2023年匯算清繳費用（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳費用

幾種常見費用的所得稅匯算清繳扣除標準

一、

三項費用扣除標準

實際發(fā)生額

財稅〔2018〕51號

1

福利費

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

2

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務招待、廣宣費扣除標準

財政部 稅務總局公告2023年第43號

1

業(yè)務招待費

a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得扣除。

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

2

廣告宣傳費

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈支出

財稅〔2018〕51號

公益捐贈支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

注2：直接捐贈不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費及傭金支出

財政部 稅務總局公告2023年第72號

1

保險企業(yè)

當年保費收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結轉以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

組通字〔2017〕38號

1

黨組織工作經(jīng)費

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結余，結轉下年使用；累計結轉超上年工資額2%，則不再計提。

【第2篇】匯算清繳遇到跨期費用如何處理

企業(yè)年末沒有入賬的費用發(fā)票，屬于跨期費用?？缙谫M用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費用發(fā)生的實際狀況來確定。

按照會計處理的一般原則，跨期費用發(fā)票是不允許跨期報銷，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費用發(fā)票又是客觀存在的，按照權責發(fā)生制的原則，如果跨期費用發(fā)票不能計入合理的期間，勢必影響當期的經(jīng)營效果。因此，跨期費用發(fā)票是可以報銷的。但需要強調的是，跨期費用發(fā)票報銷是有規(guī)則的，不是任何跨期費用發(fā)票都可以報銷，需要滿足會計制度和稅法規(guī)定的原則才可以進行處理，否則是不允許稅前扣除的。

一、跨期費用發(fā)票的兩種情況。

1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。

2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬。

二、跨期費用發(fā)票的財務和涉稅處理。

1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財稅處理。

會計處理。我們知道會計處理依據(jù)權責發(fā)生制原則，來決定企業(yè)經(jīng)營收入和費用歸屬期的一項原則。也就是，只要在本期內已經(jīng)收到、發(fā)生或負擔的費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

按照權責發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當期應該負擔的成本費用，就應該計入當期，與是否收到費用發(fā)票沒有必要的聯(lián)系，同時，發(fā)票在會計處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當期發(fā)生的支出，即便沒有發(fā)票，也應該進行會計處理，計入當期的成本費用。

所得稅的處理。跨期費用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅公告2023年第28號），以及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2023年34號)規(guī)定，即企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

稅法在處理跨期費用發(fā)票的處理基本也為權責發(fā)生制，但有時限要求，也就是在匯算清繳結束前，即2023年5月31日前應該收到相應的費用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調整。

2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬的財稅處理。

企業(yè)在經(jīng)營中也會發(fā)生費用發(fā)票已經(jīng)收到但沒有按時入賬（發(fā)票開具時間為2023年），或沒有收到費用發(fā)票（發(fā)票開具時間為2023年），但款項也沒有支付的情形。

（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒有入賬的處理。會計處理原則還是權責發(fā)生制，即當期發(fā)生的費用計入當期，但2023年已經(jīng)結賬了，則直接計入“以前年度損益調整”，不影響當期利潤。

企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時處理，如果沒有做所得稅納稅申報，可以將這部分費用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進行匯算清繳，那么只能調整所得稅申報表，將這部分費用加到所屬期進行稅前扣除。

（2）當期沒有收到發(fā)票，也沒有付款。在會計處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結束前（5月31日前）即要收到費用發(fā)票，也要將款項付出，則其跨期費用發(fā)票可以在應納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調整。

總之，屬于真實業(yè)務的跨期費用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應控制跨期費用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財務人員的核算負擔，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年1月19日

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

1.按月或按季計算應預繳所得額

借:所得稅

貸:應交稅金

應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應交所得稅額減去已預繳稅額?正數(shù)是應補稅額

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

6.年度匯算清繳

如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調整

如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目'以前年度損益調整'進行會計處理。'以前年度損益調整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金—應交所得稅

舉例說明:

假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務局的規(guī)定?該公司應作如下賬務處理：

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應記入'遞延資產'科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應予以調整:

借:遞延資產辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:

借:以前年度損益調整 135000

貸:應交稅金-應交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應交稅金--應交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調整'余額轉入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第4篇】匯算清繳納稅費用多少

a104000期間費用明細表，昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費用明細表，有些朋友留言，說期間費用明細表填著麻煩，分的太細了，問二哥有么有啥好辦法快速填寫。

首先，這個表填寫不難，這個表是個純財務口徑的表。也就是說，你會計核算怎么做的，這個表就如實填，利潤表不是有個期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）的合計數(shù)嘛。

