【第1篇】2023年匯算清繳申報表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關事項，對于企業(yè)實現準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務總局發(fā)布的《關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。
簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務等新政策內容，均在修訂版中有所體現。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點
根據《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結轉以后年度扣除。
考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務宣傳費性質相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結轉的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應填報至a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》。
永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點
《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。
具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》。
與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現行規(guī)定計算、繳納稅款。
若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務核算，同時，會計上按照權益核算，則產生稅會差異。此時，在a105000《納稅調整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調減金額”。
扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點
2023年，為落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負擔，調動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦聯合發(fā)布《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。
扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：
1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。
2.捐贈范圍：目標脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。
3.捐贈時間：
（1）2023年至2023年已經發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除
（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準予在當年據實扣除
（3）在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據。
相關企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調整明細表》新增的“附列資料”中。
享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點
符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”。
另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
來源：深圳市稅務局
【第2篇】所得稅匯算清繳未申報表
企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當年實際發(fā)生支付農行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據。
借：財務費用-利息支出 400萬元
貸：銀行存款 400萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
參考：
a105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說明：
第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
易錯點二
a投資于b公司700萬元（長期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。
2023年6月份宣告分紅：
借：應收股利 100萬元
貸：投資收益 100萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。
2、稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。
4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應投資收益免征企業(yè)所得稅。
參考：
《投資收益納稅調整明細表》（a105030）填報說明：
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。
易錯點三
企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。
借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元
貸：銀行存款 1萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
參考：
《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（三）稅收滯納金；
社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
【第3篇】所得稅匯算清繳申報表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！
很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財務報表的注意事項如下：
12項費用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明
好了，上述的內容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務局上的操作流程就到這里了。財務人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！
【第4篇】匯算清繳申報表怎么填
填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調整情況表單
a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。
a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。
簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關數據應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03匯算清繳有哪些重要風險需要關注
1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關注申報數據與財務報表數據是否一致
現行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數據一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整
根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。
4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務人員一定要加強學習財稅方面的學習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險正確申報納稅。
【第5篇】地稅匯算清繳關聯申報表
視同銷售的情況下匯算清繳申報表如何填列
答：在實際操作中，企業(yè)將外購或自產的資產用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業(yè)將產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈的稅務處理時，應分解為兩項業(yè)務：一是按公允價值確認銷售貨物收入；二是相應的支出按公允價值計量。
