小規(guī)模納稅人所得稅（9篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人所得稅

小規(guī)模納稅人企業(yè)怎么繳納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅的計算方法是什么？

稅收是每個公司和個人都不能避免的，對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是必繳的稅種(個人獨資、合伙企業(yè)等特殊企業(yè)類型除外)，那小規(guī)模納稅人企業(yè)怎么繳納企業(yè)所得稅呢?本文給大家整理了一下相關(guān)知識，僅供大家參考。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和企業(yè)所得的其他組織。

二、小規(guī)模公司要交企業(yè)所得稅嗎?

要。只有個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍，而小規(guī)模是針對納稅人身份而言，即小規(guī)模納稅人，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是公司的組織形式。因此只要你不是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，都必須要交企業(yè)所得稅，和小規(guī)模納稅人和一般納稅人無關(guān)。

三、企業(yè)所得稅怎么算?

應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個方面。準予扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

企業(yè)所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%。重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。

以上是小規(guī)模納稅人企業(yè)企業(yè)所得稅計算的方式介紹，如果大家有疑問，可以咨詢在線顧問，獲取更多的幫助和建議。

【第2篇】小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠

毛姐姐，2023年小規(guī)模納稅人都能享受哪些優(yōu)惠？

小規(guī)模納稅人這5大優(yōu)惠記好咯！2023年依舊享受

第一，增值稅3%繼續(xù)減按1%執(zhí)行，對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入暫減按1%征收率征收增值稅

第二，季銷售額不超過45萬免增值稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元免征增值稅

第三，六稅兩費減半征收，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加

第四，季銷售額45萬以下免兩個教育附加費，教育費附加和地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)的附加費，一般與增值稅一同減免

第五，利潤不超過100萬，企業(yè)所得稅2.5%，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，計算下來企業(yè)所得稅稅負2.5%

只要你是小規(guī)模納稅人，2023年就還可以享受這5大優(yōu)惠，趕緊點個心分享給有需要的人吧

關(guān)注毛姐姐！

【第3篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人貨物稅率

小規(guī)模納稅人的法定征收率，按照3%的征收率計稅，減按2%的征收率征收。

計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用情況：

■ 小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)；

■ 小規(guī)模納稅人銷售舊貨。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

營改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%。

小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額，自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅種及稅率

增值稅：稅率為銷售收入的3%

企業(yè)所得稅：一般為25%，具體得看稅務(wù)局怎么定，小規(guī)模很常見的為定額稅(固定的稅)

城建稅：應(yīng)納增值稅的7%

教育費附加：應(yīng)納增值稅的3%

其他基金：如價格調(diào)控基金等也是按增值稅的比率計算(要繳的基金跟當?shù)氐囟惥忠蟮挠嘘P(guān))

印花稅：簽合同(按合同額的比率計算)，另外每年初換賬本也得貼花，注冊資本的比率也得繳印花稅。具體比率問你們的稅管員

房產(chǎn)稅、土地使用稅

個人所得稅：超過起工資薪金起征點就得為職工代扣代繳申報個稅

【第4篇】小規(guī)模納稅人所得稅率

對于公司開票的問題在近些年里面變得越來越多，很多公司也因為企業(yè)開票的問題出現(xiàn)的不小的財稅漏洞，導(dǎo)致被相關(guān)部門所糾察。那么小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？

小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

4、《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定：試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人作為銷售方開的增值稅發(fā)票能抵扣3%。小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進項。如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣，只能列入成本核算。

為什么小規(guī)模開專票無法進行抵扣呢？

第一，增值稅納稅人的分類來說：我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分類管理中，將納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩類。所以，小規(guī)模納稅人需要按照小規(guī)模的標準進行申報納稅；

第二，不同增值稅納稅人增值稅計稅方式也是有區(qū)別的：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅；所以，小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用的計稅方式為：含稅價÷（1+征收率）×征收率；便沒有抵扣進項稅一說；

第三，增值稅的抵扣也有規(guī)則：增值稅抵扣指的是：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅進項稅指的是企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票。但是此項增值稅抵扣只針對一般納稅人，小規(guī)模不可以進行增值稅專票抵扣。綜上所述，小規(guī)模開專票無法進行抵扣。

小規(guī)模納稅人不得不看的幾個開票問題

一、納稅識別號的問題

以前小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，**要打客戶的名稱就可以開具了。但是根據(jù)新規(guī)定是必須打上納稅識別號，所以在開具發(fā)票的時候，千萬要記得是：客戶名稱+納稅識別號才能開具。

