2023企業(yè)所得稅稅率是多少（16篇）

【第1篇】2023企業(yè)所得稅稅率是多少

為大家整理了稅率表及稅前扣除標準！

廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有新規(guī)！2023年1月1日起！

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。

業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費，有什么區(qū)別？

一、三者在企業(yè)所得稅稅前扣除時的規(guī)定

1）業(yè)務招待費：

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2）廣告費和業(yè)務宣傳費：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、業(yè)務招待費 vs 業(yè)務宣傳費

企業(yè)所得稅稅率表及稅前扣除標準

來源：國家稅務總局、會計大學、梅松講稅、高頓新媒體中心等；秀財網整理發(fā)布。

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【第2篇】核定征收企業(yè)小型微利企業(yè)所得稅稅率

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報要求和相關規(guī)定。

申報要求

1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3.在預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在年度申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4.對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

相關規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

3.企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細政策內容請查看以下文件↓

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）

《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)

【第3篇】b類企業(yè)所得稅稅率2023

作者 | 王冬生 北京智方圓稅務師事務所

隨著互聯(lián)網的深入發(fā)展,電子商務、網絡直播作為一種新型的銷售方式日益流行,有關的當事方---主播個人、經紀公司、平臺、商家等的個人所得稅與企業(yè)所得稅如何處理，已經是一個頗讓人感覺困惑的問題。本人基于有關稅收法規(guī)，分析當事方的涉稅問題，主要是個人所得稅與企業(yè)所得稅問題。

具體包括如下問題：

一、分析涉稅問題的依據(jù)與思路

二、主播個人的涉稅問題

三、經紀公司的涉稅問題

四、平臺公司的涉稅問題

五、商家公司的涉稅問題

六、平臺為商家促銷的涉稅問題

一、分析涉稅問題的依據(jù)與思路

具體到某個案例，當事人是否有納稅義務或扣繳義務，經常有不同意見，產生分歧的原因之一，是分析問題的思路不同。因此，在分析有關的涉稅問題之前，先談點分析涉稅問題的依據(jù)與思路。

（一）分析涉稅問題的依據(jù)：事實與稅法

分析涉稅問題，當然是“以事實為依據(jù)，以稅法為準繩”，在認清事實的基礎上，根據(jù)相關的稅法，分析當事方是否有納稅義務或扣繳義務。

1、認清事實

如何認清事實？業(yè)務決定稅務，合同證明業(yè)務。認清事實關鍵是認清業(yè)務，最重要的方式，是看當事方簽訂的合同，看合同的要件，如交易標的，交易價格，各方權利、義務、責任等。在合同的基礎上，參考發(fā)票、賬務處理等其他因素。

2、找準法規(guī)

在認清事實的基礎上，再去找與此事有關的法規(guī)。與此事有關的法規(guī)，既包括直接針對此事的特殊性法規(guī)，也包括普遍適用的一般性法規(guī)。有特殊性法規(guī)，先適用特殊性法規(guī)。

（二）分析涉稅問題的思路

分析涉稅問題的思路，可以按照如下的三個步驟：

1、法規(guī)分析

直接根據(jù)有關法規(guī)，分析納稅義務和扣繳義務。稅法好比一把尺子，用稅法這把尺子，去衡量有關事實，該如何處理，基本清楚。

如果根據(jù)法規(guī)，確實無法得出結論，可以再用精神分析與法理分析。

2、精神分析

根據(jù)稅法的精神，分析該如何處理。所謂的精神，也可以說是稅法的目的，想要起到的導向，具體處理應符合稅法的目的，符合稅法的導向。比如，居民企業(yè)持有上市公司股票超過12個月，取得的股息，才可以免征所得稅。如果持有時間不到12個月，就取得股息，但是納稅人也不知道其持有時間是否會超過12個月，其所得稅有兩種處理方式：

一是先免后補，先允許納稅人免稅，如果持有時間不到12個月就轉讓，再補稅。

二是先征后退，先征稅，如果持有時間超過12個月，再退稅。

顯然，先免后補更符合稅法的精神。因為這一規(guī)定的導向，是鼓勵納稅人長期持有，先免后補有助于鼓勵納稅人持有股票。

3、法理分析

根據(jù)稅法的基本原理，根據(jù)行政機關與行政相對人關系的基本原理，分析如何處理。

稅法的基本原理，如對同一納稅人的同一筆收入不重復征稅等。與不重復征稅對應的，是不得漏征。遇到具體問題，選用哪條原理，需要具體分析。

稅務局是行政機關，納稅人是行政相對人。最高人民法院2023年關于德發(fā)稅法判決書中的這段話，可以作為處理模糊問題的參考：“根據(jù)依法行政的基本要求，沒有法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，行政機關不得作出影響行政相對人合法權益或者增加行政相對人義務的決定；在法律規(guī)定存在多種解釋時，應當首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋?！备鶕?jù)這段話，越是搞不清楚的問題，越有利于納稅人，可征可不征的，不征。

二、主播個人的涉稅問題

主播的收入一般是通過直播帶貨，按照成交額取得一定的收入。主播個人的涉稅問題，主要是三個：

一是個稅的納稅人是誰？是作為自然人的主播個人，還是冠以工作室名義的個人獨資企業(yè)？合伙企業(yè)？

二是所得性質？勞務所得還是經營所得？

三是有沒有扣繳義務人？

（一）個稅的納稅人是誰？

納稅人是誰似乎不應成為問題，但還是需要具體問題具體分析。關鍵看有關合同是如何簽署的。

1、以個人名義簽合同

如果主播以個人名義簽署合同，收入直接歸到自己名下，納稅人就是主播個人。

2、以工作室名義簽合同

如果以工作室名義簽署合同，無論工作室是個人獨資企業(yè)，還是合伙企業(yè)，都不能直接對個人征稅，而是對個人獨資企業(yè)的投資人，合伙企業(yè)的合伙人，征收個人所得稅。

