股息紅利個(gè)人所得稅（3篇）

【第1篇】股息紅利個(gè)人所得稅

現(xiàn)如今，很多人都會(huì)投資股票作為理財(cái)方式，投資股票所得的收入是否需要繳納個(gè)人所得稅是很多股民最為關(guān)注的問題。本月國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱公告），公告中對(duì)股息紅利所得如何繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行了明確。

一、適用期間

本次公告自2023年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2023年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

二、如何納稅

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

按照持股期限的長(zhǎng)短，股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率有所不同。下面我們通過案例來了解下個(gè)人所得稅具體是怎么計(jì)算的。

【案例】公民甲取得掛牌公司股票，20天后賣出，取得收入20萬元；公民乙取得掛牌公司股票，于3個(gè)月后轉(zhuǎn)手取得收入30萬元；公民丙在取得掛牌公司股票后，兩年之后賣出取得收入25萬元。

甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×20%=4（萬元）

乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30×50%×20%=3（萬元）

丙由于其持股期限超過一年，所以暫免征收個(gè)人所得稅。

三、代扣代繳

股民個(gè)人在轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，無需辦理申報(bào)，只需在資金賬戶留足資金夠繳納稅費(fèi)即可。由證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

以上就是股息紅利所得個(gè)人所得稅繳納的相關(guān)問題，就目前的政策來看，投資期限越短，需要繳納的個(gè)人所得稅越多，股民應(yīng)據(jù)此合理安排投資。

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【第2篇】關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無限售條件流通股的個(gè)人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號(hào)）和《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）的，公司暫不扣繳個(gè)人所得稅，待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，中國(guó)結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付中國(guó)結(jié)算公司，中國(guó)結(jié)算公司于次月 5個(gè)工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

1.股東的持股期限在 1 個(gè)月以內(nèi)（含 1 個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 20%；

2.持股期限在 1 個(gè)月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個(gè)人股東取得

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]47 號(hào)）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（四）企業(yè)和個(gè)人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場(chǎng)投資者取得

1.根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人），其股息紅利將由公司通過中國(guó)結(jié)算公司按股票名義持有人（香港中央結(jié)算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報(bào)。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人取得股票溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人取得法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕333號(hào)）：從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉(zhuǎn)股

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、留存收益送紅股或非股權(quán)（票）溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人從非上市非高新技術(shù)企業(yè)取得

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人從上市中小高新技術(shù)企業(yè)取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人從上市公司、掛牌公司取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）：

1.按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應(yīng)做免稅申報(bào)，并可以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（票）時(shí)按照面值增加股權(quán)（票）的計(jì)稅基礎(chǔ)。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語”上送、轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理總結(jié)一文，致謝！本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】利息股息紅利所得個(gè)人所得稅稅率

最近與友人討論個(gè)有趣問題如下（做部分修改）：如2023年新成立有多個(gè)自然人的甲公司，注冊(cè)資本500萬元且已全投入，2023年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為100萬元（未作分配），2023年度凈利潤(rùn)（無納稅調(diào)整項(xiàng)）為-200萬元，2023年初公司因某些原因注銷清算，當(dāng)時(shí)主要討論以下問題：

1、2023年實(shí)現(xiàn)未分配利潤(rùn)是否能彌補(bǔ)2023年的虧損？

根據(jù)利潤(rùn)分配表中邏輯關(guān)系“可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入”，就很清楚明白是自動(dòng)抵銷，且無需相關(guān)賬務(wù)處理。

2、2023年注銷清算時(shí)2023年實(shí)現(xiàn)未分配利潤(rùn)是否要按利息、股息、紅利繳納個(gè)人所得稅？（不考慮其他個(gè)人所得稅）

按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股東對(duì)公司的稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。應(yīng)當(dāng)由向個(gè)人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業(yè)在支付時(shí)扣繳個(gè)人所得稅。

因2023年末可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，根據(jù)公司的資本維持制度，旨在保護(hù)債權(quán)人的利益。為此一般公司規(guī)定，公司分配紅利前應(yīng)先彌補(bǔ)虧損和提取公積金。所以無需分配紅利。

綜上所述，因無需分配紅利，就無需繳納個(gè)人所得稅。

另：“稅眼看世界”對(duì)此相關(guān)問題提醒如下：

是否需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅關(guān)鍵看是否有未分配利潤(rùn)分配，是否實(shí)際分配了股息紅利。未分配利潤(rùn)是會(huì)計(jì)核算的未分配利潤(rùn)，不是企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。即使應(yīng)納稅所得額是—200萬元，有可能未分配利潤(rùn)是正數(shù)。這種情況注銷時(shí)實(shí)際分配股息紅利 需要繳納個(gè)人所得稅。如果未分配利潤(rùn)累計(jì)為負(fù)數(shù)，實(shí)際沒有任何股息紅利分配，則不存在繳納股息紅利的個(gè)人所得稅問題。如果公司清算有清算所得，超過股東投資部分需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。

事后我針對(duì)這個(gè)題進(jìn)行了以下拓展性思考：

1.對(duì)前期未分配利潤(rùn)形成大額正數(shù)的，是否考慮安排實(shí)際經(jīng)營(yíng)且前期投入比較高的項(xiàng)目，那就無需留存到稅后形成未分配利潤(rùn)？這樣是否對(duì)后期股權(quán)變更有好處呢？

2.對(duì)前期未分配利潤(rùn)形成大額正數(shù)的，是否可以考慮通過調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和章程取得合理效果呢？當(dāng)然如果前期預(yù)先搭建好公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，為后期的分紅做好準(zhǔn)備，是最佳的方式。