案例分析
答：例：某企業(yè)將自產或委托加工的產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈（假設企業(yè)僅此業(yè)務），產品成本80萬元，公允價值100萬元。上述業(yè)務的企業(yè)會計處理如下：
借：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元
貸：庫存商品80萬元
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17萬元
上述各項業(yè)務均應按以下填報方法處理：
第一：在年度匯算清繳申報時，在附表一'收入明細表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時，在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。
第二：在年度匯算清繳申報時，在附表三“納稅調整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”填寫100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調減金額”填寫80萬元，此項視同銷售業(yè)務，調增應納稅所得額20萬元。
第三：企業(yè)將外購的資產，用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務沒有調增或調減所得額。
企業(yè)將自產產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，除填報上述項目外，還應作以下稅務處理及項目填報：
1.企業(yè)將自產產品用于業(yè)務招待的所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，如餐飲、正常的娛樂活動等產生的費用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務招待費117萬元×60%，和當年銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費數額大于準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出的數額，填入附表三第26行第3列。
如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%，沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第26行“業(yè)務招待費”第二列“稅收金額”填70.2萬元，第3列“調增金額”46.8萬元。
2.企業(yè)將自產產品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。企業(yè)將產品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算應確認費用為117萬元，而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅務與會計處理產生差異20萬元。如果廣告費、業(yè)務宣傳費年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應作納稅調減20萬元的稅務處理。納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第27行“其他”第4列“調減金額”20萬元。
3.企業(yè)將自產產品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法。
捐贈是指沒有索求的把有價值的東西給予別人。企業(yè)不會因為捐贈增加現金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。
企業(yè)將產品用于捐贈的支出額，所得稅匯算時，應確認支出為117萬元；而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產生差異20萬元。
如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團體進行并取得合法收據，此公益性捐贈117萬元的申報方法是：如果不超過年度利潤總額12%，應作納稅調減20萬元的稅務處理，納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第40行“其他”第4列“調減金額”20萬元；此公益性捐贈117萬元，如果超過年度利潤總額12%，超過部分填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“其他”第3列“調增金額”。
如果企業(yè)的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產生差異，因此應作納稅調增97萬元。納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“捐贈支出”第3列“調增金額”97萬元。
【第6篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內容能直接到主表中。具體步驟要求如下：
1、收入明細表根據利潤表本年累計數分項填寫。
2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據實際，分類填寫。
3、納稅調整項目表 ： 這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調增的就調增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表
5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價值計量資產納稅調整表，一般沒進行的，填寫都是0
8、廣告費和業(yè)務宣傳費調整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調增，要對固定資產分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。
舉幾個最常見最簡單的扣除類，調增收入調減收入的例子：
1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調增金額為10萬。因為根據稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調增金額為25萬。
3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調增金額為5000元。
4、收入調整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調減收入。
【第7篇】匯算清繳關聯申報表
簡易申報：居民個人一個納稅年度內取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅的，可以在次年5月31日前采用簡易方法辦理匯算清繳申報。
簡易方法，是指居民個人匯算清繳申報時，僅填報綜合所得已預繳稅額，并提交退稅申請。
境外所得申報：居民在一個納稅年度內取得境外所得，應在次年匯算清繳期內申報境外所得申報表
遠程辦稅端申報界面分成三個：簡易申報、標準申報、境外所得申報。
在遠程辦稅端，系統先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應申報清冊》中的“簡易申報標志”。無境外所得且“簡易申報標志”為“是”的，提供簡易申報、標準申報兩種界面，默認選擇簡易申報；無境外所得且“簡易申報標志”為“否”的，僅提供標準申報界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報界面。
在申報界面，有切換申報表的功能，支持從簡易報表與標準報表之間的切換，以及標準報表與境外所得報表之間的切換。
【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
不出所料，企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了，國家稅務總局公告2023年第34號公布了最新的修訂版本。
為什么這么說呢？
我們現在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的，2023年國家稅務總局公告54號文對申報表進行了全面更新，2017版較2014版的，表單更精簡、結構更優(yōu)化、填寫更方便。
2017版一共有37張表，下圖是目前最新的17版的申報表表單（依舊是37張）。
隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新，一些優(yōu)惠政策的發(fā)布，匯算清繳的表格也會有修訂，從2023年發(fā)布新版本表格以來，這幾年基本每年都會有調整。