（二）如何判定所得性質？

不同的所得適用不同的稅率，這成為稅務風險的原因之一。勞務所得作為綜合所得的組成部分，最高適用45%的稅率，經營所得最高適用35%的稅率。被查處的幾個主播，都被認為有虛構業(yè)務，將勞務所得作為經營所得逃稅的問題。如何確定勞務所得與經營所得，成為主播個稅的首要問題。

1、以工作室名義簽合同

如果是以被冠以工作室名義的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)簽訂合同，主播個人是個人獨資企業(yè)的投資者，合伙企業(yè)的合伙人，則無論是以個獨投資人還是合伙企業(yè)合伙人的身份，其所得都屬于經營所得，按照經營所得繳納個人所得稅。

2、以個人名義簽合同

如果是以個人名義簽訂合同，其所得是經營所得還是勞務所得？這個問題有點模糊，因為個稅法兩類所得的界定，有重疊的部分。

根據(jù)個稅法實施條例，勞務報酬所得是指：“個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！?/p>

個稅法實施條例對經營所得規(guī)定了4類，其中之一是：“個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得”

兩類所得列舉的細目中，都有“醫(yī)療”、“咨詢”，也就是如何區(qū)分兩類所得，從稅法的規(guī)定，就沒有徹底分清。稅局在查處主播的通報中，也沒有就納稅人如何虛構業(yè)務，將勞務所得變成經營所得，給出讓人信服的分析。

盡管有稅務局通過12366問答或給人大代表答復的議案中，有一些可供參考的解釋，如認為經營所得,一般是指有穩(wěn)定的機構場所、持續(xù)經營且不是獨立的個人活動而取得的所得。而勞務報酬所得，是指個人獨立從事勞務活動而取得的所得。但也只能參考，難以作為征納雙方必須遵從的依據(jù)。

3、模糊問題如何處理？

從上面的分析可以看出，如果主播以個人名義簽合同，其所得到底是經營所得還是勞務所得無法分清時，根據(jù)最高人民法院判決書中的意見，應該做出有利于納稅人的解釋，一般情況下，應按照經營所得處理。

（三）支付方是否有扣繳義務？

所得類型直接關系到支付方的扣繳義務。

1、支付經營所得，沒有扣繳義務

根據(jù)《關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號，以下簡稱61號公告），扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。應該扣繳個稅的所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等8類所得，不包括經營所得。因此，支付方向主播作為投資者的個獨企業(yè)，作為合伙人的合伙企業(yè)支付所得時，由于屬于主播的經營所得，支付方沒有扣繳義務。

如果合同與個獨或合伙企業(yè)簽訂，但是約定款項直接支付給主播個人，支付方是否有扣繳義務？款項如何支付，并沒有改變所得的性質，支付方還是沒有扣繳義務。

2、所得性質難以分清，是否扣繳？

如果所得的性質難以分清，沒有足夠的稅法依據(jù)，將主播的所得界定為勞務所得，支付方是否扣繳個稅？按照最高法判決書的意見，不應扣繳個稅。

3、支付勞務報酬所得，有扣繳義務

如果有足夠的事實依據(jù)和稅法依據(jù)，將所得性質認定為勞務報酬所得，則支付方有法定的扣繳義務。

當然，如果主播自己銷售貨物，其收入屬于銷售貨物收入，其涉稅問題，另當別論，在此不再贅述。

三、經紀公司的涉稅問題

經紀公司的涉稅問題主要包括以下三個：增值稅納稅義務、是否有個稅扣繳義務、企業(yè)所得稅納稅義務。不同的業(yè)務模式有不同的處理方式。

（一）中間人模式

經紀公司一般發(fā)揮中介人的角色。幫助平臺或商家介紹主播，由主播自己或其個獨企業(yè)與平臺或商家簽訂合同，經紀公司收取服務費。

這種模式下，如果經紀公司是一般納稅人，應按照6%的稅率，計算銷項稅，其收入也是企業(yè)所得稅應稅收入。由于不給主播支付所得，不存在是否有個稅扣繳義務的問題。

曾經有這種情況，盡管是平臺或商家與主播簽訂合同，但平臺或商家將應支付主播的勞務所得，先支付給經紀公司，再委托經紀公司將所得轉付給主播，誰是扣繳義務人？平臺還是經紀公司？似乎都可以，但嚴格按照61號公告，經紀公司是扣繳義務人，因為直接支付所得的是經紀公司。

（二）服務方模式

這種模式下，經紀公司直接與平臺或商家簽合同，自己再找主播提供有關服務，經紀公司自平臺或商家收取服務費，然后再支付主播。

經紀公司的收入是增值稅和所得稅應稅收入。支付主播所得時，是否有個稅扣繳義務，看其與主播的關系。如果是雇傭關系，支付主播的所得就屬于工資薪金，按照工資薪金扣繳個稅，如果主播是服務提供方，經紀公司是服務接收方，經紀公司是否有個稅扣繳義務，與對主播個人涉稅問題的分析一致，不再贅述。

