研發(fā)費用的歸集問題（16篇）

【第1篇】研發(fā)費用的歸集問題

a公司是一家軟件開發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷售自主開發(fā)的軟件，并提供維護與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財務(wù)部、運維部、檢測部、研發(fā)部。其中行政部、財務(wù)部人員的工資支出在管理費用科目列支，其他部門人員的工資支出在研發(fā)費用科目列支。

審計人員對a公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)a公司主營業(yè)務(wù)中有一項技術(shù)服務(wù)費收入，主要是為客戶提供技術(shù)維護及支持，該項業(yè)務(wù)在財務(wù)核算中無相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負責維護的員工主要是運維部人員，有時研發(fā)部及檢測部員工也會參與該工作，a公司財務(wù)人員認為運維部、研發(fā)部、檢測部（以下將運維部、研發(fā)部、檢測部簡稱“三部”）主要是負責研發(fā)工作，其為客戶提供技術(shù)維護及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時將其工資全部計入研發(fā)費用科目核算。問：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風險？

答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費用中人工費用不得進行加計扣除的風險，具體如下：

1、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，計入研發(fā)費用科目的是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出需全部費用化的支出。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)實施條例的規(guī)定，計入研發(fā)費用的研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動產(chǎn)生的費用。

綜上我國會計準則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認為a公司在核算三部人員工資時需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護及支持工作的實質(zhì)，區(qū)分其只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的維護支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項目需要而有目的性的提供技術(shù)維護及支持工作已達到推進自身研發(fā)項目的需要而進行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費用應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作是為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品或為研發(fā)新項目而進行的工作則相應(yīng)的成本費用計入研發(fā)費用中。

2、a公司在財務(wù)核算中，在未進行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計入研發(fā)費用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利，使財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號文中對人員人工費用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除?！币虼耍琣公司對三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費用中人工費用不得進行加計扣除。

建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護及支持等工作的實質(zhì)，按實際工作的時間記錄相應(yīng)工時。在財務(wù)核算時，根據(jù)相關(guān)人員的工時登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的工時占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費用中，賬務(wù)處理時記入相應(yīng)科目。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第2篇】不可申請研發(fā)費用加計扣除

又漲知識了，創(chuàng)辦企業(yè)的時候總聽到的這些，到底是什么？

什么是研發(fā)費用加計扣除？

簡單地說，就是企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，這部分費用在計算應(yīng)納稅所得額時會享受一定比例的稅收減免。它是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

這項稅收優(yōu)惠政策適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

哪些行業(yè)不能享受呢？

以下6類限制性行業(yè)不行，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

因為他們雖然可能有研發(fā)行為，比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝，住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng)，但是這些類別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動不符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。

關(guān)注我，下期告訴你，個人年度匯算清繳是怎么回事。

【第3篇】加計扣除研發(fā)費用歸集表下載

財務(wù)小伙伴應(yīng)該都聽說過企業(yè)有研發(fā)費用的話，可以享受國家稅收優(yōu)惠政策，具體體現(xiàn)可以稅前加計扣除。先來普及一下什么叫研發(fā)費用加計扣除。

我國有關(guān)制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面：一是2006年2月15日財政部文件財會〔2006〕3號發(fā)布的《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》;二是2007年3月16日由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。前者從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；后者從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進行了規(guī)定。

但真到具體操作時該做些什么呢？

企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的，應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報時報送以下資料：

1.按照稅務(wù)總局97號公告要求，企業(yè)在研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在年末時匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”，目前網(wǎng)報系統(tǒng)暫無法提供《研發(fā)支出輔助賬匯總表》電子表單，納稅人需將相關(guān)紙質(zhì)資料報主管地稅機關(guān)，由主管地稅機關(guān)錄入到金三系統(tǒng)（通過資料報送和信息采集模塊錄入，紙質(zhì)資料由主管地稅機關(guān)留存）。

2.新增一張《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》（以下簡稱《歸集表》），作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，隨申報表一并報送。同時，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加了“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。該歸集表的填報由企業(yè)根據(jù)其研發(fā)支出輔助賬匯總表分析填報。