如果小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的時候，沒有打上納稅識別號，需要作廢重開，否則的話不能參與稅前扣除。

二、開具專用發(fā)票的問題

大家都知道一般的小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以去稅局讓工作人員幫忙代開增值稅專用發(fā)票，所以千萬不能誤以為小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的時候，必須繳納三個點的增值稅款，而且是即時扣取的。所以在申請開具增值稅專用發(fā)票前，一定要在開戶行存夠足夠的稅款錢，否則扣不到稅款就沒辦法開具增值稅專用發(fā)票了。

小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？對于這兩個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第5篇】小規(guī)模納稅人所得稅計算方法

財務(wù)會計工作必備：各個稅種的計算公式，附最新18個稅種稅率表

財務(wù)工作中，各稅種的計算是避免不了的，下個月就是大征期了，小規(guī)模納稅人是季報！報稅前，會計人員是需要把應(yīng)交的稅費計算出來的，并且做相關(guān)的記賬憑證，然后在電子稅務(wù)局上申報。新手會計頭次遇到報稅怎么辦呢？應(yīng)納稅額不會計算，也是無從下手呀！

新手會計或者是剛考初級會計考試的，下面匯總各個稅種的計算公式和最新18個稅種的稅率表，建議收藏備用吧！

各個稅種的計算公式大全

最新18個稅種稅率表

個人所得稅稅率表

企業(yè)所得稅對稅率表

……篇幅原因，就到這里了，有關(guān)各種稅的知識就先到這里了。做賬報稅是會計的基本工作內(nèi)容，還希望大家能夠掌握。

【第6篇】小規(guī)模納稅人所得稅定額征收

小規(guī)模納稅人的問題近些年來不斷增加，很多小規(guī)模企業(yè)都深受其困擾。比如說小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？那么今天我們就來看看這些問題該怎么辦。

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？

小規(guī)模納稅人如何報稅

當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務(wù)規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應(yīng)稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應(yīng)稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)就會對其進行調(diào)查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關(guān)于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。

當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關(guān)的稅率來計算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款;查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等等因素，來對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額進行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個自然月的銷售額在500萬以下，對于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬以內(nèi)的，所得稅稅率為5%，應(yīng)納稅所得額在100萬-300萬之間的，稅負為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅所得額一般都不會超過100萬，其企業(yè)所得稅，有兩種計算方法。

第—種是核定征收。

這種主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其經(jīng)營情況，依據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，在進行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2023年收入額為200萬元，核定的所得稅應(yīng)稅所得率為15%。那么該納稅人2023年的應(yīng)納稅所得額為:200萬*15%=30萬元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負為5%，該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅為: 30萬*5%=1.5萬元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財務(wù)人員和健全的賬目，是—個基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，來計入應(yīng)納稅所得額。比如，某公司2023年，扣除這些費用稅金等余額為120萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該按如下方法計算

100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務(wù)機關(guān)核實為準!

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1.查賬征收即是根據(jù)企業(yè)的會計利潤加減納稅調(diào)整項之后的余額作為應(yīng)納稅所得額，乘以對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應(yīng)交所得稅稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=(應(yīng)稅收入-成本-費用±納稅調(diào)整項)×所得稅稅率

⒉核定征收即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應(yīng)稅收入或者費用核定所得率，根據(jù)所得率計算得出應(yīng)納稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=應(yīng)稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？對于這兩項問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第7篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人增值稅稅率？

報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設(shè)基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第8篇】小規(guī)模納稅人避所得稅

這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗，跟大家聊聊避稅的基本法則。

首先，咱們明確下這幾個詞的意味。

稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。

總體上，越往右越趨于貶意。

偷稅和逃稅其實是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認為偷逃稅款就像小偷從國庫里扒錢一樣，帶點王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說法更符合現(xiàn)代政治理念。

稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對正面。

唯獨“避稅”這個詞，感情色彩模糊。這個“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。

兩相中和，這個詞總體上中性偏貶義?？墒?，當我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時，不管對正面的節(jié)稅還是負面的逃稅，習(xí)慣用“避稅”一詞以蔽之。

所以，后文我就不詳細區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。

好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個基本公式：

（收入—成本費用）×稅率=應(yīng)納稅額

對多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)這個公式，一項課稅行為有幾個環(huán)節(jié)可以避稅呢？

