【導語】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼
1、下載個人所得稅app
2、打開app時，如果在匯算清繳期間內，會有如下提示，點擊‘繼續(xù)填報’即可。
3、打開app，如果之前沒有注冊，可以用手機號注冊，然后登陸。如果已經(jīng)注冊了，直接用戶名密碼登錄即可，也可以設置指紋登錄更方便。
4、登錄進去后，點擊圈紅中的項目進入?yún)R算清繳
5、進入后，會看到如下圖的界面選項，如果你只有工資收入，可以選擇第1項（圖中圈紅點），使用已申報數(shù)據(jù)填報，這樣后期的數(shù)據(jù)都有系統(tǒng)自動帶出并進行核算。如果有多處收入，可以選擇第2項：自行填寫 進入，那么后續(xù)所有收入及納稅數(shù)據(jù)均可自行填寫。
6、進入下圖后，若在一個年度內，有多家公司申報記錄，需要選擇任職受雇單位，一般選擇最近在職單位，繼續(xù)點擊下一步。
7、進入后，個人數(shù)據(jù)自己核實一下，無誤可點擊下一步
8、左下角為個人應退貨應補稅款，核實無誤后，點擊提交申報
9、若有補或退稅事項，則需要錄入對應的本人銀行卡，并進行扣除處理。若有退稅，提交完成后，等待系統(tǒng)自動處理，退稅款會自動匯入你登記的銀行卡中。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用
平時老板各種應酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~
在稅務的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學習了。
這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學習哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！
來源：會計小師妹、廈門稅務
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告
企業(yè)匯算清繳可以通過電子稅務局進行申報,也可也直接上稅局大廳進行前臺申報.
1、電子稅務局申報
①按照電子稅務局填寫所得稅年度納稅申報表,填完后點擊申報即可.
②匯算清繳申報同時需要報稅財務報表(三表一注,一注可以不報),有關聯(lián)企業(yè)的還需要報送給關聯(lián)報表.
③ 按照匯算清繳計算的應納稅額進行稅款扣繳.
2、稅局大廳前臺申報
①準備好報盤文件,通?？梢栽陔娮佣悇站窒螺d報稅軟件制作.
②打印所得稅年度申報表,加蓋公章.
③攜帶經(jīng)辦人身份證件進行納稅申報.
④在大廳現(xiàn)場繳款或者由稅務機關出具繳款通知書,到銀行進行扣款.
公司年度匯算清繳應做到以下幾點：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否提取并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內）；
6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
企業(yè)得稅匯算清繳所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）
7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調節(jié)表（蓋章）
9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件
【第4篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會計分錄
【導讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計算出全年應繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調整的科目進行處理。具體的會計分錄都可以參考下文。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調整
重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）.
對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅中國
貸：應交稅金--應交所得稅
借：應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅。
企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？
國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計稅，分月或分季 按月（季）預繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應納所得稅額少于已預繳稅額，可以通過以前年度損益調整的科目進行核算。
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄
各位會計朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務審計時節(jié)，審計之后向稅局提交納稅申報表，依法繳納所得稅。
如果出現(xiàn)預繳金額和應繳金額有差異，如何在會計上進行會計處理呢？匯總如下會計分錄，供廣大財稅朋友們收藏和隨時使用。
若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，則分錄如下：
【01】沖掉平時預繳時多計提的稅金/少預繳分錄借貸方相反：
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅-1q
應交稅費—應交企業(yè)所得稅-2q
應交稅費—應交企業(yè)所得稅-3q
應交稅費—應交企業(yè)所得稅-4q
貸：所得稅費用-1q
所得稅費用-2q
所得稅費用-3q
所得稅費用-4q (后續(xù)分錄不再分季度，實際分錄建議分開)
【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，則分錄如下：
【01】沖掉平時預繳時多計提的稅金：
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
【03】如果金額影響重大，需要調整損益：
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
【04】接著，對損益進行結轉：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過憑證直接生成上述預提和退稅分錄，參考如下畫面，第四季度企業(yè)所得稅預繳計提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個季度自動調出分錄即可，簡單高效。
附圖1
當然，大家在工作中，如果不會操作，也可以點擊界面中帶“錄像機”的地方，會彈出詳細的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學習。當然還通過上下翻頁，學習該知識點周邊的知識和具體系統(tǒng)操作。
附圖2
智能財務管理云服務，就選金蝶精斗云！
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（市場有風險，投資交易需謹慎。所涉標的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風險自負。）
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務招待費
1.業(yè)務招待費扣除限額
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按當年業(yè)務招待發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。
所以說業(yè)務招待費是一定會被納稅調增的，當業(yè)務招待費發(fā)生額大于收入的1/120時，只能按收入的0.5%來扣除，反之，按招待費的60%扣除，當業(yè)務招待費是收入的1/120時，兩種指標計算出的扣除限額相等。
2.廣告宣傳費扣除限額
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
3.銷售（營業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計口徑
根據(jù)國稅函〔2009〕202號）第一條的規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
這里的銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的。
【第7篇】匯算清繳企業(yè)所得稅稅率
納稅人需要先登錄國家稅務總局江蘇省電子稅務局
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）
在【我要辦稅】模塊中選擇【稅費申報及繳納】。
點擊【居民企業(yè)所得稅年度申報】。
進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊【所得稅年度a申報】，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。
首先點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動獲取相關報表的稅務登記信息、相關表單上年結轉數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“初始化成功”，點擊【確定】，完成數(shù)據(jù)初始化。
若2023年度財務報表尚未報送，系統(tǒng)會顯示“初始化成功，請注意您的財務報表尚未報送”。