3.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107014）（以下簡稱《明細表》）仍按規(guī)定報送，為簡化該表的填報內(nèi)容，在具體填報時，只需填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填報。明細表第10行第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”，數(shù)據(jù)來源為《歸集表》序號11“十一、當期實際加計扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額”。

二、關(guān)于備案管理

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策實行備案管理,企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，具體“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

三、關(guān)于提高加計扣除比例

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。具體條件和辦法按《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號執(zhí)行）。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策實行備案管理,企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除指引

三、企業(yè)研發(fā)費用財政補助資金

（一）省級財政補助資金

研發(fā)費用（加計扣除額*2）*10%（500萬研發(fā)費用以下）+研發(fā)費用（加計扣除額*2）*（3%~5%）（500萬研發(fā)費以上部分），最高補助限額500萬

（二）市、區(qū)研發(fā)費加計扣除補助

1、以稅務(wù)機關(guān)提供的 “企業(yè)研發(fā)費加計扣除額 ”為準，無需申報。

2、由各市、區(qū)根據(jù)財政進行補助。以各市、區(qū)政策為準。

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務(wù)服業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟分類與代碼（ gb/4754 -201 7）》 為準

五、可加計扣除的研發(fā)費用歸集

1、人工費用

a直接研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、作為工資薪金的股權(quán)激勵；

b外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號）對研發(fā)人員的界定：

（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

2、直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等) 的攤銷費用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。

財稅〔2015〕119號明確與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）進一步明確了該限額的計算：應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為x，財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。

六、不適用稅前加計扣除政策的活動

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7、社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

七、特殊事項的處理

財稅君

以上為企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財務(wù)人員擁有！如仍有疑問，請留言財稅君！

【第5篇】高新的研發(fā)費用比例

研發(fā)費用比例是怎么計算的？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行研究開發(fā)活動，且企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用范圍

(一)人員人工費用。

(二)直接投入費用。

(三)折舊費用與長期待攤費用。

(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。

(五)設(shè)計費用。

(六)裝備調(diào)試費用與試驗費用。

(七)委托外部研究開發(fā)費用。

(八)其他費用。

其他費用指上述費用之外、與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

參考

^高新技術(shù)企業(yè)認定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/

^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用標準 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除變遷

2023年國家稅務(wù)總局第28號公告：關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題。

近幾年來，由于科技類比如芯片等產(chǎn)業(yè)遭到以美國為首的西方國家的封鎖和限制，而我國在面對西方國家封鎖的情況下，自力更生，自主創(chuàng)新，鼓勵投入研發(fā)也是國家的一項基本國策，目的是進行國產(chǎn)替代和超越，實現(xiàn)科技類產(chǎn)品的自主可控。

而研發(fā)費用加計扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手，一直以來，國家高度重視研發(fā)費用加計扣除政策的落實，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近來，國家又推出了進一步激勵企業(yè)加大投入，優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除，就是有效促進科技發(fā)展的政策之一。

28號公告的主要變化是允許企業(yè)自主選擇提前享受研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，也就是說，在十月份進行申報時，可以將前三季度的研發(fā)費用進行提前加計扣除。以前的規(guī)定是允許年度之后在匯算清繳時間內(nèi)進行加計扣除。換句話說，這個政策就是國家給了企業(yè)一筆小小的免息貸款。

假如企業(yè)前三季度發(fā)生研發(fā)費用5000萬，那么依照加計扣除100%的口徑，企業(yè)可以將1250萬的資金免息使用三個月以上，如果籌劃好的話，可以達到半年以上的時間。這樣就等于國家給這個企業(yè)貼息了幾百萬。

第二新的變化，是這個政策調(diào)整優(yōu)化了其他相關(guān)費用限額的計算方法，之前的其他相關(guān)費用是：假如有多個項目的話，要分別計算，那這個政策是允許合并計算。

