【導語】企業(yè)所得稅不征稅收入條例怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅不征稅收入條例，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例
01：企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時，應如何進行稅務處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入?！?/p>
02：買一贈一組合銷售商品，如何確認收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>
03：企業(yè)的租金收入如何進行確認？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條，
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進行確認？
答：根據(jù)《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國稅函[2010]79號）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）
（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入
（一）用于市場推廣或銷售
（二）用于交際應酬
（三）用于職工獎勵或福利
（四）用于股息分配
（五）用于對外捐贈
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時，應按什么價格確認收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）的規(guī)定?！岸?、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入?！?/p>
企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務處理。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
08：企業(yè)取得的各種政府財政支付款項，什么時間確認收入?
答：依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條，“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>
09：企業(yè)取得財政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進行處理？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號），
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>
來源：沈陽稅務
【第2篇】企業(yè)所得稅應稅收入的確定
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自2023年1月1日起，所有采取會計準則進行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會計準則”）。與原有收入會計準則相比，新收入會計準則在收入確認的基本判斷標準等方面進行了重大修訂。取得、確認收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會計準則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當差異”的原則予以明確。在收入會計準則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認規(guī)則沒有隨之進行動態(tài)調(diào)整，會使稅會差異增多，進而增加企業(yè)的遵從成本和稅務部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進行適當調(diào)整，以進一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風險。
一、新收入會計準則的主要變化
新收入會計準則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至每項履約義務、在主體履行義務的時點或過程中確認收入。
與原收入會計準則相比，新收入會計準則的最大變化之處在于以下三個方面。一是將原有收入會計準則和建造合同會計準則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務等收入，統(tǒng)一適用收入會計準則。在原收入會計準則、建造合同會計準則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風險和報酬轉(zhuǎn)移等作為確認收入的主要因素，提供勞務收入和建造合同收入按完工百分比確認收入。而新收入會計準則要求，所有交易采用統(tǒng)一標準來確認收入（在一段期間內(nèi)或某一時點）。二是將銷售收入確認時點由風險和報酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標準化商品時，新舊收入會計準則的確認時點一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時，其時點差異就得以體現(xiàn)。原收入會計準則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入實現(xiàn)，而在新收入會計準則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時段確認收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會計準則對附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、售后回購等特定交易均進行了明確規(guī)定。
二、稅會差異處理的基本原則
企業(yè)所得稅與會計聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點之一是要厘清企業(yè)所得稅與會計之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會計準則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務收入的確認時點需滿足的條件來源于原收入會計準則和建造合同準則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入這一條件。保留“適當差異”是由于會計處理和稅務處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財務情況及經(jīng)營成果，因此需要遵從可靠性、謹慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計算簡便，及時足額入庫。在考慮稅會差異時，不應簡單地消除差異，而應在保證二者目的均得以實現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當差異”的主要考量因素如下。
一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時需要考慮的問題，因此，在確定稅務處理規(guī)則時應統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務處理與會計處理越趨同，調(diào)整事項越少、越簡便，成本也就越低；對稅務部門而言，稅款計算方法越簡單，越容易確認，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務處理可與會計處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會計處理較為復雜，涉及大量的計算與判斷，在稅務處理時需要合理地加以簡化。比如，稅務處理上不考慮跨年度事項的時間價值，將每年涉及的金額直接計入收入或成本。
二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時足額入庫原則服務的。出于謹慎性、可靠性等原則的考慮，會計處理需進行較多的判斷和估計等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認收入的時點同步確認預計負債。類似的判斷和估計都是基于以往的經(jīng)驗計算得出的，金額具有不確定性，可能會造成計算相對復雜、推遲收入確認時點等結(jié)果。因此，在稅務處理上往往以合同注明的交易金額確認收入，對會計處理的估計、判斷持相對審慎的態(tài)度。
三是及時足額入庫?！盀閲圬?，為民收稅”是稅務部門的職責和使命，因此，稅款及時足額入庫是稅務處理需實現(xiàn)的主要目標。當企業(yè)按會計規(guī)定確認收入的時點相對滯后時，稅務處理就需考慮及時足額入庫原則，提前確認收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會計處理時不符合收入確認原則，按預收款項處理，但在稅務處理上則應按規(guī)定確認銷售收入的實現(xiàn)。
