最新個人所得稅稅率（16篇）

【第9篇】個人所得稅稅率表格

今年政府工作報告提到，改革個人所得稅。頂層設(shè)計將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個稅是如何計算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個人所得稅稅率對照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

本表為個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用。

所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

勞務(wù)報酬所得

本表為務(wù)報酬所得適用。

勞務(wù)報酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得； 以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對照表get√了嗎？

以后按此計算就行啦！

下面再來說說個稅到底有啥用吧

申請房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個人在辦理貸款時，要提供單位開具的個人收入證明，個人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對其還款能力的一種肯定。

出國簽證：通過這個看財力

不同的國家對不同身份的申請擔(dān)保人有不同的要求，對于個體戶、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計算誤工費

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費時，如果拿著完稅證明來辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒達到繳稅標(biāo)準(zhǔn)

文章來源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日報（id：grrbwx）

【第10篇】日本個人所得稅稅率表

（日本東京街頭。圖/人民視覺）

日本的共同富裕之道

文/邢予青

發(fā)于2021.9.20總第1013期《中國新聞周刊》

日本從“二戰(zhàn)”的廢墟上爬起，用40年的時間就躋身發(fā)達國家行列。日本的這一段歷史，曾被譽為“二戰(zhàn)”后的東亞經(jīng)濟奇跡。無論是在經(jīng)濟高速增長的時代，在20世紀(jì)80年代的泡沫時代，還是在“失去20年”的后泡沫時期，日本經(jīng)濟增長在帶來了繁榮和富裕的同時，并沒衍生出巨大的貧富差距。

在泡沫經(jīng)濟時代，日本曾經(jīng)號稱是擁有1億中產(chǎn)階級的社會；在后泡沫時代的今天，依然有超過60％的日本人，認(rèn)為自己屬于中產(chǎn)階級。

日本能夠在利用市場經(jīng)濟實現(xiàn)高速經(jīng)濟增長的同時，實現(xiàn)全社會共同富裕，關(guān)鍵性因素是以稅收為基礎(chǔ)的二次分配制度。日本完善和有效的稅收制度，成功地把高收入職業(yè)群體的工資收入和富人群體的資本收入，向低工資收入群體和不擁有資本群體轉(zhuǎn)移，從而有效地壓平了收入差距的曲線。

貧富差距不斷擴大，是目前發(fā)展中國家和發(fā)達國家都面臨的挑戰(zhàn)。中國在實現(xiàn)了讓一部分人先富起來的目標(biāo)后，也面臨著如何實現(xiàn)共同富裕的問題。日本利用完善的收入和財產(chǎn)稅收制度，有效的轉(zhuǎn)移支付制度，以及全民醫(yī)療和養(yǎng)老保險制度等，實現(xiàn)了全社會的共同富裕，避免了在經(jīng)濟高速增長過程中出現(xiàn)巨大的貧富差距。日本的經(jīng)驗非常值得也創(chuàng)造了東亞經(jīng)濟奇跡的中國借鑒。

完善的收入和財富稅收制度

促成有效的再分配

日本個人收入所得稅稅率從5％開始，逐漸升高到45％。年收入在195萬日元（約合11.7萬元人民幣）以下，稅率是5％，年收入超過4000萬日元（約合240萬元人民幣）的部分，則需要繳納45％的個人所得稅。

除工資收入外，個人擁有的財富之間的差距，是目前造成世界范圍內(nèi)收入差距的主要原因。法國經(jīng)濟學(xué)家托馬斯·皮凱蒂所著的《21世紀(jì)資本論》論述的一個主要觀點是：資本的收益率超過了gdp和工資的增長率。

針對富裕階層的各類資產(chǎn)，日本建立了完善的稅收制度。日本政府對股市投資的資本利得、銀行存款利息、各種債券的收益等等，征收20％的稅。日本地方政府對土地和房產(chǎn)征收1.4％的房地產(chǎn)稅。目前，日本企業(yè)的所得稅是30％。遺產(chǎn)稅是日本消滅富人群體的一把利器，其稅率高達55％，免稅額僅有4200萬日元（約合252萬元人民幣）。外國人如在日本居住超過7年以上，他們在日本以外繼承的財產(chǎn)，也要被日本征收遺產(chǎn)稅，有評論認(rèn)為，這是日本無法吸引海外高端金融人才的原因之一。遺產(chǎn)稅的征收，讓日本的富裕家庭基本上經(jīng)過三代，就蛻變成普通人家。為了防止富人把財產(chǎn)分散，從而逃避遺產(chǎn)稅，日本還征收贈與稅。富人把財富贈送給子女、親戚和朋友時，如果贈與額超過200萬日元/年，就要繳納稅率為10％的贈與稅；超過3000萬日元/年則要繳納稅率為50％的贈與稅。

日本前首相鳩山由紀(jì)夫的母親，是世界最大輪胎公司——石橋輪胎的大股東。為了支持兒子競選首相，她給了鳩山由紀(jì)夫6億日元。鳩山為了逃稅，偽造了一長串捐款人的名單， 這些人或者不存在，或者已經(jīng)死了。后來東窗事發(fā)，這件事成了丑聞。鳩山的母親只好補交了贈與稅。