大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。
最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號公告了。
圖片中，a代表表單樣式及填報說明進行修訂，b代表填報說明進行修訂
雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂，但是目前匯算清繳表格的藍本還是2023年54號公告的內容，后面每年的修改都是在2023年版的基礎上的調整。
大家在看表格內容和填表說明的時候，如果有修訂的就按照最新公告的附件，如果沒有修訂過的就看最初的54號公告的附件。比如a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表一直以來就沒有修訂過，那么我要看這個表的樣式和填表說明，就直接去看54號公告的內容。
這是大家學習的一個思路，不然你都不知道去哪里看填表說明。
a105080表，這個表今年2023年34號公告修訂過，那我要學習這個表的填寫，就得去看34號公告的相應內容。
這里把申報表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個原因，方便大家一目了然看到哪些表有修訂，這樣在填寫遇到問題的時候也好對應去看相應的文件。
這些歷年文件和附件也給大家整理好了，建議下載保存。
下載方式：參考下圖提示，關注后，進入發(fā)消息：2022
匯算清繳表格體系
很多朋友說，匯算清繳的表格太多了，有點混亂，其實就說實話，匯算清繳表格體系還是非常清晰的。
除了信息表和主表，其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看，更直觀。
信息表和基礎表
a000000企業(yè)基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數據是為后續(xù)申報提供指引的，稅務局也需要據此對你的企業(yè)有個定位?？梢哉f這個就是企業(yè)的身份證，是一個名片。
這個表的一些信息也直接關系到后面的表格哪些你需要填寫，哪些不需要填寫。
a100000是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數據都要最后集中在這個表上體現，是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現。可以說后面的明細表的內容最終都會體現到主表上。
你要交多少稅，最終就是體現在這個表格上。
板塊一
收入費用明細表一共六張表，其實也就是企業(yè)財務狀態(tài)的一個統計，具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。
我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅，所謂間接法也就是在利潤總額的基礎上調整后得出應納稅所得額，再算企業(yè)所得稅。
這幾張表就是如實填寫企業(yè)年度報表的內容，這是純會計核算口徑，無任何調整事項。
這部分數據映射到主表也就是主表的第一大部分內容，利潤總額的計算部分，如下圖，大家可以看到，當你填寫了收入成本明細表各項附表后，主表的第一部分基本就自動生成了。
板塊二
這一部分其實就是我們申報的核心部分，納稅調整部分。第一部分填寫了收入成本明細后我們有了一個會計利潤總額。
那我們直接按企業(yè)財務報表利潤表的數字乘個稅率交稅行不行？
當然不行。其實為了保證國家稅收，企業(yè)所得稅的收入確認和扣除項規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤總額，里面的那個收入確認標準，成本扣除原則，費用扣除憑證等等，我稅務上并不是全部認可的哦，我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定來分析判斷。
比如我們會計上計提的減值準備金，這個是減少了利潤總額，但是這部分企業(yè)所得稅不認，就得加回去（納稅調增），但是我也不可能去動我的賬務（我的賬是按準則做的沒有任何問題），這個時候就需要填寫申報表的方式來實現調整了，通過調整保證稅金計算符合所得稅的規(guī)定。
這類似的調整比較多，我們需要根據所得稅的政策，一一的排查企業(yè)涉及的情況，做到應調盡調，調整的結果就通過這部分的表格體現出來，最后計入主表，實現對利潤總額的調整。
板塊三
這部分主要就是彌補虧損和所得稅的優(yōu)惠政策，其實也有對應納稅所得額的一個調整，這部分和企業(yè)核算沒啥關系，主要是稅收上的優(yōu)惠政策，有免稅、減計收入的；有加計扣除的，還有所得減免和抵扣的；還有直接減免、抵免稅額的。
總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應享盡享。
至于表格最后涉及境外的部分，大部分企業(yè)其實都不會涉及。
匯繳報表
匯算清繳軟件一打開，很多人看到一堆表格，頭巨疼，感覺如此多的表就嚇到了，
其實雖然有37張表，但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫，特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分，很多企業(yè)可能都涉及不到，或者僅僅涉及一部分，這部分表格沒有就不用填寫。
還有第二部分調整部分，也不是這些調整事項企業(yè)都涉及，有些不涉及的也不用填寫。
具體哪些表需要填寫，一方面我們要熟悉填表要求，另一方面還是要建立在自己對自己企業(yè)情況的熟悉程度上，才能更準確的選擇填寫的報表。
再和大家一起來分析一下，看匯算清繳，我們到底應該填寫哪些表？
首先必須要注意的就是，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱申報表）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）填報。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個表都和你無關。
第一部分、基礎信息表
所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎信息表和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（a類）
為什么這兩個表是必填表呢？因為a000000企業(yè)基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數據是為后續(xù)申報提供指引的，稅務局也需要據此對你的企業(yè)有個定位。
當然，里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數據都要最后集中在這個表上體現，這個表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。
第二部分、收入成本費用明細情況表
一共六張表，其實也就是企業(yè)財務狀態(tài)的一個統計，具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。
怎么選？其實還是很清楚的。
我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質就是唯一的。
怎么選？
金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報。
而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。
事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況
所以對于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。
很簡單，我就勾選標黃色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填寫了。
這里還要著重強調的是，小型微利企業(yè)。
第二部分的這6張表對于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。
國家稅務總局公告2023年第58號小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。這些數據直接填在主表上去就完事了。
第三部分 稅會差異調整表
這部分一共13張表，是由納稅人根據企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。
那如果我一個納稅調整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？
不然！
值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項的相關支出，不論是否進行納稅調整，納稅人均需填報此表。所以，納稅人應該注意一下，就算沒有納稅調整，如果有數據，這些表也應該注意填寫。
1.《職工薪酬支出及納稅調整明細表（a105050）納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。