應(yīng)該是五個。

第一個環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。

只要列入免征或者不征稅項目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。

舉個例子，眾所周知，國家對七種成品油征收消費稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導(dǎo)熱油都不征消費稅。

于是，一些煉油廠玩起了樸實的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來賣，開具相應(yīng)的發(fā)票。

白油是啥不用了解，也是石油煉出來的東西，但概念特別寬泛。簡單講，白油是個筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費稅稅目，消費稅當然就免掉了。

每年大約有100萬噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開票銷售，直接導(dǎo)致的稅款損失約有幾十億元。

因為長期和稅務(wù)機關(guān)過招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運輸票等等，以后有機會展開聊。

最后提示一下，這個操作是典型的逃稅行為。

第二個環(huán)節(jié)：做低收入。

這個就太常見了，比如大家熟悉的陰陽合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進的爺爺》，和主辦方談好出場費1000萬，但是我想少交點稅，如之奈何？

咱們簽兩份合同，一份合同是真實意思表示，約定出場費1000萬，大家按著這個合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來，所謂陰合同；同時另簽一份合同，出場費只寫100萬，放到明面上，以這個金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽合同。

注意，這是逃稅行為。

陰陽合同的模式在各個領(lǐng)域普遍存在，比如金融機構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個項目做投資，陽合同寫著我是給你十個億真股權(quán)投資，共擔風(fēng)險、共享收益；陰合同則寫著你房產(chǎn)銷售達到90%以后必須以我的投資原價+每年15%收益回購我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負債了嘛。

再比如，一家非上市公司，利潤太高了，利潤高需要交的所得稅就多，老板有點煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤，非上市公司傾向于做低利潤。前者更操心股價，后者更心疼稅錢。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點收入，收入少了，利潤不就低了嘛。

具體做法有很多，諸如，推遲確認收入，掛在往來賬上；或者再干脆點，直接利用私人銀行卡、微信錢包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。

聽起來方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實就在這么做。

注意，這也是逃稅行為。

再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購的時候很少申請開具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬的收入，最多最多也就100萬元會有客戶申請開票，一開票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認收入去報稅的，此外店家再申報個200萬元的無票收入，隨便意思一下，前后加起來也就300萬，以這個銷售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬直接揣進腰包。

注意，這也是逃稅行為。

第三個環(huán)節(jié)，做高費用。

這個領(lǐng)域是各個企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。

大家都聽過“虛列支出”這個名目吧？多搞點費用出來，把利潤做低。而費用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買發(fā)票了。

2023年有個小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個銷售人員一次報銷了住宿費6.5萬。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話，6.5萬元得住上200多天。莫非這銷售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買票做費用。

除此之外，虛列人工成本、虛列運輸費用、虛列廣告費用、把應(yīng)該資本化的利息費用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費用的地方，虛列永遠不會缺席。

其中，有一個虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費用加計扣除。

何謂加計扣除呢？

為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，國家對研發(fā)費用扣除有個所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費用支出了100萬，暫時沒能搞出什么成果，計算企業(yè)所得稅的時候，收入除了可以扣掉實際發(fā)生的這研發(fā)費用100萬之外，還可以額外再扣100%（即100萬），這樣就可以少交100×25%=25萬的所得稅。

這就是研發(fā)費用加計扣除，一般企業(yè)研發(fā)費用加計75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計100%扣除。

既然如此，任何成本費用只要認了研發(fā)費用這個爹，就可以多扣75%，企業(yè)當然會想法設(shè)法往研發(fā)費用里加塞，比如把和研發(fā)無關(guān)的人員（比如財務(wù)老王、銷售老張、車間主任老李）的工資列到研發(fā)費用里。

之前接觸一個案子，研發(fā)團隊就十幾個人，老板卻把公司一百來人工資都?進研發(fā)費用了。有的公司還會把和研發(fā)沒關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費、差旅費、會務(wù)費等等全都塞進研發(fā)費用里，諸如此類。

現(xiàn)在再回頭看前面的公式：

（收入—成本費用）×稅率=應(yīng)納稅額

把括號拆開，括號里的兩項分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計算公式：

銷項稅—進項稅=增值稅應(yīng)納稅額

要少交增值稅，就要做低銷項稅，做高進項稅。這個和做低收入、做高費用的道理是一樣的。

做高進項稅就是設(shè)法增加進項稅抵扣，進項稅抵扣就需要增值稅專票。大家出差報銷的時候，公司財務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開專票而不是普票。

