【第1篇】勞務(wù)派遣的價(jià)外費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)范圍限定
勞務(wù)派遣又稱勞動(dòng)派遣、勞動(dòng)力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務(wù)派遣單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，勞務(wù)派遣單位與派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同并支付報(bào)酬，而后勞務(wù)派遣單位將勞動(dòng)者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。對(duì)于用工單位，勞務(wù)派遣可簡(jiǎn)化管理程序，降低風(fēng)險(xiǎn)及成本，實(shí)現(xiàn)自主靈活用工。
勞務(wù)派遣公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談?wù)衅笗?huì)；國(guó)內(nèi)勞務(wù)派遣；勞務(wù)培訓(xùn)；企業(yè)管理咨詢服務(wù)；人事管理咨詢服務(wù)等。具體的經(jīng)營(yíng)范圍以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)范圍為準(zhǔn)。
雖然各地方實(shí)際情況不同，但勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大體上是一致的。以廣州某勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營(yíng)范圍為例，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍如下：
①提供國(guó)家人事勞動(dòng)政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務(wù)；
②提供代為招聘、引進(jìn)所需人才服務(wù)；
③按照有關(guān)規(guī)定，承辦專業(yè)技術(shù)資格的認(rèn)定和考評(píng)申報(bào)；
④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；
⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個(gè)人所得稅；
⑥代為派出人員辦理社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)和商業(yè)醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)，并辦理賠付手續(xù)；
⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；
⑧承辦與人事管理相關(guān)的其他事宜。
勞務(wù)派遣服務(wù)公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
下圖是某勞務(wù)派遣公司的組織結(jié)構(gòu)的示例。
勞務(wù)派遣服務(wù)公司部門及崗位職責(zé)劃分
企業(yè)的組織架構(gòu)是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)關(guān)系而定的。組織架構(gòu)清晰，使其工作職責(zé)明確，工作目標(biāo)性強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，還需界定各部門的職責(zé)。下表是某勞務(wù)派遣公司針對(duì)其主要部門設(shè)定的職責(zé)。
在明確部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，還需對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行設(shè)定，細(xì)化任務(wù)分工，使勞務(wù)派遣公司的每項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，有部門承擔(dān)，通過(guò)各方面的密切配合，共同推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
【第2篇】勞務(wù)派遣價(jià)外費(fèi)用
一、勞務(wù)派遣用工屬于會(huì)計(jì)上的'職工'
《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南解釋，準(zhǔn)則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：
（1）與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工。
（2）未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)中的獨(dú)立董事、外部監(jiān)事等。
（3）通過(guò)勞務(wù)派遣提供與職工所提供服務(wù)類似的人員。如果通過(guò)勞務(wù)派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。
因此，對(duì)于勞務(wù)派遣用工的報(bào)酬，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上都要計(jì)入'職工薪酬'。
計(jì)提應(yīng)付報(bào)酬：
借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等（勞務(wù)派遣用工）
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金等
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金
管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)（支付給勞務(wù)派遣公司的管理費(fèi)）
貸：銀行存款等
二、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅務(wù)規(guī)定與稅會(huì)差異
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
而會(huì)計(jì)核算，對(duì)于勞務(wù)派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務(wù)派遣用工不是將工資直接支付給員工個(gè)人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
三、實(shí)務(wù)案例
（一）直接把包含工資在內(nèi)的費(fèi)用支付給勞務(wù)派遣公司
【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務(wù)派遣用工，與勞務(wù)派遣公司約定按照完成的工作量支付報(bào)酬，勞務(wù)派遣用工人員的工資、五險(xiǎn)一金等全部由勞務(wù)派遣公司自己承擔(dān)。
假定甲公司2023年每月支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用為10萬(wàn)元，其中工資為7萬(wàn)元、社保費(fèi)為1.5萬(wàn)元、公積金0.5萬(wàn)元、管理費(fèi)和其他1萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司差額開票，9萬(wàn)元開具了普通發(fā)票，1萬(wàn)元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計(jì)支付了120萬(wàn)元。