這個表就是那個合計數(shù)的明細，明細到那個程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個合計，合計和利潤表的期間費用總數(shù)必須是一致的。

其次，我不知道大家在做匯算時候是如何填這個表的？

我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動生成這個表格，底稿做好，出這個表就是分分鐘的事情。

感興趣的可以繼續(xù)往下看。

我們日常在核算費用時候也會設置很多明細科目，比如管理費用-工資，管理費用-辦公費等等，其實匯算清繳填寫期間費用明細表的思路很簡單，就是對應這把會計核算科目相應填寫到對應費用欄次即可。

管理費用-辦公費當期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費，其他欄次同理。

但是這樣搞還是太慢，你得登錄財務系統(tǒng)一個個去查，而更影響速度是你核算的費用口徑和所得稅匯算表中的費用口徑不是一一對應的。比如，你會計核算更細致一些，你有設置了會議費這個科目，而期間費用明細里面沒有這個，那么你只能把這個科目的發(fā)生填到其它。

你想一下，如果你每個費用科目都去核對一些期間費用明細有沒有對應的欄次，沒有的再加總到其它去，這效率它能高起來嗎？

怎么提高效率呢?

二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動生成這張期間費用明細表。

把科目明細和期間費用明細表中的欄次做個對照表

就像二哥前面說的，會計核算科目和明細表的欄次并不是完全一一對應的，那么我們得先給他做個關聯(lián)表，如下圖。

第1、2欄次是財務軟件中科目的代碼和名稱，這部分你可以直接更換成你自己財務軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項目一一對應上的。

舉個典型的例子，期間費用表中的職工薪酬它對應財務核算中多個科目，比如工資、獎金、福利費等等，那么相應的這些科目對應的都是期間費用表中的工資薪金這個名稱，我們都給他填這個名稱。

表格第4列是對于各大類費用，因為期間費用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費用，銷售費用，所以我們還的再加上一個輔助列，把從財務軟件導出的科目也給對應上大類。

上述表格整理完整后就是一個基礎表，它是我們后面自動生成報表的一個基礎信息表。

把當期實際發(fā)生數(shù)導出來，然后用基礎表做個匹配。

有個第一張對照表，那么我就可以給每個科目的發(fā)生數(shù)做個匹配了。如上圖，這里其實就是用了一個excel的函數(shù)公式，vlookup。

我們把財務軟件中每個費用科目的發(fā)生明細導出來，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費用明細表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對照表中查找科目對應匯算表中的表格欄次名稱。

最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。

有個發(fā)生數(shù)，也有了對應關系，那么我們只需要把對應關系的發(fā)生數(shù)匯總自動填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。

當然這里不是自己一個個加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動匯總過去的。如上圖。

=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)

所以，一張表，我做好一個底稿，要做的時候直接把財務軟件中的明細導出來粘貼進去，正式的期間費用明細表就自動完成了，如果不算做底稿的時間，實際做這張表真的只要分分鐘。

當然，做這個底稿你得能用幾個基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個公式的用法，我只是給大家理一個思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。

當然，如果excel高手看到這個就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學習一下，看能不能提高你的工作效率，當然還可以運用到日常的其他工作去，表格中基礎表對應關系你可以自己根據(jù)自己公司情況進行維護。

當然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費用明細表中的欄次具體應該包括哪些科目內容，這個其實是一個口徑問題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準確的查找填寫。

1

期間費用表a104000的填報規(guī)則

納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表（a類）期間費用明細表a104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。

但客觀上表中一些項目與所設明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設置不規(guī)范、核算內容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表a104000，相關費用應當在主表a100000中直接填寫。

2

常見費用歸集要點解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；

（2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；

（3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務的相關支出以及企業(yè)對職工股權激勵。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產成本（填寫a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是計入費用的部分，而資產負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產成本或者資本化的部分。

（3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

勞務費

勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關系。

對于接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質的支出，比如銀行轉賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注意

▼

銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

資產折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產、無形資產等按資產額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關資產成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關資產成本的部分，所以a104000表資產折舊攤銷費和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費

此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關支出。

注意

▼

（1）對于低值易耗品，如果是車間領用的低值易耗品，記入制造費用，結轉到生產成本并對外出售結轉主營業(yè)務成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

（2）辦公室的電話費填寫在a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

防偽稅控設備費和技術維護費填寫在a104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考：

繳納時，

借：管理費用

貸：銀行存款

實際抵減增值稅時，

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用。

政策依據(jù)：《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。

保險費

這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產保險等。不包括五險一金。

注意

▼

為員工繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務的收益對象分別填寫：

1.生產車間人員：直接計入生產成本或通過制造費用歸集到生產成本并對外出售已結轉主營業(yè)務成本的填寫在a102010表；

2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應的管理費用或銷售費用。

研究費用

對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。

管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫a105050表對應各行次。

各項稅費

本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫a104000表第20行。以后年度應當按正確的科目核算。

