【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅稅率減免怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅稅率減免，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅稅率減免
近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度。為便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，今天帶你了解：小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
享受主體
小型微利企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）
摘自《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》
【第2篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表
各位財(cái)務(wù)小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。
1、基本稅率25%
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條
2、適用20%稅率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
2.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
3.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條
3、適用15%稅率
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)
概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條
5.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條
4、適用10%稅率
1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
【信息來(lái)源：稅臺(tái)網(wǎng)】
【第3篇】菲律賓企業(yè)所得稅稅率
總統(tǒng)府周五說(shuō)，杜特爾特總統(tǒng)簽署了《公司復(fù)興和企業(yè)稅務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)法》（create），但否決此條文，包括社會(huì)化住房的免稅門(mén)坎。
總統(tǒng)發(fā)言人洛克周五在一則給記者的信息中說(shuō)：“我證實(shí)create法已被簽署，但一些項(xiàng)目被否決?！?/p>
該法律把公司入息稅（即企業(yè)所得稅）從東南亞之最高的30%減至對(duì)大公司的25%對(duì)中小微型企業(yè)的20%。
不過(guò)，總統(tǒng)否決一些條文，其中之一，規(guī)定社會(huì)化和廉價(jià)住房的增值稅（vat）免稅門(mén)坎為250萬(wàn)比索和住房及地皮420萬(wàn)比索。
杜特爾特在他的否決信息中解釋?zhuān)骸斑@將惠及甚至那些原本不是vat豁免目標(biāo)的人——那些實(shí)際上能負(fù)擔(dān)適當(dāng)住房的人。這導(dǎo)致在稅務(wù)豁免高度的歪曲和對(duì)納稅群體榨取沉重的代價(jià)?！?/p>
他補(bǔ)充說(shuō)，“該條文也易于被濫權(quán)，因?yàn)榈禺a(chǎn)可被分割成塊，以便它們的個(gè)別價(jià)值可落入vat豁免門(mén)坎。如果不否決，從前述條文的從2020至2030的收入損失估計(jì)為1553億比索，它可被用于公共物品以直接惠及窮人?！?/p>
【第4篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率怎么確定
核定征收的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
稅務(wù)機(jī)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：
（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅怎么算？
小規(guī)模納稅人核定征收的企業(yè)所得稅率是：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。
企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)(2008年1月1日起執(zhí)行)第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(一般企業(yè)企業(yè)所得稅率25%，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅率20%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅率15%)
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
小規(guī)模納稅人不一定就是核定征收企業(yè)。企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。
查帳征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
核定征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。
小規(guī)模納稅人也要建賬。按照會(huì)計(jì)制度要求，建立總賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
小規(guī)模納稅人要交年報(bào)。
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【第5篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠
2023年1月1日，由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)印發(fā)修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》頒布實(shí)施。該《辦法》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的組織與實(shí)施、認(rèn)定條件與程序、監(jiān)督管理做了詳細(xì)的規(guī)定。
一、認(rèn)定條件
《辦法》對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定了需同時(shí)滿(mǎn)足的8項(xiàng)條件，其中，最核心的條件為：
第（四）條：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
第（五）條：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
第（六）條：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
以上條件可簡(jiǎn)單概括為：研發(fā)人員占比（10%）；研發(fā)費(fèi)用占比（5-4-3）；高新收入占比（60%）。
二、申請(qǐng)材料
《辦法》規(guī)定，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)要提交8類(lèi)材料，其中，需要經(jīng)中介機(jī)構(gòu)簽證的核心材料有：
第6類(lèi)： 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；
第7類(lèi)：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）；
即：3年年度審計(jì)+3年研發(fā)費(fèi)用審計(jì)+1年高新收入審計(jì)。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅：
（一）稅率優(yōu)惠
“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。（《企業(yè)所得稅法》）
（二）延長(zhǎng)補(bǔ)虧
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
（三）加計(jì)扣除
