付個人所得稅會計分錄（16篇）

【第1篇】付個人所得稅會計分錄

導讀：計提外地交的個人所得稅會計分錄怎么做？很多財務對這個問題有很多的疑問，關于這個問題會計學堂小編也不能給出肯定的答案，這個是要根據(jù)外地當?shù)氐囊?guī)定以及稅務機關的安排交稅的，下面有一個例子供大家參考，大家仔細閱讀一點即可，歡迎閱讀！

計提外地交的個人所得稅會計分錄

企業(yè)在外地代開發(fā)票繳納個人所得稅怎樣做賬,需要計提嗎?

不要計提,按實際數(shù)進往來科目.

異地投資個人所得稅如何扣繳?

第一,根據(jù)財稅文件的表述,對個人獨資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財產(chǎn),視為對投資者的利潤分配,按照'個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得'項目計征個人所得稅.這說明,在個人獨資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個支付所得的關系.

第二,根據(jù)國稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務人的口徑統(tǒng)一為:稅務機關認定的對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人.而在被投資公司和個人獨資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個人獨資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務人.

第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個函,根據(jù)國家稅務總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)的金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端,整合了個人獨資企業(yè)替投資人代為辦理申報個人所得稅功能.這也是個側面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過一個文件,前段時間駿哥的微信公眾號也提到了它,但駿哥說不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問了省地稅的朋友,確認了這個文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個文件,回到前面的案例:你上海的個人獨資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對你分紅的時候,就要履行代扣代繳個人所得稅的義務.而且,它還要求上海的這家個人獨資企業(yè),把這個北京人的姓名、身份證號、職務、戶籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個錢自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個人所得稅,不能完全看原理、看推測,還要看當?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢當?shù)氐亩悇諜C關.

【第2篇】代繳個人所得稅會計分錄

會計網(wǎng)今天來跟大家說企業(yè)返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅如何做賬的問題。在此之前，先帶大家認識一個概念，那就是勞動合同和勞務合同的區(qū)別。

為什么要說這個？因為很多人分不清楚這兩者有什么不一樣，其實返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅賬務處理雖然相同，但是簽訂的合同是不一樣的。

平時普通員工，我們和企業(yè)簽訂的屬于勞動合同，但是返聘員工那就屬于勞務合同。那它們這兩者有什么區(qū)別呢？會計網(wǎng)給大家區(qū)別一下。

搞懂了勞動合同和勞務合同的區(qū)別之后，我們通過實操例子的形式來給大家說明企業(yè)為返聘員工代扣代繳的個人所得稅是如何進行賬務處理的。然而，返聘人員和普通員工，做賬時會計分錄是一樣的。

假如某公司最近缺乏技術人員，找不到合適人才，就聘請已經(jīng)退休的技術員工回來工作，按照法律企業(yè)和這位員工簽訂勞務合同，并且每月給他雙方談好的工資。

那根據(jù)實施的個人所得稅新規(guī)，該技工應繳納的個人所得稅計算方法如下：

根據(jù)新規(guī)，個人納稅的起征點是5000元，

應納所得額=每月工資總額 — 5000元

得出應納所得額后，再用適用于個人所得稅稅率表的稅率以及根據(jù)個人所得稅稅率表速算扣除，計算應納個人所得稅額即可!

則進行賬務處理方式如下：

計提工資

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——職工工資

發(fā)放工資

借：應付職工薪酬——職工工資

貸：銀行存款

應交稅費——代繳代扣個人所得稅

繳納個稅

借：應交稅費——代繳代扣個人所得稅

貸：銀行存款

然而，每年的3月30日前可以返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，我們可以了解以下問題。

1、“三代”手續(xù)費需不需要自己主動去申請？

答：是需要的，如果不主動申請就當做自愿放棄權益。

2、個人手續(xù)費的那個計算基礎是如何規(guī)定是？

答：除了查補和責令補扣的稅款，其他的都是按照2%的比例來支付。

3、手續(xù)費是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：是需要的，這包括在收入總額內(nèi)來計算繳納企業(yè)所得稅。