假定甲公司2023年度相關(guān)明細(xì)科目：
1.'應(yīng)付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬(wàn)元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際支出；
2.'應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)'貸方發(fā)生額24萬(wàn)元，在2023年度已經(jīng)實(shí)際支出；
3.'應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)'貸方發(fā)生額39萬(wàn)元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際繳納或支出；
4.'應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)'貸方發(fā)生額9萬(wàn)元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際繳納或支出。
解析：
1.勞務(wù)派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定
財(cái)稅[2016]47號(hào)規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.甲公司每月勞務(wù)派遣用工的會(huì)計(jì)處理
（1）計(jì)提
借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬(wàn)元（假定全是一線生產(chǎn)工人）
管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 1萬(wàn)元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬(wàn)元
應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 1.5萬(wàn)元
應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬(wàn)元
應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬(wàn)元
（2）實(shí)際支付
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬(wàn)元
應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 1.5萬(wàn)元
應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬(wàn)元
應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理
4.納稅調(diào)整
（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-1：
（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表-2：
說(shuō)明：由于會(huì)計(jì)核算沒(méi)有按照'勞務(wù)費(fèi)'核算，所以對(duì)會(huì)計(jì)核算的'職工薪酬'中屬于勞務(wù)派遣的部分108萬(wàn)元，需要通過(guò)a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來(lái)，但是這部分勞務(wù)派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。
通過(guò)上述調(diào)整后，對(duì)于工資、社保費(fèi)和公積金的扣除是沒(méi)有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導(dǎo)致了'職工福利費(fèi)支出'的調(diào)減10.56萬(wàn)元，也等于總調(diào)整金額118.56萬(wàn)元-108萬(wàn)元。
【第3篇】勞務(wù)派遣費(fèi)用賬務(wù)處理
勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理到底有多難做？最近看到有人在后臺(tái)給我留言說(shuō)，勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理搞不明白！今天在這里跟各位勞務(wù)派遣公司的財(cái)務(wù)人員分享一下：勞務(wù)派遣公司常見(jiàn)的賬務(wù)處理實(shí)操案例，一共是36筆常見(jiàn)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，筆筆都是精華，大家在日常財(cái)務(wù)工作中有不清楚的，對(duì)照著實(shí)際賬務(wù)處理應(yīng)用案例進(jìn)行理解。具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理見(jiàn)下文！
36筆勞務(wù)派遣公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（帶勞務(wù)公司會(huì)計(jì)分錄案例）
勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理應(yīng)用案例目錄
具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理案例
因?yàn)槠?，上述勞?wù)派遣公司的基本財(cái)務(wù)情況就不在這里一一展示了。直接看業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)1 ：勞務(wù)公司提供派遣服務(wù)，開具發(fā)票的賬務(wù)處理應(yīng)用案例
【案例】10月1日，向北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)共1月，應(yīng)收取款項(xiàng)57600元，其中應(yīng)支付給員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用共51824.16元，已給對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)未收。
入賬附件有：增值稅普通發(fā)票一張
勞務(wù)公司提供派遣服務(wù)開具發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收賬款——北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司 57600.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)54857.14
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2742.86
會(huì)計(jì)登記的電腦賬格式如下：
業(yè)務(wù)2：勞務(wù)派遣公司提供信息咨詢服務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用案例
【案例】10月8日，為北京英達(dá)文化藝術(shù)中心提供人力資源信息咨詢服務(wù)，開具45100.00的增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)未收。