1、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）（注：該文件被財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)延長(zhǎng)執(zhí)行期限至2023年12月31日）
2、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）
3、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
（四）加速折舊
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）
政府補(bǔ)助：
被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，通常能獲得政府各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支持和財(cái)政撥款，享受各種市、區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，有利于提升企業(yè)品牌形象，促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。
【第6篇】企業(yè)所得稅的稅率有
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。
一、納稅義務(wù)人
1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2、單位名稱(chēng)不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。
3、以企業(yè)冠名的“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類(lèi)企業(yè)的投資人、合伙人繳納個(gè)人所得稅。
4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)為——注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。
a、居民企業(yè)
a、依法在中國(guó)境內(nèi)成立——注冊(cè)地；
b、或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)——實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地。（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）
b、非居民企業(yè)
a、依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；
b、 依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、征稅對(duì)象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
1、結(jié)合納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象：（必須對(duì)所得來(lái)源地加以明確規(guī)定）
a、 居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得；
b、非居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。
2、所得來(lái)源的確定
所得形式
所得來(lái)源地
銷(xiāo)售貨物所得
交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得
勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
（1） 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；
（2） 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；
（3） 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
股息、紅利等權(quán)益性投資所得
分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地
其他所得
國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定
例1：下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。
a.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定
b.銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定c.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
d.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定
解；選項(xiàng) a，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) d，特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。
例2：注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（abcd ）。
a. 轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
b. 在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得
c. 在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入
d、在我國(guó)設(shè)立的分行為位于乙國(guó)的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入
解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項(xiàng) bcd：選項(xiàng) b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) c、d，勞務(wù)發(fā)生地均在我國(guó)境內(nèi)。
三、稅率
種類(lèi)
稅率
適用范圍
基本稅率
25％
（1） 居民企業(yè)；
（2） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率
20％
符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）
15％
（1） 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；
（2） 西部鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；
（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。
扣繳義務(wù)人代扣代繳
10％
（1） 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)；
（2） 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
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【第7篇】英國(guó)的企業(yè)所得稅稅率是多少
了解企業(yè)和個(gè)人所得稅的方法。
1.有利的稅率
離岸島的稅收制度與其鄰國(guó)完全分開(kāi)，因此居住在離岸島的個(gè)人和公司在直接征稅方面完全獨(dú)立于英國(guó)。
沒(méi)有資本收益，遺產(chǎn)稅或印花稅，個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應(yīng)付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個(gè)人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場(chǎng)較高端的房地產(chǎn)價(jià)格非?；钴S。
2.個(gè)人
個(gè)人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達(dá)7500英鎊），并進(jìn)行調(diào)整每年在離岸島預(yù)算中。
10％的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率是在高于個(gè)人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。