基尼系數(shù)是衡量一個國家收入差距的通用指標(biāo)。2023年日本家庭收入的基尼系數(shù)是0.3712，日本的貧富差距并不大。把以初次收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)和以再分配收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)進行比較，就可以看出一個國家的稅收和再分配機制是否可以有效地平抑收入差距。日本負(fù)責(zé)社會福利的厚生省，每三年作一次家庭收入分配調(diào)查，分別計算初次收入和再分配收入的基尼系數(shù)。2023年的調(diào)查顯示，以家庭初次收入（包括工資收入和各種財產(chǎn)性收入）計算的基尼系數(shù)為0.5594，經(jīng)過稅收調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付后的家庭收入基尼系數(shù)則為0.3712，比初次收入的基尼系數(shù)下降了1/3，說明稅收和轉(zhuǎn)移支付政策有效地降低了家庭收入不平等。

從歷史角度看，日本的稅收和再分配機制，在抑制家庭收入不平等方面非常有效。上圖顯示了1981年~2023年以初次分配和以再分配為基礎(chǔ)的兩個基尼系數(shù)的變化曲線。從圖中可以清楚地看到，以稅收為基礎(chǔ)的收入再分配機制，讓日本的基尼系數(shù)實現(xiàn)了扁平化。1981年以家庭初次收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)為0.3491，而以再分配為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)是0.3143，兩者的差距并不大。隨著日本經(jīng)濟的發(fā)展，家庭初次收入的差距不斷擴大，以初次收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)在2023年達到0.5704的高點，比1981年初次收入基尼系數(shù)上升了63％。但2023年以再分配收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)是0.3759，僅比1981年以再分配收入為基礎(chǔ)的基尼系數(shù)上升了20％。

盡管有稅收的調(diào)節(jié)，日本再分配收入的基尼系數(shù)在2005年之前，也是處于不斷上漲的趨勢，并在這一年達到0.3873的高點。但是，此后再分配收入的基尼系數(shù)開始下降。2023年再分配收入的基尼系數(shù)，比2005年降低了4.2％。導(dǎo)致再分配基尼系數(shù)從2005年高點開始下降的原因主要有三點：（1）日本政府提高了個人養(yǎng)老金的繳納比例，從1997年占工資的8.67％漲到2023年的9.15％；（2）民主黨在2008年上臺后，實施了對未成年子女每月2萬日元/人的現(xiàn)金補貼；（3）對年收入1000萬日元以上的家庭稅收抵扣的減少。在日本，年收入1000萬日元以上的家庭，屬于高收入階層。這個階層總是調(diào)高稅收的對象。

政府向高收入和擁有財產(chǎn)的富人群體收了稅，就有責(zé)任和義務(wù)以低成本和有效的方法，對低收入家庭進行直接和間接的收入補貼，這樣才可以實現(xiàn)再分配的目的。日本政府對于低收入家庭的轉(zhuǎn)移支付包括最低生活補貼、住房補貼、醫(yī)療補貼和教育補貼等。日本厚生省每年公布各個地區(qū)的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)，達不到這個標(biāo)準(zhǔn)的家庭可以獲得政府的直接現(xiàn)金補貼。例如，今年東京地區(qū)一對夫婦帶一個孩子的三口之家的最低生活費標(biāo)準(zhǔn)是每月23萬日元（約合1.38萬元人民幣）。如果這樣的三口之家的月收入達不到這個標(biāo)準(zhǔn)，政府就會提供現(xiàn)金補貼。此外，低收入家庭還可以獲得教育補貼。我的孩子所上的公立中學(xué)，每年的餐費、書本費和其他雜費大約在15萬日元。如果一個四口之家的年收入不到500萬日元，學(xué)校就會免除來自這個家庭的學(xué)生的費用。

（日本工薪階層的工資基本是以年功序列為基礎(chǔ)，即工資隨著年齡增長，年齡越大工資越高。圖/視覺中國）

社會保障和初次分配均注重公平

除了各種稅收之外，社會保險費也是日本政府調(diào)節(jié)收入的一個重要組成部分。日本實行的是全民醫(yī)保和全民養(yǎng)老保險制度，這個制度包括所有日本人以及合法長期居住在日本的外國人。社會保險費是按照工資收入比列來繳納的。目前醫(yī)療保險費是工資的4.92％；養(yǎng)老保險費是工資的9.15％。工資高的人多繳，工資低的人少繳。但是，所有參加社會保險的人，享受的醫(yī)療服務(wù)是一樣的。不存在因為繳費不同，會獲得不同的醫(yī)療服務(wù)；也不存在與個人繳納費用關(guān)聯(lián)的個人醫(yī)療或者養(yǎng)老賬戶。

在日本領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡是65歲。養(yǎng)老金中與實際繳納金額掛鉤的那部分非常少。日本的一個研究機構(gòu)曾經(jīng)做過一個比較：假設(shè)一個家庭只有一個人工作，另一個家庭夫婦都工作，每個工作的人，月薪都一樣，這兩個家庭工作的人都在工作了40年后退休。結(jié)果，夫婦都工作的家庭繳納的養(yǎng)老保險金是只有一個人工作的家庭的兩倍，但是當(dāng)他們開始領(lǐng)養(yǎng)老金時，夫婦都工作的家庭每月領(lǐng)到的全部養(yǎng)老金，僅比只有一個人工作的家庭多3萬日元。