2.《捐贈支出及納稅調整明細表（a105070）》納稅人發(fā)生相關支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均應填報本表。當然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調整，也需要填寫數據。
3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（a105080）》本表適用于發(fā)生資產折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報。這個表和職工薪酬調整一樣，基本每個企業(yè)都會有資產吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調整事項，也需要填寫數據。
4.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（a105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。
5.《貸款損失準備金及納稅調整明細表（a105120）》本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報 。納稅人根據稅法相關規(guī)定，以及國家統一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、 稅收規(guī)定及納稅調整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金， 不論是否納稅調整， 均需填報 。
以上納稅調整表，如果你發(fā)生了數據，無論是否有稅會差異都應該填寫數據，當然，如果你根本沒有數據發(fā)生，比如你沒有資產損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。
第四部分 彌補虧損和稅收優(yōu)惠等
這些表當然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實基本也不涉及，所以別看著表格多，其實很多都和你無關。
當然這里需要注意的是，如果具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在企業(yè)虧損年度不享受有，也需要填寫a107041。
這里要特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細表a107040，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。
所以其實還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡單。
總的來說，你現在是不是很清楚了呢？
如果你是小型微利企業(yè)，其實你涉及的表格其實并不多，如果沒有太多調整事項，其實基本主要就是下面這幾張表。
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎信息表
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a105000納稅調整項目明細表
a105050職工薪酬支出及納稅調整明細表
a105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表
如果你不是小型微利，那么在此基礎上就無非就是增加收入成本費用明細表。
當然，納稅調整有調整，稅收優(yōu)惠有享受的相應的表你自己去判斷勾選就行了。
一般企業(yè)涉及的表其實主要就是如下這些
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎信息表
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a101010一般企業(yè)收入明細表
a102010一般企業(yè)成本支出明細表
a104000期間費用明細表
a105000納稅調整項目明細表
a105050職工薪酬支出及納稅調整明細表
a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
a105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
所以，一般企業(yè)必填的報表最多大概就是10張左右，調整事項多，優(yōu)惠政策多的情況下會多填幾張。
大部分業(yè)務單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報表并不多。
所以，大家在學習匯算清繳第一步認識上就不要太畏懼它。
對企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個大概認識，對匯算清繳申報的結構有個大概認識后。
匯算學習必備資料下載
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【第9篇】2023年匯算清繳a類申報表
隨著新冠疫情得到控制，
全國各地企業(yè)逐漸復工復產。
然而，廣大財務人員一復工，
就遭受“迎頭一擊”！
是的，一年一度的匯算清繳開始了，
財務人員的“噩夢季”又來了~
或許有人覺得，
匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，
應該so easy吧!
no no no !
被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財務小伙伴
用血淚經驗告訴你，
沒有那么簡單??！
畢竟，匯算清繳有多苦，誰做誰知道！
企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財務人的“期末考試”，最考驗財務人員的專業(yè)能力。做好了，應該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！
所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務重，表格多，數據多，關鍵是表間勾稽關系復雜，填寫規(guī)則復雜。
更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細則、納稅申報表單和填報說明……
2023年12月9日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報表來填列?。。?/strong>
對于本身業(yè)務就不熟練的財務人員來說，新政策的出臺，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！
不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時間也在進入倒計時！
怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？
如何迅速掌握新報表變化？
如何防范新的涉稅風險？
財務小伙伴們，你們需要一堂系統的匯算清繳實戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！
這不，眾智財商學院最新系列課已經安排上了~
課程主題
《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統特訓班》
專業(yè)不夠，老師手把手教，
政策不熟，老師條分縷析細致講解！
通過學習，解決這些匯繳常見問題：
申報表的內容變了，
每個表格的填報數據從哪里找？
新申報表有什么變化？填報風險在哪？
新修訂的報表填報口徑又有哪些重大變化？
新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報表中體現？
企業(yè)財務報表與申報表之間的關系是怎樣對應？
……
主講老師
增值服務
1、200多頁超豐富pdf課件分享
2、報名即送400多頁匯算清繳申報表資料包
3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享
4、贈送90分鐘《個人所得稅匯算清繳操作實務攻略》課程
報名方式
添加助教老師微信“zzcszk”，獲取聽課地址。
課程大綱
第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹
1、前言
2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀
3、企業(yè)所得稅年度申報表的修訂
4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）
5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）
6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）
第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理
