【第1篇】風(fēng)險提示匯算清繳
關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅
匯算清繳有關(guān)事項的提示
為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：
一、匯算清繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）和《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅收管理辦法〉的公告》（ 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第12號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
（一）一般企業(yè)
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)進行匯算清繳，稅務(wù)部門已對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報功能。請納稅人于2023年5月31日前，合理安排時間，進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
（二）終止經(jīng)營企業(yè)
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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三、匯算清繳申報方式
推薦納稅人通過電子稅務(wù)局進行申報，我省電子稅務(wù)局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因不能正常進行網(wǎng)上申報，可攜帶匯算清繳資料和公章，前往辦稅服務(wù)廳辦理申報。辦稅服務(wù)廳設(shè)有自助辦稅區(qū)，配備導(dǎo)稅人員，幫助納稅人解決申報中產(chǎn)生的問題。
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四、申報注意事項
（一）申報表變化情況
2023年，國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂。納稅人申報時需要特別關(guān)注填報內(nèi)容、口徑修訂差異。
為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
（二）申報準(zhǔn)備工作
為減少納稅人申報差錯，獲得更好地辦稅體驗，電子稅務(wù)局智能校驗申報表內(nèi)、表間以及與財務(wù)報表間的邏輯關(guān)系。
納稅人應(yīng)梳理取得的科技型中小企業(yè)入庫編號、高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織免稅等資格，排查企業(yè)是否發(fā)生了企業(yè)重組、技術(shù)成果投資入股等業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確填報申報表中的基礎(chǔ)信息表，準(zhǔn)確選擇申報附表，避免漏填誤填。
電子稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)登記信息和季度申報信息智能填報納稅人的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、財務(wù)會計制度、股東信息等數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)認真核對，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)填寫有誤，需自行修改。尤其需要注意的是：資產(chǎn)總額單位為“萬元”。
納稅人發(fā)現(xiàn)其他字段數(shù)據(jù)有誤應(yīng)修改原始稅務(wù)登記信息。
（三）關(guān)注稅會差異納稅調(diào)整
在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人因財務(wù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，無需調(diào)整會計賬簿憑證記錄和會計報表相關(guān)項目金額。在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定并通過納稅調(diào)整明細表及其他附表進行納稅調(diào)整，要特別關(guān)注視同銷售收入、視同銷售成本，費用扣除限額、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)損失等項目的稅會差異。
（四）留存?zhèn)洳槎愂諆?yōu)惠資料
納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的自行計算優(yōu)惠金額，并通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）等相關(guān)規(guī)定，歸集和留存相關(guān)資料備查。
（五）及時取得稅前扣除憑證
納稅人發(fā)生的各項支出，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，在匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十四條規(guī)定的資料證實支出真實性，其支出允許稅前扣除。
（六）固定資產(chǎn)加速折舊信息臺賬
為方便納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，電子稅務(wù)局提供固定資產(chǎn)初始化信息采集功能，即“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）小助手”。納稅人在享受固定資產(chǎn)加速折舊或者一次性扣除政策時，可以使用該功能錄入固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)原值、折舊年限等，系統(tǒng)自動生成相關(guān)申報數(shù)據(jù)，納稅人只需對申報數(shù)據(jù)進行核對確認。在完成數(shù)據(jù)確認后，自動填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080），進而導(dǎo)入申報主表。此外，2023年第四季度購進固定資產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，也可將結(jié)果自動帶入固定資產(chǎn)一次性扣除和加計扣除相關(guān)表單。大大提升了辦理效率，減輕納稅人申報計算壓力。
（七）稅收風(fēng)險提示提醒服務(wù)
為幫助納稅人高質(zhì)量、高效率申報，防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險，我省在匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。納稅人完成申報表填報后，點擊“申報”按鈕，即以彈窗的形式提示納稅人是否選擇稅收政策風(fēng)險提示服務(wù),如果選擇接受，系統(tǒng)自動進行風(fēng)險掃描，發(fā)現(xiàn)的問題通過彈窗形式反饋給納稅人。建議納稅人提前一天報送財務(wù)報表以實現(xiàn)智能校驗，降低涉稅風(fēng)險。風(fēng)險提示服務(wù)不收取任何費用，由納稅人自愿選擇是否使用。
此外，稅務(wù)機關(guān)將定期對納稅人申報數(shù)據(jù)進行“體檢”，并將“體檢”發(fā)現(xiàn)的可疑數(shù)據(jù)“點對點”推送給納稅人，納稅人可登錄電子稅務(wù)局，了解申報“體檢”詳細數(shù)據(jù)，及時查錯補缺，減少工作失誤，降低涉稅風(fēng)險。