許多企業(yè)為了增加進項稅抵扣，會專門找渠道買點增值稅專票，尤其是那些本來就缺進項發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。

中國的終端運力非常分散，百分之七八十都是散戶司機。許多物流公司旗下都沒車隊，都是拿到了訂單之后找個人貨車司機承運。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會在眾多散戶司機組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰這會兒空著，誰就會接單。貨到之后，物流公司會和散戶司機結(jié)單付錢。

這種模式的好處是，物流公司不需要承擔固定的人工成本，只要照單付錢就行了；缺點是，物流公司對個人的付費拿不到進項發(fā)票。

雖然按國家規(guī)定，散戶司機可以找稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機不愿意承擔稅點，也不愿意忙活這個事兒，就算公司能說動司機到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。

也就是說，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進項也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進項無限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運輸服務(wù)的銷項稅率是9%，銷項與進項嚴重不匹配，稅負很高。

于是，很多這樣的物流企業(yè)都會去買票，買9%稅率的進項票，即便給票販子交上5%~6%的稅點也甘愿。需求多了，自然就催生了賣票市場?，F(xiàn)在專門有平臺賣這種運輸發(fā)票，前段時間被稅務(wù)機關(guān)查處了不少。

2023年9月，浙江省一家號稱無車承運平臺的企業(yè)，就專門給物流公司開票，涉嫌虛開發(fā)票金額超過100億，牽扯了上千家物流公司，一時間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。

再舉個例子，有些公司會特意要求上家把低稅率票開成高稅率票，我見過一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對方開票時把技術(shù)服務(wù)開成修理修配勞務(wù)，因為技術(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價沒變，能抵扣的進項稅卻多了。

有些胖友會有疑問，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？

因為，甲方都是爸爸。你不這么開票，后面還有人排著隊叫爸爸、準備給爸爸開票的呢。

最后強調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。

第四個環(huán)節(jié)：降低稅率

前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。

增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡單來講，國家把增值稅納稅人分為兩大類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。

多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負擔，國家給你定的稅率就低一點，也不抵扣進項稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進項，但稅率也高一些，比如銷售商品增值稅稅率13%，交通運輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

但小規(guī)模納稅人有個500萬限制，連續(xù)12個月內(nèi)的銷售額加起來超過500萬，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級為一般納稅人。這么一來，實際稅負很可能提高。為了規(guī)避這一點，許多企業(yè)會選擇拆分業(yè)務(wù)。

比如，一家企業(yè)今年銷售額是400萬，但公司業(yè)績蒸蒸日上，預(yù)計明年就會達到800萬，這就突破500萬限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過去，每家公司留400萬銷售額，都不超過500萬，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。

所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國家對所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。

具體說來，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。業(yè)界稱“三三五”標準。

應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤。

一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，2.5%；

年應(yīng)納稅所得額100萬~300萬的部分，10%；

超過300萬的部分呢？超過300萬就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。

比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬元，倒算下總體稅負是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。

所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點多，快要撐破300萬界限了，就可以用前面提到的方法，通過拆分業(yè)務(wù)，把每個主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬以內(nèi)。

與此同時，如果銷售額還控制在500萬以內(nèi)，就可以同時享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。

不過，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長，就得不斷拆分，并非長久之計。其實，做低稅率還有個更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收號稱避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡單直接。那么，何謂核定征收呢？

我國對企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

一是查賬征收，二是核定征收。

這都是稅法上的術(shù)語。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機關(guān)沒那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實際上是“按賬征收”，具體來說就是企業(yè)的收入扣除成本費用最后得到應(yīng)納稅所得額，計算繳稅。

核定征收也沒有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實際上是“擬定征收”。你家壓根就沒像樣的賬，或者賬目混亂、沒有可信度（主要指的是成本費用類），那稅務(wù)機關(guān)干脆按你的收入給你定一個數(shù)，按這個數(shù)繳稅就完事。

核定征收具體又分為定額核定和定率核定。

假設(shè)我有一個企業(yè)，一年收入500萬，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機關(guān)核定我們這個行業(yè)的利潤率為10%，意思是不管我實際成本有多少，都假定我的利潤是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤是500×10%=50萬，50萬再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬。