1、稅前扣除憑證管理的基本原則
2、稅前扣除憑證取得的時間要求
3、稅前扣除憑證分類
4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形
5、分攤業(yè)務的扣除憑證要求
6、以前年度應扣未扣支出的所得稅處理
7、不合規(guī)憑證的處理
第3課 基礎信息表與申報表主表
1、a000000 企業(yè)基礎信息表基本經營情況（必填項目）
2、a000000 企業(yè)基礎信息表有關涉稅事項情況與主要股東及分紅情況
3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填列分析及風險注意事項
第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費用明細表填列分析及風險注意事項
1、a101010 一般企業(yè)收入明細表填列分析及風險注意事項
2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細表填列分析及風險注意事項
3、a104000 企業(yè)期間費用明細表填列分析及風險注意事項
第5課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（1）
1、視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整（a105010）
2、視同銷售收入填報
3、未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整（ a105020 ）
4、投資收益納稅調整（ a105030 ）
5、專項用途財政性資金納稅調整（ a105040 ）
6、權益法核算長期股權投資; 交易性金融資產初始投資; 公允價值變動凈損益
7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回
第6課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（2）
1、扣除類調整項目——政策規(guī)定與基本原則
2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調整a105050——工資薪金支出
3、股權激勵；福利性補貼支出；離、退休人員補助、補貼
4、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出
5、社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險、企業(yè)年金
6、業(yè)務招待費支出
7、廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整 a105060； 捐贈支出納稅調整 a105070
8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費支出
第7課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（3）
1、不征稅收入用于支出所形成的費用；跨期扣除項目；與取得收入無關的支出；
境外所得分攤的共同支出
2、黨組織工作經費；其他以前年度應扣未扣支出的所得稅處理；當期限額扣除項目一覽表；不允許扣除的項目
3、資產類調整項目案例分析（a105080 ）
4、固定資產的稅務處理
5、生產性生物資產
6、無形資產
第8課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（4）
1、油氣資產稅務處理
2、資產損失稅前扣除及納稅調整 （ a105090 ）
3、特殊事項納稅調整——企業(yè)重組納稅調整 （ a105100 ）
4、政策性搬遷納稅調整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準備金納稅調整 （ a105120 ）
5、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額( a105010)
第9課 企業(yè)虧損稅前彌補及稅收優(yōu)惠
1、a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報
2、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表填列分析及風險注意事項
第10課 稅收優(yōu)惠填報及風險注意事項
1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細表
2、農、林、牧、漁業(yè)項目
3、國家重點扶持的公共基礎設施項目；符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
4、符合條件的技術轉讓項目；實施清潔發(fā)展機制項目；節(jié)能能源管理項目；集成電路生產項目
5、a107030 抵扣應納稅所得額明細表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表
6、a107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》
第11課 境外所得及總分機構申報表填寫
1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030
2、總分機構分攤企業(yè)所得稅填報a109000、a109010
· end ·
【第10篇】資產損失匯算清繳申報表
2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中，每年匯算清繳資產損失都有很多企業(yè)申報不準確、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報，原a105090和原a105091表合二為一，為幫助大家準確填報，小編為大家分類準備了資產損失申報提醒及填寫實例：
重要變化：根據總局【2018】15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
一、年報填寫實例（注：分錄編寫依據會計準則，不考慮增值稅情況）
進行資產損失專項申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表、a105000納稅調整項目明細表。固定資產涉及折舊稅會差異的還需填寫a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表。
例1：無稅會差異的固定資產損失的申報處理
a公司2023年12月31日提前報廢賬面凈值為100萬元的固定資產，該固定資產原值為150萬元，已提折舊50萬元，該資產稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。處置殘值收入5萬元，處置費用為0。
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該固定資產報廢會計上確認損失95萬元，稅法確認損失95萬元，無差異。該損失屬于需要專項申報的情況，但稅會無差異無需調增或者調減。會計上確認的95萬元的資產損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細表體現。
例2：計提減值準備后的固定資產產生損失的申報處理
a公司2023年12月購入設備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本100萬元，使用年限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。2023年底經測算該設備計提減值準備27萬元。
2023年計提減值準備的分錄為：
2023年底該設備的賬面價值為100-100/10-27=63萬元
2023年該設備計提的減值準備稅法不允許稅前列支，需納稅調增27萬元。
2023年匯繳申報表填寫
2023年底公司進行固定資產盤點時發(fā)現該設備盤虧，經報公司批準后盤虧損失全額由公司承擔。
2023年重新計算的會計折舊額為63/9=7萬元
2023年底該設備的賬面價值為63-7=56 萬元
2023年稅法折舊金額為100/10=10萬元
2023年底該設備的計稅基礎為100-10-10=80萬元
2023年稅法折舊10-會計折舊7=3 萬元 納稅調減3萬元
2023年稅法損失80-會計損失56=24 萬元 納稅調減24萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該資產由于2023年會計計提了減值準備導致2023年折舊金額及損失金額都產生稅會差異。其中稅法折舊10-會計折舊7=3萬元，填寫在a105080表中，折舊產生的納稅調減金額3萬元會自動導入a105000表第32行。年底盤虧時賬面價值和計稅基礎的差異導致資產損失的差異，稅法損失80-會計損失56=24萬元，填寫在a105090表中，盤虧損失產生的納稅調減金額24萬元會自動導入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產折舊及盤虧共計納稅調減27萬元，2023年計提減值準備時納稅調增27萬元，時間性差異調整完畢。