居民的個(gè)人必須提交全球收入的年度回報(bào)，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨(dú)評(píng)估。
就業(yè)人數(shù)和離岸島來(lái)源退休金的計(jì)算可以根據(jù)當(dāng)年的收入來(lái)評(píng)估，而自營(yíng)職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進(jìn)行評(píng)估。
3.雙重征稅協(xié)議
英國(guó)與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對(duì)兩國(guó)之間的某些收入提供雙重征稅減免。
4.公司
離岸島有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動(dòng)和零售業(yè)務(wù)，年度應(yīng)稅利潤(rùn)為50萬(wàn)英鎊或以上。
離岸島土地和財(cái)產(chǎn)的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)利潤(rùn)。
現(xiàn)代公司注冊(cè)處使公司記錄能夠快速有效地訪(fǎng)問(wèn)本地國(guó)際用戶(hù)，并為公司實(shí)體提供良好的稅收環(huán)境。這增強(qiáng)了島嶼作為公司管理和服務(wù)卓越中心的聲譽(yù)。
5.海關(guān)
根據(jù)英國(guó)加入法案第3號(hào)議定書(shū)和與英國(guó)簽訂的海關(guān)和消費(fèi)稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關(guān)系。
該協(xié)議得到英國(guó)和離岸島法律的支持，意味著對(duì)于增值稅，海關(guān)和大多數(shù)消費(fèi)稅而言，這兩個(gè)地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關(guān)稅都是匯集和共享的。這消除了兩國(guó)之間對(duì)海關(guān)障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時(shí)反映了相同的英國(guó)法律。
【第8篇】適用的企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率有幾種？估計(jì)沒(méi)有人一下子能答上來(lái)的。下面，小編給你整理了一份企業(yè)所得稅稅率，超全！超實(shí)用！以后，你再也不會(huì)傻傻的分不清了。
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條。
三、適用15%稅率
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)
概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條
5.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條。
四、適用10%稅率
1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條 。
（本資料來(lái)源于財(cái)務(wù)第一教室、稅臺(tái)、每日言稅、稅務(wù)大講堂等網(wǎng)絡(luò)媒體和國(guó)家稅務(wù)總局政策庫(kù)，僅供各位網(wǎng)友學(xué)習(xí)、工作實(shí)用，如您認(rèn)為侵犯了您的權(quán)利，請(qǐng)私信本人，將會(huì)及時(shí)予以處理）。
【第9篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少
核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？
企業(yè)所得稅核定征收的稅率5%可以是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。
企業(yè)所得稅核定征收的稅率7%可以使農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷(xiāo)。
⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門(mén)處以的滯納金和罰款、司法部門(mén)處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。
核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？綜合所述，企業(yè)不管是經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，還是單獨(dú)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行核算，其核定征收企業(yè)所得稅稅率都是有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)的因素進(jìn)行確定的，所以如果你不是很清楚自己行業(yè)的所得稅率不妨去會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)。
【第10篇】生產(chǎn)企業(yè)所得稅稅率表
2023年最新的增值稅、印花稅、
個(gè)稅、企業(yè)所得稅稅率大全！
趕緊收藏學(xué)習(xí)起來(lái)。
2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
按應(yīng)稅行為類(lèi)型劃分銷(xiāo)售貨物
銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)
銷(xiāo)售服務(wù)
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
按稅率檔次劃分
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
13%
這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷(xiāo)售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都適用13%的稅率。
特殊情況主要有下面：
1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2.下面23類(lèi)特殊貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，稅率9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；9%
9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1.有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2.除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類(lèi)的貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
6%
0%
2020 最 新 增 值 稅 征 收 率 表
小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
小規(guī)模納稅人
一、減按1%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
政策規(guī)定：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）
政策要點(diǎn)：
1.無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。
二、減按0.5%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
政策規(guī)定：
納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
三、減按2%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)
政策規(guī)定：
2.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第二條
四、按照5%征收率的項(xiàng)目
政策規(guī)定：
1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)
政策規(guī)定：
