一般納稅人所得稅稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人所得稅稅率

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一般納稅人是指年銷售額達(dá)到500萬及以上的企業(yè)，相對于來說企業(yè)的規(guī)模較大，在市場上的競爭力相應(yīng)的比較強(qiáng)。但一般納稅人在增值稅上的稅率上也是比小規(guī)模納稅人的稅率高，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%、而一般納稅人增值稅稅率是6%、9%、13%。對比起來一般納稅人的增值稅稅率還是較高的。

稅率高自然企業(yè)的稅負(fù)壓力也是較大的，那一般納稅人該如何既合法又能減輕稅負(fù)壓力呢？

想要解決增值稅上的稅負(fù)壓力，首先可以考慮在稅收洼地園區(qū)享受返稅政策，也就是企業(yè)在員內(nèi)繳納完增值稅后，當(dāng)?shù)刎?cái)政會(huì)根據(jù)一定的比例返還一部分給到企業(yè)。

稅收洼地園區(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的區(qū)域，當(dāng)?shù)叵胍l(fā)展經(jīng)濟(jì)就得進(jìn)行招商引資，增加財(cái)政稅收收入，以此來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。招商引資最常見的就是以稅收優(yōu)惠政策的方式吸引企業(yè)入駐。

企業(yè)入駐后產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)政稅收收入發(fā)展當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，而企業(yè)也能在當(dāng)?shù)販p輕一部分的稅負(fù)壓力，是一件互利的事情！

在山東地區(qū)，當(dāng)?shù)啬芊颠€一般納稅人增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅種，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方一級(jí)留存的30%-80%（增值稅地方一級(jí)留存50%、企業(yè)所得稅地方一級(jí)留存40%），都是次月準(zhǔn)時(shí)返還至對公賬戶！

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【第2篇】一般納稅人咨詢費(fèi)稅率

工程咨詢公司主要是提供建設(shè)項(xiàng)目合同價(jià)款的確定及工程造價(jià)信息服務(wù)等，對于工程咨詢服務(wù)涉及的稅率，大家了解有多少呢?好吖好大賬房整理了工程咨詢服務(wù)增值稅稅率的內(nèi)容，來一同了解下吧。

工程咨詢增值稅稅率是多少?

1.工程咨詢服務(wù)費(fèi)，一般納稅人稅率是6%，而小規(guī)模納稅人適用于3%的稅率;

2.對于工程咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，適用稅率為7%;教育費(fèi)附加，適用稅率為3%;地方教育附加，適用稅率為2%。

3.按照相關(guān)規(guī)定可得，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用16%的稅率;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用11%的稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，適用6%的稅率。

工程類會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1.購入或領(lǐng)用工程物資，涉及分錄處理如下：

借：工程物資——專用材料

工程物資——專用設(shè)備

貸：銀行存款

2.領(lǐng)用及退還：

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料

3.工程結(jié)束后，退還剩余工程物資：

借：工程物資——專用材料

貸：在建工程

4.自營工程涉及的賬務(wù)處理：

(1)領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程——建筑工程

貸：工程物資

(2)領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

借：在建工程——建筑工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

(3)領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品

借：在建工程——建筑工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

工程咨詢服務(wù)費(fèi)計(jì)入什么科目?

工程咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，管理費(fèi)用含義理解為企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的的相關(guān)費(fèi)用。比如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

工程咨詢服務(wù)費(fèi)分錄處理如下：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

工程裝修賬務(wù)處理

以上就是關(guān)于工程咨詢服務(wù)增值稅稅率和工程類會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注好吖好大賬房!