其中，10%叫核定利潤率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。

定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。

定額核定就更簡單了，稅務(wù)機關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬元。

定額核定所得稅=收入×定額比例。

大家應(yīng)該能想明白，對企業(yè)來講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實際利潤率與核定利潤率孰高。如果你的實際利潤率比核定利潤率高，核定征收就劃算；反之則反。

還是前面的例子，收入500萬，如果成本費用很高比如460萬，利潤則只有40萬，利潤率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬；如果核定征收，核定利潤率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬。虧了。

所以，真正搞核定征收的，往往是沒什么成本進項、實際利潤率要高于核定利潤率的企業(yè)。

現(xiàn)實中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當?shù)目尚哦?，這樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶。（個體工商戶嚴格來說不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時混在一起說。）

這類形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對象，國家直接穿透企業(yè)對投資的個人征收個稅。所以，對這類形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個人所得稅的核定征收。

說到這里，要先岔開普及個小常識。我國只對法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。

什么是法人呢？即本來不是人，但法律上把你看作一個獨立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會生活中，我們作為獨立個人，其特征是能夠獨立承擔民事責(zé)任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個人還，不牽扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。

而合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶不是這樣，投資人要對企業(yè)債務(wù)承擔穿透責(zé)任，法律上叫無限責(zé)任、無限連帶責(zé)任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣了以后只還了三百萬，還剩兩百萬怎么辦？如果這個企業(yè)是有限公司，那債主無法繼續(xù)向股東追償，只能認虧，此為有限責(zé)任；如果這個企業(yè)是個人獨資企業(yè)，債主可以就這兩百萬繼續(xù)向我個人追償，此為無限責(zé)任。

既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶這幾種形式的企業(yè)就不是在獨立承擔民事責(zé)任，當然就不是法律上獨立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個人所得稅。當然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時只討論投資人是自然人的情形。

這里投資人交的個稅又和大家平時交的不一樣。

個稅分為很多個稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息股息紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個稅目的個稅。

猜猜up主們通過激勵計劃拿到的所得屬于哪一個？

勞務(wù)報酬所得。

以前這些稅目都是分別計稅，2023年個稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級超額累進稅率計稅。

這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報酬合并計稅了，但是勞務(wù)報酬所得預(yù)繳的時候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個自媒體平臺提現(xiàn)時，平臺都是按照預(yù)繳稅率代扣個稅之后把剩下的錢打到你的賬戶上。

而勞務(wù)報酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實際起征稅率3%高太多了。對多數(shù)小up來講，從平臺上拿的激勵收入不高，預(yù)繳的稅都比實際應(yīng)該負擔的稅要多。等到年度個稅匯算清繳的時候，千萬別忘了去個稅app上面點退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢。

說回來。合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶的自然人投資人適用的個稅稅目是其中的“經(jīng)營所得”。這個稅目有一套單獨的超額累進稅率表，和綜合所得不一樣，五級累進，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。

所以，如果工資薪金、勞務(wù)報酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，首先就能省掉接近10%的個稅，扣掉增加的一點增值稅及附加，也依舊是賺的。

然后再來看核定征收。

這經(jīng)營所得的個稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個人獨資企業(yè)，年收入400萬，成本費用損失加起來100萬，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬，這300萬按照經(jīng)營所得的五級稅率表計算交稅，大約要交100萬的稅。

如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬，只要拿著這40萬按照稅率表計算交稅即可，大約要交8萬的稅。比查賬征收少交90萬。

和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實際利潤率比核定利潤率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當你幾乎沒什么進項成本的時候，核定征收是非ban必選。

這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個名頭，企業(yè)形式都是個人獨資企業(yè)。

把原來屬于工資薪金、勞務(wù)報酬的所得裝進個人獨資企業(yè)，然后以個人獨資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營所得了，接著就按照核定征收的程序來納稅。

他們沒多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀公司那邊，他們只是單純地把收入變了個形式；就算是個人拉團隊運營，有些成本，實際利潤率也遠高于核定利潤率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。

所以，才會出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元?！?/p>

不妨粗暴點做個驗算，暫時不考慮各項扣除，因為咱也不知道哪些是工資所得，哪些是勞務(wù)報酬，也不知道是哪年到哪年，有沒有五險一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬，也就是說，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報酬納稅，最多最多是3800萬。

如果走核定征收，假設(shè)核定利潤率10%，也不考慮所有扣除項和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營所得最高稅率35%去算，則需要交的個稅最多就是8445×35%×10%≈300萬。3800-300=3500萬。大數(shù)差不多。