2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第6點(diǎn)。
政策規(guī)定：
3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（九）項(xiàng)第4點(diǎn)。
政策規(guī)定：
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第8點(diǎn)
政策規(guī)定：
5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條第二款
政策規(guī)定：
6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條。
一般納稅人5%征收率
3%征收率（雙擊圖片可放大看）
3%減按2%（雙擊圖片可放大看）
3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）
5%減按1.5%
個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
2020 最 新 企 業(yè) 所 得 稅 稅 率 表
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)
概述：
自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：
關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。
5.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
印花稅雖小，但是申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎！
2020 最 新 個(gè) 人 所 得 稅 稅 率 表
預(yù)扣率表
近年隨著我國(guó)稅制改革的不斷向前推進(jìn)，各稅種的稅率也在不停的變更，另外根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策也在陸續(xù)出臺(tái)，稅收政策一直呈現(xiàn)著一種動(dòng)態(tài)的變化，這就要求稅務(wù)工作者必須實(shí)時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí)稅收政策以及相關(guān)稅種稅率的變化。
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)
【第11篇】核定征收企業(yè)所得稅的稅率
說(shuō)到納稅籌劃，很多老板或高收入者會(huì)覺(jué)得非常的難，實(shí)際上每一項(xiàng)納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。目前，最推薦的便是企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。今天著重為大家講解一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)而言之就是一個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)，歸一個(gè)人所有和控制，并且由個(gè)人享有全部經(jīng)營(yíng)收益和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。以獨(dú)資經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)有無(wú)限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
個(gè)人獨(dú)資，它的存在有著自己獨(dú)立的特點(diǎn)，首先，在投資主體方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)自人人投資成立，而合伙企業(yè)是由2個(gè)人以上的自然人成立的。其次，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)，都?xì)w自然人個(gè)人所有，投資人是企業(yè)財(cái)產(chǎn)初始出資和企業(yè)存續(xù)期間積累財(cái)產(chǎn)的唯一所有者。
所以說(shuō)，投資人對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)有著絕對(duì)的支配權(quán)和控制權(quán)。再次，在責(zé)任承擔(dān)方面，個(gè)人獨(dú)資的再無(wú)全部由投資人承擔(dān)，并且和注冊(cè)資金無(wú)關(guān)，承擔(dān)的責(zé)任是無(wú)限責(zé)任。最后，在主體資格方面，個(gè)人獨(dú)資不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，沒(méi)有自己的法律人格，獨(dú)資企業(yè)不承擔(dān)獨(dú)立責(zé)任，而是有投資人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
個(gè)人獨(dú)資大家都了解得差不多了，那么，今天為什么我們會(huì)談到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)呢？
張總，經(jīng)營(yíng)了一家設(shè)計(jì)公司，前幾年業(yè)務(wù)起來(lái)了，每年的收入都過(guò)1000萬(wàn)，按理說(shuō)是一個(gè)非常高興的事情，但是他每天都在為稅收的事情發(fā)愁，愁什么呢？因?yàn)樵O(shè)計(jì)行業(yè)里面，最大的成本就是一些人工費(fèi)用，除此之外，其他的成本費(fèi)用很少，這樣就導(dǎo)致他們只有硬上稅。不過(guò)在一次偶然聊天中，我知道他的這個(gè)情況后，給他推薦了一個(gè)可以成立個(gè)人獨(dú)資核定征收的稅收洼地，他的困境一下子就得到了解決。
具體解決方法如下例：
小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收定額核定，核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率：2%
例：企業(yè)差500萬(wàn)成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收對(duì)比。
一般納稅人：
企業(yè)所得稅：500萬(wàn)*25%=125萬(wàn)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：
增值稅： 500萬(wàn)*3%=15萬(wàn)
附加稅：500萬(wàn)*0.18%=0.9萬(wàn)
個(gè)人所得稅 500萬(wàn)*2%=10萬(wàn)
總稅收：15萬(wàn)+0.9萬(wàn)+10萬(wàn)=25.9萬(wàn)
實(shí)際繳納稅收：25.9萬(wàn)
企業(yè)所得稅與個(gè)人獨(dú)資稅收對(duì)比：125萬(wàn)-26.8萬(wàn)=98.2萬(wàn)
相當(dāng)于一家個(gè)人獨(dú)資，可以為企業(yè)解決98.2萬(wàn)的稅收
最后，說(shuō)了這么多，企業(yè)該如何注冊(cè)和享受政策呢？
目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)【call:156--8317-4870】，不僅最節(jié)稅而且合理合法。
園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)；
小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)
其實(shí)在實(shí)際公司業(yè)務(wù)中，怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)視情況而定。老板和財(cái)務(wù)們也不必過(guò)度擔(dān)心，但合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，不失為一種好的節(jié)稅方案。
以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
【第12篇】建筑業(yè)核定企業(yè)所得稅稅率
中西部地區(qū)有著我國(guó)很多的大型建筑企業(yè)，特別是風(fēng)電、工程建設(shè)等一些最近的風(fēng)口，國(guó)家也是比較支持的，不僅是國(guó)家，我們一些地區(qū)也是對(duì)建筑類(lèi)型的企業(yè)比較支持，這大部分都是在稅收方面的支持，跟著筆者往下看！