【第3篇】小規(guī)模納稅人開增值稅普票稅率

昨天，國稅總局發(fā)布了一條關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅全免的稅收優(yōu)惠政策，一方面是由于疫情影響，國內(nèi)許多小規(guī)模納稅人比較艱難，另外一方面也是順應(yīng)減稅降費(fèi)的政策趨勢。

關(guān)于這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有一些小伙伴可能存在一些誤解。首先4月份開始小規(guī)模納稅人開普票增值稅是全免的，這個(gè)是肯定可以確定的。但是小規(guī)模納稅人開增值稅專票稅率將會(huì)按照3%征收，是無法免除的。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，能不開專票就不要開專票，盡量開普票，這樣就能降低稅費(fèi)。

至于一般納稅人，就無法享受該政策了。一些服務(wù)行業(yè)的一般納稅人，經(jīng)常會(huì)存在一些實(shí)際支出無法取得發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)稅負(fù)高?；蛘哂捎谛袠I(yè)本身就利潤非常高，如軟件開發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)，除去員工工資和場地費(fèi)用，剩下的利潤是比較多的，稅負(fù)壓力巨大。正常納稅需要繳納25%的企業(yè)所得稅和20個(gè)點(diǎn)的分紅個(gè)稅，換作是誰來當(dāng)老板都是比較頭疼的。

這種情況的公司可以通過享受一些地方政府的扶持政策，來合理降低稅費(fèi)支出。目前，重慶園區(qū)注冊的個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）重慶園區(qū)注冊的個(gè)體戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）的個(gè)人經(jīng)營所得稅可以按申請核定征收，稅率為0.6%-1.2%。加上目前小規(guī)模納稅人開普票增值稅全免，總稅率僅為0.6%-1.2%。

舉例：一家注冊在重慶園區(qū)的個(gè)體戶年開普票500萬

增稅稅：0

附加稅：0

個(gè)人經(jīng)營所得稅（按照0.6%核定征收）：500萬*0.6%=3萬

總稅率0.6%，稅費(fèi)大幅降低。

園區(qū)無需實(shí)體辦公，整個(gè)入駐流程包括開戶均無需到場，個(gè)體戶可以不開公戶，可以使用法人私卡收付款使用。要求業(yè)務(wù)真實(shí)，依法按時(shí)納稅。

針對一些商貿(mào)行業(yè)的一般納稅人有限公司，可以在江蘇、重慶園區(qū)設(shè)立一般納稅人有限公司，正常經(jīng)營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政留存的40%-80%獎(jiǎng)勵(lì)。增值稅的地方財(cái)政留存比例為50%，企業(yè)所得稅的地方財(cái)政留存比例為40%，年納稅總額越高，獲得的獎(jiǎng)勵(lì)比例也就越高。

舉例：某建材貿(mào)易公司甲入駐江蘇園區(qū)，增值稅2023年繳納1000萬，企業(yè)所得稅繳納100萬，均按照地方財(cái)政留存70%獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司獲得的獎(jiǎng)勵(lì)金額如下。

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)金額=1000萬*50%*70%=350萬

企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)金額=100萬*40%*70%=28萬

甲公司總共節(jié)省378萬稅費(fèi)。入駐江蘇園區(qū)的企業(yè)所得稅還可選擇1%核定征收。

企業(yè)稅負(fù)壓力大的時(shí)候，除了應(yīng)該了解國家的統(tǒng)一政策，還應(yīng)該積極了解一些地方的扶持政策，來合理降低企業(yè)稅負(fù)。

【第4篇】小規(guī)模納稅人稅率表

初創(chuàng)公司在建立之初對于報(bào)稅這邊的流程是比較模糊的，由于資金受限，不會(huì)去請專業(yè)的會(huì)計(jì)，所以有很多小規(guī)模納稅人都不清楚如何報(bào)稅，報(bào)稅的流程又是什么。今天悅報(bào)銷小編就給大家來介紹一下！

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

當(dāng)前，我國小規(guī)模納稅人報(bào)稅既可以選擇按月度來進(jìn)行，也可以選擇按季度來進(jìn)行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務(wù)規(guī)模較小，因此在一個(gè)納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應(yīng)稅行為，這時(shí)候小規(guī)模納稅人就可以注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)，進(jìn)行零申報(bào)。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報(bào)的時(shí)間不宜過長，若是其一直零申報(bào)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對其進(jìn)行調(diào)查，并對企業(yè)進(jìn)行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補(bǔ)足稅金，還會(huì)給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關(guān)于零申報(bào)具體適用情況，還需要企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)了解和把握。

當(dāng)前，國家對于小規(guī)模納稅人報(bào)稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關(guān)的稅率來計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款;查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等等因素，來對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額進(jìn)行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進(jìn)行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)前，有必要對上述文中內(nèi)容進(jìn)行具體了解，進(jìn)而確保小規(guī)模納稅人報(bào)稅工作地規(guī)范、有序進(jìn)行!