四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計稅務處理規(guī)則時需要考慮的一個重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務處理，遞延納稅時點。就收入確認而言，納稅人稅款支付能力是對稅務部門及時足額入庫原則的約束，使稅務部門不能無限期地將收入確認時點提前。當稅務處理與會計處理產(chǎn)生差異時，應考慮企業(yè)在稅務處理上確認收入時點的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務處理上確認收入的時點是實際取得價款或索取價款的憑據(jù)之日。
在稅會差異的處理過程中，上述因素有時無法同時兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運用。
三、新收入會計準則下主要稅會差異
在新收入會計準則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題。基于上述考量，下文稅會差異分析主要集中于確認收入的范圍、確認收入的金額和確認收入的時點這三步。
（一）確認收入的范圍
新收入會計準則對按客戶取得控制權(quán)時確認收入的合同范圍進行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務、有支付條款、具有商業(yè)實質(zhì)、對價很可能收回等五個條件。企業(yè)所得稅處理上對權(quán)利和義務是否對等、是否有對價、對價能否收回、是否具有商業(yè)實質(zhì)均不太關(guān)注，而對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項，如將貨物或勞務用于捐贈（未規(guī)定受贈方的義務、沒有對價）、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認收入實現(xiàn)。也就是說，新收入會計準則確認收入的范圍要小于稅務處理上規(guī)定的范圍。
（二）確認收入的金額
新收入會計準則按交易價格計量收入。在確定交易價格時，應該考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響。
新收入會計準則規(guī)定，合同中存在可變對價的，企業(yè)應以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認交易價格?？勺儗r包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎金、罰款、折扣、單價固定但數(shù)量不定的商品或服務。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進行估算。比如，在最初確認收入時，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實際發(fā)生時再沖減或補充確認收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）也屬于可變對價的范疇，其會計處理、稅務處理與上述可變對價的處理規(guī)定一致，因此稅會差異也是一致的。
對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進行會計處理時應當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格?，F(xiàn)金支付的應付金額與客戶對價之間的差額，應當在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價值，而是以實際支付的金額確認收入；相應地，會計處理上按實際利率法確認的利息收入或支出也不予認可。
對于非現(xiàn)金對價，企業(yè)在會計處理時應當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格，對公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價確認交易價格。企業(yè)所得稅處理時，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，這與會計處理規(guī)則基本一致，沒有稅會差異。此外，會計處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應當作為可變對價，這部分稅會差異實際為可變對價的稅會差異，在此部分不再贅述。
對于應付客戶對價，會計處理時需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務、能否對收到的商品或服務的公允價值進行合理估計、應付客戶的對價金額是否超出其公允價值等因素確定是作為向供應商采購價款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時，一般會將商品銷售、提供勞務與向客戶支付對價的行為看成兩個獨立的行為，前者按取得的款項確認收入，后者則視為購買商品或服務、或者支付費用等進行處理。
（三）確認收入的時點
1.一般規(guī)定
新舊收入會計準則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認時點，將確認時點由風險和報酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認時點上，企業(yè)所得稅處理與原收入會計準則趨同，因此，當準則發(fā)生變化時，必然會產(chǎn)生稅會差異。
新收入會計準則將收入分為“時點確認”和“時段確認”兩種方式。其中，時點確認大體對應著稅務處理中的銷售商品，時段確認大體對應著提供勞務或建造合同。在會計處理時，時段確認需要滿足三個條件之一，要求相對嚴格。部分提供勞務、建造合同不滿足按時段確認收入的條件，需要將收入時點遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時點確認收入時，保管、驗收等條款也可能會推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點，相比稅收上的處理，確認收入的時點會有所滯后。
2.特定交易
如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）屬于可變對價的范疇，與可變對價的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費，會計處理和稅務處理則各不相同。
對于授予知識產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時滿足三個條件，才能作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務確認相關(guān)收入；否則，應作為某一時點履行的履約義務確認相關(guān)收入。稅務處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費的支付日期來確認收入。關(guān)于是否存在稅會差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。
對于客戶未行使權(quán)利的收入確認時點，一般分為三種情況：一是企業(yè)預期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認收入；二是企業(yè)并不能預期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時確認；三是如果存在財產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認為收入。稅務處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認客戶無法行使權(quán)利時，將對應的款項作為“確實無法償付的應付款項”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）的規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)。
對于無須退回的初始費，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應當在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認收入。而稅務處理上僅對會員費形式的初始費進行了規(guī)定，與原收入會計準則基本一致：只允許取得會籍，其他服務和商品需另行收費的，在取得會員費時確認收入；在會員期內(nèi)不再付費或者以低于非會員的價格就可得到各種服務或商品的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。在某些情形下，稅務處理上確認收入的時間可能早于新收入會計準則確定的時間。
四、新收入會計準則下稅會差異處理的建議