例3： 采用加速折舊的固定資產稅會處理不一致的情況下產生損失的申報處理。
a公司屬于生物藥品制造業(yè)，2023年6月購買甲設備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本600萬元，使用期限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。根據2023年75號公告，企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊，稅法折舊6年。
2023年會計折舊金額為600/10/2=30萬
2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬 納稅調減20萬元。
2023年匯繳申報表填寫
（a105000表略）
2023年底由于該設備生產的產品已更新換代，該設備無使用價值，a公司將該設備報廢，處置收入和處置費用都為0。
2023年會計折舊金額為600/10=60萬
2023年稅法折舊金額為600/6=100萬
納稅調減40萬元
2023年底該設備賬面凈值為600-30-60=510萬元；
2023年底該設備計稅基礎為600-50-100=450萬元。
會計上確認損失金額為510萬元，稅收上確認的損失金額為450萬元。 納稅調增60萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：在該報廢的固定資產折舊涉及稅會差異的情況下，可以分兩步來進行填表，首先計算固定資產折舊稅會差異產生的納稅調整金額，稅法折舊100-會計折舊60=40萬元，填寫a105080表，折舊產生的納稅調減金額40萬元會自動導入a105000表第32行；第二步計算由于報廢該固定資產產生損失導致的稅會差異的填寫，稅法損失450-會計損失510=-60萬元，填寫在a105090表中，報廢損失產生的納稅調增金額60萬元會自動導入a105000表的第34行，這樣2023年該固定資產報廢后共產生納稅調增金額為60-40=20萬元，而2023年由于該固定資產采用加速折舊調減的20萬元，在2023年該固定資產報廢后時間性差異調整完畢。
【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務局申報指南》，讓我們一起來看看吧。
業(yè)務說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或在年度中間中止經營活動的應自實際終止經營之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關資料向稅務機關進行年度納稅申報。
納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行居民企業(yè)所得稅年度申報。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務局。
02
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P鍵字，進行模糊查詢。
03
進入功能后，若尚未報送年度財務報表會提示先行報送當期財務報表再進行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定。目前遼寧省電子稅務局已實現《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的智能填報功能，“利潤總額計算部分”可以自動讀取財務報表相關行次，切實減輕財務人員填報負擔，有效提升填報效率，一定程度減少填報環(huán)節(jié)的錯誤率。
04
財務報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進入表單選擇。
05
根據企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”“暫存”，保存成功后，點擊“政策風險檢查”，根據系統反饋的風險檢查結果提示進行申報表修改，政策風險檢查未發(fā)現異常后，即可點擊“申報”，系統提示申報成功，該業(yè)務辦理完成。
“政策風險檢查”是依托現代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標的關聯性等，提供的風險提示服務，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數據質量，降低涉稅風險。納稅人可根據自身經營情況，應用享受風險提示服務。
注意！財務報表須提前一天報送，方可正常使用政策風險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復報送。
07
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)申報成功后，若匯算清繳產生多繳稅款，電子稅務局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據實際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。
08
根據以上提示，如果選擇【申請退稅】，將自動進入退稅申請業(yè)務。
未彈出退稅提示，或者已經忽略的，可以通過以下路徑進入退稅申請業(yè)務流程：
點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據實際情況申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務局點擊【在辦事項】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結果，如有問題，請按要求修改并重新遞交申請。
09
根據提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應在電子稅務局點擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對應的稅務事項通知書，點擊下載，保存到本地后，將《稅務事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經稅務機關辦稅服務廳蓋章備存即可。
來源：沈陽稅務
【第12篇】匯算清繳未申報表
對于我們一般人來說，進行個稅的匯算清繳，多數是把預扣繳的個稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個稅都預扣了，到年終匯算時，增加了個稅的扣除項后，個稅一般都會返還一些。這種情況，不進行匯算清繳，吃虧的是個人。即使不進行最終匯算，稅務局也不會對個人罰款。
但有些人，收入來源并不單一，甚至年終獎也有多份。這樣每次的收入預扣的個稅適用稅率會比實際需要扣除的稅率低，年終一次性獎勵也可能多次使用，導致預扣個稅比實際需要繳納的個稅少。這部分人如果不進行年終匯算清繳，會導致其少交個稅。稅務部門發(fā)現后一定會追繳稅款，并進行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對羅某某，未進行匯算清繳逃避個稅的處罰。
內容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因為在2019-2021三個年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒有按規(guī)定進行個稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：
1、2023年少繳個人所得稅8257.96元
羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現象，導致單個公司預扣稅率比應扣適用稅率低。2家公司獲得獎金收入，都按“全年一次性獎金收入”進行扣除，這也不符合規(guī)定，導致少交個稅。詳細如下圖：
羅某某 2023年綜合所得收入合計286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）
羅某某2023年的應納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務報酬所得費用扣除）- 23658.8（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元
2019羅某某應納個稅=172468.73×20%-16920=17573.75
2023年羅某某實際預扣個稅9315.79元，少繳個人所得稅8257.96元。
2、2023年少繳個人所得稅19972.36元。
2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎金收入。由于三家公司工資收入與實際工資收入存在扣繳級別上的差異，導致最終個稅的預扣與實際應交存在差距。兩次的獎金收入也不能都適用全年一次性獎金扣除。具體如下：
2023年綜合所得收入合計382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）
羅某某2023年的應納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元=254694.99元