四、平臺公司的涉稅問題

關于平臺公司是否有主播個稅扣繳義務問題，前面的分析已經說清楚。下面根據(jù)平臺與商家的業(yè)務模式，分析其納稅義務。

（一）收取服務費模式

收取服務費模式，平臺公司實際是給商家與消費者提供交易的平臺，賣方是商家，買方是消費者，平臺公司向在平臺入駐的商家收取平臺服務費，其收入屬于增值稅應稅收入，按照6%的稅率，計算增值稅銷項稅。當然，其收入也屬于企業(yè)所得稅應稅收入。

（二）買賣貨物模式

另外一種模式是買賣貨物模式，平臺公司自商家購買貨物，然后再賣給消費者，平臺公司的收入實際是銷售貨物收入，應按照13%的稅率，計算增值稅銷項稅。

至于平臺公司與商家如何結算，不影響平臺銷售貨物的業(yè)務性質。比如商家將80元的貨物銷售給平臺，按照常規(guī)，平臺應支付商家80元。但平臺利用自己的強勢地位，在保證自己毛利的情況下（也稱“毛?！保?，再確定給商家支付多少。假定“毛?！笔?5%，商家銷售106.6元，平臺可以支付商家80元，如果銷售價格是90元，則扣除毛利25%后，僅僅支付商家67.5元。不管如何確定支付價格，平臺都是銷售貨物。

當然，如何區(qū)分業(yè)務模式，需要看當事方的合同。

五、商家公司的涉稅問題

商家與主播的個稅問題，可以參見主播個稅部分，不再贅述。商家根據(jù)與平臺的業(yè)務模式，有不同的涉稅問題。

（一）支付服務費模式

如果商家直接面向消費者，假定售價是100元，需要給平臺支付服務費20元，平臺給商家實際支付80元，這種情況下，商家應確認100元收入，支付給平臺的20元，作為支出，如果取得增值稅專票，可以抵扣進項稅。

（二）貨物買賣模式

如果商家將貨物銷售給平臺公司，平臺公司向消費者銷售貨物，無論如何結算，按照實際自平臺收取的貨款，作為增值稅和所得稅應稅收入。

六、平臺為商家促銷的涉稅問題

下面通過一個涉及平臺、商家與消費者的案例，進一步分析當事方的涉稅問題。

（一）案例基本情況

a公司在b平臺銷售商品，b平臺為吸引商家入駐和消費者在其平臺消費，采取促銷活動。具體方式是：

b平臺向消費者發(fā)放價值１0元的消費券，消費者在平臺購買a公司標價100元的貨物時，支付90元現(xiàn)金和10元消費券即可，a公司自消費者收取90元現(xiàn)金，另外的10元，由平臺公司支付。

此案例涉及的稅收問題包括：

a公司增值稅應稅收入是100還是90？如何開具發(fā)票？

b平臺支付的10元，如何進行增值稅與所得稅處理？

（二）商家與平臺的涉稅分析

業(yè)務決定稅務，分析稅收問題，先分析業(yè)務性質。

1、a公司的涉稅問題

根據(jù)增值稅條例關于銷售額的規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。不管誰支付，不影響銷售額。a公司的100元，盡管自消費者收取90元，自b平臺收?。?元，但這１00元全部是銷售貨物的收入，因此，都是增值稅應稅收入。

如何開具發(fā)票？給消費者開具90元的普通發(fā)票，給b平臺開具稅率為13%，價稅合計10元的專用發(fā)票。

2、平臺公司的涉稅問題

b平臺公司支付的這10元，到底是何種性質的支出？是為了促銷才花的這筆錢，屬于銷售費用。其從a公司取得的專用發(fā)票，可以抵扣進項稅，也可以在所得稅稅前扣除。

本文的分析，只是提供一種分析問題的思路。實際操作中，平臺或電商為促銷，經常采取各種令人眼花繚亂的模式，給納稅義務的判定帶來一定困難。但是，不管如何變化，在正確分析業(yè)務性質，認清事實的基礎上，找到對應的法規(guī)，按照法規(guī)分析、精神分析、法理分析，總能找到符合稅法規(guī)定，風險可控的處理辦法。

【第4篇】高新技術企業(yè)所得稅稅率是多少

問：墨子老師，您好！某居民企業(yè)屬于認定的高新技術企業(yè)，2023年度取得會計利潤1000萬元，假設無納稅調整，其中含700萬元的技術轉讓所得。按稅法規(guī)定，500萬元免征企業(yè)所得稅，200萬元減半征收。請問技術轉讓所得200萬元的部分是按減半后適用15%稅率，還是適用25%稅率？

答：感謝您的提問！

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅 【2009】 69號）規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)【2007】39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函【2010】 157號） 第一條第三款規(guī)定， 居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

應納所得稅額=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（萬元）

【第5篇】企業(yè)所得稅率是什么

什么是企業(yè)所得稅？

【舉例說明】

如一家電器商店，一年的營業(yè)收入為4000萬元，總計賣出了2萬臺家電，每臺家用電器的平均進價為1500元，員工一年的工資100萬元，房屋租賃等開支為400萬元，營業(yè)稅率為3%，則這家電器商店一年的總成本為：

總成本=家用電器的總進價+員工工資+房屋租賃費用=1500×2+100+400=3500（萬元）

營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅率=4000×3%=120（萬元）

則這家電器商店的利潤總額為：

利潤總額=營業(yè)收入－成本－營業(yè)稅

=4000－3500－120=380（萬元）

當所得稅率為33%時，其凈利潤為：

凈利潤=利潤總額×（1－所得稅率）

=380×（1－33%）=254．6（萬元）

當所得稅率為15%時，其凈利潤為：

380×（1-15%）=323（萬元）

很明顯，當所得稅率低時，企業(yè)的盈利就大。對于同一家公司，其稅后利潤在享受15%的所得稅率時就比33%的所得稅率時要高26.84%。

【第6篇】非居民企業(yè)減按10稅率征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的規(guī)定：