一個(gè)建筑工程里面包含了很多的費(fèi)用，首先肯定就是我們“項(xiàng)目介紹人的居間費(fèi)”，我們做成一個(gè)項(xiàng)目肯定最離不開(kāi)的就是我們的介紹人，往往我們的建筑工程比較大，其中可能其中一個(gè)介紹費(fèi)都要幾千萬(wàn)到幾億不等，我們項(xiàng)目越大，費(fèi)用這些肯定就越高，“居間費(fèi)”我們就涉及到發(fā)票問(wèn)題，發(fā)票要么進(jìn)行代扣代繳、要么讓居間人自己去稅局代開(kāi)，我們就按照1億元的居間費(fèi)，如果自己去代開(kāi)也需要繳納2000萬(wàn)的稅費(fèi)，年底再進(jìn)行一個(gè)匯算清繳，這個(gè)肯定也是對(duì)居間人不友好的！
解決方法：在園區(qū)的稅局進(jìn)行自然人代開(kāi)，園區(qū)的稅局代開(kāi)是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅繳納稅費(fèi)，年底的時(shí)候不會(huì)發(fā)生匯算清繳，不會(huì)繳納二次稅費(fèi)，而且園區(qū)代開(kāi)稅率也是比較低的，園區(qū)會(huì)核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅為0.5%、增值稅1%、附加稅0.06%，總體稅負(fù)率為1.56%；
建筑行業(yè)還有一個(gè)解決的就是成本問(wèn)題，企業(yè)成本在建筑行業(yè)也是一個(gè)不小的問(wèn)題，一方面是上游的發(fā)票問(wèn)題，還有一方面是自己產(chǎn)生的利潤(rùn)問(wèn)題，這時(shí)候我們就要享受稅收優(yōu)惠政策了 ，目前適用于建筑行業(yè)的政策如下：
增值稅：增值稅正常繳納，正常繳納后園區(qū)會(huì)把地方留存對(duì)的一部分稅費(fèi)拿來(lái)扶持給企業(yè)，地方留存比例為50%，扶持比例是為地方留存部分30%——70%,增值稅節(jié)稅比例最高可達(dá)35%；
企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)可以選擇自己申報(bào)，自己按照0.8%、0.9%、1.2%進(jìn)行申報(bào)，然后反推出我們的成本，年底不足2%的部分補(bǔ)足2%即可！
享受政策的條件：我們只需要把稅費(fèi)繳納在園區(qū)即可，怎么把稅繳納在園區(qū)呢？我們?cè)趫@區(qū)成立一家分公司，讓分公司去給我們拓展業(yè)務(wù)，這些都是可以的，我們稅收在園區(qū)就能領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)以及享受核定征收！
【第13篇】建安企業(yè)所得稅核定征收稅率
如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問(wèn)題 （151+2315+2462 v）
全面“營(yíng)改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問(wèn)題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線(xiàn)后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開(kāi)啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。
無(wú)機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開(kāi)；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。
如何解決建筑企業(yè)在實(shí)踐中一些難以取得發(fā)票的問(wèn)題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)又能解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。
一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式
適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。
由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類(lèi)工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。
以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷(xiāo)售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷(xiāo)售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。
二、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本
采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類(lèi)大致配比如下：
（1）機(jī)場(chǎng)、碼頭、廣場(chǎng)道路和園林綠化等市政工程類(lèi)：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；
（2）房地產(chǎn)等基建工程類(lèi)：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；
（3）土石方平衡、清表等工程類(lèi)：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。
對(duì)工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級(jí)別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級(jí)分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對(duì)門(mén)前代開(kāi)發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開(kāi)具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對(duì)較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票
采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開(kāi)具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購(gòu)供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問(wèn)題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問(wèn)題就迎刃而解。重慶三峽庫(kù)區(qū)推出總部經(jīng)濟(jì)招商引資政策。即企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式，入駐到園區(qū)享受財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶持政策。此項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)扶持政策主要真的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種的扶持。其中增值稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%，企業(yè)所得稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%。個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收。每月扶持。更多詳情歡迎咨詢(xún)。
【第14篇】文化企業(yè)所得稅率
文化企業(yè)和文化體系建設(shè)稅收政策
發(fā)布時(shí)間：2019-05-20 11:27:00
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
一、對(duì)電影主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。 （稅收政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日）詳見(jiàn)《 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