注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應申報報表或顯示應報報表不全，請聯(lián)系稅務機關。如已填寫相關報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。
點擊【修改】進入申報表填報頁面。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，電子稅務局根據(jù)稅務登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。
注意事項：本表相關數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細表的推送判斷，請納稅人認真填寫；發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務機關聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫；符合小型微利企業(yè)條件，系統(tǒng)會提示勾選a107040表。
納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。
第三步
小型微利企業(yè)a101010表至a104000表不用填寫。為簡化小型微利企業(yè)報表填報，a100000表中“利潤總額計算”數(shù)據(jù)讀取財務報表相關數(shù)據(jù)，請進行年度申報前，點擊【財務報表年報申報】先進行財務報表填報。
第四步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
第五步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。小型微利企業(yè)還需填寫a107040表(小微減免)，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。否則申報時會提示小微優(yōu)惠信息異常。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，電子稅務局根據(jù)稅務登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。
注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務機關聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫。
第三步
納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。
第四步
填寫a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“數(shù)據(jù)讀取”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。
注意事項：報表編號小于a104000的已選報表需先填寫，否則會影響后續(xù)報表的準確填寫；需獲取關聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。
第五步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
第六步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報(2023年)》，保存后返回列表頁面即可申報。
為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
2023年新修訂了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置設備器具一次性扣除”、“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除相關優(yōu)惠政策。
a105100表增加了“基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金”部分。并調整a105100表與上級表單a105000的表間關系。
2023年新修訂了a107012和a107010表。a107012表中設置了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)全年按100%加計扣除；其他企業(yè)前三季度按75%、第四季度按100%加計扣除等事項，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。
a107010表增加了企業(yè)基礎研究稅收優(yōu)惠、創(chuàng)意設計活動加計扣除、高新技術企業(yè)設備器具加計扣除等事項，供符合相應稅收優(yōu)惠條件的納稅人填報。
為更好服務企業(yè)，在江蘇省電子稅務局填寫a107012、a107010表“加計扣除比例及計算方法”時，會有彈窗引導您進行填寫。以研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(a107012)為例：
在選擇前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))選項時彈出“是否屬于制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”，防止符合條件企業(yè)錯選。
如點擊“不屬于”時，會彈出填報方式的引導。
如點擊按“實際發(fā)生金額”，會彈出相關費用金額填寫，請按照實際情況填報。
非制造業(yè)、科技型中小企業(yè)填寫全年100%提醒時會彈窗提醒，避免誤填寫情況發(fā)生。
為提醒滿足政策條件的企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，在填寫a107012且金額過小時，會彈出彈窗提醒。
如企業(yè)為高新技術企業(yè)，a107010“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”中研發(fā)費用加計扣除金額填寫為0的情況下保存時，會彈出“自愿放棄享受優(yōu)惠政策選擇”，使稅務機關了解企業(yè)自愿放棄享受優(yōu)惠原因。
為提醒滿足條件的高新技術企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，填寫完a107041“高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表”，在企業(yè)有減免稅額，但相應填寫為0的情況下保存時，會彈出“未享受優(yōu)惠原因推送”，使稅務機關了解企業(yè)未享受優(yōu)惠原因。
所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【申報】按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶(納稅人)可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。
電子稅務局開通了“風險提示服務”功能，完成年度申報表填寫后在線進行風險掃描，如需掃描與財務信息相關的風險事項，須提前一天將年度財務報表等信息報至稅務機關。
沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。
申報完成后，如存在匯算清繳多繳的，可以即時通過電子稅務局提交退抵稅申請。
申報成功后繳款書未開具的，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊【申報成功】右側的【申報作廢】按鈕或通過點擊頁面左側的【涉稅查詢】，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。
注意事項：繳款書如已開具，則須到主管稅務機關作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。
點擊【涉稅查詢】，可以查詢、下載打印申報表。若無法預覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader控件。
來源：國家稅務總局南京市六合區(qū)稅務局、南京經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局
【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報表單】
三、【a000000基礎信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】
九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】
十、【a104000期間費用明細表】
十一、【a105000納稅調整項目明細表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】
十三、【a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】
十四、【a105030 投資收益納稅調整明細表】
十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】
填報說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領取以上完整資料包的，可以按以下方式領取呦~
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【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單