現(xiàn)在可以做個總結(jié)了，如果收入遠遠高于個稅稅率表的最高層級，把工資薪金、勞務(wù)報酬所得變成經(jīng)營所得之后再核定征收會少交多少稅呢？

經(jīng)營所得最高稅率是35%，假如核定利潤率是10%，個稅的最高稅率實際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。

從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費附加，也許還會有點零星的進項成本，綜合下來，大約可以少交個80%~90%的稅吧。

確實是有點小降低。

國家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負擔，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進這個企業(yè)，業(yè)務(wù)真實、合同真實、資金流真實、發(fā)票真實，你確實挑不出問題來。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。

國家也早就覺察到核定征收的問題了，所以2023年9月國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說要進一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

翻譯過來簡單一句話：你們不許再核定征收了。

第五個環(huán)節(jié)：減少稅額。

大家應(yīng)該聽過“稅收洼地”這個詞，就是某個地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過去設(shè)立企業(yè)。

對于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷售普通商品是13%，這些東西地方是沒有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個，一個是核定征收，一個是稅收返還。

剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時用的核定利潤率是10%，其實許多地方還要更低，7%、5%都有。

另一個是稅收返還。眾所周知，國家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國企繳稅，只說一般情況的話：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央拿六、地方拿四。對中央留成部分，地方無力支配，對地方留成部分，地方政府就可以安排了。

稅收洼地通常會這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。

而且，稅收返還與核定征收向來是孿生兄弟。像雪梨他們設(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。

為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時候通過子公司倒一手，子公司低價進貨，高價賣給母公司，然后母公司再賣給客戶。

這樣，就可以把利潤和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤就被做低了，可以少交所得稅，同時，增值稅享受了返還之后，子公司的銷項還可以繼續(xù)作為母公司的進項抵稅。

這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價”。

以上就是避稅的五個基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬變不離其宗，肯定就是在這五個環(huán)節(jié)里排列組合。

六、小結(jié)

將來對高收入人群、對大中型企業(yè)的稅收問題，國家會越來越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價值指向越來越被強調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計。而且，國際大環(huán)境也是如此，歐美國家都在聯(lián)合對富人征稅。

所以，接下來幾年大家一定會發(fā)現(xiàn)，國家在稅收征管、稽查上的力度會越來越大，新聞上報道的重大稅收案件也會越來越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長階段，國家允許一定模糊地帶的存在，沒那么嚴厲罷了。

做過財稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買票、逃稅、虛開的問題，嚴重程度不同而已。未來一些年，進行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。

要防范可能的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該盡早做個稅務(wù)體檢。就和從來不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。

傳統(tǒng)的財務(wù)部門中，稅務(wù)和財務(wù)職能不分家。但許多財務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門會簽的時候，合同條款明顯不合理，可能導(dǎo)致公司多交稅，財務(wù)部也看不出來。事后再補救，就遲了。要么是割肉把錢交了，要么是心一橫瞞報過去。

很多人對稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場上許多公司利潤率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點稅，一年就全都白干，反過來，只要能省點稅，有時候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風(fēng)險，買票逃稅的原因。

隨著大環(huán)境的變化，將來，一定會有越來越多的企業(yè)聘請稅務(wù)顧問，或是設(shè)立專門的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門。

我打算未來一段時間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時，讓大家多少也能看出點門道來。

【第9篇】小規(guī)模納稅人所得稅季報

（一）增值稅

（1）一般納稅人：符合條件的企業(yè)可以享受加計抵減政策。

（2）小規(guī)模納稅人：2023年4月1日起，適用3%征收率的應(yīng)稅項目免征增值稅；適用5%征收率的應(yīng)稅項目，月不超過15萬元季度不超過45萬元的免征增值稅，超過限額，全額按照5%征收增值稅。

（二）企業(yè)所得稅——小型微利企業(yè)

一般納稅人、小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)條件，自2023年1月1日至2023年 12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5% 計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）個人所得稅

（1）個體工商戶：2021.1.1～2022.12.31期間，對個體戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

（2）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)：沒有減半征收個人所得稅的規(guī)定。

（四）六稅兩費

（1）2023年1月1日～2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況以及宏觀調(diào)控需要，確定對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（2）月度銷售額不超過10萬元（季度30萬元），教育費附加、地方教育費附加。