記?。涸瓌t還是就是按賬填表

利息收支

該欄目主要填寫借款利息，計入財務費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務費用（借：銀行存款 貸：財務費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。

黨組織工作經(jīng)費

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。

注意

▼

填寫此欄次需關注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”中進行納稅調整。

3

常見問題

1.104000表里管理費用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應填報負數(shù)，如何理解？

期間費用表a104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計算為負數(shù)填寫負數(shù)，計算結果為正數(shù)，正數(shù)填列。

2.勞保費填寫在a104000表哪一行？

勞保費一般計入管理費用，填寫在a104000期間費用表第25行“其他”。

3.加油費在哪里填寫？

如果企業(yè)自己運輸發(fā)生的加油費，可以填寫在a104000表第15行“運輸、倉儲費”；如果是與辦公相關的可以填寫在第9行“辦公費”，具體行次以會計上處理為準，沒有對應行次的填寫25行“其他”。

4.銀行賬戶管理費、轉賬匯款手續(xù)費在哪里填寫？

銀行賬戶管理費填寫在a104000表第25行“其他”。轉賬匯款手續(xù)費填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費”。

5.企業(yè)費用明細科目太多，在填報該表時沒有對應的項目該怎么辦？

可以根據(jù)明細科目的性質和核算的內容分析填報在對應的項目中，確實無對應項目的，填到25行“其他”。

4

風險監(jiān)控

1. “其他”欄次費用比例較高

在填寫期間費用明細表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費用、管理費用、財務費用比例過高，可能存在申報風險，因此企業(yè)應當根據(jù)實際形況進行合理歸集，能歸集到相關費用的，盡量不要填報到“其他”欄次。

2. 期間費用中有財產損失但未申報

如果填寫期間費用明細表第8行“財產損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進行資產損失申報并填報附表a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如未填報將可能產生申報風險。

3. 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、傭金與手續(xù)費表間不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行“業(yè)務招待費”合計數(shù)應與a105000表第15行第1列“業(yè)務招待費”賬載金額一致。

（2）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行“廣告費和業(yè)務宣傳費“合計數(shù)，應與a105060表《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第1行第1列“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”一致。

（3）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行“傭金與手續(xù)費”合計數(shù)應與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費”賬載金額一致。

如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報風險。

這下你清楚嗎？

來源： 二哥稅稅念

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【第5篇】匯算清繳報告費用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。

'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。'

這里就涉及到一些費用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

para 2

職工福利費支出

職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費300萬元，當年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實際發(fā)生的職工福利費是300萬，其中多余的20萬就相當于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調整20*0.25=5萬。

para 3

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當年準予稅前扣除的職工教育經(jīng)費為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當年納稅調整，但是可以準予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

para 5

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，

納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

para 7

業(yè)務招待費

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務招待費60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當年的業(yè)務招待費為800萬。按照孰低原則，

200*60%=120萬元

20000*0.5%=100萬

按照孰低原則，此時應按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。

para 8

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

para 9

手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

para 10

研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

para 11

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

para 12

企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

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【第6篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

11、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務雜志社、郝老師說會計

【第7篇】匯算清繳哪些費用

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計

學習，堅持才有用：

【第8篇】匯算清繳怎么調整費用

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，下年度該如何調賬和納稅調整？

2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，怎么在2023年賬上調整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調整？

解答：

對于所謂的“多計費用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。

一、屬于會計差錯造成的

比如，費用是1000元的，會計核算錯誤的做成了10000元。

對于這類情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的，應按照正確的金額申報稅前扣除，對稅務局申報的財報也應按照更正后的財報數(shù)據(jù)填寫。

當然，會計賬務處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》。

執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》，對會計差錯采用未來適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當期調整。比如，發(fā)現(xiàn)多計了9000元費用的，應直接予以沖銷。

執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則》，對于會計差錯需要區(qū)分是否具有重大影響，對有重大影響的需要采用“追溯調整法”，也就是常說的要通過“以前年度損益調整”科目進行調整；對于不屬于重大影響的會計差錯，則不需要追溯調整，直接采用未來適用法調整，即在發(fā)現(xiàn)當期直接調整即可。