上述稅會差異可以分為兩類：一類是新收入會計準則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的時點方面；另一類是新舊收入會計準則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會計準則下這些差異未發(fā)生實質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價、合同中的重大融資成分以及應付客戶對價等稅務處理方法，是稅務處理時約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會計準則下稅務處理規(guī)定為契機，對上述事項的稅務處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會差異處理原則進行判斷，再確定處理方法。
（一）一般規(guī)定
在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會計準則下新產(chǎn)生的最主要的稅會差異是收入確認時點的差異。在原收入會計準則下，收入確認時點是保持基本一致的，這也是會計處理與稅務處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會計準則實施后，對于收入確認時點，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進行處理，即根據(jù)新收入會計準則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認時點也調(diào)整為按時點確認或按時段確認，以縮小稅會差異。
在收入確認時點基本趨同的同時，也要關(guān)注到相比原收入會計準則，現(xiàn)收入會計準則可能推遲收入確認時點的問題。該問題涉及“適當差異”的及時足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當差異。具體為：在與會計處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務處理上另行明確收入確認規(guī)則。另行確認稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定。現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務處理按會計確認收入、企業(yè)取得對價中孰早的時點確認收入實現(xiàn)。第一種方式的好處是不會增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產(chǎn)生的稅會差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認時點而推遲繳納稅款的問題，但可能導致稅會差異普遍存在，增加企業(yè)負擔。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會差異產(chǎn)生的成本最小化。
綜上，現(xiàn)有收入時點確認的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實現(xiàn)“適當差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實現(xiàn)。
（二）特定交易
對于特定交易，稅會規(guī)定、差異的實際情況均不同，需具體問題具體分析。
對于授予知識產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會計處理與稅務處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會計處理與稅務處理均有明確的確認收入的時點，且稅務處理上是由《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會計處理與稅務處理是否會產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會計處理與稅務處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。
對于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務處理與會計處理保持一致：一是目前會計處理上分三種情況進行收入確認的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，與稅務處理上規(guī)定的“確實無法償付的應付款項”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實無法償付”的判斷在實踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。
對于無須退回的初始費的處理，建議稅務處理與會計處理實現(xiàn)趨同。一是如果稅務處理與原有會計處理是一致的，收入會計準則調(diào)整后，原則上稅務處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務處理上實際僅對會員費有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實踐中，對其他無須退回的初始費，如煤氣入網(wǎng)費等如何處理存在一定爭議，若明確與會計處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。
end
來源國際稅收
【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括
第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定的應付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。
國債轉(zhuǎn)讓收益應依法繳納企業(yè)所得稅。
第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
實務易混點：
1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。
2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。
第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進行營利性活動取得收入（含政府購買服務）征企業(yè)所得稅。
第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。
【第4篇】應當征收企業(yè)所得稅收入
關(guān)于分紅是否免征所得稅
答復：只有居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅才享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。若是個獨企業(yè)或者合伙企業(yè)對外投資取得的投資分紅不享受免征所得稅的優(yōu)惠。
參考：
1.《國家稅務總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
關(guān)于分紅季度預繳所得稅的填報
答復：由于居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅100萬元享受免征企業(yè)所得稅，季度填報企業(yè)所得稅的時候就可以預繳享受。季度預繳時這樣填報申報表：
關(guān)于分紅年度所得稅匯繳的填報
答復：關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）填報。
參考一：
《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
參考二：
《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）：四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第5篇】企業(yè)所得稅收入包括
大伙應該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認應納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認時間、原則等，而且范圍也比會計上收入范圍寬很多，因此稅務和會計的差異也是也是財務人員關(guān)注的一個重點。
今天帶大家認識一下企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)，一文全了解
順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（下個月季報必備喲，文末〇）
企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)詳解
no1
no2
no3
no4
no5
如有免稅收入和減計收入，務必認真填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》以及附表。