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五、其他事項
（一）更正（作廢）申報
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報表有誤的，可以進行更正（作廢）申報。申報完成后，涉及補繳稅款的，電子稅務(wù)局自動彈出稅費繳納界面。需要注意的是，5月31日前應(yīng)補繳未補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金；已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報。
（二）多繳稅款退（抵）稅
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅或者抵繳以前年度欠稅。
目前，我省實行企業(yè)所得稅“報退合一”工作機制。納稅人在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局完成匯算清繳申報后，存在多繳稅款的，系統(tǒng)彈出對話框，提示納稅人是否確認即時辦理退（抵）稅申請。當(dāng)納稅人選擇“立即辦理”時，系統(tǒng)自動生成《退（抵）稅申請表》，經(jīng)納稅人確認后，立即啟動企業(yè)所得稅匯算清繳多繳退抵稅流程，無需提交退稅申請資料。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，系統(tǒng)提示納稅人可隨時辦理匯繳退抵稅。
（三）企業(yè)所得稅疑點信息提示
匯算清繳期間，稅務(wù)機關(guān)可能多次向納稅人推送申報疑點信息，納稅人應(yīng)定期查看電子稅務(wù)局“服務(wù)提醒”模塊是否出現(xiàn)《企業(yè)所得稅申報疑點信息提示表》，如有申報疑點，應(yīng)及時核實處理，需更正申報的，應(yīng)及時在電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳進行更正申報。
（四）匯算清繳咨詢服務(wù)
納稅人辦理匯算清繳時遇到任何問題，可以通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。納稅人可登錄“安徽稅務(wù)”微信公眾號查詢稅收優(yōu)惠政策及匯算清繳申報注意事項，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線等方式進行咨詢。
來源：企業(yè)所得稅處
【第2篇】匯算清繳政策風(fēng)險提示服務(wù)
3月5日19:00，“2020企業(yè)匯算清繳實操及填報要點”公益直播課準(zhǔn)時開講。此次課程由企策高級財務(wù)講師、管理會計師、高級會計師丁亞麗進行分享，丁老師是某上市公司財務(wù)負責(zé)人，擅長財務(wù)體系、信息化建設(shè)，以及納稅籌劃，企業(yè)內(nèi)控管理。
上期文章中，我們推出了“2020企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化”，這期，讓我們繼續(xù)跟隨講師的步伐，探尋匯算清繳風(fēng)險提示及納稅申報表的修訂。（文末有彩蛋，想要獲取講師ppt及直播回放視頻的朋友們，千萬別錯過。）
“匯算清繳風(fēng)險提示”
第一部分內(nèi)容，我們一起回顧了企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化。一些非常好的政策其實都可以用到企業(yè)里面，可以給服務(wù)的企業(yè)做一些稅收籌劃，這也是我們財務(wù)人員或者代賬公司可以幫客戶做的增值服務(wù)。下面我會主要給大家講一下匯算清繳風(fēng)險的提示。
1、跨期票據(jù)
針對跨期票據(jù)，應(yīng)該怎么處理呢？增值稅和企業(yè)所得稅這塊的把控是一樣的嗎？關(guān)于跨期票據(jù)這塊，其實企業(yè)所得稅和增值稅把控是不一樣的，舉個例子，2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)，在次年的5月31號之前取得的發(fā)票就可以企業(yè)所得稅稅前扣除了，但是不少企業(yè)會發(fā)生這樣的問題，比如我們業(yè)務(wù)人員，2023年12月25號出差了，但是員工出差可能要10天，那我們會在2023年的1月初出差回來，并且會把2023年出差發(fā)票也放到了2023年憑證后面，也就是說當(dāng)業(yè)務(wù)人員出差回來報銷的時候，會有2023年出差的憑證和2023年出差的憑證，那么財務(wù)人員把2023年的發(fā)票也放到2020憑證后面，這樣做對嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法實施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；如果不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不能作為當(dāng)期的收入和費用，本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這一條其實很明確了，就是企業(yè)所得稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，那剛才講的業(yè)務(wù)是2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)嗎？其實很明顯，是不屬于的，他屬于2023年的業(yè)務(wù)，因為2023年年底出差了。所以我們在2023年5月31號前取得的發(fā)票，相應(yīng)要有一個緩沖期的。
有些學(xué)員問我，那這塊我們怎么去做呀？我們都要結(jié)賬了，但是他們出差了，票也拿不回來，也不能及時報銷，那我們怎么去做呢？你可以讓業(yè)務(wù)人員把他2023年的發(fā)票給你拍張照片，你先入到賬里面，等他發(fā)票拿回來，再放到憑證后面就可以了。
或者還有一種，像我們公司是集團公司，很多家的子公司，正常結(jié)賬是每月三號，但是因為年結(jié)情況特殊，那我們會把2023年的業(yè)務(wù)發(fā)票還原到2023年憑證后面，所以我們會把這個時間作為推移，可能結(jié)賬在1月15號進行。其實還有一些稅務(wù)機關(guān)，在這塊是比較靈活的，它允許你把2023年12月的發(fā)票放到2023年1月里進行扣除，但是還是建議我們財務(wù)人員遵守企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)一致的原則要求，企業(yè)要做好內(nèi)控的要求，避免出現(xiàn)問題。
《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。就是說我們在2023年5月31號之后取得的發(fā)票，不能在2023年在企業(yè)所得稅前扣除了。但是能進行納稅調(diào)整，進行專項說明進行補扣。
季度預(yù)交時，可以按暫估數(shù)來確認嗎？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第6條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本和費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
2、會議費風(fēng)險控制
講一下會議費這塊的一個證據(jù)鏈，前面也提到了一些，我們在提供證據(jù)鏈的時候，大家都覺得企業(yè)所得稅前是據(jù)實扣除的，就是花多少扣多少的會議費，沒有限額的扣除。其實稅務(wù)機關(guān)會更加加強一系列的證據(jù)鏈指向，比如會議費里面可能有一些餐費、住宿費，我們能不能都入到會議費里面呢？是可以的，我們要提供會議的邀請函、簽到表、或者會議通知等。
3、差旅費風(fēng)險控制