日本的醫(yī)療、養(yǎng)老等社會福利的設(shè)計，是以每個人應(yīng)該享受的各種福利來制定的，而不是根據(jù)每個人繳納的社會保險金多少來定義的。在這種制度下，社會保險費實際也是一種稅收，因為享受同樣社會福利的高收入和富裕群體，需要繳納更多的社會保險費。這些群體多繳納的社會保險費，是對享受同樣福利的低收入群體的一種補貼。

盡管日本的個人所得稅最高一檔是45％，日本累進個人所得稅的設(shè)計，大大減輕了中產(chǎn)階級的稅負(fù)。根據(jù)日本個人所得稅制度，年收入低于900萬日元的最高稅率是23％，但個人所得稅的稅前抵扣制度，保證了年收入不超過1000萬日元（約合60萬元人民幣）的家庭實際稅負(fù)很低。這些稅前扣除包括：1）繳納的社會保險費；2）妻子/丈夫的年收入不超過110萬日元（約合6.6萬元人民幣）時，可以享受的38萬日元的扣除；3）除妻子/丈夫之外，每個被撫養(yǎng)的家庭成員可享受38萬日元扣除；4）房屋保險、商業(yè)醫(yī)療保險、生命保險等保險費也可以扣除。

日本稅收和再分配制度對縮小整個社會收入差距的有效性，在一定程度上依賴于并不是非?？鋸埖某醮渭彝ナ杖氩罹唷！?1世紀(jì)資本論》中指出，美國的超級管理者（super-manager）占美國頂端0.1％收入群體的60％~70％，這些年入百萬甚至千萬美元的超級管理者群體的出現(xiàn)，是美國收入差距擴大的主要原因。然而，在世界第三大經(jīng)濟體、擁有1.25億人口的日本，超級管理者是一個非常稀少的群體，日本的超級管理者的年收入與美國的同行相比，也是小巫見大巫。在日本，年收入超過1億日元（約合600萬元人民幣）的人鳳毛麟角。

索尼公司總裁吉田憲一郎是目前日本收入最高的社長，他一年的收入約為12.5億日元（約合7500萬元人民幣）。日本年收入超過一億日元的社長和公司高管只有540人左右。日本影星、歌星和各類藝人的收入，不僅無法和美國好萊塢明星相比，與中國影視明星和歌星相比也相形見絀。當(dāng)紅影星綾瀨遙目前是日本各類藝人中收入最高的，她一年包括廣告在內(nèi)的所有收入大約是6.5億日元（約合3900萬元人民幣）。

日本是一個崇尚公平的社會。這種公平的理念傾向于收入平均化，很難接受由個人能力的差別而造成的人與人之間的巨大收入差距。整個社會對于收入公平的要求，約束了日本企業(yè)高管和影視明星的收入。在日本“有錢人”是一個貶義詞。2023年，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省拒絕了“產(chǎn)業(yè)革新投資機構(gòu)”管理層每人超過1億日元年薪的要求，要求他們把年薪削減到5500萬日元?！爱a(chǎn)業(yè)革新投資機構(gòu)”是一家管理日本政府設(shè)立的2萬億日元投資的風(fēng)投機構(gòu)。經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省提出降薪的原因很簡單：工資太高納稅人無法接受。結(jié)果“產(chǎn)業(yè)革新投資機構(gòu)”整個管理團隊全部辭職了。

（2023年9月8日，東京列車上的老年乘客。圖/人民視覺）

年功序列工資制降低行業(yè)收入差距

日本企業(yè)、政府和大學(xué)實施的年功序列工資制度，也起到了限制初次收入差距的作用。目前，日本工薪階層的工資基本是以年功序列為基礎(chǔ)的。即工資隨著年齡增長，年齡越大工資越高。年功序列為基礎(chǔ)的工資制度導(dǎo)致了兩個結(jié)果，一是同一個年齡段但在不同行業(yè)就業(yè)的人的工資差距不大。一個典型的例子是，日本大學(xué)教授的工資不會因為教授的專業(yè)不同而有差別。文理學(xué)院教授的工資與工程學(xué)院或者商學(xué)院的教授的工資都一樣。只要年齡一樣，職稱一樣，在同一校園里的教授的工資都一樣。

另一個結(jié)果是，大學(xué)以上的學(xué)歷，無論是碩士、mba還是博士，在企業(yè)或者政府部門，不會有任何高學(xué)位導(dǎo)致的工資溢價，甚至?xí)霈F(xiàn)擁有博士學(xué)位的職員，比同一部門只擁有本科學(xué)位的同齡職員的工資低的現(xiàn)象。因為大學(xué)畢業(yè)后就進入公司工作的職員的工資，每年按照工齡增加的幅度，要超過博士生就業(yè)時按照學(xué)習(xí)年限獲得的工資增長。

日本公務(wù)員的工資，基本向中小企業(yè)平均工資看齊。日本管理公務(wù)員的人事院，每年對中小企業(yè)的平均工資和獎金做調(diào)查，參照中小企業(yè)工資水平和獎金發(fā)放規(guī)模，來決定公務(wù)員的工資調(diào)整和獎金發(fā)放規(guī)模。日本人事院的最新調(diào)查顯示，日本公務(wù)員月平均工資，比中小企業(yè)的月平均工資高出大約500日元（約合30元人民幣），因此認(rèn)為今年沒有調(diào)整公務(wù)員工資的必要。這種制度約束了日本公務(wù)員工資的上漲，也避免了納稅人對近水樓臺先得月的抱怨。