一、小型微利企業(yè)定義

1、小型微利企業(yè)條件不是一成不變的。目前政策：“小型微利企業(yè)”是指：

a、從事國家非限制和禁止行業(yè)；

b、同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人（季度平均值）、資產總額不超過 5000 萬元（季度平均值）三個條件的企業(yè)。

c、小型微利企業(yè)條件不同于增值稅小規(guī)模納稅人。

d、自 2019 年 1 月起，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也適用上述稅收優(yōu)惠；但不適用于非居民企業(yè)。

二、稅率優(yōu)惠：20％

三、應納稅所得額優(yōu)惠

時間段

年應納稅所得額

優(yōu)惠

稅額計算

2019.1.1

2021.12.31

低于 100 萬元（含）

所得額減按25％

應納稅額＝所得額×25％× 20％

超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分

所得額減按50％

應納稅額＝所得額×50％× 20％

提示：分段計算，0－100 萬元－300 萬元，各段相加。

新增：2021.1.1-2022.12.31 起，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 再減半征收企業(yè)所得稅： 應納稅額＝所得額× 12.5 ％×20％

例1：甲企業(yè)成立于 2019 年 5 月，其財務人員于 2020 年 4 月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（abcd）。

a.小型微利企業(yè)應從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

b.年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標。

c.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)。

d.小型微利企業(yè)資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。

例2：乙公司 2021 年從業(yè)人數(shù) 130 人，資產總額 2000 萬元，年度應納稅所得額 210 萬元。

解：乙公司當年應納企業(yè)所得稅＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5萬元

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【第7篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅率

昨日出臺政策要點：

1、小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元部分，實際稅率5%，不再是2.5%；

2、個體工商戶，年應納稅所得額不超過100萬元部分，減半征收個稅。

以上政策期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解釋一下：2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，小微企業(yè)利潤100萬以下恢復到5%，100萬至300萬部分則不變，還是5%！ 也就是，利潤300萬以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時代結束。

2023年的100萬～300萬之間所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號、財政部 稅務總局公告2023年第13號、國家稅務總局公告2023年第5號、財政部 稅務總局公告2023年第6號。

【第8篇】韓國企業(yè)所得稅率

假期

關于年假，雇員在開始工作的第2年內將有15天的年假，就業(yè)不滿一年的雇員也可擁有最多11天假期。每兩年增加一個帶薪日。年假上限為25天。如果年假沒在當年休完不得帶去下一年，如果由于雇主的原因導致年假沒休完將不適用此規(guī)定。 年假期間待遇：由雇主按照日平均工資的100%支付。由于離職而未能休完的年假是否可以獲得現(xiàn)金折算，可自由協(xié)商。

關于病假，在韓國，與工作無關的疾病，法定上不享有帶薪病假。

關于產假，女性員工有權享有90天產假，如果一次懷孕為雙胞胎或多胞胎，則應給予120天的產假。其中雇主需支付60天、75天（多胞胎）產假的工資。剩下的天數(shù)由雇傭保險支付。分娩后的休假期至少應為60天。女性員工流產和早產，雇主也應根據(jù)情況發(fā)生在孕期的第幾周給到相應的帶薪假期：

（1）懷孕11周以下發(fā)生的情況，5天

（2）懷孕第12周至第15周發(fā)生的情況，10天。

（3）懷孕第16周至第21周發(fā)生的情況，30天。

（4）懷孕第22周至第27周發(fā)生的情況，60天。

（5）懷孕28周或以上發(fā)生的情況，90天。

其他比較有當?shù)靥厣募倨谄┤纾?/p>

1.家庭看護假-員工每年至多可請休90天家庭看護假，員工每年最多可以單次使用10天

2.生育治療假-員工有權請假三天以進行生育治療

社會保險體系

韓國的社保體系就外籍員工來說可免于參加就業(yè)保險計劃，但持有f-2，f-5，d-7，d-8和d-9簽證的人員還是需要參加并繳納就業(yè)保險。

體系包括如下科目：

國民年金：雇主4.5%，雇員4.5%

國民健康保險：雇主3.43%，雇員3.43%

就業(yè)保險：雇主1.15-1.65%（取決于公司規(guī)模），雇員0.8%

意外保險：雇主0.7-4.2%（取決于公司所處的行業(yè)），雇員0%

還有“長期護理保險”，僅雇主繳納比例，不強制性繳納

個人所得稅

韓國納稅年度：1月1日-12月31日。

如果在韓國居住或居住一年或一年以上，通常被視為納稅居民。非納稅居民只對來自韓國的收入征稅。

個稅稅率基于收入的不同范圍為6-38%（不含地方收入附加稅）。外籍人士可以選擇19%的統(tǒng)一稅率（不含地方收入附加稅），但是19%的統(tǒng)一稅率只適用于在韓國工作的第5年之后。

工資

通常市場上操作不遲于每個月15日。對于解雇或員工去世的情況，法定必須在最后一個工作日后的14天內支付最后一筆工資款項。

關于工作時間，每周最高工作時間為52小時，其中包括40小時的正常工作時間和12小時的加班工作時間。每日加班時間沒有限制，但每周加班時間不可超過12小時。每周至少休息一天。