小規(guī)模納稅人的稅率是：

1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3％。

2、所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅計(jì)算不是按營業(yè)收入的25%收，而是按利潤（應(yīng)稅所得額）25％征收。

1、所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。

2、如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。

3、如果屬于查帳征收的，按利潤計(jì)算繳納所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對，所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn)：

1、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

2、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人需要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

稅務(wù)是個(gè)很關(guān)鍵的問題，應(yīng)該有一個(gè)專門打理的人去操作，有幾種方式：

一：找個(gè)正規(guī)代理維護(hù)。記賬報(bào)稅、年審、異常處理，一站式企全部搞定。

二：請個(gè)專職會(huì)計(jì)。

三：去考個(gè)會(huì)計(jì)證自己弄。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html

以上就是小規(guī)模納稅人的稅率和小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅的介紹，如果您還有什么疑問，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站，了解更多納稅知識(shí)！

【第5篇】餐飲小規(guī)模納稅人稅率

公眾號(hào)后臺(tái)有讀者發(fā)來留言，說是收到一張1%的餐飲發(fā)票，問合規(guī)不？

（假設(shè)銷售方就是小規(guī)模納稅人，一般納稅人也開不出1%）

合不合規(guī)，我們要看看政策，看看在現(xiàn)行政策下，這個(gè)應(yīng)稅事項(xiàng)是否能適用這個(gè)征收率。

1、小規(guī)模納稅人減按1%最早是2023年13號(hào)文，從2023年3月1日到5月31日。

后面財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)明確優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長至2023年12月31日。

2023年這個(gè)1%是否繼續(xù)執(zhí)行，到目前為止尚未有文件，但是按照目前各方口徑，包括個(gè)人在稅務(wù)局代開的發(fā)票征收率來看，我們依舊是暫按1%在執(zhí)行。

2、餐飲服務(wù)屬于增值稅里面的生活服務(wù)稅目，生活服務(wù)業(yè)也是有免稅政策的。

生活服務(wù)的免稅政策最早是2023年的8號(hào)文件。

文件中的納稅人當(dāng)然是指的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，8號(hào)文沒有規(guī)定具體執(zhí)行期限。

但是在后面的2023年下半年，隨著疫情的好轉(zhuǎn)，這個(gè)另行公告有了一個(gè)明確的說法，那就是財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)的規(guī)定。該公告明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2023年12月31日。

這個(gè)政策2021是否繼續(xù)執(zhí)行也沒有具體的文件，但是就目前申報(bào)系統(tǒng)的提示以及各方面（12366、稅務(wù)局）的口徑，都是暫繼續(xù)執(zhí)行。

以上兩個(gè)政策目前都是暫繼續(xù)在2021執(zhí)行，什么時(shí)候出文件，二哥預(yù)計(jì)最快3月底可能出臺(tái)。

因?yàn)榻衲昕偫碓谡ぷ鲌?bào)告中指出會(huì)延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策的執(zhí)行期限，所以會(huì)議結(jié)束后，財(cái)稅部門就應(yīng)該會(huì)出臺(tái)落地相應(yīng)的政策了。

具體參見文章 :蹭一下熱點(diǎn)！說說政府工作報(bào)告中傳遞的稅收政策

所以，在目前這個(gè)階段，作為小規(guī)模納稅人，開具1%和免稅的發(fā)票都是有可能的，也都是合法合規(guī)的。

雖然餐飲服務(wù)可以繼續(xù)享受免稅，如果享受免稅按規(guī)定是應(yīng)該開具稅率欄是免稅字樣的增值稅普通發(fā)票的，但是對于小規(guī)模納稅人來說，有些納稅人本身符合季度30萬以下免稅的政策，他們對于是否按餐飲免稅的規(guī)范來開票意愿并不是非常強(qiáng)烈。

