廣告費(fèi)的所得稅的稅率（5篇）

【第1篇】廣告費(fèi)的所得稅的稅率

企業(yè)：

一般企業(yè)(25%) (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過100人，資產(chǎn)總額超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過80人，資產(chǎn)總額超過1000萬元。 小型微利企業(yè)(10%) (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式怎么算?

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

2、間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

3、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬元。

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2 600萬元。

(3)發(fā)生770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營(yíng)業(yè)外收人80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50=80(萬元)

(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4 000×15%=650-600=50(萬元)

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

4 000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)

例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5 600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈(zèng)38萬元)。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)利潤(rùn)總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250=370(萬元)

(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×500/o=30(萬元)

(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42(萬元)

按銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ 計(jì)算=(5 600+800) ×5‰=32(萬元)

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)

(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4(萬元)

實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76(萬元)

【第2篇】一般納稅人廣告費(fèi)稅率

一般納稅人年銷售額超6000萬，怎么稅籌可以使企業(yè)節(jié)稅80%以上?

網(wǎng)友公司難題：一般納稅人連續(xù)12個(gè)月開票超過500萬，也就是說年銷售額已經(jīng)超過了6000萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?到底怎么稅籌可以使企業(yè)合理節(jié)稅80%以上?

下面我們來分析一下：

1、對(duì)于網(wǎng)友公司這種情況，國(guó)家是怎么規(guī)定的?

根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，年銷售額達(dá)到500萬元以上的，應(yīng)申請(qǐng)為一般納稅人而未申請(qǐng)的，增值稅按照銷售額及對(duì)應(yīng)的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。也就是說，你銷售的產(chǎn)品應(yīng)該適用13%稅率的，就直接按不含稅銷售額乘以13%，計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

由此可見，這是對(duì)應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人而沒有申請(qǐng)的企業(yè)的一種處罰。可見，網(wǎng)友公司的想法與國(guó)家相關(guān)政策相違背。

2、一般納稅人有哪些好處?

一般納稅人的好處有很多，網(wǎng)友公司之所以不想申請(qǐng)一般納稅人，我認(rèn)為應(yīng)該是網(wǎng)友公司對(duì)一般納稅人的認(rèn)識(shí)不夠深。那么一般納稅人有哪些好處呢?

(1)一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。網(wǎng)友公司一年的銷售額有6000多萬元，應(yīng)該有許多大網(wǎng)友公司，如果不是一般納稅人，可能會(huì)影響以后的進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。因?yàn)?，你的?jīng)營(yíng)規(guī)模越大，跟你進(jìn)行交易的企業(yè)可能更多的是一般納稅人，如果網(wǎng)友公司要求你開具13%或其他稅率的發(fā)票，你就無法開具，就會(huì)影響你的經(jīng)營(yíng)甚至是信譽(yù)。

(2)一般納稅人給網(wǎng)友公司或其他人的感覺是，你的規(guī)模比較大，會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范。愿意跟你進(jìn)行做生意的人就會(huì)越來越多。

(3)我們根據(jù)網(wǎng)友公司的實(shí)際情況，對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負(fù)進(jìn)行一下分析：

稅負(fù)就是用本年你實(shí)際繳納的增值稅除以當(dāng)年度銷售額。

假設(shè)題是主小規(guī)模納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，你的稅負(fù)就是3%;

假設(shè)網(wǎng)友公司是一般納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，稅率是13%，那么銷項(xiàng)稅額是6000*13%=780(萬元)，那么每一年你采購(gòu)貨物等取得的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到600萬元以上，你的稅負(fù)就會(huì)小于3%。

網(wǎng)友公司可以根據(jù)你的實(shí)際情況，分析一下你是堅(jiān)持做小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人更劃算呢?

3、一般納稅人的稅率有好幾檔，不要誤以為一般納稅人的稅負(fù)一定就比小規(guī)模納稅人高

好多人誤以為一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人要高，其實(shí)并非如此。根據(jù)最新政策規(guī)定：現(xiàn)在增值稅一般納稅人的稅率(或征收率)有13%、9%、5%、3%等。因此，如果對(duì)一般納稅人相關(guān)稅收政策不了解的話，可能會(huì)產(chǎn)生這種錯(cuò)覺。

4、如果網(wǎng)友公司每年銷售額6000多萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?

成立12個(gè)以上的公司，每家公司的銷售額都控制在500萬元以下，這樣也能達(dá)到網(wǎng)友公司的要求。但是可能會(huì)帶來較高的管理成本。所以，魚和熊掌不可兼得，做什么事情都有成本，關(guān)鍵是如何進(jìn)行分析和籌劃，以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)?？偛拷?jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策之個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以考慮選擇，任何事情都是沒有最好，只有更好!