關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表，下個月你會用得到，提前收好，到時不慌?？次哪┅枂?/p>
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【第6篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方法
對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進風向，二是應納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。
如何進行企業(yè)所得稅籌劃
一、 通過成本費用籌劃企業(yè)所得額
成本費用的納稅調(diào)整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費用，違法違規(guī)費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2．部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業(yè)務招待，廣告費，市場推廣費等。
3．延后扣。費用發(fā)生后，稅務不允許在當期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標準發(fā)生的職工教育經(jīng)費，資本化的費用。
4．加計扣。這是稅務給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、 通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司；通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤；用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設(shè)立一個機構(gòu)來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把a公司費用想辦法入到b公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費用加計扣除；
2．殘疾員工的工資加計扣除；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；
4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同，不低于最低工資標準，持有殘疾人證。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三、 通過稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。
第二，拆分公司。
對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。
對于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個資質(zhì)。
對于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時去積累經(jīng)驗，平時做到位了，做規(guī)范了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。
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【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收疊加享受
最近有朋友問小知，高新技術(shù)和小微企業(yè)該如何選擇企業(yè)所得稅政策？
關(guān)于這個問題，小知想和大家仔細地聊一聊。
首先來看一下什么是小型微利企業(yè)？小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)各自有哪些稅收優(yōu)惠政策？
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且同時符合533原則的企業(yè)。
533原則是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬的企業(yè)原則。
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收
小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
從2023年開始，就有很多高新技術(shù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，這個時候就有不少老板在企業(yè)申報時有選擇困難了，不知道是該選小微企業(yè)的稅收政策還是高新企業(yè)優(yōu)惠政策
那么，到底該怎么選擇最優(yōu)的稅收政策呢？可不可以將這兩個政策同時疊加享受？
注意，高新技術(shù)企業(yè)如果同時符合小型微利企業(yè)條件時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時疊加享受！
有相關(guān)的文件政策規(guī)定這兩者不能疊加享受，且一經(jīng)選擇，就不能改變稅收優(yōu)惠的情形。
所以，企業(yè)所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況選擇最合適的優(yōu)惠稅率，但是不可以同時疊加享受。
當“高新”遇上“小微”, 老板們該怎么選擇呢？選擇優(yōu)惠是否可以在年中或匯算清繳時發(fā)生變動？
同時滿足條件的企業(yè)可以自行選擇小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，正常情況下，如果高新技術(shù)企業(yè)滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠標準，那么選擇小微企業(yè)優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠更加劃算。
但是，高新技術(shù)企業(yè)如果在前期預繳時已經(jīng)通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，然而在某一季度或年度匯算清繳時卻不符合小微企業(yè)優(yōu)惠標準的，
可以在當期申報時再次選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對前期的累計應納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠率計算，按照當期實際的應納稅所得額繳納稅款或者匯繳補稅即可。
舉個例子:
1季度預繳時a企業(yè)應該怎樣申報？假設(shè)a公司2023年全年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值保持不變,年度應納稅所得額為280萬元，2023年度匯算清繳a公司又該怎樣申報？
從稅收優(yōu)惠條件來分析，a公司很明顯同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。
假設(shè)一
a公司選擇高新優(yōu)惠,則2023年1季度預繳企業(yè)所得稅為80*15%=12萬元,2023年匯算清繳計算年度應納企業(yè)所得稅額為280*15%=42萬元。
假設(shè)二
a公司若選擇小型微利優(yōu)惠，則2023年1季度預繳企業(yè)所得稅為80*25%*20%=4萬元，2023年匯算清繳計算年度應納企業(yè)所得稅額為100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23萬元。
顯而易見，a公司同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件時，不管是預繳還是匯算清繳，企業(yè)選擇小型微利優(yōu)惠會更加有利！
有任何稅務疑問、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！
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【第8篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！
小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？
免稅收入該填什么？
首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。
那第6行的免稅收入是指什么呢？
指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯?。?/strong>
用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識
【第9篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第6號