羅某某2023年應交個稅=254694.99×20%-16920=34019.00
羅某某2023年實際繳納個稅14046.64元，少繳個人所得稅19972.36元。
3、2023年少交個人所得稅22695.45元
2023年由于通告的篇幅限制，并沒如2019與2023年介紹的詳細。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過2023年其薪資收入更多，個稅應稅所得額為500236.59。（小編相當羨慕啊~~?。┥倮U納個稅22695.45元。
最終處罰：追繳羅某某少交個人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個人所得稅處60%罰款，計30555.46元。
小編提醒：
1、高收入人群是近幾年的重大查稅對象，中等收入也會被稽查，通過不進行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴，根本就行不通。
2、高收入人群通過多個企業(yè)發(fā)放工資來避個稅，已經行不通。聰明的人打開個稅申報軟件就會發(fā)現，自己的多渠道收入已經被系統記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個稅已經是過去式，除了會增加稅務風險外，沒有任何避稅作用。
3、大數據下，很多收入已經無處遁形。收入來源較多的人群，如果不能通過開辦企業(yè)避稅，那就老老實實申報納稅，不然100%會被稽查，沒有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒到時候，到時候一定會稽查）
本文由會計分錄整理發(fā)布。
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引
企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
申報表填報要點
企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經驗和注意事項。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）。
從上圖可以看出，主表已經很清晰的說出了填報方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。
先說幾點經驗，相信困擾不少財務同事的是怎么報表項目與公司報表項目不一致呢？這個可以理解的，因為不同行業(yè)不同版本的報表因此會有不一致，至于沒有的項目，擠到其他項目即可，最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。
納稅人應當根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)、相關稅收政策，以及國家統一會計制度(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統一會計制度計算。
一、有關項目填報總體說明—表格思路
本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(a105000)集中填報。
本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。
1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數據直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數據取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數據取自《業(yè)務活動表》;實行其他國家統一會計制度的納稅人，根據本表項目進行分析填報。
2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。
至于關于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關于主表的介紹以及勾稽關系。
二、行次說明
第1-13行參照國家統一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。
1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數額填報。一般企業(yè)納稅人根據《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數額填報。一般企業(yè)納稅人根據《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。
4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據《期間費用明細表》(a104000)中對應的“銷售費用”填報。
5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用。本行根據《期間費用明細表》(a104000)中對應的“管理費用”填報。
6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據《期間費用明細表》(a104000)中對應的“財務費用”填報。
7.第7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失。本行根據企業(yè)“資產減值損失”科目上的數額填報。實行其他會計制度的比照填報。
8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數額填報，損失以“-”號填列。
9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據企業(yè)“投資收益”科目的數額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。
10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2018〕36號)的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。
11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據上述項目計算填報。
14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關規(guī)定已在《納稅調整項目明細表》(a105000)進行納稅調整的境外所得金額。本行根據《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)填報。
15.第15行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》(a105000)“調增金額”列填報。
16.第16行“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》(a105000)“調減金額”列填報。
17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)填報。
18.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0;當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。
19.第19行“納稅調整后所得”：填報納稅人經過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)填報。
21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數額。本行根據《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)填報。
22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據《抵扣應納稅所得額明細表》(a107030)填報。
23.第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數的，本行按0填報。
24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應納所得稅額”：填報第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)填報。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(a107050)填報。
28.第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質的稅款(準予抵免稅款)。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