稅務方面，如果是2023年度匯算清算結束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計費用，導致少交了企業(yè)所得稅的，應及時在2023年5月31日前及時更正申報并補繳企業(yè)所得稅，或者調低可稅前彌補金額；如果2023年度匯算清繳結束后（2023年5月31日后），法理上均應該做更正申報并補繳企業(yè)所得稅或者調低可稅前彌補金額，金額實在太小的稅務局一般也不會追究，會計核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時也不需要做納稅調整。

二、多計工資的

我國的國情決定了，企業(yè)在每年12月關賬時多數(shù)會預提年終獎等，而年終獎等通常會等到農歷新年前才會實際發(fā)放，實際發(fā)放金額與預提金額多數(shù)不會剛好一致，因此經(jīng)常就會出現(xiàn)多預提工資（費用）的情況出現(xiàn)，也會出現(xiàn)少預提的情況。

對于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預提的工資只要在匯算清繳結束前（次年5月31日）實際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預提）年度扣除。

對于多預提的工資，在匯算清繳結束后實際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實務中存在兩種觀點：第一種觀點認為在實際發(fā)放后，應該追補扣除，時限5年內；第二種觀點是應該是在實際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補扣除。我在這里不評價兩種觀點的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務局的具體執(zhí)行口徑。

對于少預提年終獎的情況，由于上年度少預提了，少預提部分就不能在預提年度稅前扣除，但是可以在實際支付年度稅前扣除。

對于年終獎等工資，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)無論是多預提還是少預提的，對于“應付職工薪酬-工資”以及對應的成本費用科目，建議都不要做會計調整。如果是2023年度多預提了工資，稅務上做納稅調增即可，2023年度會計核算時適當少預提部分工資，預提工資時把余額考慮進去即可。對于少預提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會自己把自己給繞暈的。

三、涉及到“跨期扣除項目”等

售后“三包費用”等稅務上的跨期扣除項目等，稅前扣除必須要在費用實際發(fā)生后才能扣除，會計核算預提的費用均不得稅前扣除，因此會計核算時出現(xiàn)多計或少計費用，在正確的匯算清繳情況下對企業(yè)所得稅繳納是沒有影響的，因為無論是多計還是少計費用在未實際支出前一律都是納稅調增。

對于這類對于企業(yè)所得稅繳納沒有影響的，會計核算是否調整，就按照前述的“一、屬于會計差錯造成的”進行會計處理。金額不大的，建議不做會計調整。

對于該類費用，2023年度實際支出的，可以稅前扣除；會計核算當年計提數(shù)與實際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調整。

【第9篇】預提費用匯算清繳前取得發(fā)票

【導讀】：跨年度費用在匯算清繳是我們會計小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因為會存在上一年度發(fā)生的費用及發(fā)票有差錯，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細整理了關于跨年度費用在匯算清繳時的處理方面的知識，請大家一定細細的閱讀。

跨年度費用在匯算清繳時的處理

答：目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應的所得稅處理如下：

1.作為預提費用處理

企業(yè)所得稅是按照權責發(fā)生制原則稅前扣除費用，對于預提利息、水電費等預提費用，屬于當年度費用的，可以在當年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應業(yè)務證明單據(jù)。預提費用當年做納稅調整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。

2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補做原始憑證

先計入當年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調整，已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

（2）在匯算清繳結束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還。

3.實際收到發(fā)票時再入賬

對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。

跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)

跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內發(fā)票跨月入賬，并不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應納所得稅額的計算，有關稅法的要求：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定：“

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

以上就是小編整理的關于跨年度費用在匯算清繳時的處理內容，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術企業(yè)購置設備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！

研發(fā)費用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

高新技術企業(yè)購置設備器具

留存資料：

1、有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產記賬憑證；

3、購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第11篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產保險

企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應納稅所得額？應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權責發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

5.高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預繳?

15%。根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴圣淼

【第13篇】匯算清繳虧損鑒證報告費用多少

許多創(chuàng)業(yè)者在看到審計報告、匯算清繳報告、注銷清算報告等字眼時，都會有點一頭霧水。

當一些財務公司的服務人員建議你做各種報告的時候，你總是以，“我們公司不需要吧...”、“這個好貴啊...”、“遲點再看看吧...”來拒絕。

那么到底哪些報告是必須要做的？什么時候是需要做的？這些報告到底是干什么用的？今天深登尼特就為您做解答。

審計報告

相信老板們聽到最多的就是“審計報告”了，但審計報告這個詞都快成為“歷史名詞”了…

以前，很多時候都要出審計報告，因為根據(jù)財務制度，公司每年要出審計報告，對一年的賬進行審計。

以前，很多類型公司的年報都得審計，現(xiàn)在都免去了，只有外資企業(yè)、代表處、民間協(xié)會，這些團體年審需要出具審計報告，其他的公司除了你有具體用途，如貸款、開股東大會、招標擔保等等，其他的都沒有強制要出審計報告。

