預提所得稅的稅率（6篇）

【第1篇】預提所得稅的稅率

預提所得稅是指源泉扣繳的所得稅

外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所或者雖設有機構、場所，但與該機構、場所沒有實際聯(lián)系，而有取得的來源于中國境內的利潤（股息、紅利）、利息、租金、財產轉讓所得、特許權使用費和其它所得，除有關文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外，均應就其收入全額征收百分之十的預提所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定按所得類型，依照下列方法計算其應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

預提所得稅計提公式：

預提所得稅額＝收入金額*稅率

或支付單位代扣代繳所得稅額＝支付金額*稅率

該怎么入賬？

1，預提所得稅時：

借 所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

2、交納扣款時：

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款或庫存現金

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【第2篇】各國預提所得稅稅率

預提所得稅這個名詞可能大家很少見，一般是會發(fā)生在境外的企業(yè)會涉及到的問題，考試時也會經?？嫉剑覀兘裉炀蛠碚f說預提所得稅這個知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）預提所得稅

征稅對象一般是沒有在我國境內的外國企業(yè)在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費等，一般采取源泉征收的辦法，一般是以支付所得的單位為扣繳義務人，從每次支付的款項中代扣代繳，根據國發(fā)[2000]37號規(guī)定，預提所得稅的稅率為10%。

（二）案例分析

在中國境內沒有設立機構、場所的非居民企業(yè)甲從中國境內的乙企業(yè)取得的特許權使用費所得為200萬元，并且向乙企業(yè)轉讓在境內的一處房產，取得了轉讓收入600萬元，房產的凈值為520萬元，假如不考慮其他的稅費問題，那么乙企業(yè)應該代扣甲企業(yè)的預提所得稅為多少萬元？

解析：

1、這道題主要是考察預提所得稅的知識點

2、在中國境內未設立機構和場所的非居民企業(yè)，取得的特許權使用費所得的收入，應該以全額作為應納稅的所得額，取得的財產轉讓所得，應該以收入的全額減去財產凈值后的余額作為應納稅所得額；

3、乙企業(yè)代扣甲企業(yè)的預提所得稅為=（200+600—520）*10%=28萬元

（三）在什么情況下預提所得稅？

當在我國境內的外國企業(yè)在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費時，在我國境內發(fā)生這類所得的時候，這類所得的取得者就為納稅義務人，就要繳納預提所得稅。

以上就是有關預提所得稅繳納的知識點，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

來源于會計網，責編：小敏

【第3篇】所得稅匯算清繳預提費用

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預提裝修費：

借：管理費用-裝修費 2萬元

貸：其他應付款-裝修費 2萬元

參考一

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

參考二

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【第4篇】預提費用所得稅調整

導讀：很多會計新手在剛接觸財務的時候經常會遇到這種問題：銷跨年如何沖減預提費用，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務知識，會計學堂的小編已經在下文中整理出了一些相關內容，希望你們能夠有所啟發(fā)。

跨年如何沖減預提費用?

借：管理費用/銷售費用等等

貸：預提費用

沖減的時候，借：預提費用

貸：銀行存款

預提費用屬于負債類科目，屬于本期應承擔，但是由后期支付的費用，根據財務權責發(fā)生制原則，應有本期承擔，現在會計準則廢除了預提和待攤，相關費用走其他應付款科目，但是很多企業(yè)還在繼續(xù)使用該科目。

預提費用跨年度要交稅嗎?

財務會計制度采取謹慎原則，而所得稅法采取的是據實列支原則。所以，跨年度預提費用，即：未攤銷完的部分，應當在計算企業(yè)所得稅時不允許扣除，應當做納稅調整增加額。換一句話講，如果有應稅所得時，預提費用跨年度要交納企業(yè)所得稅。

【第5篇】預提費用的所得稅處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。一般來說支付時扣繳企業(yè)所得稅，但對于到期應支付而未支付的，也應當扣繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅扣繳具體規(guī)定如下：

一、一次性稅前扣除，相應一次性扣繳企業(yè)所得稅。中國境內企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

二、分期稅前扣除的，相應分期扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)對到期未支付利息、租金、特許權使用費等所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

三、提前支付的，于支付時扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付利息、租金、特許權使用費等所得款項的, 應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

鑒于股息是由企業(yè)的稅后利潤派發(fā)給股東的，不應計入扣繳義務人的成本、費用，不會發(fā)生到期應支付情形，因此，非居民企業(yè)取得應納稅的股息所得，相關稅款扣繳義務發(fā)生之日即是股息的實際支付之日。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的或設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。對在中國境內未設立機構、場所的或設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：

一、扣繳義務人扣繳企業(yè)所得稅的，應當按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。扣繳義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

二、取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

三、主管稅務機關責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

【第6篇】預提費用所得稅扣除

在國家的稅法政策中，對企業(yè)的所得稅是有一些比較特殊的規(guī)定的，比如對一些預提成本費用做了可以稅前扣除的規(guī)定，但小伙伴們，你們對預提費用了解多少呢？

通俗點來講，預提費用就是指企業(yè)日常經營活動中已經發(fā)生的但還沒有給錢的費用，是先計帳，然后在未來才會實際支付的東西，舉個例子，比如預提員工工資獎金8萬元，機構拍宣傳品，根據合同約定預提費用10萬元等。

之所以在會計科目上會產生預提費用，一個是這是屬于企業(yè)應付但還沒付的時間成本，另一個是時間差的問題，企業(yè)已經完成了支付但還沒有完成入賬的各種發(fā)票、手續(xù)費等的費用，這實際上是屬于企業(yè)的一筆負債。

那預提費用具體在會計處理中應該怎么操作呢？首先因為會計賬目的時效性比較強，所以預提費用在規(guī)定的會計賬目期限內需要給出足夠的預提費用數據和預提證明材料，對預提的合理性和數據的準確性進行證明，這樣才能保證會計人員賬目的準確性；另外就是預提費用必須在匯算清繳結束前完成所有的事宜，比如預提員工工資獎金必須在匯算清繳也就是會計人員做賬之前完成，機構拍宣傳片的費用也必須在做賬之前拿到相應的發(fā)票，這樣才能保證財會人員做賬時候證明預提費用的合法性。

文章開頭提到的對預提費用有稅前扣除的項目，那具體包括哪些呢？趕緊拿小本本記下來。目前可稅前扣除的預提費用有銀行貸款利息、房地產企業(yè)的預提費用、經核準的準備金支出、計提的棄置費用等，這些根據不同企業(yè)的規(guī)定來做定義，小編就不一一舉例了。

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