因?yàn)榘凑招∥⒚舛愰_1%征收率的發(fā)票，他們也可以按小微免稅來申報(bào)增值稅，結(jié)果是一樣的，所以你取得餐飲服務(wù)1%的發(fā)票是沒有問題的。

再延伸一下，哪怕是沒有小微30萬優(yōu)惠政策，別人開1%的也沒問題（完全可以放棄免稅），所以，我們?nèi)〉冒l(fā)票判斷稅率欄是否合理，要從政策上是否有開出這個(gè)稅率的可能性來判斷，比如如果對方開5%那就肯定不行（政策上餐飲服務(wù)就不可能是5%）。

而1%是完全可能的。

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來源：二哥稅稅念

【第6篇】綜合納稅申報(bào)表稅率

企業(yè)所得稅匯算清繳期間，有關(guān)總分公司匯總納稅的問題特別多。比如有一個(gè)網(wǎng)友就提出了這樣一個(gè)問題：

我們公司在重慶辦了一家分公司，屬于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，按政策規(guī)定分公司可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是總公司在上海，所得稅稅率是25%，總公司和分公司所在地區(qū)稅率不同。這不企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就要開始了，該怎么匯總納稅呀？

別著急，我們先來看一下總分公司企業(yè)所得稅計(jì)算的總體管理辦法是什么？

總分公司企業(yè)所得稅計(jì)算的

總體管理辦法

匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

如果出現(xiàn)了總分公司稅率不同，應(yīng)該按以下四步計(jì)算應(yīng)納稅額。

第一步：總機(jī)構(gòu)匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額。

第二步：根據(jù)分?jǐn)偙壤齽澐植煌貐^(qū)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅額。

第三步：匯總應(yīng)納稅額。

第四步：根據(jù)分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偢鞯囟愵~。

簡單來說，就是“兩次匯總，兩次分?jǐn)偂薄?/p>

政策依據(jù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第十八條規(guī)定，對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤蚩倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告 第六條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告 第十五條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告 第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門(非本辦法第四條規(guī)定的二級(jí)分支機(jī)構(gòu))，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

舉個(gè)例子

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)甲公司2023年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，總公司位于上海市，另外在重慶有一個(gè)分公司a，在上海有一個(gè)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門b, a分公司和b部門2023年度的三個(gè)因素情況如下表所示，其中a分公司適用西部大開發(fā)15%稅率優(yōu)惠政策，同時(shí)總機(jī)構(gòu)和b部門適用稅率均為25%。如何計(jì)算總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款呢？

分公司

營業(yè)收入（萬元）

職工薪酬（萬元）

資產(chǎn)總額（萬元）

a分公司

500

80

1500

b部門

500

80

1500

合計(jì)

1000

160

3000

第一步：總公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額400萬元

第二步：計(jì)算各分公司分?jǐn)偙壤?/p>

a分公司分?jǐn)偙壤?(a分公司營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和)×0.35+(a分公司職工薪酬/各分公司職工薪酬之和)×0.35+(a分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

b部門分?jǐn)偙壤?(b部門營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和)×0.35+(b部門職工薪酬/各分公司職工薪酬之和)×0.35+(b部門資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

第三步：計(jì)算劃分各公司應(yīng)納稅所得額

總公司分?jǐn)偹妙~＝400×50%=200萬元

a分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝400×50%×0.5=100萬元

b部門分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝400×50%×0.5=100萬元

第四步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

總公司應(yīng)納所得稅額＝200×25%=50萬元

a分公司應(yīng)納所得稅額＝100×15%=15萬元

b部門應(yīng)納所得稅額＝100×25%=25萬元

甲公司2023年度應(yīng)納所得稅總額=50＋15＋25=90萬元

第五步：向總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款

總公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%=45萬元

a分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%×50%=22.5萬元

b部門分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%×50%=22.5萬元

特別提醒

總公司在申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，總機(jī)構(gòu)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第21行填報(bào)享受的優(yōu)惠金額10（400×25%-90）萬元。