最近財務人員的工作還是比較繁忙的了！因為是企業(yè)所得稅匯算清繳的時間！匯算清繳工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多財務小伙伴咨詢相關年度納稅申報表的填報問題！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面詳細的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的實操手冊，一共是匯總了207頁，包含了最新37張年度納稅申報表的表單格式及填報說明。包括修訂的申報表說明，都有詳細的整理！對企業(yè)所得稅匯算清繳還存有疑問的，下面是詳細的企業(yè)所得稅年度匯算清繳一本通。含有關事項提示，最新政策、申報表變化講解以及熱點專題等等，十分全面詳細！不清楚的小伙伴，往下具體看看吧！
2023企業(yè)所得稅匯算清繳實操手冊（207頁）
（文末抱走全部）
一、最新37張企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單及填報說明
1.1最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表
1.2最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
……
二、2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳實操一本通
……
因為上述有關2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填報內容比較詳細，涉及有207頁，今天在這里就不一一展示了，匯總了文檔，大家參考備用！
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財務人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個就是涉及的年度納稅申報表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表的填寫實務操作！今天對年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報案例，有不清楚的小伙伴，下文內容就一起看看吧。
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例
第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例
第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報案例
第三：其他研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的填報案例
第四：中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除的填報案例
第五：高新技術企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計扣除填報案例
最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作流程
……有關2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部內容就先到這里了。涉及到的相關稅收優(yōu)惠填報案例，不清楚的，上述的案例仔細閱讀一下，希望對大家處理日常的財稅工作有幫助。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。
1.按月或按季計算應預繳所得額
借:所得稅
貸:應交稅金
應交企業(yè)所得稅
2.繳納季度所得稅時
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳
全年應交所得稅額減去已預繳稅額?正數(shù)是應補稅額
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應繳稅款
借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5.重新分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6.年度匯算清繳
如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借:所得稅
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄
借:所得稅
貸:應交稅金--應交所得稅
借:應交稅金--應交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
涉及以前年度損益事項的調整
如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目'以前年度損益調整'進行會計處理。'以前年度損益調整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金—應交所得稅
舉例說明:
假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
根據(jù)稅務局的規(guī)定?該公司應作如下賬務處理：
1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。
依此計算?該公司上年度多計費用540000元
(600000-600000/10=540000)?應予以調整:
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調整 540000
2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:
借:以前年度損益調整 135000
貸:應交稅金-應交所得稅 135000
3.交納所得稅時:
借:應交稅金--應交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
4.交納罰款
借:營業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
5.將'以前年度損益調整'余額轉入'未分配利潤'(540000-135000=405000)
借:以前年度損益調整 405000
貸:未分配利潤 405000
6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配
借:未分配利潤 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
盈余公積公益金 20250
【第12篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳
孔令文
企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調整等一系列事項的“年度總結”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作，需要提前做好準備。一般來說，前提準備越充分，匯算質量越有保障。
制圖：馮玥 周濤
不知不覺，2023年的最后一個月已經(jīng)過半。對企業(yè)財稅負責人來說，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進入了準備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調整等一系列事項的“年度總結”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作。從實踐看，打足匯算提前量，后期處理會更從容。
1
梳理年度政策，抓住關鍵細節(jié)
按照黨中央、國務院的決策部署，財稅部門每年都會出臺一些有關企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結果。納稅人在開展企業(yè)所得稅匯算準備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質、稅前扣除方法、應稅所得、納稅申報等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關的新政策，通盤考慮新政策對匯算結果的影響，并在匯算期間妥善處理。
國家每年出臺的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過專業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關。例如，《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第32號，以下簡稱“32號公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構（以下簡稱“非營利性科研機構”）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。同時，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號公告，需要在認真研讀公告原文的基礎上，結合國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對性的專業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進程。
在梳理年度政策的過程中，對一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）、《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）等政策，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用的扣除比例和允許享受加計扣除優(yōu)惠的時間分別做了規(guī)定。上述兩個文件分別于2023年3月、5月出臺，但執(zhí)行起始時間均為2023年1月1日。也就是說，相關企業(yè)需要追溯至今年初，對照檢查自身是否滿足政策規(guī)定的條件。如果滿足條件，應進一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關準備工作。