4、手續(xù)費的賬務處理會計分錄該如何做？

借：銀行存款

貸：其他收益

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

5、手續(xù)費需要繳納增值稅？

答：雖然沒有明確的文件說明，但是稅局有答疑，是需要的。

本文為大咖說稅(id：kuaijidk)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于網(wǎng)絡，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@大咖說稅 保留所有權利。

來源于會計網(wǎng)，責編：楊子文

【第3篇】計提個人所得稅會計分錄

計提個稅相關會計分錄:

計提工資

借:管理費用-工資 (包含個人應扣社保與個稅及水電費)

銷售費用-工資

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

制造費用-工資

貸:應付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時

借:應付職工薪酬-工資

貸:銀行存款/現(xiàn)金 (實際發(fā)放給員工的工資)

應交稅費-應交個人所得稅

其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-工傷保險(個人部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

交代扣個人所得稅時

借:應交稅費-應交個人所得稅

貸:銀行存款

計提社保時

借:管理費用-社會保險

貸:其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

交社保時

借:其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(個人部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

貸:銀行存款

個稅概念:

個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱.

1、企業(yè)計提個人所得稅:

借:應付職工薪酬

貸:應交稅費-代扣代繳個人所得稅

2、企業(yè)交納個人所得稅時:

借:應交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸:銀行存款

【第4篇】個人所得稅賬務會計分錄

1、自然人電子稅務局（扣繳端）怎么更正申報上期數(shù)據(jù)？

自然人電子稅務局（扣繳端）中綜合所得個人所得稅預扣預繳申報成功之后，發(fā)現(xiàn)有錯報、漏報的情況，可使用申報更正功能，修改已申報數(shù)據(jù)后重新申報。進入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。點擊【綜合所得申報】進入綜合所得申報界面，點擊【4申報表報送】查看當前月份申報狀態(tài)，只有申報狀態(tài)為“申報成功”的情況下才允許啟動更正申報。點擊【更正申報】按鈕，啟動更正申報，系統(tǒng)提示往期錯誤更正申報成功后，需要對后續(xù)稅款所屬期的綜合所得預扣預繳申報表進行逐月更正。

2、取得的生育津貼需要繳納個稅嗎？

《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）： 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

3、公司臨時外聘的專家，未與公司簽訂勞動合同，該專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務發(fā)票，我公司能否用于抵扣進項？

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）規(guī)定：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。因此，臨時外聘的未與公司簽訂勞動合同的專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務發(fā)票，公司不能用于抵扣進項。

4、納稅人申報繳納印花稅時應填報什么報表？

根據(jù)《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第一條第一款規(guī)定：納稅人應當根據(jù)書立印花稅應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

5、一般納稅人之前申報未開票收入，現(xiàn)在開具發(fā)票了，怎么申報？

本月補開發(fā)票時填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”欄次，同時對應的“未開發(fā)票”欄次填寫負數(shù)即可。

【第5篇】代扣個人所得稅會計分錄

導讀：有的會計人員可能剛剛加入到會計這個行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時候員工的個稅怎么計算?發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?接下來會計學堂就來詳細為大家解答這個內(nèi)容!

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?

答：計提工資時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

貸：應付工資(應發(fā)工資，含代扣個人所得稅在內(nèi))

發(fā)放工資時：

借：應付工資(應發(fā)工資)

貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資)

貸：應交稅金—應交個人所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅金—應交個人所得稅

貸：銀行存款

新個人所得稅起征點調(diào)整內(nèi)容是什么?

新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。

同時，新個稅法還進一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。

經(jīng)過測算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用(不含專項附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。

新稅法執(zhí)行后，他的應納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負下降將更明顯。

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅是由公司實行代扣代繳的，稅收的負擔是由個人承擔的，是從個人的工資中扣除。

【第6篇】繳個人所得稅會計分錄

一、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅9個稅種計入“稅金及附加”

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——船舶噸位稅

應交稅費——印花稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

二、計入其他會計科目（8個）

1．企業(yè)所得稅

借：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

2．個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款等

貸：應交稅費——應交個人所得稅

3．煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費——應交煙葉稅

4．進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交進口關稅

5. 耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：應交稅費——耕地占用稅

6. 車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費——車輛購置稅

7. 契稅

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應交稅費——契稅

8. 土地增值稅

（1）非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓地上建筑物等

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(2)房地產(chǎn)業(yè)務銷售房產(chǎn)