接下來看一下風(fēng)險提示里的差旅費風(fēng)險控制，在平時企業(yè)報銷里面，差旅費可能是大頭，那么對于差旅費的定義，它是用于核算本單位員工的比如出差旅途中的費用支出，包括購買船票、車票、飛機票等票費，住宿費、伙食補助費以及其他方面的支出，這句話里面的關(guān)鍵就是我們本單位員工，如果不是我們本單位員工，都要錄到業(yè)務(wù)招待費里面。
那么外單位員工可以核算嗎？也要分證據(jù)鏈?zhǔn)鞘裁礃拥?，分兩種情況，比如審計年檢，審計公司提供審計服務(wù)，但是合同里簽訂的是審計人員到公司所產(chǎn)生的出差費由甲方公司承擔(dān)，那么這種差旅費是可以入到我們的差旅費里，因為合同里面有明確規(guī)定。科目就可以放到管理費用審計費用下面，但是有些合同沒有明確規(guī)定或者沒有寫，那就要入到管理費用里的業(yè)務(wù)招待費里面。
看一下案例，某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有5名授課老師，2023年度營業(yè)收入是200萬，但是成本中光差旅費一項就高達127萬元，占收入的65%左右，而且車票的名字均不是學(xué)校職工，最后稅務(wù)局依法要求對這些無關(guān)支出進行納稅調(diào)整，補交了漏繳的企業(yè)所得稅。由于火車票、機票、客運發(fā)票上面已經(jīng)開始實名認證了，所以很容易判斷是不是自己的員工，到時候都會要調(diào)整的。另外，好多學(xué)員反映，好多公司員工出差，把交通費、發(fā)票交通費的底聯(lián)丟了，行程單、飛機票行程單或者車票票根全部丟失了，會計人員也給他報銷了，沒有發(fā)票。那么我們能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？給大家提個建議，可以寫到差旅費報銷制度里，如果員工實際發(fā)生業(yè)務(wù)出差，出差途中發(fā)票弄丟了，只報銷75%，因為企業(yè)所得稅也是25%，這塊就不至于是由公司來承擔(dān)。
“納稅申報表的修訂”
隨著2023年把之前的44張納稅申報表修改成目前的37張納稅申報表，每年根據(jù)新的政策，納稅申報表也會有一定的修改，我總結(jié)了下，今年一共有6張申報表進行了修改，那我們看一下修改的地方在哪里。
1、a000000信息表
a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表，108行，采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）進行了修改，大家看一下自己企業(yè)是不是采用的這個報表格式，如果是就寫是，不是就寫不是。
2、a105000明細表
a105000納稅調(diào)整項目明細表，第23行，傭金和手續(xù)費支出，大家也知道，去年把保險企業(yè)的手續(xù)費單獨拎出來了，有一個新購政策的修改。提醒一下大家，手續(xù)費的支出，比如銀行支付產(chǎn)生的扣款財務(wù)手續(xù)費，這塊是需要銀行給我們開具發(fā)票的，以便做企業(yè)所得稅前扣除。大家可以按季度或者年度去開發(fā)票。第42行，發(fā)行永續(xù)債的利息支出，如果企業(yè)涉及到發(fā)行永續(xù)債這種利息支出的話，那么也需要填寫到里面。
3、a105060明細表
a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表，今年把保險企業(yè)手續(xù)費以及傭金支出放在這一列了，如果大家有保險企業(yè)的手續(xù)費支出或傭金支出，要單獨在這一列里面填寫下來。填寫完了以后，會相對應(yīng)的自動跳轉(zhuǎn)到a105000表里面。
4、a105070明細表
a105070捐贈支出以及納稅調(diào)整明細表，比如有涉及到企業(yè)扶貧捐贈的，會填在第3行扶貧捐贈里面，比如賬載金額，以前年度是否可結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈額等都可以填到這里面。我們一定要知道，當(dāng)我們獻出愛心的時候，是可以以捐贈的形式來幫助企業(yè)納稅籌劃的，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
5、a107010明細表
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表，比如涉及到一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅，內(nèi)地居民企業(yè)股息紅利等權(quán)益性的投資，免征增值稅。也是2023年相關(guān)政策在企業(yè)所得稅納稅申報時對報表里相關(guān)的體現(xiàn)。取得社區(qū)家庭服務(wù)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，會減記10%的收入，也就是說根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱的符合免征條件的民營企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性的投資收益，也是指我們居民企業(yè)直接用于投資其他居民企業(yè)的投資收益，如果企業(yè)涉及到這些，可以寫到相應(yīng)的地方。
6、a107011明細表
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表，它會涉及到直接投資或者非h股票投資。以及股票投資、創(chuàng)新企業(yè)cdr和永續(xù)債。
云帳房針對代賬機構(gòu)，已經(jīng)推出了全新的匯算清繳智能工具，能實現(xiàn)匯算清繳的自動填寫申報，我也知道大家作為代賬公司，工作量是很大的，一個會計手里少則五六十家，多則上百家企業(yè)，在現(xiàn)階段呢，代賬公司可以申請免費使用匯算清繳功能，無論是新客戶還是老客戶，這個也是非常好的一個福利。
直播答疑
1、問：老師，我們公司的職工食堂經(jīng)費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：當(dāng)企業(yè)在為職工提供服務(wù)、通訊、交通待遇時，可以按月按標(biāo)準(zhǔn)做支付，是可以納入工資支付總額進行扣除的。
2、問：老師，我們公司給員工支付的補充養(yǎng)老保險，補充醫(yī)療保險，扣除比例是多少？
答：公司給員工支付的補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費用的，在不超過員工薪資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能扣除。
3、問：老師，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，扣除比例是多少？
答：不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
4、問：老師，請問給員工繳納的商業(yè)保險費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：需要一人一碼的商業(yè)保險碼，也叫稅優(yōu)識別碼，才可以做稅前扣除。
5、問：我們公司收到的代扣代繳的各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是需要繳納企業(yè)所得稅的。
6、問：19年底的發(fā)票沒來，在2023年3月開過來，但稅率變了，發(fā)票來了還能繼續(xù)用嗎？
答：可以的。
【第3篇】匯算清繳風(fēng)險提示一鍵掃描
現(xiàn)在已經(jīng)是5月底了，5月底有件大事可不能忘了，那就是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已到，如果現(xiàn)在都還沒完成的，那就要盡快了，如果沒能按時完成匯算清繳，后果可是十分嚴(yán)重的！
1. 法人代表不能貸款買房、不能辦移民，也不能領(lǐng)養(yǎng)老保險
2. 公司會每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元