二、對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線(xiàn)電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。 詳見(jiàn)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
(一)對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國(guó)***和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
上述各級(jí)組織不含其所屬部門(mén)。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以?xún)?nèi)。
2.專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。
3.專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。
4.少數(shù)民族文字出版物。
5.盲文圖書(shū)和盲文期刊。
6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。
7.列入本通知附件1的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。
(二)對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：
1.各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2.列入本通知附件2的報(bào)紙。
(三)對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào) ）
四、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào) ）
五、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
（一）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
（二）由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
（三）黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
（四）對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
詳見(jiàn)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
六、自2023年5月1日至2023年12月31日,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。 (財(cái)稅〔2018〕38號(hào) )
七、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為一般納稅人的，其為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。
動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
八、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
【第15篇】企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。
二、個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。
三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年3月26
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、為什么要制發(fā)《公告》？
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），將個(gè)體工商戶(hù)減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半政策）延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。
二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？
個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？
個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
四、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：
【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)a和個(gè)體工商戶(hù)b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。
五、減免稅額怎么計(jì)算？
為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：
減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
舉例說(shuō)明如下：
【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。
六、個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
來(lái)源：大眾網(wǎng)臨沂
【第16篇】巴西企業(yè)所得稅稅率
2023年9月1日，巴西眾議院批準(zhǔn)通過(guò)了2337號(hào)法案，作為巴西全面稅收制度改革的構(gòu)成部分，該法案將降低巴西企業(yè)所得稅稅率，對(duì)股息加征15%預(yù)提所得稅。批準(zhǔn)通過(guò)的法案版本中包括了納稅人和國(guó)會(huì)議員對(duì)6月份提交的法案原始草案所提出的修改意見(jiàn)。
接下來(lái)，該法案將提交參議院。如果得到參議院的批準(zhǔn)，該法案將進(jìn)一步提交給總統(tǒng)審批，總統(tǒng)可以對(duì)法案的全部或部分條款進(jìn)行批準(zhǔn)或否決。
法案主要內(nèi)容：
該法案如獲最終通過(guò)，其內(nèi)容包括：
? 企業(yè)所得稅稅率將從目前的綜合稅率34%（即企業(yè)所得稅稅率25%和就凈利潤(rùn)征收的社會(huì)貢獻(xiàn)稅稅率9%）降低至27%（若達(dá)到設(shè)定的特定預(yù)算目標(biāo)，有可能進(jìn)一步降低至26%）
? 企業(yè)所得稅將按季度進(jìn)行計(jì)算和繳納，而不是按年度
? 股息將被加征15%預(yù)提所得稅（目前為零）
? 取消凈權(quán)益利息（一種類(lèi)似于股息的支付，在巴西可以進(jìn)行稅前扣除）
? 納稅人需按照公允價(jià)值進(jìn)行減資行為（目前允許以賬面價(jià)值）
? 加強(qiáng)關(guān)于變相利潤(rùn)分配的管理，要求關(guān)聯(lián)方之間的國(guó)內(nèi)交易符合公平交易原則（也需要另外滿(mǎn)足合規(guī)方面的要求）
下一步建議：
在巴西，立法過(guò)程通常需要花費(fèi)一定的時(shí)間。該法案在后續(xù)的立法過(guò)程中，其目前內(nèi)容仍有可能被修改。如果該法案在2023年10月底前獲得批準(zhǔn)，則將于2023年1月1日生效。
我們建議，納稅人應(yīng)繼續(xù)關(guān)注該法案的后續(xù)審批和進(jìn)展情況，分析是否對(duì)其巴西投資和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，評(píng)估是否需要在法律最終獲批和生效前采取相關(guān)行動(dòng)，例如對(duì)巴西投資運(yùn)營(yíng)架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整或者其他必要的措施，防止或者降低對(duì)其產(chǎn)生的不利影響。評(píng)估時(shí)納稅人應(yīng)充分考慮各種可能阻礙相關(guān)行動(dòng)計(jì)劃得以順利實(shí)施的因素。
本文是為提供一般信息的用途所撰寫(xiě)，并非旨在成為可依賴(lài)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律或其他專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。請(qǐng)向您的顧問(wèn)獲取具體意見(jiàn)。