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

三、增值稅（1個）

按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）規(guī)定處理。具體內(nèi)容如下：

增值稅會計處理規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關會計處理規(guī)定如下：

一、會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

4．“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；

7．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（六）“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

二、賬務處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。

1．采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2．采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

3．購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

6．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目），按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）銷售等業(yè)務的賬務處理。

1．銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。

按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

2．視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目）。

3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入；已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（四）出口退稅的賬務處理。

為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目；原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結轉以后期間的進項稅額，應借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

（七）交納增值稅的賬務處理。

1．交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。

（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。

納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

（十）關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

三、財務報表相關項目列示

“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示；“應交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

四、附則

本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按本規(guī)定執(zhí)行。2023年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會〔2012〕13號）及《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》（財會〔2013〕24號）等原有關增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。

進項稅加計遞減的會計處理

近期，我部、稅務總局和海關總署印發(fā)了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

財政部會計司

來源：中稅答疑，晶晶亮的稅月

【第7篇】個人所得稅會計分錄

作為一名會計，做賬報稅是最基礎的技能之一了。很多新手會計在第一次接觸會計工作的時候，都不知道該怎么算企業(yè)該交的稅，更別說該怎么進行納稅申報了。

企業(yè)要交稅，那我們要知道企業(yè)要交什么稅？常見的像企業(yè)所得稅、增值稅、環(huán)保稅等等；第二是我們要知道這些稅該怎么計算，應納稅額的公式是什么、還有它們的稅率是多少；最后是做賬，交多少稅你的賬簿上都要有記錄。今天我給大家整理了一份很全面的18個稅種的會計分錄大全，一起來看看吧~（文末可抱走）

18個稅種的會計分錄匯總1、個人所得稅的會計分錄

個人所得稅總共有20種算法，不過一般我們說的個人所得稅指的是我們的工資超過了免稅的部分要交的稅。在進行會計處理的時候，可以記為：借應應付職工薪酬等科目，貸應繳稅費——應交個人所得稅實際上交時。

2、消費稅的會計分錄

消費稅的征收分為兩種情況，分別是從價定率和從量定額。如果企業(yè)生產(chǎn)的商品是直接對外銷售的，那這項業(yè)務就可以記為：借稅金及附加，貸應交稅費、應交消費稅。

3、增值稅的會計分錄

（一）一般納稅人增值稅的賬務處理

一般納稅人在設置增值稅的會計科目的時候，也要設置其明細科目，包括進項稅額、未交增值稅、銷項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減等等

購銷業(yè)務的會計處理

差額征稅的會計處理

交納增值稅的會計處理

4、環(huán)保稅的會計分錄

5、資源稅的會計分錄

6、土地增值稅

7、企業(yè)所得稅

8、土地使用稅

9、車輛購置稅

......

篇幅有限，18個稅種的會計分錄就先到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第8篇】計提本月個人所得稅會計分錄

導讀：計提個體經(jīng)營所得稅分錄雖然不復雜，但是看似簡單但也需要注意很多小細節(jié)，所以還是讓很多新手會計一頭霧水，下面為大家整理了這一問題的相關具體內(nèi)容在下文供大家參考，感興趣的小伙伴就趕緊跟隨小編一起來閱讀一下吧。

計提個體經(jīng)營所得稅分錄

根據(jù)財政部發(fā)布的自2023年1月1 日起施行的《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，規(guī)范的會計分錄應該是：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交個人所得稅

計提企業(yè)所得稅的會計分錄

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

支付時

借：應交稅費-所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅的扣除項目

企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。

閱讀完上文，相信你對于“計提個體經(jīng)營所得稅分錄”也有了進一步了解，希望各位小伙伴們能夠獨立完整地做賬、記賬，做一個合格的會計人員。學習更多會計做賬實操知識，敬請持續(xù)關注會計學堂！

