核定征收企業(yè)所得稅中成本費用（6篇）

【第1篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費用

近幾年，個獨核定受到了很多企業(yè)的關(guān)注，因為個獨核定后稅率很低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關(guān)政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。

什么是核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

核定征收適用于哪些情形？

從稅務(wù)籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。

以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將會降低很多。

核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計等。

核定征收的方式是什么？

定額征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率或

成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

核定征收的優(yōu)勢有哪些？

稅種少、稅率低：個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經(jīng)營所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅高、社保費壓力大等問題；

公轉(zhuǎn)私：完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；

解決發(fā)票難題:企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。

企業(yè)如何辦理核定征收？

個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當?shù)丶纯?。企業(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構(gòu)，入駐園區(qū)享受核定征收。

【第2篇】核定征收企業(yè)只有收入沒有費用

核定征收是與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么對于核定征收，以下這十個問題您清楚嗎？

一、企業(yè)什么情況下會被核定征收企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的規(guī)定：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號) 第一條規(guī)定：“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

(一)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;

(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的;

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的?！?/p>

二、什么樣的企業(yè)不能核定征收企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規(guī)定，以下類型的企業(yè)不適用核定征收：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）的規(guī)定：專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

三、核定征收有哪幾種方法，如何適用？

答：兩種方法，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

四、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

答：2023年以前的核定征收企業(yè)不能享受小型微利優(yōu)惠，2023年以后的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

政策依據(jù)：國稅函〔2009〕377號、國家稅務(wù)總局公告2023年17號、國家稅務(wù)總局公告2023年88號公告

五、適用核定征收的企業(yè)能否享受研發(fā)費用加計扣除？

答：不能。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

六、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)的規(guī)定：

“二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

七、核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)如何進行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定：

第四條 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

八、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠？

答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。

九、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人是否需要進行匯算清繳？

答：核定應(yīng)納所得稅額不需要匯算清繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）第三條第（二）款的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

核定應(yīng)稅所得率征收，需要進行匯算清繳。

十、核定征收期間會計核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補？

答：不能。在核定期間，由于企業(yè)對收入、成本費用核算不準確，不能正確計算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)會計核算的虧損在稅法上不認可，因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補。

——end——

來源：品稅閣； 晶晶亮的稅月

【第3篇】核定征收成本費用

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)經(jīng)營的最終目標是將利潤最大化，而在實現(xiàn)目的的過程中，企業(yè)也需要將成本做到最小化，然而受利潤的影響，企業(yè)需要繳納的稅收也會增多，企業(yè)最終剩下的利潤就會相應(yīng)的減少。不少企業(yè)都會在納稅上動點小心思，這是很正常的，但是也想著如何才能合理合法、安全地少納稅，畢竟涉稅無小事，該如何規(guī)避風(fēng)險，降低稅負壓力呢？

涉稅風(fēng)險這事企業(yè)肯定是不會馬虎的，可以說是想要長久經(jīng)營下去的企業(yè)，都不會忽略掉的重要一環(huán)，如何規(guī)避風(fēng)險的事就不再過多述說，企業(yè)肯定比小編知道得多，這里主要還是講講企業(yè)如何安全合法地去減輕稅負壓力，有哪些稅收優(yōu)惠政策可以利用得上。

之前也說到利潤的多少是會受到企業(yè)成本多少的影響，稅收也算是成本之一。其實在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，缺少成本是常有的事，沒有相應(yīng)的成本票入賬，賬面的費用肯定是不真實的，這并不是說企業(yè)在做假賬，而是沒有發(fā)票入賬的無奈之舉，沒有誰會將賬面利潤往高了做吧？

對于成本缺少的問題，企業(yè)最常用的方法就是去找票，找可以入賬的發(fā)票，這么做可以說是費時費力，還不一定能達到效果，其實最簡單的就是成立個體工商戶，將企業(yè)缺少成本發(fā)票的業(yè)務(wù)合理交由個體工商戶來完成，這樣就能有相應(yīng)的發(fā)票入賬了，賬面利潤就會歸于實際水平。

成立的個體工商戶最好是在稅收洼地的，這樣就可以比較容易申請核定征收，將它們的稅負控制在最低，避免自身因為成本而造成稅負過高，核定的個人經(jīng)營所得稅為0.4%，在不超過500萬的情況下，稅率是保持不變的，完稅后的賬戶資金可以自由進行支配。

這里再多說幾句，其實對于核定征收，很多企業(yè)都是知道的，也有在使用的，它有好的一面，也有不好的一面。好的一面不用說都知道，可以高效、低成本的解決企業(yè)利潤虛高等問題，而不好的一面就是容易出現(xiàn)波動，也就是不太穩(wěn)定，這是核定征收最為致命的一點，但是對企業(yè)而言，在有效期內(nèi)合理使用核定征收也是不錯的選擇。

【第4篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費用無發(fā)票

對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，一般是根據(jù)收入總額和應(yīng)稅所得率來確定應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。這種情況下，成本費用不是應(yīng)納稅所得額的決定因素，但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面，根據(jù)會計法的規(guī)定，單位尤其是公司依法設(shè)置賬簿進行會計核算是法定義務(wù)，另一方面，現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求，比如，核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資產(chǎn)總額的確定就是會計指標，不建賬如何能準確確定資產(chǎn)總額呢？再比如，核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人，增值稅政策還要求企業(yè)的會計核算要健全，否則不得抵扣進項稅額。