為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年3月26日
丨來源：財政部微信
【第10篇】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示
國家稅務總局紅河州稅務局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單
尊敬的納稅人、繳費人：
為幫助您有效防范各類稅收風險，國家稅務總局紅河州稅務局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務流程，制作了《國家稅務總局紅河州稅務局涉稅事項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點涉稅事項，有效防范和化解稅收風險。
附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類)
國家稅務總局紅河州稅務局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風險提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3、既有適用簡易計稅的業(yè)務,同時有適用一般計稅方法的業(yè)務但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。
9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務不符。
11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。
15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應年度企業(yè)所得稅申報。
20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應納稅所得額。
23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。
24、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。
34、支付勞務報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。
51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據(jù)不匹配。
52、達到應清算或可清算條件而未進行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務機關(guān)申報繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。
64、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。
70、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務機關(guān)重新申報免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。
【第11篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財務人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務征稅，有些業(yè)務不征稅，有些業(yè)務免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！
1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應當繳納企業(yè)所得稅：
國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）
尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會計處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權(quán)投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；
應納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。
【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會計處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；
應納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——征稅
【注】避免重復納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營利組織是指：
（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營利性活動。
（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。
（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。
（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復審，復審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應征收企業(yè)所得稅。
【第12篇】企業(yè)所得稅業(yè)務招待費銷售收入免稅收入
一、在實務中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；
第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；
第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費及凈利潤計算
1、應交的增值稅為 95*3%=2.85萬元
2、應交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元
3、企業(yè)的應納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元
4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計算
1、企業(yè)應交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益
2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納
3、企業(yè)的應納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元
4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元
5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>
第四,應納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.
第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營利性機構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一、研究企業(yè)基本情況
某營利性檢測機構(gòu)，取得了稅務機關(guān)的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設(shè)備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務費用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅
1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.
2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.
5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元
6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.
7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元
8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。
2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元
4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元