31.第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，填報(第28+29-30行)ד分支機構就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。
33.第33行“本年應補(退)的所得稅額”：填報第31-32行金額。
34.第34行“總機構分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補(退)所得稅額。本行根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
35.第35行“財政集中分配本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
36.第36行“總機構主體生產經營部門分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
納稅人填報該行次時，根據享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，本行填報“實際應納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實際應補(退)所得稅額”：填報納稅人當期實際應補(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第21行“八、總機構本年實際應補(退)所得稅額”的金額。
三、表內、表間關系
(一)表內關系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機構就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，第38行=第33-37行。
(二)表間關系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據財務核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計-第11列合計。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行：
(1)當第13-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當第13-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行>0時,第18行=表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
(3)當第13-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行=0時,第18行=0。
14.第20行：
當第19行≤0時，第20行=0;
當第19行>0時，
(1)第19行≥表a107020合計行第11列，第20行=表a107020合計行第11列;
(2)第19行<表a107020合計行第11列，第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計行第9列。
20.第30行=表a108000合計行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第38行=表a109000第21行。
【第15篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
問題1：企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應納稅款的，應當如何處理？
答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。”
二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？
答：根據《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：
“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費、《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理?！?/p>
問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應補繳稅款20萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
因此，您企業(yè)應在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產生的應補稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。
問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款25萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款2萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
問題6：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。
問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算?！逼髽I(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
問題8：房地產開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產品計稅成本專項報告有何規(guī)定？
答：根據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)應建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料，以備稅務機關檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，需要向稅務機關報備嗎？
答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，根據《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。
按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料。交易雙方應在股權或資產劃轉完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日后連續(xù)12個月內，沒有改變原來的實質性經營活動。
問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統”，對企業(yè)防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務？
答：“稅收政策風險提示服務”功能已嵌入征管系統 ，依托電子稅務局，在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進行數據掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標關聯性等，給予納稅人相關風險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險的有效抓手。
納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統”進行風險掃描之前，需要至少提前一天報送財務報表。系統將在納稅人提交匯算清繳申報數據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數據進行修改后，可通過電子稅務局再進行申報并繳納稅款。
來源：沈陽稅務
【第16篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報表單】
三、【a000000基礎信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】
九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】
十、【a104000期間費用明細表】
十一、【a105000納稅調整項目明細表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】
十三、【a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】
十四、【a105030 投資收益納稅調整明細表】
十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】
填報說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領取以上完整資料包的，可以按以下方式領取呦~
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