加班費的計算，工作日是按照150%的加班工資支付；如果晚上10點至凌晨6點夜間加班則夜班費率需要增加額外的0.5，即按照200%的加班工資支付。周休日：日正常工時內工作，按150%的加班工資支付；超出部分，按200%的加班工資支付。

注意：不滿5人的經營場所是不需要支付加班費的。

入離職

關于試用期，韓國“ 勞動基準法”對試用期沒有明確的規(guī)定。市場上公司普遍操作為3個月試用期。法律規(guī)定“試用期（3個月或3個月以下）的雇員”不需要試用期結束通知。

雇主解雇員工需提前30天通知員工。

下列情況可能可以避免支付離職補償金：

（1）員工承認由于自己的不當行為對公司業(yè)務或運營造成損失；

（2）員工還在3個月或以下的試用期中；

（3）員工為按月支付勞動報酬且為公司服務小于6個月。

全職員工，包括韓國籍和外籍員工，每服務公司1年可獲得1個月工資作為離職補償金。

停業(yè)津貼

當企業(yè)由于雇主的原因而停業(yè)時，雇主必須支付不少于停業(yè)期間平均工資70%的津貼。

簽證

在申請工作簽證之前，需要向韓國司法部申請簽證簽發(fā)確認書 (ccvi) ，審批時間為1-4周。獲得ccvi后可向所在國韓國大使館遞交工作簽證申請。市場上比較多見的工作簽證主要有以下幾種：

1. e5：工作簽證-專業(yè)人士

該簽證適用于擁有韓國法律的國家證書（如注冊會計師，外國律師，醫(yī)生等）的專業(yè)人士，他們計劃從事醫(yī)療，法律，會計和其他領域的專業(yè)工作。

(1)逗留期限通常最長為1年。

2. d-7-1：工作簽證-公司內部調動人員

此簽證適用于在外國公司或外國公司總部工作至少1年的員工，前往韓國分支機構或子公司工作。

【第9篇】企業(yè)所得稅的稅率有

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產經營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。

一、納稅義務人

1、在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。

3、以企業(yè)冠名的“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納個人所得稅。

4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準為——注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。

a、居民企業(yè)

a、依法在中國境內成立——注冊地；

b、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)——實際管理機構地。（實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構）

b、非居民企業(yè)

a、依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所；

b、 依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

二、征稅對象--------企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。

1、結合納稅義務人與征稅對象：（必須對所得來源地加以明確規(guī)定）

a、 居民企業(yè)——來源于中國境內、境外的所得；

b、非居民企業(yè)——來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得。

2、所得來源的確定

所得形式

所得來源地

銷售貨物所得

交易活動發(fā)生地

提供勞務所得

勞務發(fā)生地

轉讓財產所得

（1） 不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；

（2） 動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；

（3） 權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

股息、紅利等權益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特許權使用費所得

負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地

其他所得

國務院財政、稅務主管部門確定

例1：下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。

a.股權轉讓所得按照轉出方（原投資方企業(yè)）所在地確定

b.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定c.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

d.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定

解；選項 a，股權轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項 d，特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。

例2：注冊地與實際管理機構所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（abcd ）。

a. 轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

b. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

c. 在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

d、在我國設立的分行為位于乙國的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

解：該銀行屬于非居民企業(yè)關注選項 bcd：選項 b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項 c、d，勞務發(fā)生地均在我國境內。

三、稅率

種類

稅率

適用范圍

基本稅率

25％

（1） 居民企業(yè)；

（2） 在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20％

符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）

15％

（1） 國家重點扶持的高新技術企業(yè)；

（2） 西部鼓勵類產業(yè)企業(yè)；技術先進型服務企業(yè)；

（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。

扣繳義務人代扣代繳

10％

（1） 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)；

（2） 雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

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【第10篇】2023年個人獨資企業(yè)所得稅稅率

防止大部分企業(yè)集體避稅，15％的稅率有可能成為最高稅率？

2023年，美國曾指出2009到2023年間，蘋果公司利用稅收與稅率等方面的漏洞，規(guī)避了440億美元的稅務支出。同時《紐約時報》也披露了蘋果公司通過將利潤轉移到低稅率的海外子公司，使其應納稅稅率大大降低，遠遠低于大多數(shù)同等規(guī)模的企業(yè)。

其實蘋果公司只是避稅企業(yè)的典型代表，利用各種政策方案避稅的企業(yè)比比皆是。諾貝爾經濟學獎得主，國際公司稅改革獨立委員會委員約瑟夫·斯蒂格利茨也表示：“全球最低稅率15％有可能成為最高稅率?！?/p>

為什么說為了防止企業(yè)集體避稅，15％的稅率可能成為最高稅率呢？這是因為若是全球真的統(tǒng)一對企業(yè)采用15％的稅率，理論上這些“避稅天堂”就將不復存在。因為一旦企業(yè)在某個國家支付的稅率低于最低稅率，其原始國可以將稅率增加到最低稅率。舉例來說，如果蘋果公司在開曼群島享受免征的稅率，那么他在美國依舊要繳納15％的稅；也就是企業(yè)在“避稅天堂”避了多少稅，在原始國內就要補繳多少稅。

根據(jù)中國銀行研究院的研究，這個提議對中國沒有什么明顯的影響，國內的企業(yè)稅率普遍為25％，部分高新技術企業(yè)為15％，海南自貿港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率也和15％持平，那是不是代表國內的稅負比較輕？避稅的企業(yè)少？

