五險一金和個人所得稅（3篇）

【第1篇】五險一金和個人所得稅

你真的把這些都搞懂了嗎？五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金。年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟?，是對一年來的工作業(yè)績的肯定。個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

五險一金、年終獎和個人所得稅，作為上班族是必須搞明白的，趕緊拿起紙筆，算算自己的這些各有多少吧！

【第2篇】個人所得稅要扣除五險一金嗎

你有沒有想過？按照個人所得稅法的規(guī)定，社保以及公積金可以作為個人收入進(jìn)行稅前專項扣除。可是，明明是“五險”，為什么只扣了“三險”？為什么其他兩險不能提前扣除？

為什么三險一金能個稅稅前扣除？

按照個人所得稅法第6條規(guī)定，普通職工能享受“三險一金”的稅前扣除。因為按照本條第一款規(guī)定的專項扣除，主要包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費以及住房公積金等。一般來說，普通的生育保險和工傷保險，都是由企業(yè)承擔(dān)的，個人是不需要繳納的，個人自然是享受不到個稅稅前扣除的。

除了不能稅前扣除，還有以下這些福利

雖然生育險和工傷險雖然不能享受個稅前扣除，但也有額外的福利。例如，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》，按照《工傷保險條例》規(guī)定，工傷職工及其近親屬取得的工傷保險待遇，是可以免征個人所得稅。

其中，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的工傷保險待遇包括一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性傷殘醫(yī)療補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助金、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補助金等。

此外，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》，規(guī)定生育婦女的生育津貼、醫(yī)療費用或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，也是免征個人所得稅的。

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【第3篇】個人所得稅和五險一金

一、符合條件的“三險一金”作為專項扣除可在計算綜合所得時在應(yīng)納稅所得額中扣除

根據(jù)《個人所得稅法》第六條第一款：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

1、為什么只能扣除“三險一金”呢？

生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔(dān)，個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅稅前扣除。

2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（ 財稅〔2006〕10號）：

一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、個人實際領(lǐng)取或支取“五險一金”時，如符合條件的，可免征個人所得稅

1、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（ 財稅〔2006〕10號）第三條：個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

2、生育保險性質(zhì)的津補貼

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

3、工傷職工取得的工傷保險待遇

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：

“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

三、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。對2023年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。

三、個體工商戶為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二十二條規(guī)定：“ 個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除?！?/p>

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