入賬附件：增值稅普通發(fā)票一張
勞務(wù)派遣公司提供信息咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收賬款——北京英達(dá)文化藝術(shù)中心 45100.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——咨詢服務(wù)費(fèi)45100.00
登記電腦記賬憑證的格式：
業(yè)務(wù)3：勞務(wù)派遣公司代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理實(shí)際應(yīng)用案例
【案例】10月15日，代扣代繳個(gè)人所得稅
入賬附件兩張：完稅證明、繳稅憑證
勞務(wù)派遣公司代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅98.03
貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行98.03
電腦登記記賬憑證的樣式：
業(yè)務(wù)4：勞務(wù)派遣公司計(jì)提派遣人員工資的賬務(wù)處理應(yīng)用案例
業(yè)務(wù)5：勞務(wù)派遣公司結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益的賬務(wù)處理應(yīng)用案例
……因?yàn)槠?，今天的?nèi)容就先到這里了，關(guān)于勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理應(yīng)用案例，就不詳細(xì)的展示了。已經(jīng)整理了文檔，不清楚的財(cái)務(wù)人員，收藏備查。
【第4篇】勞務(wù)派遣用工費(fèi)用稅前扣除
有關(guān)勞務(wù)派遣員工的工資及職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（統(tǒng)稱“三項(xiàng)費(fèi)用”），究竟該在勞務(wù)派遣方企業(yè)還是勞務(wù)接受方企業(yè)進(jìn)行稅前扣除的問(wèn)題，有個(gè)政策變化的過(guò)程。
2023年以前，
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）對(duì)此曾規(guī)定：企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
照此公告規(guī)定，勞務(wù)派遣員工的工資在接受外部勞務(wù)派遣的用工單位扣除。企業(yè)在向勞務(wù)派遣公司支付用工費(fèi)用后，對(duì)于其中屬于非福利部門用工的派遣員工工資，準(zhǔn)予計(jì)入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額的，并作為計(jì)算“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
2023年5月8日后
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。其中關(guān)于勞務(wù)派遣用工的問(wèn)題，最大的變化就是將企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，分成兩種情況進(jìn)行稅前扣除：
1﹒按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，其中的工資部分由以往作為接受勞務(wù)派遣用工單位的“工資薪金”改變?yōu)椤皠趧?wù)費(fèi)”，不再計(jì)入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，從而不能再作為接受勞務(wù)派遣用工單位計(jì)算“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用扣除的基數(shù)。同時(shí)，也就意味著勞務(wù)派遣公司可以將支付給派遣員工的工資作為計(jì)算“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用扣除的基數(shù)。
2﹒接受勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工個(gè)人的費(fèi)用，視派遣員工的工作崗位分別作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，作為接受勞務(wù)派遣用工單位計(jì)算“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
雖然企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用均可作稅前扣除，但相關(guān)費(fèi)用的不同支付方式以及取得的支付憑證（發(fā)票等）的差異，決定了勞務(wù)派遣員工的工資薪金以及依據(jù)工資薪金總額扣除“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用的列支主體，應(yīng)引起用工單位和勞務(wù)派遣公司的重視；稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)稽查等后續(xù)管理的重點(diǎn)之一。下面全面地給大家介紹一下勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理實(shí)務(wù)和案例
一、稅務(wù)處理實(shí)務(wù)
1、用工單位支付勞務(wù)派遣費(fèi)，取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)符合以下條件：
（1）勞務(wù)派遣企業(yè)依法與被派遣勞動(dòng)者的用工單位簽訂定勞務(wù)派遣協(xié)議，用工單位和被派遣勞動(dòng)者之間沒(méi)有勞動(dòng)雇傭關(guān)系。
勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定：派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬的和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議責(zé)任。
（2）勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動(dòng)者支付工資、福利、上繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
(3)勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位收取全部?jī)r(jià)款，應(yīng)全額開具發(fā)票，支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)在同一張發(fā)票中分別注明。
(4)用工企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，實(shí)際支付的工資薪金,作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱“三項(xiàng)費(fèi)用”)扣除的基數(shù)。
2、勞務(wù)派遣工的會(huì)計(jì)核算
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》 (財(cái)會(huì)[2014]8號(hào))第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員?；诖艘?guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