第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元
第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。
五、本研究對企業(yè)及財務人員的重要啟示
第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務招待費，廣告及業(yè)務宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。
黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第13篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法
就從企業(yè)的稅收來說，如今企業(yè)面臨比較大的稅種主要則是企業(yè)所得稅以及增值稅兩個稅種，相較于其他稅種來說，這兩種稅種的稅負要高不少。因此對于許多的企業(yè)來說，如何合理地去減少這兩種稅種的稅負就成為了企業(yè)的問題，這里小編就為各位朋友介紹3中關(guān)于企業(yè)所得稅稅務籌劃的方法。
一、利用稅收優(yōu)惠政策
在稅務籌劃里，最為常見的籌劃方法就是利用優(yōu)惠政策，我國根據(jù)不同的地區(qū)，不同的行業(yè)是有許多的不同的優(yōu)惠政策，因此對于企業(yè)稅務籌劃這方面，可以多多的從優(yōu)惠政策的方面來考慮，具體的一些優(yōu)惠地區(qū)選擇方向如下。
1、產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策
對于優(yōu)惠政策來說，產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策最為常見，比如說高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。
2、地區(qū)性優(yōu)惠政策
還有許多的地方也是有優(yōu)惠政策， 部分地區(qū)政府為了招商引資會設(shè)立不少的優(yōu)惠政策條件，也常常被稱為稅收洼地，比如北京前海地區(qū)的現(xiàn)代服務業(yè)，是享有許多的優(yōu)惠政策，還有西部大開發(fā)政策，在西部地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)都是可以享受到優(yōu)惠政策。
二、合理的公司控股結(jié)構(gòu)
對于許多的公司來說，都是以公司控股合伙企業(yè)在控股公司進而獲得一系列的稅收減免，在如今的一些企業(yè)結(jié)構(gòu)是非常的常見，當然根據(jù)不同的情況也有公司控股公司、企業(yè)控股公司、自然人控股公司控股企業(yè)控股公司這類的情況，經(jīng)過不同的企業(yè)情況，設(shè)計不同的企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠。
當然也有分支機構(gòu)企業(yè)的選擇，在企業(yè)的分支機構(gòu)，子公司和分公司的決定，也是可以決定公司后期的收益，因此在建立分支機構(gòu)的時候，就需要對公司的情況具體的分析，選擇合適的分支機構(gòu)。
三、企業(yè)內(nèi)部的會計核算
其實在稅務籌劃中，企業(yè)內(nèi)部合理的會計核算也是可以幫助公司大大地減少稅費的產(chǎn)生，往往在許多的企業(yè)中，因為自身對于企業(yè)內(nèi)部會計的核算并不重視，所以對許多細節(jié)上的一些處理不夠重視，比如說就業(yè)務的拆分計算，因為不同的業(yè)務與服務稅率不同，而企業(yè)在計算收入的時候，統(tǒng)一計算，那么在核算稅費的是根據(jù)其中最高稅率服務或業(yè)務計算，也就導致企業(yè)的稅費成本的增加。所以企業(yè)在內(nèi)部會計核算的時候，注意采用一些合理的方法，也是可以幫助企業(yè)減少稅費的支出， 比如固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)遞延繳納等等，都是對企業(yè)稅費支出的幫助。
以上就是小編為各位朋友準備的3種企業(yè)所得稅稅務籌劃的方法，對于企業(yè)來說隨著自身的發(fā)展，完全可以考慮多方面的進行稅務籌劃的活動，特別是企業(yè)的一些會計核算方面，在企業(yè)的長期積累中，往往給企業(yè)帶來過多的一些稅費支出。
【第14篇】稅收代征企業(yè)所得稅
《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！只要企業(yè)正常的經(jīng)營盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。然而，許多企業(yè)常常面臨的一個稅務問題是企業(yè)支出成本費用，卻無法取得相應的成本票據(jù)。這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在公司與個人合作、以及存在隱性支出等情況下，導致企業(yè)利潤虛高，需要繳納高達25%的所得稅。這些額外的稅務負擔將直接導致企業(yè)實際獲得的利潤減少。
那么，企業(yè)如何合理地規(guī)劃稅務策略，以便合理避稅呢？我推薦企業(yè)可以考慮地方性稅收優(yōu)惠政策，以下就具體的介紹一下幾種優(yōu)惠政策：一、注冊個體工商戶針對服務企業(yè)無票支出導致所得稅高這一情況，企業(yè)可以將企業(yè)的營銷、廣告部分外包給個體工商戶，同時在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊一家個體工商戶，當?shù)氐膫€稅是定額核定，雙方發(fā)生業(yè)務往來，個體戶給企業(yè)開票，個稅在0.3%-0.6%，個體戶免征企業(yè)所得稅和股東分紅稅。二、自然人代開企業(yè)無票支出太多，導致所得稅太高，可以將企業(yè)的營銷、推廣業(yè)務外包給個人，由于園區(qū)有稅收優(yōu)惠，個稅也低，自然人可以在有優(yōu)惠的地區(qū)進行代開。但是要保證業(yè)務真實，三流合一。單人單月最高50萬——500萬，各地代開點不同，開完票即出具完稅憑證，不會計入?yún)R算清繳！三、京東靈活用工現(xiàn)有的靈活用工區(qū)別于傳統(tǒng)勞動合同關(guān)系，是自由職業(yè)者以生產(chǎn)經(jīng)營的方式與用工方（企業(yè)）建立合作關(guān)系并獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得的業(yè)務模式；可通過靈活用工平臺下具有委托代征資質(zhì)的服務商代開6%的增值稅專票，并且核定個人經(jīng)營所得稅，單人單月開票額9.3萬，相當于雙免個體戶，所以個人也不需要繳納個稅。
【第15篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號，以下簡稱《公告》）?！豆妗愤m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，對部分表單和填報說明進行修訂，并優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。
此次企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？主要如下：
支持小型微利企業(yè)發(fā)展
財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
激勵企業(yè)加大研發(fā)投入
一是財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二是稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。
支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。
推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展
財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。
完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標準等。
【第16篇】企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成
企業(yè)所得稅稅率：法定25%
優(yōu)惠稅率20%（符合小型微利企業(yè)）
小微企業(yè)認定標準：3-3-5
1、企業(yè)職工人數(shù)：300人以下
2、年應納稅所得額：300萬以下
3、資產(chǎn)總額：5000萬以下
企業(yè)所得稅的計算
所得稅=利潤（收入-成本）×稅率
所得稅=利潤*稅率
1.年利潤<100萬
稅率：按2.5%征收(疫情期間)
比如:利潤60萬
計算:60萬*2.5%=1.5萬
2.年利潤100~300萬
稅率:100萬以下按2.5% 100萬-300萬 按5%
比如：利潤250萬
計算：100萬×2.5%+(250萬-100萬)×5%=2.5萬+7.5=10萬
3.年利潤>300萬
稅率：按25%全額征收
比如：利潤301萬
計算：301×25%=75.25萬