日本工薪階層的工資，還包括各種各樣按照生活需要的補貼。這些補貼包括交通補貼、子女補貼、不工作的妻子/丈夫的補貼、房租補貼等等，與中國改革開放前的國有企業(yè)工資結(jié)構(gòu)非常類似。這些補貼有利于結(jié)婚和有孩子的家庭，也在一定程度上減弱了單身和有家庭的雇員之間的人均收入的差距。我第一次在日本領(lǐng)到工資時，看著長長的工資條有又回到國企的感覺。

（作者為日本國立政策研究大學(xué)院大學(xué)經(jīng)濟學(xué)教授）

【第11篇】個人所得稅稅率是多少

明星偷稅漏稅的事情數(shù)不勝數(shù)，面對這種情況讓許多人不禁好奇明星究竟要交多少稅，我們這種普通員工稅率又是怎么算的。在2023年我們個人所得稅率有哪些新政策？2023年我們個人所得稅應(yīng)該怎么去計算？

稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新免征額和稅率。

作為公民，我們不僅每個月應(yīng)該按時地進行申報納稅，并且還應(yīng)該熟知稅法的相關(guān)政策。

2023年個人所得稅稅率表

1、年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0

2、超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520

3、超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920

4、超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920

5、超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920

6、超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920

7、超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920

(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許權(quán)使用費)

2023年個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個稅的計算公式如下：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計應(yīng)發(fā)稅前工資—累計個稅起征點—累計五險一金個人部分—累計專項附加扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

2023年個人所得稅如何計算

根據(jù)最新消息，2023年1月1日開始，也就是明年開始，年終獎只能算在全年累計個稅里面，進行扣稅。也就是說，我們今年的年終獎，是年內(nèi)發(fā)，還是年后發(fā)，這關(guān)系到大家，最終到手的錢，是多還是少。

在新規(guī)之前，年終獎是有以下兩種扣稅方式，任選其一即可。

① 單獨計稅

顧名思義，年終獎不用并入當(dāng)年綜合所得，只需依法單獨計稅，具體計算公式如下:

納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)。

② 合并計稅

年終獎選擇，并入當(dāng)年綜合所得，進行累計扣稅。

個人納稅是什么意思

個人所得稅（personalincometax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

【第12篇】個人所得稅3500稅率表

2021最新個人所得稅思維導(dǎo)圖，附個稅稅率表，快收藏助力稅務(wù)工作

篇幅過長，希望大家耐心看下去。純干貨！可能會耽誤大家5-8分鐘了。

文末獲取完整版電子資料

從個人所得稅免征額從3500調(diào)到5000時，很多人十分關(guān)注自己繳納多少稅費的事情。一個是工資個稅，一個是年終獎個稅，最后還有什么年度匯算清繳。這個是與我們個人相關(guān)的，但是還有與個體戶公司有關(guān)的經(jīng)營所得。

現(xiàn)在自己做生意當(dāng)老板的還是很多的，對于個人所得稅的稅率以及相關(guān)減免稅規(guī)定都要做到心中有數(shù)，畢竟是要繳納稅費的，多交少交的或者是漏交都是不允許的，為了不讓稅務(wù)局請咱“喝茶”，接下來有關(guān)2023年最新個人所得稅的完整知識一起看看吧。企業(yè)財務(wù)人員需要知道的是預(yù)扣預(yù)繳和代扣代繳，感覺工作上能夠用上的可以收藏備用！

2021最新個人所得稅思維導(dǎo)圖

一、個人所得稅納稅人

根據(jù)個稅稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。具體的居民個人和非居民個人的判定條件如下：

二、應(yīng)納稅所得范圍

偶然所得稅的內(nèi)容

居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

非居民個人取得綜合所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

納稅人取得第五項至第九項所得，分別計算個人所得稅。

三、個人所得稅稅率

01個人所得稅稅率表一

02個人所得稅預(yù)扣率表一

03個人所得稅預(yù)扣率表二

04個人所得稅稅率表二

05個人所得說稅率表三

四、應(yīng)納稅所得額

01專項附加扣除

五、捐贈扣除

六、個人所得稅免稅情況

七、個人所得稅減免的情況

八、預(yù)扣預(yù)繳及代扣代繳

九、個人所得稅的自行申報

十、個人所得稅匯算清繳

十一、匯算清繳申報時間

十二、股票激勵

十三、個人的非貨幣性投資

十四、個人取得的拍賣收入

十五、購買和處置債券

內(nèi)容來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

好了，或許很多人不會看到這里了，因為今天的內(nèi)容確實有點過多了，但是關(guān)于個人所得稅全部情況都已經(jīng)在這里展示了。也希望可以讓大家都了解到個人所得稅的知識。