其實全然不是這樣，我國是世界上真正意義上的稅收大國，雖然在營改增的這些年企業(yè)的稅負都有明顯的降低，但是綜合上看我國的各種稅負都比較嚴重的，所以相對選擇避稅的企業(yè)也非常的多。那他們常有的避稅方法都有什么？

其實我們看蘋果公司就能看出，許多大公司都會不同地區(qū)之間的稅率差異來進行避稅，只是他們相對體量更大，所以選擇的地區(qū)都是以國家為單位，同樣的國內的企業(yè)也會選擇通過稅率差異來進行避稅，不過國內企業(yè)大多數(shù)是跨省跨市甚至跨區(qū)享受不同稅率給企業(yè)帶來優(yōu)惠。

常見的稅收洼地有重慶、江蘇、浙江、上海等，企業(yè)可以通過在這些地方成立個人獨資企業(yè)或有限公司享受該地的稅收優(yōu)惠政策，比如重慶，我們成立個人獨資企業(yè)可以享受到核定征收政策，核定征收就是因為它的稅率低，且不用看進項與成本，常常用來解決企業(yè)缺乏成本的問題，主體企業(yè)與成立的個人獨資企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來，個人獨資企業(yè)可以享受核定個稅0.6％的稅率，1％的增值稅（2023年）以及0.06％的附加稅，綜合稅率只有1.66％，比正常情況低了80％的稅負。

同時我們成立有限公司還能享受地方的稅收返還政策，企業(yè)在當?shù)丶{稅，地方會以一定比例返還給企業(yè)：

增值稅返還地方留存的30％——80％，（留存50％）

所得稅返還地方留存的30％——80％（留存40％）

避稅不是壞事，但要在合理合法的途徑中去了解去實現(xiàn)它，如果運用不當就可能從避稅變?yōu)樘佣愖優(yōu)橥刀??？赡苊總€企業(yè)的需求不同，也不是每一個企業(yè)都有這個避稅的需求，但是學會它，了解避稅的理念，不要成為稅收的盲人。

我是小盧，更多稅收優(yōu)惠政策和稅收咨詢以及園區(qū)相關事宜請關注《稅籌小盧》

【第11篇】非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

小微企業(yè)

可以少繳稅

財政部 稅務總局公告2023年第13號規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

在這之前，財稅〔2019〕13號對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已截止）

劃重點!!!

1.小微企業(yè)，再減半征收

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，年應納稅所得額在100—300萬元的部分，實際稅負由10%降至5%。

當前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表。

2.小微企業(yè)判斷標準

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3.優(yōu)惠時間

優(yōu)惠期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

從10%降到5%，

小型微利企業(yè)所得稅率又降了？錯！

有些會計會疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。

事實上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負率。

根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優(yōu)惠政策。

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是5%（25%*20%）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2023年一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應該把這個理解為稅負率，原因就是這里，因為稅率始終是20%。

而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。

現(xiàn)在2023年政府工作報告說，對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

好了，2023年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負率。

而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個，那就是20%。

2023年企業(yè)所得稅最全稅率表

趕緊收藏！

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？

一、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

二、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文章僅供參考。

來源：稅政第一線等

【第12篇】2023年企業(yè)所得稅稅率計算方法

您還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，打個響指，小編為您搞定這些難題~

基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1、年度應納稅所得額不超過300萬元

2、從業(yè)人數(shù)不超過300人

3、資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

適用15%稅率

1、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2、技術先進型服務企業(yè)

概述：

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4、西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條

5、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6、從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

適用10%稅率

1、重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2、非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

最新企業(yè)所得稅免稅政策來了！

5月22日，財政部、稅務總局發(fā)布集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策，宣布自2023年12月31日計算優(yōu)惠期，前兩年免征，稅后三年減半征收企業(yè)所得稅。

一、哪些企業(yè)符合條件？

公告稱，“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件。

二、如何條件的企業(yè)，能享受哪些稅收優(yōu)惠？

對依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算企業(yè)所得稅優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

三、后續(xù)或有更多利好政策發(fā)布

5月8日的國常會指出，有關部門要抓緊研究完善下一步促進集成電路和軟件產業(yè)向更高層次發(fā)展的支持政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，可能只是扶持上述產業(yè)的政策之一。

稅種口徑：企業(yè)所得稅減稅政策熱點問題

一、企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

1、企業(yè)在2023年度同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進行稅前扣除處理？

答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準予結轉以后三年內扣除?！蛾P于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部、稅務總局、國務院扶貧辦公告2023年第49號，以下簡稱《公告》），明確企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準予據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內。

如，企業(yè)2023年度的利潤總額為100萬元，當年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈15萬元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。則2023年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額為12萬元（100×12%），教育捐贈支出12萬元在扣除限額內，可以全額扣除；扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額，準予全額稅前據(jù)實扣除。2023年度，該企業(yè)的公益性捐贈支出共計27萬元，均可在稅前全額扣除。

2、企業(yè)通過哪些途徑進行扶貧捐贈可以據(jù)實扣除？

答：考慮到扶貧捐贈的公益性捐贈性質，為與企業(yè)所得稅法有關公益性捐贈稅前扣除的規(guī)定相銜接，《公告》明確，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)月（季）度預繳申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前據(jù)實扣除政策？

答:企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關規(guī)定，扶貧捐贈支出已經全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預繳申報，扶貧捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月（季）度預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據(jù)實扣除政策。