有關(guān)總分公司匯總納稅的

熱點(diǎn)問答

1、哪些二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

2、分支機(jī)構(gòu)在備案時(shí)需要注意些什么？

匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

提醒：變更總分支機(jī)構(gòu)信息，企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告均可以在電子稅務(wù)局辦理。

3、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳時(shí)需要注意些什么？

匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送如下資料：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）

2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

3.分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）

4.分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

4、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?dāng)年可以進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告第十五條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤础掇k法》規(guī)定方法一經(jīng)確定后，當(dāng)年一般不作調(diào)整，即在當(dāng)年預(yù)繳稅款和匯算清繳時(shí)均采用同一分?jǐn)偙壤?/p>

但如出現(xiàn)例外情形，即《辦法》第五條第（四）項(xiàng)（當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)不再參與分?jǐn)偅┖偷谑鶙l第二款（總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門視同分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)偅?、第三款（企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組形成新分支機(jī)構(gòu)不視同新設(shè)分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)偅┣樾蔚?，?yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偙壤?/p>

【第7篇】小規(guī)模納稅人租賃稅率

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）（以下簡稱24號(hào)公告）今年10月1日就要施行，文件給了住房租賃企業(yè)許多顯性或隱性的優(yōu)惠政策，我之前還曾經(jīng)寫過一篇文章專門分析了。那么對小規(guī)模納稅人有什么福利呢？

一、租賃新政對除個(gè)體戶外小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的限制

我們先看看之前的政策，在國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)第四條規(guī)定， 對小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但對個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。一直以來許多人都覺得所有的小規(guī)模納稅人都能適用個(gè)體工商戶的待遇就好了，現(xiàn)在大家看新聞，經(jīng)常會(huì)看到大標(biāo)題有“小規(guī)模納稅人將按照5%的征收率減1.5%繳納增值稅”類似的表述，那么是否現(xiàn)在其他小規(guī)模納稅人出租住房可以享受和個(gè)體工商戶一樣的待遇了呢？

可能答案會(huì)讓許多人失望，我們先看24號(hào)公告第一條的規(guī)定：“住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅?！币簿褪钦f對于除個(gè)體戶外的小規(guī)模納稅人，如果希望享受住房租賃的增值稅減征優(yōu)惠，比個(gè)體戶還是多了兩個(gè)條件。

1、小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)，24號(hào)公告第四條明確：“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)?！?，所以如果企業(yè)沒做備案是沒法享受優(yōu)惠的。

2、小規(guī)模納稅人必須是向個(gè)人出租住房，例如出租住房給企事業(yè)單位做宿舍是不可以享受優(yōu)惠的。

這兩條限制一出，可能許多小規(guī)模納稅人還是挺失望，但是我個(gè)人理解這是為了規(guī)范住房租賃市場，所以要求必須要有住房租賃業(yè)務(wù)的備案才可以享受優(yōu)惠，同時(shí)本來這也是為了解決個(gè)人住房問題出的一個(gè)政策，當(dāng)然是要限定出租給個(gè)人。

二、租賃新政中對小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅的優(yōu)惠

我們再來看看24號(hào)公告里其他小規(guī)模納稅人可以用到的優(yōu)惠。保障性住房的優(yōu)惠一般還是適用于規(guī)模較大的企業(yè)，可能小規(guī)模納稅人也用不到。不過按文件的第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，還是可以減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，從12%一下降到4%，還是個(gè)利好的消息。

三、個(gè)人的疑問

其實(shí)從我個(gè)人來說，一直是有個(gè)疑問，為什么文件不規(guī)定住房租賃企業(yè)間互相租賃住房，也可以適用“按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅”的優(yōu)惠？反正最后目的都是給個(gè)人？難道是怕增加租賃流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嗎？還有是不是可以理解為 “直接或間接向個(gè)人出租住房”都符合公告中規(guī)定的“向個(gè)人出租住房”的優(yōu)惠前提呢？還是有點(diǎn)小期待…

本文相關(guān)政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告）第四條

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【第8篇】一般納稅人勞務(wù)派遣公司稅率

問題：勞務(wù)公司一般納稅人可以開3個(gè)點(diǎn)的專票嗎?