上述內(nèi)容需要電子版的可以分享。

【第13篇】個人所得稅最高稅率

世界各國最高個人所得稅稅率

瑞典：61％

日本：56％

荷蘭：52％

以色列：50％

德國：47％

澳大利亞：45％

中國：45％

法國：45％

英國：45％

意大利：43％

挪威：38％

美國：37％

印度：35％

墨西哥35％

土耳其：35％

加拿大：33％

印尼：30％

巴西：27％

巴基斯坦：20％

俄羅斯：13％

沙特阿拉伯：0％

【第14篇】個人所得稅稅率表舊

新個稅法中，納稅人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等九項所得對應(yīng)不同的稅率表或預(yù)扣率表，計算時容易混淆這些稅率（預(yù)扣率）表格。下面我們分類給你歸納如下，大家請收好！

一、居民個人取得工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

二、居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳

居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳時，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

具體的，收入額為收入減除費用后的余額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣率為20%；勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

三、非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

非居民個人取得工資薪金所得以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。具體的，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

稅率表按下表執(zhí)行。

個人所得稅稅率表三

（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用）

四、居民個人取得綜合所得

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。稅率表如下。

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

五、納稅人取得經(jīng)營所得

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。稅率表如下執(zhí)行。

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）

六、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）

【第15篇】2004年個人所得稅稅率表

整理：現(xiàn)行稅種介紹及稅率！

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

它是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個重要稅種。

2007年底之前，我國的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。

為進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法），國務(wù)院于2007年12月28日通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），稅法和實施條例自2008年1月1日起施行。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機構(gòu)匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調(diào)整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。

企業(yè)所得稅率表

稅目

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2023年1月1日至2023年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額）

20%

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（中國服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

個人所得稅

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。

1950年政務(wù)院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當(dāng)時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國對內(nèi)搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

上述三個稅收法律法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調(diào)節(jié)個人收入水平、增加國家財政收入、促進對外經(jīng)濟技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內(nèi)外個人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，1994年1月28日國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議對個人所得稅法進行第二次修正，規(guī)定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”，恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。

2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議對個人所得稅法進行第三次修正，主要修改內(nèi)容：一是將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高至1600元/月，二是進一步擴大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議對個人所得稅法進行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”，國務(wù)院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議對個人納稅法進行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對個人所得稅法進行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，相應(yīng)調(diào)整了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議對個人所得稅法進行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見個人所得稅預(yù)扣率表三）。

2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應(yīng)納稅額。

3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）

4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1、不超過36000元的

3

0

2、超過36000元至144000元的部分

10

2520

3、超過144000元至300000元的部分

20

16920

4、超過300000元至420000元的部分

25

31920

5、超過420000元至660000元的部分

30

52920

6、超過660000元至960000元的部分

35

85920

7、超過960000元的部分

45

181920

1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2.適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款

3.適用在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納稅款；

4.適用自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；

5.在2023年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；

6.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

7.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

8.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1、不超過30000元的

5

2、超過30000元至90000元的部分

10

3、超過90000元至300000元的部分

20

4、超過300000元至500000元的部分

30

5

超過500000元的部分

35、經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

個人所得稅預(yù)扣率表三

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1、不超過20000元的

20

0

2、超過20000元至50000元的部分

30

2000

3、超過50000元的部分

40

7000

1.適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個人所得稅稅率表四

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1、不超過3000元的

3

0

2、超過3000元至12000元的部分

10

210

3、超過12000元至25000元的部分

20

1410

4、超過25000元至35000元的部分

25

2660

5、超過35000元至55000元的部分

30

4410

6、超過55000元至80000元的部分

35

7160

7、超過80000元的部分

45

15160

1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

增值稅

增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法計算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實行簡易辦法計算繳納應(yīng)納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。

營改增試點前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營改增試點后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國進一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目4月1前稅率4月1后稅率陸路運輸服務(wù)10%9%水路運輸服務(wù)10%9%航空運輸服務(wù)10%9%管道運輸服務(wù)10%9%郵政普遍服務(wù)10%9%郵政特殊服務(wù)10%9%其他郵政服務(wù)10%9%基礎(chǔ)電信服務(wù)10%9%增值電信服務(wù)6%6%工程服務(wù)10%9%安裝服務(wù)10%9%修繕服務(wù)10%9%裝飾服務(wù)10%9%其他建筑服務(wù)10%9%貸款服務(wù)6%6%直接收費金融服務(wù)6%6%保險服務(wù)6%6%金融商品轉(zhuǎn)讓6%6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%信息技術(shù)服務(wù)6%6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%6%物流輔助服務(wù)6%6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%13%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%9%鑒證咨詢服務(wù)6%6%廣播影視服務(wù)6%6%商務(wù)輔助服務(wù)6%6%其他現(xiàn)代服務(wù)6%6%文化體育服務(wù)6%6%教育醫(yī)療服務(wù)6%6%旅游娛樂服務(wù)6%6%餐飲住宿服務(wù)6%6%居民日常服務(wù)6%6%其他生活服務(wù)6%6%銷售無形資產(chǎn)6%6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%9%銷售不動產(chǎn)10%9%在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境0%0%在境外載運旅客或者貨物入境0%0%在境外載運旅客或者貨物0%0%航天運輸服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%0%財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%0%銷售或者進口貨物16%13%糧食、食用植物油10%9%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品10%9%圖書、報紙、雜志10%9%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜10%9%農(nóng)產(chǎn)品10%9%音像制品10%9%電子出版物10%9%二甲醚10%9%國務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%9%加工、修理修配勞務(wù)16%13%出口貨物0%0

