【第1篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件
研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析,加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理,其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析,信太科技總結(jié),企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件:
一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括:
1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果;
2.對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用;
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。
二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。
企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求,該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值,才能獲得稅務(wù)和科技部門認可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究,目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足,認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策,結(jié)果會因為項目立項不符合要求,技術(shù)鑒定、無法通過,該項目不被認可,稅務(wù)部門不予備案,不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外,有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足,認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除,比如失敗的研發(fā)項目,或者研發(fā)周期比較長的項目,不及時進行費用歸集核算,導(dǎo)致沒有享受加計扣除。
研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求
1.明確的研發(fā)活動主題、目標以及項目實施規(guī)劃,并且有明確技術(shù)方案,技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進性;
2.研發(fā)組織過程各項要求明確,并且可以提供組織實施記錄。
3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務(wù)清晰、明確,并且采用周期統(tǒng)計核算。
【第2篇】不可申請研發(fā)費用加計扣除
又漲知識了,創(chuàng)辦企業(yè)的時候總聽到的這些,到底是什么?
什么是研發(fā)費用加計扣除?
簡單地說,就是企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,這部分費用在計算應(yīng)納稅所得額時會享受一定比例的稅收減免。它是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。
這項稅收優(yōu)惠政策適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
哪些行業(yè)不能享受呢?
以下6類限制性行業(yè)不行,煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
因為他們雖然可能有研發(fā)行為,比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝,住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng),但是這些類別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動不符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。
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【第3篇】不可以申請研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)加計扣除對很多企業(yè)來講是不可或缺的東西,特別是科技型中小企業(yè)
不管是任何時候,做研發(fā)費用加計扣除,對企業(yè)都是十分有價值的!
可以說,做加計扣除,在2023年對所有企業(yè)都很有價值~
然而,如此有價值的東西,所以企業(yè)都適合去做嗎?
哪些企業(yè)不能研發(fā)費用加計扣除
非居民企業(yè)
指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時,如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi),也是不能享受研發(fā)加計扣除的具體政策優(yōu)惠
財務(wù)核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財務(wù)核算不健全,缺乏相關(guān)的財務(wù)資料和信息的,同時沒有準確的歸集研究開發(fā)費用的具體詳情,在這種情況下,企業(yè)是不能享受研發(fā)加計扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
除了以上的企業(yè)外,其他所有的都能進行研發(fā)費用加計扣除的申報。
在研發(fā)費用加計扣除后,企業(yè)可能將會節(jié)省一筆很大的開支喲!
【第4篇】申請研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引
一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍
【適用行業(yè)】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受
【適用活動】
企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
下列活動不適用稅前加計扣除政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除
【適用主體】
除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)
三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
【適用主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)
四、多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定
【適用主體】
既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)
【判定標準】
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)
五、10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.從2023年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)(不需報送稅務(wù)機關(guān)),該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
2.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時,對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠,統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)
2.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)