那么，到底什么是審計報告？

審計報告就是注冊會計師對被審計單位的一份信用背書，說白了，就是“我證明他這個財務報告里說的是真的”。

這么說吧，審計報告可能就是一頁紙或者幾頁紙，但是背后有幾十箱的底稿和會計資料，當然也可能其背后什么也沒有，你懂得。

準確的說，審計報告是一個廣義名詞，里面可以細分為很多種。

離任審計：比如法定代表人或其他某重要人員要離職，審計報告可以證明其在任期間的經(jīng)濟責任履行情況，并作出客觀評價。

投標審計：在投標時，有時會被要求出具企業(yè)資產、財務等情況的審計報告

財務報表審計：各類企業(yè)年度會計報表，主要用于提供給公司股東、上級單位或有關政府主管部門。

除此以外，還有“稅務審計”、“清算審計”這類說法，其實就分別對應上面提及的“匯算清繳報告”和“注銷清算鑒證報告”。

但其實是完全不同的概念。

因為審計報告是會計師事務所出具的，而匯算清繳報告和注銷清算鑒證報告是稅務師事務所出具的。

會計師出具的審計報告基本上是全國通用的 ，而稅務師事務所出具的稅審報告則有地方保護性。

匯算清繳報告

匯算清繳報告，是用來進行所得稅匯算的。

當然，每年五月，企業(yè)要進行企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，并不是強制要求出具匯算清繳報告的。

可是，建議以下兩種企業(yè)一定要出具：

1、一般納稅人企業(yè)

2、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)

因為這兩種企業(yè)被查賬的概率較高，等到被查到了再出具報告就來不及了。

出具匯算清繳報告的好處主要是：

1、由專業(yè)的稅務人員對企業(yè)財務情況提出合理建議和意見，規(guī)避以后財務漏洞

2、轉稼財務風險，減少稅務部門的查帳風險

注銷清算鑒證報告

這一般注銷公司的時候被要求出具的。

老板們都知道，公司注冊容易注銷難的事實。

想要進行稅務注銷，人家除了要你三年內的賬本、報稅資料外，還要你提供清算報告。

注銷清算鑒證報告，其實就是當公司由于各種原因終止經(jīng)營或企業(yè)破產的時候，對其債務債權的清償、資產變現(xiàn)、清算期間的收益、支出等作出審計和鑒證。

為了以后公司運營也好、注銷也好。為了順利，報告我們都得及時出！

【第14篇】匯算清繳期間費用

企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費、業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等相關成本費用支出的扣除標準，比如，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費支出，而且不同成本費用項目其扣除比例是不同的。

又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復盤清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應稅收入的確認，也涉及到成本費用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標準，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應該說，每一項內容都會對企業(yè)所得稅應納稅額產生影響。

一、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按照實際數(shù)扣除，超過標準的部分分別按照各自的標準扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額14%準予扣除，超過部分不得在所得稅稅前扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費應單獨設置賬套，進行準確核算；沒有單獨設置賬套準確的核算的，稅務機關責令限期整改，逾期沒有整改的，稅務機關可以進行核定。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在不高出工資薪金總額2%的部分準予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，在工資薪金總額2%以內的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在不超過工資薪金8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、業(yè)務招待費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。也就是說兩者執(zhí)行孰低的原則。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，其不超過當年銷售收入15%的部分，準予在稅前扣除；超過部分，準予結轉至以后納稅年度進行扣除。對化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，其不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過年度可以結轉以后年度扣除。

四、公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其不超過年度利潤總額12%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

五、手續(xù)費和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營相關的手續(xù)費和傭金支出，其財產保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

當然，成本費用的扣除比例標準還包括貸款利息列支的扣除比例，社會保險和公積金稅前列支的扣除標準，以及研發(fā)費用加計扣除的比例等。

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷售收入、有按利潤，還有按費用發(fā)生額的，不同成本費用的扣除比例執(zhí)行的標準是不同的。企業(yè)在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應準確掌握各項成本費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額列支的扣除比例和標準，確保所得稅匯算清繳的準確性。

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2023年1月18日

【第15篇】匯算清繳費用其他

-小快，幫我背一下企業(yè)所得稅費用扣除比例吧！

-好呀！廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除比例是？

-emmmmm……60%、5‰？？？

-不對哦，你說的是業(yè)務招待費的扣除比例。

-這也太難了吧tat

莫慌！看這份匯算清繳12項費用扣除比例合集！輕輕松松就記??！

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責任保險支出】100%

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

7、業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

12、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。