3. 有欠稅，企業(yè)法人代表會被阻止出境，沒法坐飛機和高鐵
4. 長期不申報稅收，不僅稅務(wù)局會上門檢查，而且發(fā)票還會被鎖機
5. 工商信用網(wǎng)進經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進駐商城等等
匯算清繳時，需要留存哪些材料呢？
1. 資產(chǎn)損失相關(guān)資料
2. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料
3. 不征稅收入相關(guān)證明資料
4. 非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料
5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料
6. 稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料
匯算清繳時，“主要股東及分紅情況”是灰色的不能填怎么辦？
如果你的企業(yè)是小微企業(yè)，那么這部分是可以不用填寫的。
值得注意的是，以下列出的這7張表也是不用填寫的：
有的老板會有疑問，怎樣判斷自己的企業(yè)是不是小微企業(yè)？需滿足以下的標(biāo)準(zhǔn)，才算得上是小微企業(yè)喔~
企業(yè)發(fā)生壞賬損失，該如何申報？
匯算清繳時有風(fēng)險提示怎么辦？
如果匯算清繳時出現(xiàn)風(fēng)險提示，首先要做的就是冷靜，因為風(fēng)險提示只是系統(tǒng)掃描可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，只要企業(yè)根據(jù)風(fēng)險提示進行檢查，確定匯算填列的沒有問題，并且都是企業(yè)真實發(fā)生的就可以了。但這樣也就引出一個值得注意的點，匯算清繳應(yīng)該提前做好，而不是急急忙忙或者趕著最后一天來做，不然出現(xiàn)風(fēng)險提示時，企業(yè)可能檢查都來不及呢！
2023年取得2023年的費用發(fā)票該如何處理？
2023年費用未取得發(fā)票的，可以在預(yù)繳申報時先進行稅前扣除，但發(fā)票必須在匯算清繳之前拿到，看完下圖你就明白了！
來源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，請原作者與金小編聯(lián)系，予以修正致歉。
【第4篇】匯算清繳風(fēng)險提示怎么用
關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報“政策風(fēng)險提示”服務(wù)功能上線的通知
本市網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件etax@sh3中，企業(yè)所得稅匯算清繳申報“政策風(fēng)險提示”服務(wù)（以下簡稱“政策風(fēng)險提示服務(wù)”）功能已開發(fā)完成，并在4月22日正式上線?，F(xiàn)就相關(guān)事宜通知如下：
一、政策風(fēng)險提示服務(wù)功能概述
政策風(fēng)險提示服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風(fēng)險指標(biāo)體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成年度匯算清繳申報表填報、正式申報納稅前，對其申報數(shù)據(jù)實施掃描，并將掃描結(jié)果和疑點信息及時推送納稅人。
二、政策風(fēng)險提示服務(wù)的意義
為納稅人提供政策風(fēng)險提示服務(wù)，是落實“放管服”、“優(yōu)化營商環(huán)境”重要舉措之一，是科學(xué)構(gòu)建事中事后管理提制的需要。指導(dǎo)納稅人正確理解、遵從稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅款，減少涉稅風(fēng)險。
三、政策風(fēng)險提示服務(wù)的對象
政策風(fēng)險提示服務(wù)功能僅適用查帳征收（填報a表）、且通過電子客戶端申報的居民企業(yè)納稅人。
四、政策風(fēng)險提示服務(wù)的流程
（一）納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（a類，2017版）后，選擇“政策風(fēng)險提示”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風(fēng)險掃描，并在短時間掃描完成后及時將風(fēng)險提示信息推送給納稅人；
（二）針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險提示信息，納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以忽略繼續(xù)完成納稅申報程序；
（三）納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次選擇“政策風(fēng)險提示”，查看是否成功處理風(fēng)險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。
五、有關(guān)事項說明
（一）政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)推出的一項便民措施，也是納稅服務(wù)的升級之舉，不改變納稅人依法自行計算和申報應(yīng)納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。
（二）政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)，納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇是否享受風(fēng)險提示服務(wù)，自行決定是否進行風(fēng)險修正，不得強求。
（三）政策風(fēng)險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進行的，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表通過電子申報客戶端報送。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報送的，無需重復(fù)報送。
（四）政策風(fēng)險提示服務(wù)功能正式上線之前，納稅人已經(jīng)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報的，系統(tǒng)暫無法提供政策風(fēng)險提示服務(wù)。
附件：關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報政策風(fēng)險提示服務(wù)功能的問答
關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報政策風(fēng)險提示服務(wù)功能的問答
一、政策風(fēng)險提示服務(wù)何時上線？
本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報政策風(fēng)險提示服務(wù)于4月22日正式上線。
二、政策風(fēng)險提示服務(wù)的對象有哪些？
政策風(fēng)險提示服務(wù)的對象為查帳征收，且通過etax電子申報客戶端進行匯算清繳申報的居民企業(yè)納稅人。
三、使用政策風(fēng)險提示服務(wù)有何注意事項？
與去年一樣, 財務(wù)報表需要在匯算清繳申報前一天進行報送。金稅三期系統(tǒng)對當(dāng)天收到的信息、數(shù)據(jù)，需要整理、歸集后第二天方可使用。因此，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表通過etax電子申報客戶端報送。納稅人之前已經(jīng)完成以上報送的，無需重復(fù)報送。