3、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。”
二、案例
xxx科技發(fā)展有限公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，分別與甲勞務(wù)派遣公司和乙勞務(wù)派遣公司簽訂了接受勞務(wù)派遣用工的合同，2023年度按合同約定，分別向甲勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用80萬(wàn)元（含勞務(wù)員工的工資、險(xiǎn)金等）；向乙勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用7萬(wàn)元，同期還向直接從事生產(chǎn)的勞務(wù)員工支付工資60萬(wàn)元。
據(jù)此，xxx科技發(fā)展有限公司憑甲勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，將80萬(wàn)元支出計(jì)入勞務(wù)費(fèi)；憑乙勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票將7萬(wàn)元支出計(jì)入勞務(wù)費(fèi)，憑工資支付憑證將60萬(wàn)元計(jì)入工資薪金支出，并計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，同時(shí)作為計(jì)算“三項(xiàng)費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。此外，甲勞務(wù)派遣公司向派往xxx科技發(fā)展有限公司的勞務(wù)員工支付的工資薪金按本企業(yè)員工處理。
勞務(wù)派遣的原則
1、臨時(shí)性、輔助性或者替代性原則。全國(guó)人大法工委向人力資源和社會(huì)保障部給出答復(fù)，答復(fù)確定了勞務(wù)派遣用工形式的三原則：臨時(shí)性、輔助性和替代性。所謂輔助性，即可使用勞務(wù)派遣工的崗位須為企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位;替代性，指正式員工臨時(shí)離開無(wú)法工作時(shí)，才可由勞務(wù)派遣公司派遣一人臨時(shí)替代;臨時(shí)性，即勞務(wù)派遣期不得超過(guò)6個(gè)月，但是目前也沒(méi)有詳細(xì)的法律規(guī)定。
2、雇員租賃原則。勞務(wù)派遣的本質(zhì)是雇員租賃，“派遣”一詞并不適用于解釋勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律關(guān)系和業(yè)務(wù)特征?！白赓U”一詞卻能概括勞務(wù)派遣所有業(yè)務(wù)特征，并合理解讀勞務(wù)派遣復(fù)雜的三方法律關(guān)系。租賃與雇傭一樣更適用于解釋勞動(dòng)力與工作單位之間的法律關(guān)系。以生產(chǎn)線承包為特征的勞務(wù)外包合作，因?yàn)椴淮嬖谧赓U關(guān)系而并非勞務(wù)派遣，也不適宜簽訂勞務(wù)派遣合同。
3、同工同酬原則?，F(xiàn)行法律制度規(guī)定勞務(wù)派遣用工單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行同工同酬制度，讓派遣員工與企業(yè)自身員工享受完全相同的工資和福利待遇。
4、拒絕墊付原則?，F(xiàn)行法律制度明確了勞務(wù)派遣三方法律關(guān)系中，用工單位應(yīng)當(dāng)實(shí)際承擔(dān)派遣員工工資和社保費(fèi)用。這就是勞務(wù)派遣公司不墊付原則的法律基礎(chǔ)，也就是說(shuō)派遣公司不為用工單位墊付派遣員工工資和社保費(fèi)用。
5、受益歸則原則。《侵權(quán)責(zé)任法》規(guī)定：“派遣員工因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的，由接受勞務(wù)派遣的用工單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任;勞務(wù)派遣單位有過(guò)錯(cuò)的，承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)充責(zé)任。”“誰(shuí)用工，誰(shuí)受益”是一種普通常識(shí)，“誰(shuí)受益，誰(shuí)擔(dān)責(zé)”則是利益義務(wù)對(duì)等的基本原則。派遣員工一旦出現(xiàn)工傷事故，工傷保險(xiǎn)待遇賠償不足部分則應(yīng)有真正用工受益方即用工單位負(fù)責(zé)承擔(dān)。
【第5篇】勞務(wù)派遣費(fèi)用抵扣稅款
公司里面勞務(wù)派遣來(lái)的工人因公發(fā)生的車旅費(fèi)中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計(jì)算抵扣增值稅？
答 復(fù)：誰(shuí)用工、誰(shuí)抵扣。
增值稅一般納稅人如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
1.相關(guān)抵扣憑證日期為2023年4月1日及以后,自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.要作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，必須是注明旅客身份信息的客票
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
4增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
6.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%
7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
比如報(bào)銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 218元
總 結(jié)：
1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。
2. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)需要注意事項(xiàng)
(一)只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題;
(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人手寫無(wú)效;
(三)航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r(jià)款是分項(xiàng)列示的，包括票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入。因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價(jià)加燃油附加費(fèi);
(四)除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得抵扣;用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等;
(五)與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
補(bǔ)充：自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
(二)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