二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目征收率陸路運輸服務(wù)3%水路運輸服務(wù)3%航空運輸服務(wù)3%管道運輸服務(wù)3%郵政普遍服務(wù)3%郵政特殊服務(wù)3%其他郵政服務(wù)3%基礎(chǔ)電信服務(wù)3%增值電信服務(wù)3%工程服務(wù)3%安裝服務(wù)3%修繕服務(wù)3%裝飾服務(wù)3%其他建筑服務(wù)3%貸款服務(wù)3%直接收費金融服務(wù)3%保險服務(wù)3%金融商品轉(zhuǎn)讓3%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%信息技術(shù)服務(wù)3%文化創(chuàng)意服務(wù)3%物流輔助服務(wù)3%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)3%不動產(chǎn)租賃服務(wù)5%鑒證咨詢服務(wù)3%廣播影視服務(wù)3%商務(wù)輔助服務(wù)3%其他現(xiàn)代服務(wù)3%文化體育服務(wù)3%教育醫(yī)療服務(wù)3%旅游娛樂服務(wù)3%餐飲住宿服務(wù)3%居民日常服務(wù)3%其他生活服務(wù)3%銷售無形資產(chǎn)3%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%銷售不動產(chǎn)5%銷售或者進口貨物3%糧食、食用植物油3%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%圖書、報紙、雜志3%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜3%農(nóng)產(chǎn)品3%音像制品3%電子出版物3%二甲醚3%國務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%加工、修理修配勞務(wù)3%一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法的3%小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)5%個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目5%一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的5%單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）5%其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）5%一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的5%車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號

稅目

預(yù)征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）

9%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計算進項稅額

附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

消費稅

消費稅是國際上普遍采用的對特定的某些消費品和消費行為征收的一種間接稅。

1950年1月，我國曾在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收了特種消費稅，當(dāng)時的征收范圍只限于對電影戲劇及娛樂、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費行為征稅。1953年修訂稅制時，將其取消。1989年針對當(dāng)時流通領(lǐng)域出現(xiàn)的彩色電視機、小轎車等商品供不應(yīng)求的矛盾，為了調(diào)節(jié)消費，2月1日在全國范圍內(nèi)對彩色電視機和小轎車開征了特別消費稅，后來由于彩電市場供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對彩電征收的特別消費稅。在總結(jié)以往經(jīng)驗和參照國際作法的基礎(chǔ)上，順應(yīng)社會和經(jīng)濟發(fā)展的需要，1993年12月13日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，同年12月25日財政部發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起，對11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費品開征了消費稅。對消費品有選擇的征收消費稅，可以根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調(diào)節(jié)消費行為，正確引導(dǎo)消費需求，間接調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)投資流向。消費稅與增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅相配合，構(gòu)成了我國流轉(zhuǎn)稅新體系。

為進一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號），自2006年4月1日起，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高檔手表納入消費稅征稅范圍，同時取消了護膚護發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調(diào)整為14個，并調(diào)整了白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎的稅率。

消費稅適用于生產(chǎn)和進口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據(jù)商品的銷售價格及／或銷售量計算應(yīng)繳的消費稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。

稅目

稅率

生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

56%加0.003元/支

生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

36%加0.003元/支

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

煙絲

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黃酒

240元/噸

甲類啤酒

250元/噸

乙類啤酒

220元/噸

其他酒

10%

高檔化妝品

15%

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石腦油

1.52元/升

溶劑油

1.52元/升

潤滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車

3%

氣缸容量250毫升以上的摩托車

10%

氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車

1%

氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車

3%

氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車

5%

氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車

9%

氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車

12%

氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車

25%

氣缸容量在4.0升以上的乘用車

40%

中輕型商用客車

5%

高爾夫球及球具

10%

高檔手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%

實木地板

5%

電池

4%

涂料

4%

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

11%加0.005元/支

營業(yè)稅

營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的一個稅種。

建國初期我國就實行過營業(yè)稅。1958年稅制改革時并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個稅種又合并為工商稅。雖然營業(yè)稅作為單獨的稅種不存在了，但是按營業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個組成部分。1984年工商稅制全面改革時，又將營業(yè)稅從工商稅中劃分出來，恢復(fù)成為一個獨立稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，原營業(yè)稅在一定程度上已不能適應(yīng)新形勢的需要，1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國全面推開營改增試點，所有營業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。

城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護資金。

1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護建設(shè)稅的開征，對于有效籌集城鎮(zhèn)維護建設(shè)資金，改善城市設(shè)施面貌，提高居民生活質(zhì)量具有重要意義。

城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據(jù)，按照一定的稅率進行計繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

教育費附加

教育費附加以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務(wù)人。

另凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。

土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。

20世紀(jì)80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問題，主要是土地供給計劃性不強，成片批租的量過大，土地出讓金價格偏低，國有土地收益大量流失；各地盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)大量占用耕地，開發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場機制不完善，市場行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國家宏觀經(jīng)濟政策，控制房地產(chǎn)的過度炒買妙賣，根據(jù)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟情況和加強宏觀調(diào)控的意見》的精神，1993年12月13日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進稅率征收的稅項。

（1）經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；財務(wù)費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

（3）土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

土地增值稅采用四級超率累進稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

四級超率累進稅率

范圍

規(guī)定稅率

速算扣除系數(shù)