四、政策風(fēng)險提示服務(wù)如何操作？
納稅人在etax電子申報客戶端，完成匯算清繳報表填報后，在發(fā)送界面，會有“政策風(fēng)險提示”按鈕，點擊即彈出風(fēng)險提示對話框。
五、納稅人可以不使用政策風(fēng)險提示服務(wù)嗎？
納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇是否享受政策風(fēng)險提示服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)并無強制性要求和硬性規(guī)定。我們建議納稅人考慮自身涉稅風(fēng)險選擇使用。
六、選擇政策風(fēng)險提示服務(wù)，但沒有根據(jù)提示信息進行修改，會影響后續(xù)的納稅申報嗎？
納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行決定是否修改納稅申報表，更改與否均不影響后續(xù)納稅申報。我們建議納稅人關(guān)注自身涉稅風(fēng)險，避免后續(xù)管理補稅還要繳納滯納金。
七、選擇政策風(fēng)險提示服務(wù)是否需要支付費用？
政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)推出的一項便民措施，也是納稅服務(wù)的升級之舉，納稅人不需支付任何費用。
八、納稅人在預(yù)繳申報時，是否可以選擇政策風(fēng)險提示服務(wù)？
政策風(fēng)險提示服務(wù)目前只在企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時提供。
2023年4月21日
來源：上海稅務(wù)
【第5篇】匯算清繳的風(fēng)險提示怎么做
本市網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件etax@sh3中，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報“政策風(fēng)險提示”服務(wù)（以下簡稱政策風(fēng)險提示服務(wù)）功能已開發(fā)完成，并在4月22日正式上線。
一、政策風(fēng)險提示服務(wù)功能概述
政策風(fēng)險提示服務(wù)是指在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人發(fā)送申報前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，向其提供風(fēng)險提示服務(wù)。目的是幫助納稅人提高稅法遵從度，減少涉稅風(fēng)險。
二、政策風(fēng)險提示服務(wù)的對象
政策風(fēng)險提示服務(wù)的對象為查帳征收，且通過etax電子申報客戶端進行匯算清繳申報的居民企業(yè)納稅人。
三、政策風(fēng)險提示服務(wù)的流程
（一）納稅人在etax電子申報客戶端上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（a類，2017版）后，在發(fā)送界面點擊“政策風(fēng)險提示”按鈕，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風(fēng)險掃描，并在很短時間內(nèi)將風(fēng)險提示信息推送給納稅人；
（二）針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序；
（三）納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次點擊“政策風(fēng)險提示”按鈕，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。納稅人可以多次選擇接受稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，直至認為自身不存在涉稅風(fēng)險。
四、注意事項
（一）政策風(fēng)險提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。
（二）政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的一項納稅服務(wù)，納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風(fēng)險提示服務(wù)，自行決定風(fēng)險修正。
（三）政策風(fēng)險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進行的，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表通過電子申報客戶端報送。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報送的，無需重復(fù)報送。
（四）上線之前納稅人已經(jīng)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報的，系統(tǒng)暫無法提供政策風(fēng)險提示服務(wù)。
【第6篇】匯算清繳稅收風(fēng)險提示系統(tǒng)
稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)是指納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人正式申報納稅前，對稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等風(fēng)險點進行掃描，由納稅人決定是否修改申報。其目的是提高納稅人申報質(zhì)量，減少申報差錯，降低涉稅風(fēng)險
以往，網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)沒有申報數(shù)據(jù)的審核功能，納稅人沒有辦法及時發(fā)現(xiàn)申報錯誤，申報數(shù)據(jù)讀入稅務(wù)端后，征管軟件才能進行自動比對，指出申報中存在的錯誤，再由稅務(wù)機關(guān)通知納稅人辦理更正申報，有時甚至出現(xiàn)更正申報后又出現(xiàn)新錯誤，需要反復(fù)更正，納稅人和稅務(wù)機關(guān)都浪費了大量精力。2023年4月份國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)中加載了“風(fēng)險提示服務(wù)”模塊，納稅人使用這個功能，可以避免申報錯誤的發(fā)生，減少更正申報工作量，這個功能只能在網(wǎng)上申報時使用，按照去年的經(jīng)驗，納稅人第1次申報后，“稅收風(fēng)險提示”功能就不能使用了，所以，在正式辦理年度申報前，一定要點擊使用“風(fēng)險提示服務(wù)”模塊。
使用該功能的唯一要求，就是納稅人在所得稅年度申報前至少提前一天完成財務(wù)報表的申報。
稅收政策風(fēng)險提示12366電子稅務(wù)局操作步驟如下:
1.納稅人點擊“所得稅年報查賬征收(a類)”菜單，正常進行所得稅年報申報界面,報表填寫完成后，點擊“網(wǎng)上申報”按鈕。
2.校驗無誤后，點擊“申報”按鈕
3.進入“風(fēng)險提示”功能選擇界面，選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”
強烈建議納稅人選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”，如果填報錯誤，申報后稅務(wù)端也會發(fā)現(xiàn)，更正申報必不可少，甚至出現(xiàn)需要上門辦理更正的現(xiàn)象，同時多次更正申報的納稅人，是省局關(guān)注重點，是風(fēng)險管理的重要對象
4.選擇了風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)會給出提示，納稅人稍后可以在“風(fēng)險掃描結(jié)果查詢”菜單中查詢掃描結(jié)果。