對一些比較復雜的稅收政策，還需要進行綜合判斷，否則會影響企業(yè)當期企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算以及企業(yè)整體稅收負擔。
例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標方面，均滿足小型微利企業(yè)的認定條件。今年四季度初測算年度經(jīng)營業(yè)績時，a酒店預計年度利潤約350萬元左右。考慮到后續(xù)旅游服務全面復蘇，未來3—5年利潤會逐年上升。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）及《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）的規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
按照a酒店預計的年度利潤，考慮納稅調整的情況后，應納稅所得額超過300萬元，不符合“小微企業(yè)”認定標準。但是，a酒店2023年購進了一套150萬元（不含稅金額）的智能機器人，專門用于提供入住和退房智能服務。綜合當下和未來的利潤因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）的規(guī)定，選擇將機器人一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應納稅額將大幅減少，從而可以滿足小微企業(yè)所得稅減免條件。
2
盤點調整事項，把好匯算關口
年度企業(yè)所得稅匯算申報的37張表單中，納稅調整類表單與稅收優(yōu)惠類表單合計22張。換言之，在企業(yè)準確完成會計核算的基礎上，全面、準確梳理納稅調整事項，充分評估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質量完成年度匯算的重要前提之一。
在企業(yè)所得稅納稅調整方面，同時包含了常規(guī)納稅調整事項和重大調整事項。一般而言，常規(guī)納稅調整事項每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風險的概率并不高。對于存在重大納稅調整事項的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時要求納稅人做出必要的應對。
2023年，筆者服務的某國有企業(yè)按照當?shù)卣囊?，對其持有的一處?jīng)營性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補償?shù)耐瑫r，政府批準了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第40號印發(fā)），對本次拆遷重建項目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當年向其主管稅務機關報送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議等應報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動了對本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開展奠定了堅實的基礎。
在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應重點關注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財政部、稅務總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號），明確了高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
對此，b醫(yī)藥集團考慮到集團內高新技術醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開展2023年度企業(yè)所得稅匯算準備工作時，組織集團內各企業(yè)就該政策的實際執(zhí)行效果進行測算，并結合每個公司自身的特點，研究了具體的稅務處理方案。比如，b醫(yī)藥集團旗下的c企業(yè)，可能無法繼續(xù)保持高新技術企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術企業(yè)的“有效期內”，那么c企業(yè)第四季度購入的滿足條件的器具、設備，允許適用一次性加計扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準備階段，就需要考慮是否對已經(jīng)在預繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術企業(yè)相關優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補繳暫按15%稅率預繳期間的稅款等。
同時，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調整。比如，2023年12月，《財政部等四部門關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）出臺，對享受稅收優(yōu)惠的目錄進行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調整后的目錄當中，進而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進入了調整后的目錄當中，可以享受稅收優(yōu)惠。對于這些變化，企業(yè)應該在匯算中進行全面盤點，準確做出納稅調整。
3
做細基礎工作，及時自查自糾
在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎數(shù)據(jù)與資料的準備同樣重要。從筆者的實務經(jīng)驗看，基礎工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開始前，及時開展自查自糾。
在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對納稅人季度（或月度）預繳過程中填報的相關數(shù)據(jù)進行認真比對。例如，納稅人季度（或月度）預繳申報填報的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進行匯算申報時會出現(xiàn)風險提示。特別需要提示的是，該項信息的預繳填報，會直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。
在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時間有了更全面更明確的規(guī)定?；诖耍{稅人一方面應全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營中取得的稅前扣除是否完整，重點關注借款利息、銀行手續(xù)費等特殊事項的扣除憑證是否取得。同時，要特別關注發(fā)票備注欄填寫、發(fā)票商品服務編碼簡稱、稅目稅率等是否合規(guī)。
在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類事項。實務中，部分納稅人開展了“自行判別”，也完成了“申報享受”，但卻忽視了“相關資料留存?zhèn)洳椤?，在企業(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿足稅務機關的要求，從而面臨較大稅務風險。
做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對全年企業(yè)所得稅應稅事項進行綜合考量、專業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準備，才會有扎實的基礎，最終的質量才會高。（作者單位：中瑞稅務師事務所集團有限公司）
本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年12月16日b1版。
來源：中國稅務報
責任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學財稅研究所首席教授，本文轉自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內的公益性組織、政府機構。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
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【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
12月了，2023年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了，財小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動可能，謹以實際情況為準）！
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2023年納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構按照稅款分攤方法計算的分支機構企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關資料，稅款繳納根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳（存政策變動的可能，僅供參考）
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。
2. 企業(yè)年度財務報表；
3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》；