4、企業(yè)2023年度匯算清繳申報時如何填報扶貧捐贈支出？

答:扶貧捐贈支出所得稅前據(jù)實扣除政策自2023年施行。2023年度匯算清繳開始前，稅務總局將統(tǒng)籌做好年度納稅申報表的修訂和納稅申報系統(tǒng)升級工作，擬在《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）表中“全額扣除的公益性捐贈”行次下單獨增列一行，作為扶貧捐贈支出據(jù)實扣除的填報行次，以方便企業(yè)自行申報。

5、企業(yè)進行扶貧捐贈后在取得捐贈票據(jù)方面應注意什么？

答:根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

二、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策

1、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

2、國家稅務總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星業(yè)務”判斷標準是否有調整？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點?？紤]到小規(guī)模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。

3、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅，是按什么時點的資產總額、從業(yè)人數(shù)和應納稅所得額情況判斷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2023年第2號第三條規(guī)定,暫按當年度截至本期申報所屬期末累計情況進行判斷，計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

4、高新技術企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

5、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會產生納稅義務。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是盈利企業(yè)從中獲益。對于虧損的小型微利企業(yè)，當期無需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。

7、小型微利企業(yè)的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？

答：小型微利企業(yè)年應納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。

8、“實際經營期”的起始時間如何計算？

答：企業(yè)實際經營期的起始時間應為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

9、企業(yè)季度預繳時符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時不符合條件，如何進行處理？

答：《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第七條規(guī)定，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

10、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

【第13篇】企業(yè)所得稅的稅率形式有

為促進我國社會主義市場經濟的發(fā)展，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》于2008年1月1日起在我國施行。新企業(yè)所得稅法與原內、外資稅法有較大的差異，對內資和外資企業(yè)的影響也很大。

1新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了五個方面的統(tǒng)一

(1)統(tǒng)一稅法并適用于所有內外資企業(yè)。

先前，我國企業(yè)所得稅分內資和外資兩套不同稅制。內資企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。兩套稅制，在稅制要素，包括納稅人、扣除項目、優(yōu)惠政策等方面都存在一定差異。

新企業(yè)所得稅法只在大小企業(yè)之間和是否高新技術企業(yè)之間作了區(qū)分，而在內、外資之間不再有稅率的區(qū)別，這就意味著我國企業(yè)所得稅告別“雙軌”時代，是貫徹十六屆三中全會提出的“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”方針的具體體現(xiàn)。

(2)統(tǒng)一并適當降低稅率。

在“內外有別”的稅制下，雖然內外資企業(yè)的法定名義稅率統(tǒng)一為33％，但形形色色不平等的優(yōu)惠政策造成了內外資企業(yè)實際稅負的不平等。內資企業(yè)平均實際稅負為25％左右，外資企業(yè)平均實際稅負為15％左右，內資企業(yè)實際稅負高出外資企業(yè)近10個百分點。這種實質上的差異，帶來了內外資企業(yè)競爭力的差異，使它們在不公平的稅收負擔下競爭，同時稅制本身也不符合國際稅收慣例和加入wto的要求。

新企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，不再按內、外資分類。新企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25％，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。

(3)統(tǒng)一稅前扣除范圍和標準。

①為統(tǒng)一內、外資企業(yè)稅負，新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

②原企業(yè)所得稅法對內資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。新企業(yè)所得稅法實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)合理的工資、薪金予以在稅前據(jù)實扣除。

③新企業(yè)所得稅法不再區(qū)分內外資和不同行業(yè)的內資企業(yè)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

④原企業(yè)所得稅法對內、外資企業(yè)業(yè)務招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例不再詳細規(guī)定而是簡化了業(yè)務招待費的扣除比例，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(4)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法采取了多種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合，重點向高科技、環(huán)保等產業(yè)傾斜，對從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

(5)統(tǒng)一稅收征管要求。

新企業(yè)所得稅法針對企業(yè)所得稅征管的新特點，在企業(yè)納稅地點、合并與匯總納稅、納稅年度的起算時間、納稅方式以及企業(yè)終止經營活動后的匯算清繳等方面做出了明確的規(guī)定。這些規(guī)定不僅注重內資企業(yè)與外資企業(yè)在法律適用上的一致性，而且保證了法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性，有利于法律的施行。本篇論文由網友，3come文檔只給大家提供一個交流平臺，請大家參考，如有版權問題請聯(lián)系我們盡快處理。2新企業(yè)所得稅法的實施。對企業(yè)產生了深遠的影響

(1)有利于企業(yè)公平競爭。

公平競爭是市場經濟的客觀要求。解決目前內資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負差異較大的問題，實現(xiàn)公平稅負，是新稅法的主要目標。新企業(yè)所得稅法為所有企業(yè)建立了一個公平競爭的稅法環(huán)境，實現(xiàn)了“五統(tǒng)一”，消除了差別待遇，使各類企業(yè)享受同等的稅收待遇，站在同一稅收待遇的起跑線上，形成了平等的競爭機會。

(2)有利于促進經濟增長方式轉變和產業(yè)結構升級。

新企業(yè)所得稅法實施以產業(yè)導向為主的稅收優(yōu)惠政策，實行鼓勵節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術等的稅收優(yōu)惠政策，給予交通、能源、基礎設施建設等行業(yè)稅收優(yōu)惠，同時保留了對農、林、牧、漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。引導國內、外資金進入符合國家產業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策的行業(yè)和區(qū)域中，促進我國經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，推動企業(yè)的技術進步和產業(yè)結構的優(yōu)化升級。

(3)有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

新稅法的稅收優(yōu)惠政策關注的是基礎性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生時的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，這將鼓勵高科技企業(yè)擴大研發(fā)投人，并有利于企業(yè)減少稅費支出。