增值額未超過扣除項目金額50%的

30%

0%

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的

40%

5%

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的

50%

15%

增值額超過扣除項目金額200%的

60%

35%

關(guān)稅

中國對進口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關(guān)稅采用從量稅或從價稅的形式征收。

（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。

（2）從價征收按貨物的海關(guān)完稅價格為計稅依據(jù)。從價征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價格乘以從價稅率，計算出應(yīng)繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補貼稅等。對于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷稅和反補貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當(dāng)然，該進口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。

（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵項目類的，在投資總額內(nèi)進口的自用機器設(shè)備，可免征進口關(guān)稅，列于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》中的設(shè)備除外。

（4）對于暫時進境并將復(fù)運出境的機器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進境的期限通常為6個月但可延長至1年。有時需要支付應(yīng)納稅款的保證金。

（5）對用于進料加工或者來料加工的進口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。對進出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。

印花稅

所有書立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個人都應(yīng)繳納印花稅。

印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。

不在印花稅稅目范圍內(nèi)書立合同不需要繳納印花稅。

稅目

范圍

稅率

納稅人

說明

購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。

立賬簿人

自2023年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅

是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

政務(wù)院在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定開征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對國營企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對房產(chǎn)管理部門和個人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時，重新將國營企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時，將對內(nèi)資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人征收。

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，是一個古老而又普遍征收的稅種，我國周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。世界上許多國家和地區(qū)都開征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國及大多數(shù)國家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。

房產(chǎn)稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。

（1）從價計征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。

（2）從租計征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

車輛購置稅

2000年10月22日，國務(wù)院以第294號國務(wù)院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車輛購置稅由車輛購置附加費“費改稅”轉(zhuǎn)化而來，屬中央財政收入，主要用于國道、省道干線公路建設(shè)。

《中華人民共和國車輛購置稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2023年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)購置（購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為）汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的稅率為百分之十。

契稅

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

1950年政務(wù)院頒布實施了《契稅暫行條例》，當(dāng)時開征契稅的一個很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權(quán)益。改革開放以來，國家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實際情況不相適應(yīng)的狀況，一是原條例規(guī)定對土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸；二是契稅只對一部分個人以及外商投資企業(yè)等征稅，對公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化，對原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日起實施。新的契稅暫行條例對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，不再具有保障土地、房屋權(quán)屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟成分的稅收政策，對典當(dāng)行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調(diào)了稅率，修訂了計稅依據(jù)。此后，為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和支持國有企業(yè)改組改制，國家又相繼出臺了相關(guān)契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實施以來，對調(diào)控房地產(chǎn)交易，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，支持國有企業(yè)改革，增加地方財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。

其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

車船稅

車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧雌浞N類實行定額征收的一種稅。

1951年政務(wù)院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內(nèi)征收車船使用牌照稅，但在上世紀(jì)70年代稅制改革時，將對國營、集體企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時，確定恢復(fù)征收這個稅種。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，于當(dāng)年10月1日起施行。除對外資企業(yè)和外籍個人擁有使用的車船仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅外，其他單位和個人均繳納車船使用稅。2006年12月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車船使用牌照稅、車船使用稅相比，車船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個方面進行了完善，一是合并了車船使用牌照稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類；四是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。

車船稅是我國自2004年啟動新一輪稅制改革以來，第一個實現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來第一個實現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。

《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于2023年2月25日通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

船舶噸稅

《中華人民共和國船舶噸稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2023年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。

噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是對使用應(yīng)稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。

1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來，隨著土地有償使用制度的實施和經(jīng)濟的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)就明顯偏低。此外，僅對內(nèi)資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負(fù)、鼓勵競爭的原則。根據(jù)上述情況，國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。

耕地占用稅

耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位或個人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。

其特點有四：一是征稅對象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專項性。

我國是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴(yán)重不足的國家。目前，我國耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長期以來，我國城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)亂占濫用耕地的情況相當(dāng)嚴(yán)重，新增建設(shè)用地規(guī)模過度擴張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結(jié)構(gòu)不夠合理等因素，進一步加劇了我國人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，1987年4月1日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴(yán)格的耕地保護制度，促進土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定；四是加強征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

中華人民共和國耕地占用稅法已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2023年12月29日通過, 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的百分之五十。

環(huán)境保護稅法

2023年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了環(huán)境保護稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境保護稅對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收。征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類。以污染物排放量為計稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元-1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元-11200元。環(huán)境保護稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

征收環(huán)境保護稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，進一步強化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的法律制度和政策導(dǎo)向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

資源稅

資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。

我國自然資源歸國家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開采等嚴(yán)重破壞和浪費國有資源的問題。為保護國有資源，促進國有資源合理開發(fā)和有效利用，調(diào)節(jié)級差收入，1984年9月18日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，從當(dāng)年10月1日起對原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來，重新成為一個獨立的稅種。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢的需要，為此，本著“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”等原則，國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，同時取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。

于2023年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省（自治區(qū)、直轄市）擴大水資源稅改革試點。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務(wù)院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進行了財政體制和稅制改革，國務(wù)院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務(wù)院令143號）。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。

2004年6月，根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)﹝2004﹞1號），財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2004﹞120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。