5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
3. 稅務機關要求的其他資料。
分支機構
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）
3. 稅務機關要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?，或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇諜C關）。
以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：
在線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。
在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。
離線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。
提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。
清繳稅費
納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項
一、關于“申報表的修訂”問題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂（點這里回顧）！
2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財加教育，后續(xù)我們將及時跟進放送！
二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~
財小加對此進行了整理，點這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個常見納稅調整事項
三、報表填報時，幾個易錯點
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
10. 分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
來 源：國家稅務總局湖北省稅務局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇
一、小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半
（一）政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）
（二）政策要點
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）案例解析
案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設其他條件不變，a企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。
案例二：b企業(yè)（核定應稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務機關核定的應稅所得率為10%，應納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。
（四）填報方法
本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。
1.查賬征收企業(yè)
（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。
（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。
以案例一第二種情況為例：
2.核定征收企業(yè)
根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。
以案例二為例：
（五）注意事項
1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
（一）政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號 ）
（二）政策要點
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（三）案例解析
b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。
（四）填報方法
將有關數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
（五）注意事項
1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。
三、調整研發(fā)項目其他相關費用限額計算方法和輔助賬樣式
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）
（二）政策要點
1.企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。
當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
（三）案例解析
假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。
（一）按照原來的計算方法
項目a的其他相關費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。
（二）按照新的計算方法
兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
（四）填報方法
將有關數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）
（二）政策要點
1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設施運營有關的合同、收入憑證。
（2）當年有效的技術人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。
（3）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。
（4）可說明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關材料：
①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P檢定證書；
②當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉移聯(lián)單。
（5）可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關材料：
①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。
②反映污染治理設施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。
③運營期內能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關標準規(guī)范要求的材料。
（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè)，提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準、全”等相關證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關材料。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。
（四）注意事項
該政策自2023年6月1日起施行。
五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
（一）政策依據(jù)
《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）
（二）政策要點
1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。
2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。
六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準
（一）政策依據(jù)
《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）
（二）政策要點
1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質版）。
2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標準，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務有關管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關國內稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。
4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關部門按照法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。
（四）注意事項
本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。
七、公益性捐贈支出相關費用的扣除問題
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
八、可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.購買方企業(yè)的稅務處理