(4)有利于增強內資企業(yè)的市場競爭力。

對于內資企業(yè)而言，新稅法實施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低，新企業(yè)所得稅法實行25％的稅率，比原企業(yè)所得稅法降低了8個百分點，統(tǒng)一和規(guī)范了企業(yè)稅前扣除標準，稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)了有效整合，內資企業(yè)的所得稅負擔將低于改革前的水平，有利于提高其市場競爭能力。

(5)新企業(yè)所得稅法對外資企業(yè)略有影響，但不會造成重大沖擊。新企業(yè)所得稅法實施后，對外資企業(yè)來說，不同企業(yè)的所得稅負擔會有升有降，總體稅負將略有上升。但由于采取了諸如外資企業(yè)可按照新稅法規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠，并在一定時期對老外資企業(yè)實行過渡優(yōu)惠期安排等措施，可以給外資企業(yè)一個緩沖期，以防止外資企業(yè)的實際稅負水平與并軌前形成太大的反差。

總之，新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，將對我國內、外資企業(yè)產生積極的深遠影響。企業(yè)要加強對新稅法及其實施條例的學習，以新稅法規(guī)范企業(yè)的行為。

【第14篇】英國的企業(yè)所得稅稅率是多少

了解企業(yè)和個人所得稅的方法。

1.有利的稅率

離岸島的稅收制度與其鄰國完全分開，因此居住在離岸島的個人和公司在直接征稅方面完全獨立于英國。

沒有資本收益，遺產稅或印花稅，個人所得稅的標準稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場較高端的房地產價格非常活躍。

2.個人

個人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達7500英鎊），并進行調整每年在離岸島預算中。

10％的標準費率是在高于個人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。

居民的個人必須提交全球收入的年度回報，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨評估。

就業(yè)人數(shù)和離岸島來源退休金的計算可以根據(jù)當年的收入來評估，而自營職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進行評估。

3.雙重征稅協(xié)議

英國與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對兩國之間的某些收入提供雙重征稅減免。

4.公司

離岸島有一個標準的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動和零售業(yè)務，年度應稅利潤為50萬英鎊或以上。

離岸島土地和財產的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產開發(fā)利潤。

現(xiàn)代公司注冊處使公司記錄能夠快速有效地訪問本地國際用戶，并為公司實體提供良好的稅收環(huán)境。這增強了島嶼作為公司管理和服務卓越中心的聲譽。

5.海關

根據(jù)英國加入法案第3號議定書和與英國簽訂的海關和消費稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關系。

該協(xié)議得到英國和離岸島法律的支持，意味著對于增值稅，海關和大多數(shù)消費稅而言，這兩個地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關稅都是匯集和共享的。這消除了兩國之間對海關障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時反映了相同的英國法律。

【第15篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率計算也是按照國家基數(shù)之間的關系比，是國家進行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎，相當于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類型。收費的稅率也不同，如下：

一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費稅率為25%。

二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。

三、非居民企業(yè)：中國未設立機構、場所的，有來自中國的非居民企業(yè)，雖然設立了機構、場所，但是沒有進行經營及獲利的話；那么需要繳納費率為20%，但根據(jù)實際情況將會減少10%。

四、小微企業(yè)：國家對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當之多，所以收費稅率較高，但是也在其他地方彌補了回來。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費稅率達到20%

上述四點我們了解到，高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當于其他三個是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術企業(yè)。而對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負之一。但是如何進行合理避稅就是一個難題。要是還想了解這方面的類型問題?？梢躁P注小編獲取更多關于企業(yè)稅率的詳細信息。

【第16篇】2023小型微利企業(yè)所得稅稅率

為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項作了明確。在實際操作過程中，納稅人對相關政策的執(zhí)行口徑比較關心，主要集中在以下20個問題。

1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？

答：“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定去判斷是否符合條件。

2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎？

答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額兩項指標分別設置了條件，今年新出臺的政策對資產總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元，資產總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？

答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產業(yè)結構調整指導目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產業(yè)指導目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產業(yè)目錄、禁止外商投資產業(yè)目錄列舉的產業(yè)加以判斷。

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？

答：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：

（1）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

（2）《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）；

（3）《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）；

（4）《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）。

6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)？

答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。

“一加力”：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

“一擴大”：進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。

因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。

7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

8.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎？

答：有影響，而且是利好。假設納稅人2023年符合新的小型微利企業(yè)條件，應納稅所得額和2023年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。勞務派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？

答：如果勞務派遣用工人數(shù)已經計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？

答：從2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

12.小型微利企業(yè)條件中的資產總額、從業(yè)人員指標如何計算？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

13.“實際經營期”的起始時間如何計算？

年中設立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？

答：企業(yè)實際經營期的起始時間應為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

14.如何理解“應納稅所得額”與“實際利潤額”概念？

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》中的“實際利潤額”概念如何理解？

答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。

“應納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼?，“應納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳?！币虼耍皩嶋H利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

15.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！庇捎诜种C構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

16.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

17.國家稅務總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星經營業(yè)務”判斷標準是否有調整？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。考慮到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。

18.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務機關辦理相關手續(xù)？

答：按照稅務系統(tǒng)深化“放管服”改革有關要求，全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，稅務總局在申報表中設計了“從業(yè)人數(shù)”“資產總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關指標，進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。

19.符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè)，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？

答：為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類2023年版）》進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產總額等數(shù)據(jù)項，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受優(yōu)惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯{稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖{稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。按季度預繳的，應在申報預繳當季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

20.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

（2）從業(yè)人數(shù)的情況；

（3）資產總額的情況。