目前，絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅，查賬征收模式下，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年28號公告的規(guī)定，未取得發(fā)票（以及其他合規(guī)稅前扣除憑證，下同）的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會計上進成本費用，企業(yè)所得稅和會計核算是兩個系統(tǒng)，不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè)，財務(wù)人員是憑票做賬，有發(fā)票的支出進成本費用，進利潤表，沒有發(fā)票的支出就掛往來，進資產(chǎn)負債表，導(dǎo)致應(yīng)該費用化的計入了資產(chǎn)。長此以往，這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大，費用少計造成企業(yè)利潤虛增，未分配利潤相當可觀，財務(wù)信息不僅歪曲了企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道，整個財務(wù)會計體系，核心的問題就是兩個，一個是損益確定，一個是資產(chǎn)定價。支出會形成費用，也會形成資產(chǎn)，一筆支出發(fā)生了，符合資產(chǎn)定義的，應(yīng)當計入資產(chǎn)負債表項目，不符合資產(chǎn)定義的，應(yīng)當當期費用化，計入利潤表項目。

資產(chǎn)是如何定義的？資產(chǎn)首先是一個會計概念，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的核心定義。費用已經(jīng)發(fā)生，僅僅因為沒有發(fā)票，就計入資產(chǎn)，顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此，不符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)當期費用化，是什么費用就進什么費用；符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)當期資本化，該計提折舊照計提折舊，至于原始憑證的問題，可以用企業(yè)支付時的審批單、貨物的驗收單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會計核算的附件。

已經(jīng)計入利潤表的無票支出，減少了企業(yè)的利潤總額，在季度/月度預(yù)繳時，可以作為預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，匯算清繳時，未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的，相應(yīng)支出和折舊費用在a105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作，既符合會計準則的精神，又不違反稅法的規(guī)定，何樂而不為？

我們財務(wù)人員要記住一點：根據(jù)國家財稅法規(guī)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算和納稅申報是財務(wù)人員的職責(zé)，根據(jù)公司制度對業(yè)務(wù)支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責(zé)，各司其職，天下太平。

本文來源公眾號 何博士說稅

【第5篇】核定征收費用發(fā)票

1.完整流程

詳細流程

2、第三步需要實名認證

實名認證

3.資料采集

資料采集

采集身份證正面即可，稅務(wù)登記（營業(yè)執(zhí)照）都可以，紅色標記必須上傳

4核定操作查詢，跟其他查詢一樣都是這個地方

結(jié)果查詢

【第6篇】核定征收管理費用比例

去找公司做避稅咨詢的時候，都會有這樣那樣的方式，但近期很多朋友可能會發(fā)現(xiàn)，咨詢公司都會推薦你去做個人獨資公司，進行核定征收！

那么核定征收到底牛逼在哪里？個人獨資企業(yè)真的能節(jié)稅避稅嗎？

一、先來看看，什么是核定征收？

企業(yè)的無法建立復(fù)雜的賬目，無法準確確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，由稅務(wù)機關(guān)依法核定企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

比如一些高質(zhì)素高收入人員，老師、互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)、工程師等等，創(chuàng)辦的小型機構(gòu)承接業(yè)務(wù)做他職能范圍內(nèi)的工作，但是本人并不擅長去做一個很復(fù)雜的賬目，或者收入也暫時請不了會計，那稅務(wù)機關(guān)可以依法核定他的應(yīng)稅所得率，也就是利潤率，一般服務(wù)行業(yè)為10%的利潤率，然后根據(jù)算出來的利潤再去交生產(chǎn)經(jīng)營個稅，一般的個稅在2%以內(nèi)，加上增值稅1%一共就是3%就足額完稅了

又比如某包子鋪老板，每天都是微信或者支付寶收款，這些零散收入如何交稅呢，一般稅局會根據(jù)他的實際情況進行核定征收，比如一個季度交稅1000元或者一年交1000塊，

類似于上面兩種情況就叫核定征收。

二、再來看看，什么企業(yè)可以申請核定征收呢？

除了國家規(guī)定的特殊行業(yè)無法享受核定征收。

例如金融、保險、投資、律師等行業(yè)等。

正常的行業(yè)，工程、貿(mào)易、服務(wù)（醫(yī)療行業(yè)、教育、it、信息科技等等）均可以享受，有限公司、有限合伙、個人獨資、工商戶都可以依法享受核定征收，但是根據(jù)稅法文件《國發(fā)2000年》16號文有規(guī)定，各行業(yè)的核定稅率有一定的區(qū)間，比如服務(wù)業(yè)，他的應(yīng)稅所得率區(qū)間是在10%-30%；而國家大的角度來說，企業(yè)基本上都是查賬征收的，包括近年來各個地方都陸續(xù)出臺要求個體戶由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收；而愿不愿意用核定征收的政策也取決于當?shù)卣囊庠?，所以在我國的稅收市場上是以查賬征收為主，核定征收的比例只占一小部分，

也只有一小部分的地方政府可以允許做核定。

當然核定征收政策是一個很好的稅務(wù)籌劃工具，它可以巧妙的化整為零，化大為小，合理的利用可以為企業(yè)和個人省下不少稅金。像企業(yè)的企業(yè)所得稅、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、個人的居間費等等，這些稅種，經(jīng)過籌劃可以省下90%以上的稅金，省下的錢買點豬肉吃，真香!

核定征收！真香！