【第9篇】個人所得稅的會計分錄

【導讀】：公司經(jīng)營的過程中總是會需要用到員工的，既然要用員工就需要支付員工的工資薪金，公司不僅僅需要支付一定的工資薪金，還需要給員工交納個人所得稅?，F(xiàn)在很多企業(yè)的員工工資都非常高，都需要交納個人所得稅。那么公司給員工付個人所得稅的分錄怎么做呢？

公司給員工付個人所得稅分錄

答：1、計提工資時：

借：管理費用-工資（根據(jù)部門不同來劃分科目）

貸：應付職工薪酬-工資

2、發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款應交稅費-個人所得稅其他應收款-個人社保

3、支付個稅時：

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

什么是個人所得稅？

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

2023年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草案2023年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據(jù)決定草案，基本減除費用標準擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。

2023年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，基本減除費用標準調(diào)至每月5000元 [3] ，2023年10月1日起實施。

本文詳細介紹了公司給員工付個人所得稅分錄怎么做，也介紹了什么是個人所得稅。作為公司的一名財務人員，要搞清楚，公司付出了高工資的同時，也需要給員工繳納個人所得稅，交納個人所得稅的會計分錄如本文所示。如果你不是太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第10篇】繳納個人所得稅會計分錄

中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

土地増值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

本文擬從以上幾個方面予以闡釋

供同行們參考。

【第11篇】事業(yè)單位個人所得稅會計分錄

1、單位向個人支付的勞務報酬可以分為兩類，一是不屬于增值稅征收范圍的，如非任職受雇的董事費，員工以外的個人營銷業(yè)績獎勵等；二是屬于增值稅征收范圍的，如員工以外的個人向單位提供屬于應稅服務范圍的勞務。詳見：單位向員工以外的個人支付費用的稅務處理。

2、不屬于增值稅征收范圍的，個人無需提供發(fā)票，單位直接造表發(fā)放，履行代扣代繳個人所得稅義務之后，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

個人所得為稅后收入的，單位應根據(jù)勞務報酬稅目表反算稅前收入，以稅前收入作為勞務費的入賬和企業(yè)所得稅前扣除基數(shù)。、

例，甲公司2023年11月向不在本單位任職的董事張某支付稅后董事費3000元，則稅前收入為：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。

借：管理費用 3550

貸：應付職工薪酬 3550

借：應付職工薪酬 3550

貸：銀行存款 3000

應交稅費—應交個人所得稅 550

3、屬于增值稅征收范圍的，單位應取得個人代開的增值稅發(fā)票，同時要履行代扣代繳勞務報酬個人所得稅的義務。注意以下幾個要點：

（1）其他個人發(fā)生增值稅應稅行為，應按照3%的征收率繳納增值稅，同時應繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅費。

根據(jù)《國家稅務總局關于規(guī)范國稅機關代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，國稅機關在代開發(fā)票時，除征收增值稅外，還會代征城建稅、教育費附加、地方教育附加 。

也就是說，單位沒有代扣代繳「兩稅兩費」的義務，取得發(fā)票和對方提供的完稅憑證復印件即可入賬。

（2）根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

部分地區(qū)在為個人代開發(fā)票時，發(fā)票開具金額不超過10萬元的，只征收城建稅，不征收附加費，各地執(zhí)行不一。

（3）根據(jù)《國家稅務總局關于規(guī)范國稅機關代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，個人代開發(fā)票時，個稅應稅項目有扣繳義務人的（參見：單位向個人支付費用，哪些不需要代扣代繳個稅？），國稅機關不得代征個人所得稅。

但從現(xiàn)實情況看，仍有為數(shù)不少的地區(qū)（深圳、江西、甘肅、內(nèi)蒙、山東等）在代開發(fā)票時，根據(jù)代開的不含增值稅金額代征1%左右的個人所得稅。

（4）個人代開發(fā)票時，國稅機關如果是按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」以及「企事業(yè)單位承包承租所得」項目代征的個人所得稅，單位無需再補扣以及全員全額明細申報，直接根據(jù)發(fā)票和完稅憑證復印件入賬即可。