2023年12月27日，第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時廢止《條例》。新稅法實施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。

文化事業(yè)建設(shè)費

從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個人按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

其中：

（1）娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。

（2）按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：

應(yīng)繳費額＝計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

出口貨物退（免）稅

出口退稅，是指對出口貨物免除和退還其在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國際上的通行做法，避免了國際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國際市場上公平競爭。

對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，是我國增值稅、消費稅中的一項重要制度，也是我國調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對出口貨物取得的收入免征增值稅外，對出口貨物發(fā)生的進項稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅。自1994年以來，由于受到征稅水平、出口騙稅、財政承受能力、國家宏觀調(diào)控等因素的影響，我國對出口退（免）稅制度進行了多次調(diào)整。

【第16篇】美國的個人所得稅稅率

眾所周知，美國各州州稅政策不同，給個人生活帶來的影響也大有差異。tax foundation 是一家創(chuàng)始于1937年的美國獨立稅法調(diào)查研究機構(gòu)，每年都會公布美國各州的各種稅率地圖。以下為我們從tax foundation發(fā)布的數(shù)據(jù)中整理的與大家生活及創(chuàng)業(yè)相關(guān)的2023年最新的各稅率地圖及簡要分析，顏色越深代表該州該項稅率相對越高：

1州個人所得稅繳稅稅率

全美有43州征收州個人所得稅，其中41個州對工資等各收入征稅，而new hampshire(新罕布什爾州)和tennessee(田納西州)僅針對利息和紅利征稅。依上圖所示，粉紅色代表該州的實際繳稅稅率最低，深藍色最高。

同時，有7個灰色州免征州個人所得稅：washington(華盛頓州)、nevada(內(nèi)華達州)、wyoming(懷俄明州)、southdakota（南達科他州）、texas(德克薩斯州)、florida（佛羅里達州）及hawaii（夏威夷州）。在這7州生活，相比其他州同等工資的實際稅后可支配收入要多一些。

2房產(chǎn)稅

全美各州平均征收的個人房產(chǎn)稅率（實際所付房產(chǎn)稅占其房產(chǎn)市場價值的百分比）各州排名如上圖所示，該稅率不包括商用房產(chǎn)。

3消費稅

全美各州平均實際消費稅率如上圖所示，其中有四個州免征消費稅，它們分別是：oregon(俄勒岡州）、montana（蒙大拿州）、delaware(特拉華州）及new hampshire(新罕布什爾州)。消費稅范圍包括餐飲、生活用品等各類，在部分網(wǎng)絡(luò)電商購買的消費品（如亞馬遜等）也可能需要支付居住州消費稅。因此，在購買貴重物品時可考慮在免消費稅或者稅率低的州購買。另外，針對當(dāng)?shù)刭徺I的消費品用于離境（比如把消費物品帶回中國），texas(德克薩斯州）及l(fā)ousiana（路易斯安那州）的消費稅實行退稅政策，需要大家在離境前規(guī)定時間內(nèi)購買并去專門機構(gòu)辦理退稅，機構(gòu)會收取一定消費稅額作為手續(xù)費。

4汽油稅

在美國生活，幾乎每家每戶都有車，全年用油量可觀。雖然汽油稅是向汽油供應(yīng)商征收，但供應(yīng)商汽油稅通常會將成本包含在汽油售價中轉(zhuǎn)嫁給消費者。因此，了解這項稅率也利于知道所在州生活的汽油售價在全美的排名。全美汽油稅最高的為賓西法尼亞州（50.4美分）,最低的是阿拉斯加州（12.25美分）。各州汽油稅稅率（稅額在每加侖油價中的情況）請看下圖（深色代表該州汽油稅率較高，淺色則較低）：

5啤酒稅、煙草稅

上述介紹的四項稅種是個人生活衣食住行方面稅率的典型代表，其他還有一些向供應(yīng)商征收的如啤酒、煙草稅，因不是生活必需品，相對而言稅率較低。在此分享下圖供大家參考，其中啤酒稅為每加侖的啤酒各州平均征收的稅額，煙草稅為20包煙各州平均征收的稅額（深色代表該州啤酒、煙草稅率較高，淺色則較低）：

啤酒稅率比較圖

煙草稅率比較圖

6$100在各州生活的實際購買力

綜合前五項，由于各州稅收政策不一，受稅收政策及實際經(jīng)濟環(huán)境的物價、房價等多方面影響，名義上的$100在各州的相對實際購買力也有顯著區(qū)別。下圖為2023年按聯(lián)邦平均水平的$100在各州的實際消費購買力（包括租房成本）。深色代表該州每100美金的可購買力較高，淺色則較低：

總結(jié)

從稅務(wù)角度來說，東西兩岸州的各項稅率相對于中部地區(qū)一般要高一些，但稅務(wù)成本只是一方面，從選擇居住地的角度來說，每個人的實際需求不同，對于加州、紐約州等東西兩岸最繁華的華人生活聚集地，生活和經(jīng)濟環(huán)境比中部地區(qū)要優(yōu)異許多，因此，需要權(quán)衡各方面進行比較來考慮自身的居住地。值得一提的是德州、北卡、佐治亞這類州，稅負(fù)成本相對較低，但同時生活、經(jīng)濟環(huán)境也相當(dāng)不錯，吸引了越來越多的華人。