解答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣，屬于人力資源服務(wù)，稅率6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；但是，如果選擇差額納稅的，征收率5%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；差額以外的部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

【第9篇】小規(guī)模納稅人稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第10篇】營改增后一般納稅人稅率

導(dǎo)讀：營改增之前服務(wù)業(yè)是需要交納營業(yè)稅的，營改增之后服務(wù)業(yè)也需要交納增值稅。很多人習(xí)慣了計(jì)算營業(yè)稅，在服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅之后，不知道如何計(jì)算增值稅。本文將介紹一下營改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅。

營改增后服務(wù)業(yè)怎么算增值稅

答：服務(wù)業(yè) ，營業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計(jì)算增值稅。營業(yè)稅是按照含稅收入計(jì)稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營改增？

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

以上詳細(xì)介紹了營改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅，也介紹了什么是營改增。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是主管稅務(wù)的會(huì)計(jì)，一定要明白，營改增之后服務(wù)業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)該如何計(jì)算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第11篇】小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率

疑問

我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答復(fù)

小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考一

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

參考二

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

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文：郝老師說會(huì)計(jì)

【第12篇】一般納稅人銷售貨物的稅率

一般納稅人可以開具3%稅率的發(fā)票嗎？

正常來講一般納稅人增值稅基本稅率是四檔分別是13%、9%、6%、0（零稅率主要是出口貨在國稅總局規(guī)定的退稅目錄內(nèi)的貨物。那么什么情況下，公司可以開具3%的稅率呢？

增值稅稅收范圍內(nèi)還有兩個(gè)概念一個(gè)是征收率和預(yù)征率，這兩項(xiàng)中都有3%這個(gè)比率，比如說是征收率實(shí)施簡易征收的建筑企業(yè)就可以開具3%的征收率，這個(gè)是按照營改增相關(guān)管理辦法規(guī)定，老項(xiàng)目和甲供材核算項(xiàng)目下，可以選擇這一檔征收率。另外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在預(yù)售階段就按3%的預(yù)征率計(jì)征增值稅，作為預(yù)繳稅款，由后期按一般納稅核算時(shí)予以扣除。接下來要說的是一般納入究竟是在什么情況下可以3%的基本稅率呢？可見事實(shí)上一般納稅人基本稅率當(dāng)中并沒有這一檔。3%這一檔稅率僅屬于征收率和預(yù)征率范圍，在征收率中我們經(jīng)常說到簡易計(jì)征，尤其是3%這一檔。可見財(cái)務(wù)人員在日常工作中要區(qū)分基本稅率、征收率、預(yù)征率。

【第13篇】小規(guī)模納稅人開票稅率

上季度開了房屋租賃費(fèi)發(fā)票，5%的稅率，因?yàn)榧径葼I業(yè)額沒有超過45萬元，納稅申報(bào)時(shí)居然也顯示免稅了，原來認(rèn)為只有3%的稅率是免稅的。但網(wǎng)上申報(bào)時(shí)不通過，就到稅務(wù)大廳找稅務(wù)人員指導(dǎo)一下，原來是填寫的欄次和日常的不一樣。

我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票是零稅率，開票的時(shí)候在稅率欄不能填0.要填寫“免稅”，但是這個(gè)免稅是只適用于3%的稅率的，如果我們小規(guī)模納稅人開的是5%稅率的發(fā)票，那么他就不能開免稅了，他必須按照5%的稅率來開。但是如果我們小規(guī)模納稅人的銷售收入一個(gè)季度，不超過45萬時(shí)，即使我們開的發(fā)票稅率是5%，我們也能享受到免稅。