5.點擊“風(fēng)險掃描結(jié)果查詢”菜單，進入結(jié)果查詢頁面，點擊“獲取風(fēng)險掃描結(jié)果”按鈕，查詢掃描結(jié)果。
6.點擊“所得稅年報查賬征收（a類）”菜單，重新進入申報填寫頁面，根據(jù)掃描風(fēng)險點提示，修改報表數(shù)據(jù)，重走以上流程。
注意：納稅人申報成功后，將不可再進行風(fēng)險掃描結(jié)果的查詢！！
【第7篇】匯算清繳的風(fēng)險提示
企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注？
江蘇稅務(wù)2022-05-09 17:52
“以數(shù)治稅”大背景下，企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注呢？蘇小稅今天帶您梳理一下！
重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，記得要具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，記得要查明一下原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，記得要認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。對實際發(fā)生的稅收滯納金有疑義的，可以請主管稅務(wù)機關(guān)幫助查詢核實喲。
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高企優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報。需要提醒的是，稅務(wù)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)在認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認定條件的，會提請認定機構(gòu)復(fù)核。
近年來，國家持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，大家千萬不要因為錯誤填報導(dǎo)致不符合小微條件而不能享受小微優(yōu)惠呀！年度申報時，重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)應(yīng)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。只要符合小微企業(yè)條件，并且準(zhǔn)確填報上述欄次，電子稅務(wù)局將為您自動識別、自動計算、自動享受小微優(yōu)惠。
來源：江蘇省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處、國家稅務(wù)總局徐州市稅務(wù)局
編發(fā)：江蘇省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
【第8篇】匯算清繳pdf稅收風(fēng)險提示
企稅匯繳高峰期，作為財稅人員，最關(guān)注的就是企稅匯繳風(fēng)險了，誰都不想在稅務(wù)系統(tǒng)中留下風(fēng)險痕跡，那么一起來關(guān)注下匯算清繳命中率較高的風(fēng)險提醒吧，看看報表數(shù)據(jù)校驗的邏輯關(guān)系，分析異常原因及應(yīng)對措施。
【風(fēng)險提示一】職工薪酬填報異常
具體風(fēng)險提示詳情：
a104000《期間費用明細表》中所列銷售費用和管理費用的職工薪酬合計數(shù)應(yīng)≤a105000《納稅調(diào)整項目明細表》中職工薪酬賬載金額，請核實。如圖所示：
分析：
a104000表的薪酬支出應(yīng)≤a105050表的薪酬支出，原因如下：
1、a104000表第1行不一定是企業(yè)全部的薪酬支出，只體現(xiàn)職工薪酬計入管理費用和銷售費用的部分，不體現(xiàn)歸集到成本的部分。
2、不管是否涉及納稅調(diào)整，成本或費用里的職工薪酬都要歸集填寫到在a105050報表的相應(yīng)行次。
所以如果出現(xiàn)a104000表的薪酬支出＞a105050表的薪酬支出的情況，不符合所得稅報表的填寫規(guī)則，建議核對報表是否填寫有誤，需修改數(shù)據(jù)重新填報。
提醒：
具體a105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與a104000表第1行“職工薪酬”的區(qū)別如下：
a105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額：填寫會計上核算的計入成本、費用的職工工資、獎金、津貼和補貼的金額，不包含企業(yè)承擔(dān)的五險一金、補充養(yǎng)老、醫(yī)療以及三項經(jīng)費。
a104000表第1行“職工薪酬”：填寫會計上核算的計入管理費用和銷售費用的，為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括以下內(nèi)容：
1、工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；
2、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；
3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。
【風(fēng)險提示二】營業(yè)收入與營業(yè)成本不匹配
具體風(fēng)險提示詳情：
1.您單位申報的表a100000第1行“營業(yè)收入”為：【***】元；
2.您單位申報的表a100000第2行“營業(yè)成本”為【0】元；
3.上述數(shù)據(jù)是否匹配填報，請核實。如圖所示：
分析：
實際業(yè)務(wù)正常情況下是符合收入成本配比性原則的，即有收入，就應(yīng)有相應(yīng)的成本，報表數(shù)據(jù)異常容易引起稅局關(guān)注，建議核對填寫數(shù)據(jù)是否有誤。如因賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致只有收入沒有成本，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。
提醒：
對于服務(wù)行業(yè)，如果將全部成本計入到了期間費用，不是很規(guī)范，建議合理分攤成本，比如對應(yīng)的人員工資等也是企業(yè)成本的一部分。
【風(fēng)險提示三】固定資產(chǎn)原值異常
具體風(fēng)險提示詳情：
貴公司申報的《資產(chǎn)負債表》中“固定資產(chǎn)原值”期末余額與a105080《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列固定資產(chǎn)原值不一致，請核實。如圖所示：
分析：
1、本年度只要涉及資產(chǎn)的折舊、攤銷，不論是否涉及納稅調(diào)整，都需要填寫a105080表，此表反映的是全年的累計發(fā)生額。
2、《資產(chǎn)負債表》中的“固定資產(chǎn)原值”反映的是期末值。
所以在不發(fā)生固定資產(chǎn)清理的情況下，兩個值應(yīng)是一樣的，建議核對數(shù)據(jù)。
提醒：
1、此指標(biāo)校驗的是適用于小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)。
2、如果本年度中間有固定資產(chǎn)清理，兩個值會產(chǎn)生差異的，這種屬于正常情況，因為清理當(dāng)年的原值要繼續(xù)填寫，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。
【風(fēng)險提示四】固定資產(chǎn)折舊年限異常
具體風(fēng)險提示詳情：