（1）購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。
（2）購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。
2.發(fā)行方企業(yè)的稅務處理
（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。
（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
九、跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理
（一）政策依據(jù)
1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
2.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）
（二）政策要點
境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：
1.該境外投資者與境內被投資企業(yè)構成關聯(lián)關系；
2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
（三）注意事項
1.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：
（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；
（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；
（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；
（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。
2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十一、文物、藝術品資產(chǎn)的稅務處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認
（一）政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。
十三、延續(xù)政策匯總
（一）政策依據(jù)
1.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
2.財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
3.財政部 稅務總局 民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第14號）
4.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第18號）
（二）政策要點
（三）注意事項
政策發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。
【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會遠嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻第一次的小伙伴，大家都有一個共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當然是憂廣大學員之憂，所以立馬就給各位送來了知識小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預繳后，納稅年度結束后的一定期限內，需要對該年度的應納稅所得額和應納稅額進行一次匯總申報，根據(jù)之前的預繳情況，進行補或退稅。
需要進行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及相關文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個問題
財會人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點?？傊?，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點，先給大家開開胃咯。
1.申報匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災害的影響），可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.財產(chǎn)損失要申報
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項要調整
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務調整和納稅事項調整。賬務調整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務處理的調整，納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整。前者必須進行賬內調整，通過調整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過調整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長不得超過5年。
6.填報口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
7.電子申報程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的ctais中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數(shù)都填零，結果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應納稅所得額這一欄不能填負數(shù)，應該填0。
匯算清繳中的主要稅務風險點
隨著金稅三期的實施和完善，企業(yè)的稅務風險更容易暴露，所以我們必須將稅務風險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關注的主要稅務風險點，包括：
1. 收入類項目的風險
（1）收入核算不準確，包括人為的調整納稅期間的收入發(fā)生時間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入。
（4）取得補貼收入，未正確區(qū)分是否為應稅收入。不征稅財政收入要求?？顚Ｓ茫瑔为氂涃~，到當?shù)囟悇諜C關備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風險
（1）限額扣除類項目，未按照稅法規(guī)定標準扣除，包括業(yè)務招待費、職工福利費等。
（2）營業(yè)成本核算不準確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實際經(jīng)營不符而多進成本。
（5）應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調整，造成福利費等計算限額的基礎發(fā)生差錯。
（6）支付與取得收入無關的其他支出，包括與企業(yè)無關人員的飛機票、旅游門票等。
（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調整。
（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整。
（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關文件明確的準備金，資產(chǎn)減值準備等。
（10）研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。
（11）應由個人負擔的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險，包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補的風險
彌補和結轉虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項目的風險
（1）資產(chǎn)減值損失準備。不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應該按照文件的規(guī)定，分類進行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。
（3）公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。
5. 稅收優(yōu)惠的風險
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應事先向主管稅務機關提出申請或備案，經(jīng)稅務機關登記核準后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關聯(lián)交易的風險管控
按照稅收相關規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風險，我們即可針對這些風險進行相應的調整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季（或月）度預繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結如下：
1. 2023年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳?，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。