大家請看下面這個(gè)增值稅納稅申報(bào)表。

這個(gè)5%的免稅申報(bào)是填在第九行，免稅銷售額里面，和12行，其他免稅銷售額，本期的免稅額是填在17行，另外大家還要注意，它的第九行和12行填寫的銷售額是含稅銷售額，

還有填在17行的免稅額，它自動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是3%的稅率算出來的數(shù)據(jù)，這個(gè)就要到稅務(wù)局大廳柜臺(tái)手工修正為5%的稅率

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【第14篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級(jí)了吧~

最近后臺(tái)收到了很多小伙伴的咨詢

升級(jí)之后的開票盤，到底該如何開具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學(xué)

從軟件升級(jí)講起，重點(diǎn)突出發(fā)票開具操作

都為大家講得明明白白

快快學(xué)起來吧~

一、首先完成開票軟件升級(jí)

為實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人減按1%征收率開具增值稅發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開票軟件需要在3月份開票前進(jìn)行升級(jí)，最低應(yīng)升級(jí)至如下版本：

金稅盤版：v2.3.10.200228

稅控盤版：v2.0.35.200228

稅務(wù)ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級(jí)步驟詳見【江蘇稅務(wù)】微信公眾號(hào)發(fā)布內(nèi)容：緊急擴(kuò)散！請務(wù)必在3月開票前完成開票軟件升級(jí)即時(shí)享受稅收減免政策！

二、準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受優(yōu)惠政策

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日至5月31日的，按照財(cái)稅2023年13號(hào)公告適用減按1%征收率政策開具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報(bào)繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的；

2、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份，但一季度申報(bào)前尚未開具發(fā)票的；

3、3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；

4、因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請務(wù)必在選擇開具3%征收率發(fā)票時(shí)確認(rèn)是否屬于上述幾類情形，準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年47號(hào)）等相關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、如何開具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務(wù)ukey版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級(jí)后點(diǎn)擊發(fā)票填開，票面稅率欄默認(rèn)1%稅率

2、雙擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄，勾選需要開具的商品，點(diǎn)擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開具時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄默認(rèn)1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時(shí)，當(dāng)選擇3%稅率商品時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動(dòng)修改為其它稅率。

（三）稅控盤版開票軟件

1、稅率欄默認(rèn)1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認(rèn)當(dāng)前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據(jù)實(shí)際情況選擇其他征收率。

來源：納稅服務(wù)網(wǎng)

【第15篇】營改增后應(yīng)納稅率

說到理財(cái)產(chǎn)品，大家一定很熟悉，而且目前社會(huì)上的理財(cái)產(chǎn)品也是品種繁多，有什么國債、股票、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托類產(chǎn)品、貴金屬投資、p2p理財(cái)?shù)鹊龋灰阌虚e錢，總有適合你的理財(cái)產(chǎn)品或投資。

可你也知道，理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎，老板關(guān)心的是投資收益，而我們作為財(cái)務(wù)人員關(guān)心的卻是如何納稅？

今天昌堯講稅就來和你談?wù)勥@營改增后，企業(yè)購買“國債”該如何納稅的問題，但愿能對你有的幫助。

實(shí)踐案例：

豐達(dá)公司是一家節(jié)能環(huán)保公司，2023年度公司經(jīng)營狀況較好，流動(dòng)資金較多，為了提高資金利用效率，公司利用閑置資金投資多款理財(cái)產(chǎn)品，部分資金用于購買國債，部分資金用于投資股票和基金、購買銀行的理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、貴金屬等等。

對于這些理財(cái)收益，公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)該不需要納稅，所以在2023年度，該公司未對理財(cái)產(chǎn)品收益繳納任何稅費(fèi)，難道真的不需要納稅嗎？

案例一、如果豐達(dá)公司是從一級(jí)市場上購買國債并持有至到期，那么取得的利息收入，該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一條第（十九）款第3項(xiàng)規(guī)定，國債、地方政府債利息收入免征增值稅