具體稅目可根據(jù)對方提供的完稅憑證上注明的征稅項目判斷。

實操:向個人支付勞務報酬的處理

（5）個人代開發(fā)票時，國稅機關按照「勞務報酬所得」項目代征個稅，但未足額代征的，單位仍應補扣個稅并進行全員全額明細申報。

例 李某與乙公司簽訂咨詢服務合同，合同金額為30900元，李某代開的增值稅發(fā)票上注明的金額30000元，稅額900元，完稅憑證上注明的城建稅為63元，個人所得稅450元，稅目為「勞務報酬所得」。

李某應納個人所得稅額為：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元

乙公司在支付服務費時，應補扣個人所得稅：5184.88-450=4734.88元

乙公司在全員全額明細申報時，項目選為「勞務」，人員選「非本單位」。

借：管理費用 30900

貸：其他應付款 30900

借：其他應付款 30900

貸：應交稅費—個人所得稅 4734.88

銀行存款 26165.12

乙公司取得發(fā)票30900元，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

李某合同總額為30900元，繳納增值稅900元，城建稅63元，個人所得稅（450+4734.88=5184.88元），合計納稅（900+63+5184.88=6147.88元），稅后所得（30900-6147.88=24752.12元）。

李某自乙公司取得到手貨幣資金26165.12元，其中包含代開發(fā)票時墊付的稅金（900+63+450=1413元）。

4、單位支付的屬于增值稅征收范圍的勞務費，如果和個人簽訂的合同金額為稅后收入，建議反算出稅前收入，否則為個人承擔的稅金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第12篇】公司代扣代繳個人所得稅會計分錄

2023年3月12日，麗麗的公司通過好朋友王強介紹了一筆業(yè)務，幫公司簽訂了65萬的訂單，順利完成交易且確認了收入，麗麗的老板讓她通過銀行轉賬給王強1萬元介紹費，支付王強的1萬元介紹費如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則。

這讓麗麗犯難了，這個1萬元是稅后的，扣完個稅后的是1萬元，那么扣除個稅之前的金額怎么計算？麗麗知道這里面不少的稅費，但就是不知道怎么計算。

首先要為王強代扣代繳勞務報酬個稅，公司支付給王強的好處費1萬元，是稅后金額，還得讓王強去稅務局代開發(fā)票，但他肯定不會從1萬元中扣出來繳納稅費，換誰也不干對吧，那個稅按多少申報呢？麗麗算了半天也沒算出來。第一次遇見這種情況，怎么辦？打電話請教老同學吧！

假設未扣繳個稅前的報酬為x，

10000=x-80*x*20%

0.84x=10000

得出x=11904.76元

如果不放心，可以驗證一下，申報個稅11904.76元，預扣預繳勞務報酬個稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。

2023年3月，個人代開增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強得去代開發(fā)票，代開多少金額呢？我們知道個稅稅前金額為11904.76元，那么代開發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？

3月個人代開勞務報酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設代開稅前工資為a，

a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76

我們可以算出來a=12028.02

王強要去稅務局給我們開出來12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強代扣代繳的個稅，增值稅，城建稅。

分錄也一起寫出來：

計提

借：銷售費用——傭金12028.02

貸：應付賬款12028.02

發(fā)放

借：應付賬款12028.02

貸：應交稅費——代扣代繳個稅1904.76

其他應付款123.26（代開發(fā)票費用，包括增值稅和城建稅減半）

銀行存款10000

根據(jù)財稅【2009】29號按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強的1萬元可以稅前扣除。

【第13篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。

1

并不是所有的企業(yè)都能領?。?/strong>

需要滿足三個條件

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務。

2、由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務機關領取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關將停止支付手續(xù)費。

2

條件符合了！

這個錢怎么領？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務機關辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務廳進行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇諜C關。

注意事項：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。

2、稅務機關不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內(nèi)結清，最長不超過6個月。

因稅務機關的原因，未領或少領的，企業(yè)有權要求稅務機關按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

3

錢到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

1、扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

4

作為會計

這筆錢怎么做賬？

1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。

依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關于2023年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》：

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

1、實例說明會計分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

5

重要提醒！別小看這筆錢

有三個涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、這筆錢應繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務，應繳納增值稅。

所以，這筆錢應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務機關，確認是否征納。（財稅早知道整理）