假如某公司有ab兩個研發(fā)項目，a項目的五項費用之和1000萬，相關(guān)費用為150萬；b項目的五項費用之和2000萬，其他項目費用為150萬。

之前的扣除標準為：a項目（1000x10％）÷（1+10％）＝111萬；

b項目（2000x10％）÷（1+10％）＝182萬

按照孰小原則，扣除原則，該企業(yè)可以抵扣其他相關(guān)費用261（111+150）萬元。

28號公告的扣除計算：

〈（1000+2000）〉÷（1+10）＝272.72萬。根據(jù)孰小原則，小于300萬，則其他相關(guān)費用可以抵扣272.72萬。比原來可以多抵扣12.72萬元。

第三個變化是簡并了輔助賬樣式；原版是要填寫人員人工的六大類費用的各項明細信息，新版的輔助裝信息只填寫六大類費用的合計數(shù)，不再填寫具體明細費用；同時刪除了部分會計信息，減少了企業(yè)填寫的工作量。但是原版的輔助賬也可以同時由企業(yè)選擇使用，就是說輔助賬的樣式，由企業(yè)自己選擇使用哪一版，并且企業(yè)可以根據(jù)樣板結(jié)合企業(yè)的實際情況來進行設(shè)計填寫。自己進行設(shè)計的版式，要包括原有版式的內(nèi)容即可。

看了這篇文章，你對28號公告和新的操作方法有疑問嗎？歡迎私信聊聊！

【第7篇】研發(fā)費用稅前加計扣除業(yè)務(wù)信息表

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學習↓

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

01

人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

02

直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

03

折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

04

無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

05

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

06

其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

07

其他事項

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

來源：中國稅務(wù)報

【第8篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第9篇】不可加計扣除的研發(fā)費用

研發(fā)費用不適用加計扣除的情形

并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費用加計扣除，不適用加計扣除的情形如下所示：

一：非居民企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二：核定征收企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。三：研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

四：、企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除特別事項的處理，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

五：不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。允許加計扣除的研發(fā)費用范圍如下，不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。1、人員人工費用。2、直接投入費用。3、折舊費用。4、無形資產(chǎn)攤銷。5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6、其他相關(guān)費用。7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。六：超出人員人工費用范圍的支出，不得加計扣除。1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計扣除。比如福利費就不能加計扣除。七：7個行業(yè)不得加計扣除不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產(chǎn)業(yè)。5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6、娛樂業(yè)。7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。八：7類活動不得加計扣除1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7、社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。九：允許加計扣除的其他相關(guān)費用總額超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%部分不得加計扣除。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

十：委托研發(fā)項目，委托方研發(fā)費用超出80%部分不得加計扣除。企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。十一：其他不符合政策和條件的不得加計扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。2、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。3、稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

【第10篇】研發(fā)費用如何歸集

在高企申報中，研發(fā)費用核算的對象是企業(yè)的研究開發(fā)活動。如今，政府對企業(yè)開展研究開發(fā)活動有很大力度的支持。

真實開展研發(fā)活動是有關(guān)資質(zhì)認定和政策支持的核心。

1.各類資質(zhì)的要求(高新技術(shù)企業(yè)認定、工程中心、技術(shù)中心、專精特新企業(yè)等等)

2.稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、研發(fā)費加計扣除)

3.直接補助(研發(fā)費后補助)

一、研發(fā)費用的不同口徑

企業(yè)財務(wù)賬面核算:研發(fā)支出、研發(fā)費用科目金額。

申報材料:

1.年度審計報告:經(jīng)審計后企業(yè)研發(fā)支出及利潤表中列研發(fā)費用科目的發(fā)生額；

2.專項審計報告:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費用:經(jīng)審計后企業(yè)研發(fā)支出的借方發(fā)生額并按《工作指引》調(diào)整后的金額。

3.匯算清繳報告:

(1)期間費用明細表中的研發(fā)費用:經(jīng)審計后研發(fā)費用科目的發(fā)生額；

(2)優(yōu)惠備案明細表的研發(fā)費用:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費用；