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第一款規(guī)定：國債利息收入為免稅收入?！蛾P(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))進(jìn)一步規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

案例二、如果豐達(dá)公司將從一級(jí)市上購買的國債在二級(jí)市場上進(jìn)行買賣，那么取得的買賣收入，又該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按金融服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))規(guī)定：

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù))計(jì)算國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照公式計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。

因此，企業(yè)購買國債取得的利息、轉(zhuǎn)上收益，需不需要繳稅，不能一概而論，怎么交？交多少？也不能簡單的理解，需要區(qū)分不同的情形、不同的市場。所以說，不要總以為購國債就是免稅的。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

編輯：沐林財(cái)訊

【第16篇】一般納稅人砂石料稅率

作為基建大國，我國的基建技術(shù)，規(guī)模，速度，質(zhì)量等在世界各地都有著不錯(cuò)的名號(hào)。伴隨著基建的發(fā)展，各地對于原材料的需求也是逐漸增加；例：沙子，石頭，水泥等，這里統(tǒng)稱砂石貿(mào)易。 有需求就會(huì)有市場，如果只靠批條上允許開采的數(shù)額是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了市場需求的。這時(shí)候就會(huì)有一些小規(guī)模的個(gè)體或者個(gè)人出售原材料，但是很少會(huì)開具進(jìn)項(xiàng)成本票出來，在本就達(dá)到13%個(gè)點(diǎn)的增值稅稅點(diǎn)，且在缺進(jìn)項(xiàng)成本票的情況下，直接導(dǎo)致增值稅稅負(fù)壓力加重。對于這點(diǎn)，g j也推出了簡易征收的政策，但砂石行業(yè)情況比較復(fù)雜，對于想要簡易征收的企業(yè)要求很嚴(yán)格，很多企業(yè)達(dá)不到簡易征收的條件。這類企業(yè)就可以考慮一下，為了地方發(fā)展稅收政策放寬的地區(qū)。

地方為了發(fā)展，在地方的稅收園區(qū)放寬了審查的條件。但是也有限制，每年?duì)I業(yè)額不能超過3800萬；且企業(yè)的業(yè)務(wù)必須是真實(shí)的。整體下來的綜合稅率在5.4%。包含增值稅3%，附加稅0.36%，企業(yè)所得稅1%，分紅稅1%,印花稅0.03%。

3800萬的限額對于砂石行業(yè)來說，不算多；很多企業(yè)就超過了這個(gè)界限。對于超過這個(gè)限制的企業(yè)申請不了簡易征收，就需要做其他的籌劃了。有些地方為了招商引資，會(huì)給予稅收獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)的比例是地方留存部分的50%--80%。增值稅地方留存50%。企業(yè)所得稅地方留存40%（其他的上繳g j）。增值稅當(dāng)月納稅，次月就下發(fā)。企業(yè)所得稅因?yàn)槭羌径壬陥?bào)納稅，所以是季度下發(fā)。獎(jiǎng)勵(lì)下發(fā)的時(shí)間對于企業(yè)來說也是很關(guān)鍵的，這也是一筆不小的現(xiàn)金流。

例：一家砂石貿(mào)易有限公司，每年的增稅收納稅額為3000萬。企業(yè)所得稅的納稅額為2000萬。（假設(shè)按最高80%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，稅收獎(jiǎng)勵(lì)能節(jié)省多少稅收）

增值稅：3000*50*80%=1200萬

企業(yè)所得稅：2000*40*80%=640萬

合計(jì)：1200+640=1840萬

總結(jié)：選擇對于企業(yè)最有利的應(yīng)稅方案才是正循環(huán)。對于現(xiàn)在很多的低稅率的園區(qū)各位看官要想明白一個(gè)道理。那就是獎(jiǎng)勵(lì)下發(fā)的時(shí)間是否穩(wěn)定，政策的持續(xù)性是否穩(wěn)定；這兩點(diǎn)相信才是各位看官最在乎的，最應(yīng)該在乎的。