企業(yè)在a105080表中第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”÷第5列“稅收折舊、攤銷額”應(yīng)≥稅收規(guī)定最低折舊年限，請核實。如圖所示：
分析：
稅法上規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限，根據(jù)企業(yè)填報的a105080報表第2至6行，“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”列除以“稅收折舊、攤銷額”列計算得出的數(shù)據(jù)，低于了稅法上規(guī)定的最低折舊年限，需要檢查填報數(shù)據(jù)是否有誤，如果填報有誤，建議修改。
稅法上固定資產(chǎn)的最低年限如下：
房屋、建筑物，為20年；
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
電子設(shè)備，為3年。
提醒：
1、如果企業(yè)涉及加速折舊，需檢查下報表加速折舊部分（8-17行）是否填寫正確（加速折舊部分正確填寫的情況下，系統(tǒng)不做此指標(biāo)校驗）；
有些同學(xué)享受一次性扣除，但是沒填到下面一次性扣除欄次也會導(dǎo)致風(fēng)險提示。
2、如果企業(yè)購買的是二手資產(chǎn)，折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已經(jīng)使用年限，屬于合理原因，建議留存資料備查。
【風(fēng)險提示五】未足額使用職工教育經(jīng)費節(jié)稅提示
具體風(fēng)險提示詳情：
職工教育經(jīng)費支出實際發(fā)生額是否達到工資總額的8%
分析：
該提示是提醒項，不影響申報，根據(jù)a105050表，企業(yè)填報的職工教育經(jīng)費稅收金額小于工資薪金支出的8%，尚未達到限額，需要檢查下教育經(jīng)費是否都已經(jīng)體現(xiàn)在a105050報表中，如果數(shù)據(jù)沒問題，可忽略該提醒直接申報，同時，以后可以注意提前做好稅務(wù)規(guī)劃。
在您實際匯繳填表過程中，遇到的問題遠不止上面這些，是不是感覺無從下手，數(shù)據(jù)填的都對呢，就是總提示校驗不通過，到底是什么原因呢？歡迎交流！
【第9篇】匯算清繳政策風(fēng)險提示掃描
一品稅悅的第120篇原創(chuàng)文章
這是昨天一個做財務(wù)的朋友給我發(fā)過來的截圖，讓我看看有啥問題不，這家公司疫情期間直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈了現(xiàn)金10萬元，季度預(yù)繳的時候進行了全額扣除，這個財務(wù)朋友通過不斷的學(xué)習(xí)，了解到對醫(yī)院捐贈現(xiàn)金不得稅前扣除，匯算清繳的時候進行了納稅調(diào)增處理，然后匯算清繳的時候就出現(xiàn)了下面的風(fēng)險提示，那么這個提示需要我們財務(wù)做些什么，還是可以直接忽略？
解析：可以直接忽略。
原因如下：
一、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號文件規(guī)定，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（對醫(yī)院的捐贈僅物品可以全額扣除，不含現(xiàn)金），允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
需要注意的是捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。如果捐贈的是現(xiàn)金不得稅前扣除，需要全額納稅調(diào)增處理。
二、該企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈了現(xiàn)金10萬元，不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增，匯算清繳的時候填在哪一行呢？
需要填在a105070表的第一行-----“非公益性捐贈”行次，賬載金額填10萬，納稅調(diào)增金額填10萬，如下圖：
三、匯算清繳的風(fēng)險提示，可以忽略不管？
企業(yè)所得稅匯算清繳，在正式申報之前可通過“政策風(fēng)險提示服務(wù)”對申報數(shù)據(jù)進行風(fēng)險檢測。隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)比對時代的來臨，財務(wù)人員對于稅收風(fēng)險也越來越重視，那么是不是只要出現(xiàn)風(fēng)險提示就一定說明有問題呢？不一定；那么如果實際業(yè)務(wù)確實與提示的信息不符能不能忽略呢？這是可以的。對于看到的風(fēng)險提示信息，企業(yè)可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次選擇“政策風(fēng)險提示”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問題，企業(yè)可以多次選擇接受稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，直至認為自身不存在涉稅風(fēng)險；當(dāng)然，也可以不考慮所提示的信息（忽略異常數(shù)據(jù)提示），直接進入納稅申報程序。
忽略風(fēng)險提示信息的前提是財務(wù)人員需要對公司的涉稅實務(wù)和稅收政策了然于胸，“政策風(fēng)險提示服務(wù)”是一個普遍性的提示，每家企業(yè)都有自己的一些特殊情況，只要企業(yè)符合實際情況，有些風(fēng)險提示是可以直接忽略的。
比如下圖：企業(yè)本身確實沒有發(fā)生教育經(jīng)費，那么這個風(fēng)險提示完全可以忽略。
【第10篇】匯算清繳時提示風(fēng)險提示
個人所得稅的問題是最近幾年都比較關(guān)注的！2023年個人所得稅綜合所得匯算清繳工作已經(jīng)開始了，如何處理才不會給自己帶來涉稅風(fēng)險呢！這個事關(guān)每個人，所以我們需要了解！在辦理個稅綜合所得匯算清繳時，一定要注意這9個案例！
2022個稅年度匯算清繳風(fēng)險提示9個案例
第一種：個人信息要牢記
第二種：收入相關(guān)的確認
第三種：禁止虛報信息
大家在個人所得稅app上辦理個稅年度匯算時，一定要注意，個人信息要準(zhǔn)確無誤，專項附加扣除信息的填報要真實，境外收入也要并入計算匯算清繳！這三個地方要注意！
【第11篇】所得稅匯算清繳時風(fēng)險提示
（一）收入總額
1.風(fēng)險描述：收入不完整，部分應(yīng)稅收入未申報納稅。企業(yè)所得稅收入總額由九部分構(gòu)成，具體包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。
2.風(fēng)險提醒：
一是申報繳納企業(yè)所得稅時未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項目調(diào)整為所得稅收入。如：不對逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項等進行調(diào)整。
二是在取得相關(guān)收入時沖減費用而不作收入，這會造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的減少，進而造成應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險.
3.風(fēng)險會計科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條。
（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)收入