(3)可加計扣除的研發(fā)費用:經(jīng)審計后研發(fā)費用科目的發(fā)生額并按財稅【2015】119號文件調(diào)整后的金額(另加上研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)部分的攤銷)。

二、高企文件的要求

《工作指引》:企業(yè)應(yīng)按照“研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。

企業(yè)在核算研發(fā)費用時應(yīng)該做到:

1.必須在原會計系統(tǒng)中通過“研發(fā)支出“和“管理費用”科目下的研發(fā)費用'明細科目核算；

2.對于研發(fā)項目或明細項目，可以通過原會計系統(tǒng)的輔助項目進行核算，也可以通過會計系統(tǒng)外的輔助賬進行核算。

三、研發(fā)費用核算原則

真實性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費用必須真實發(fā)生。

相關(guān)性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費用必須與研發(fā)活動相關(guān)(研發(fā)與非研發(fā)的關(guān)系)。

合理性:企業(yè)的共同發(fā)生的研發(fā)費用與非研發(fā)相關(guān)的費用必須合理分攤。

四、關(guān)于研發(fā)費用的歸集

（一）人員人工

定義:包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

常見問題:

(1)對科技人員的定義；

(2)企業(yè)高層管理人員能不能認定為科技人員；

(3)科技人員身兼數(shù)職，或者從事多個研究開發(fā)項目；

(4)研究項目有生產(chǎn)車間人員參與；

(5)歸集的依據(jù)及佐證資料；

(6)工資單與科技人員情況表、科技人員名冊的一致性；

(7)人員費過大或過小，與科技人員數(shù)量和研發(fā)期間的平均后不合理。

（二）直接投入費用

定義:直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。

包括:直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

常見問題:

(1)研發(fā)原材料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)分；

(2)燃料及動力費等支出不能直接歸集，應(yīng)如何劃分；

(3)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的開模、定型費用是否全部為研發(fā)費用；

(4)直接投入絕對金額和比例過高；

(5)研發(fā)材料的領(lǐng)用與研發(fā)內(nèi)容不匹配或與研發(fā)期間不匹配；

（三）折舊費用與長期待攤費用

定義:折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

常見問題:

(1)用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過500萬的，不再分年度計算折舊，一次性計入研發(fā)費用，是否確認直接投入；

(2)折舊費用占公司總折舊費比例過高或過低；

(3)生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器設(shè)備如何正確地計算入當期研發(fā)費用。

五、關(guān)于研發(fā)費用的核算

（一）委托外部研究開發(fā)費用

定義:是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。按照實際發(fā)生額80%計入委托方研發(fā)費用總額。

常見問題:

(1)委外研發(fā)合同中約定的要素有缺失；

(2)與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生委外研發(fā)業(yè)務(wù)，但無法證明交易價格的公允性；

(3)委外研發(fā)費用在財務(wù)核算上按照計提費用處理，又無法證明合理性；

(4)相關(guān)的后附單據(jù)。

（二）其他費用

定義:是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

常見問題:

(1)列支與研發(fā)項目不直接相關(guān)的中介代理費；

(2)是否包括研發(fā)人員的福利費和餐費；

(3)列支了與研發(fā)內(nèi)容不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費、產(chǎn)品宣傳費或銷售費用；

(4)相關(guān)佐證資料。

【第11篇】研發(fā)費用需要留存?zhèn)洳榈馁Y料

2023年兩會期間,政府工作報告中提到“將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%”,激勵相關(guān)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入。

最新的研發(fā)費用加計扣除政策是怎么樣的？

一、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

④從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

二、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)合同；

②創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用核算情況的說明。

三、委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

①企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件；

②委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

⑥當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

來源：中國稅務(wù)報

科創(chuàng)海作為博士科技旗下,專門面向企業(yè)提供政策應(yīng)用及創(chuàng)新資源的全鏈服務(wù)平臺，為企業(yè)提供政策應(yīng)用匹配、科技成果轉(zhuǎn)化、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、創(chuàng)新能力評估、科技項目申報等科創(chuàng)服務(wù)。