1.風(fēng)險描述：收入不具備合規(guī)性，收入申報不及時。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常市場價的價格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為，將已實現(xiàn)的收入長期掛往來帳或置于帳外而未確認收入，采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時確認收入，以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認收入等。
2.風(fēng)險提醒：銷售貨物、提供勞務(wù)的計稅價格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由，其他業(yè)務(wù)中變賣、報廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等遲計或未計收入，是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認收入等。
3.風(fēng)險會計科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等.
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條、二十三條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008】875號）。
（三）其他收入
1.風(fēng)險描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、無法支付的長期應(yīng)付款項、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤盈收入、教育費附加返還以及在'資本公積'中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的其他收入列入收入總額。
2.風(fēng)險提醒：是否存在上述情形而未記收入的情況。如：“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失'科目以及企業(yè)輔助臺帳，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項；'營業(yè)外收入'科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，是否按稅法規(guī)定確認當(dāng)期收入。
3.風(fēng)險會計科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）。
（四）利息收入
1.風(fēng)險描述：
（1）債權(quán)性投資取得利息收入，存在不計、少計收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入實現(xiàn)的情況；
（2）未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；
（3）金融企業(yè)發(fā)放的未逾期貸款，沒有根據(jù)先收利息后收本金的原則，按合同確認的利率和期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；
（4）金融企業(yè)發(fā)放的逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，沒有于實際收到的日期，或者雖未實際收到但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。
2.風(fēng)險提醒
（1）有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團成員企業(yè)之間的借款和應(yīng)收貨款；
（2）'投資收益'科目，查看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；
（3）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，沒有按照規(guī)定期限計算利息、確認收入的實現(xiàn)，申報繳納所得稅；
（4）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。
3.風(fēng)險會計科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務(wù)費用等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。
（五）股息紅利收入
1.風(fēng)險描述：
（1）對外投資，股息和紅利掛往來賬不計、少計收入；
（2）對會計采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進行相應(yīng)調(diào)增；
（3）將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少申報企業(yè)所得稅。
2.風(fēng)險提醒：
（1）是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額；
（2）結(jié)合企業(yè)所得稅申報表查看長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核對當(dāng)年和往年對長期股權(quán)投資稅會差異的納稅調(diào)整是否正確；（3）查看應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核對“免征企業(yè)所得稅股息. 紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個月的股票分紅收入是否計入應(yīng)納稅所得額。
3.風(fēng)險會計科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）
（六）不征稅收入
1.風(fēng)險描述：
（1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的沒有同時符合稅法規(guī)定的三個條件的財政性資金，做為不征稅收入申報。三個條件為：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算；
（2）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項補貼等）對應(yīng)發(fā)生的支出在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整；
（3）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入形成的研發(fā)費用進行加計扣除；
（4）符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分. 未計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；
（5）對于不符合規(guī)定條件的財政性資金沒有按照應(yīng)稅收入，在取得財政補貼款項的當(dāng)年度計入應(yīng)納稅所得額。
2.風(fēng)險提醒：作為不征稅收入申報的財政性資金是否符合稅法規(guī)定的三個條件；不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷額是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整；是否將不征稅收入形成的研發(fā)費用進行加計扣除；不符合規(guī)定條件的財政性資金是否沒有作為應(yīng)稅收入，在取得款項的當(dāng)年度申報納稅。
3.風(fēng)險會計科目：專項應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費用、遞延收益、營業(yè)外收入等。
4.主要政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）。