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)能夠享受哪些稅收優(yōu)惠政策?(132+7193+5807 甜）

因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個(gè)稅，個(gè)稅按照當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，核定行業(yè)利潤(rùn)率(大多是10%或者5%，根據(jù)行業(yè)不同有所區(qū)別，商貿(mào)業(yè)5%，服務(wù)業(yè)10%)，再按五級(jí)累進(jìn)制繳稅。

一般來說，增值稅：3%(小規(guī)模納稅人)，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收：0.5%-2.1%(小規(guī)模納稅人)，0.5%—3.1%(一般納稅人)，小規(guī)?？傮w稅負(fù)不超過5.18%。

在繳納完以上稅費(fèi)之后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)股東分紅不再需要繳納20%的分紅個(gè)稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的適用對(duì)象

一些企業(yè)的成本空缺較大且難以準(zhǔn)確核算，例如廣告、文化傳媒、公關(guān)、咨詢、會(huì)展、互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)、電子商務(wù)、動(dòng)漫、游戲、創(chuàng)意設(shè)計(jì)、商務(wù)服務(wù)、建筑工程服務(wù)等類型的企業(yè)，

還有公司在經(jīng)營(yíng)的過程中無法拿到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，比如工資、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)等等，這些都是企業(yè)實(shí)際辦公的真實(shí)成本，那對(duì)于這樣的企業(yè)形式，要怎么辦呢?

我們可以通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式，以咨詢，服務(wù)，設(shè)計(jì)，營(yíng)銷策劃，企業(yè)管理等業(yè)務(wù)形式，將企業(yè)部分業(yè)務(wù)拆分轉(zhuǎn)移到可以享受核定政策的園區(qū)內(nèi)，比如湖北和上海。

【第3篇】營(yíng)改增后廣告費(fèi)發(fā)票稅率

營(yíng)改增后大家消費(fèi)的時(shí)候記得一定要發(fā)票哦，因?yàn)橛械陌l(fā)票除了是報(bào)銷的憑證還可以抵扣呢↓↓↓

1、會(huì)議費(fèi)：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，“餐費(fèi)”不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

3、差旅費(fèi)：酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，車票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是過路費(fèi)和租車，可以抵扣；

4、培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

5、辦公品、低耗和電子耗材：可以抵扣；

6、福利費(fèi)：用于福利而購(gòu)買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以不用在意開什么發(fā)票了；

7、廣告費(fèi)：可以抵扣；

8、修理費(fèi)：可以抵扣；

9、水電費(fèi)：記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票，可以抵扣；

10、租賃費(fèi)：可以抵扣。

注意：匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的，要注意。

另外，具體可抵扣的增值稅稅率為：辦公用品 17%； 電子耗材 17%； 車輛租賃 17%； 印刷 13%； 水費(fèi)/電費(fèi) 13%/17% ；房屋租賃 11% ；物業(yè)管理 6% ；郵電費(fèi) 11%/6% ；手續(xù)費(fèi) 6%； 咨詢費(fèi) 6% ；會(huì)議費(fèi) 6%； 培訓(xùn)費(fèi) 6% ；住宿費(fèi) 6% ；勞務(wù)派遣費(fèi) 6%。

來源：祥順財(cái)稅俱樂部微信公眾號(hào)

【第4篇】廣告費(fèi)企業(yè)所得稅稅率

每日說稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說風(fēng)險(xiǎn)，大家好，歡迎收聽今天的每日說稅。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常需要通過“打廣告、做宣傳”等提高企業(yè)的知名度，擴(kuò)大企業(yè)銷售額。比如在電梯間、公交車車體等投放廣告，電視、app等新媒體播放企業(yè)產(chǎn)品介紹，也有一些企業(yè)會(huì)將印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶，在財(cái)稅處理中納稅人經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生誤區(qū)，認(rèn)為這些支出都屬于廣告、宣傳費(fèi)，均應(yīng)取得適用稅率6% 的廣告服務(wù)發(fā)票進(jìn)行列支，實(shí)際上取得何種品名的發(fā)票要區(qū)分具體的情形，我們就常見的投放廣告形式進(jìn)行梳理：

一、廣告策劃和投放全部委托廣告公司

企業(yè)將前期的廣告策劃活動(dòng)和后期的廣告投放工作全部委托廣告公司進(jìn)行相關(guān)的處理，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

對(duì)于此種廣告宣傳方式，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率6%，品名為“廣告服務(wù)”發(fā)票進(jìn)行列支。

二、企業(yè)廣告策劃及投放自行處理

企業(yè)有專門的廣告策劃部門，對(duì)將要宣傳的產(chǎn)品進(jìn)行自行策劃，后期找廣告位招商方進(jìn)行洽談，按照不同的投放方式進(jìn)行取得何種稅目稅率的發(fā)票。

(一) 在電梯間、戶外墻面等張貼廣告

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)?？吹狡髽I(yè)在電梯間、戶外墻面等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為9%，品名為“不動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(二) 公交車車體張貼企業(yè)海報(bào)

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)?？吹狡髽I(yè)在公交車、地鐵等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

由于公交車、地鐵等屬于動(dòng)產(chǎn)，對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為13%，品名為“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(三) 印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶

公司將印有企業(yè)logo的小禮品比如抽紙巾、文具袋等發(fā)給潛在客戶，用于增加企業(yè)的知名度，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第三條第一款規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

公司從廣告公司購(gòu)入印有公司logo的宣傳品，該宣傳品為有形動(dòng)產(chǎn)屬于貨物，購(gòu)入后宣傳品的所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給公司，廣告公司屬于銷售貨物行為，不是提供廣告服務(wù)，公司應(yīng)取得銷售貨物發(fā)票，稅率為13%。

今天每日說稅就到這里，我們下期再見。

更多財(cái)稅詳情請(qǐng)搜索大象慧云官網(wǎng)咨詢！

【第5篇】廣告費(fèi)增值稅稅率

上一條我們一起學(xué)習(xí)了物業(yè)公司的賬務(wù)處理（點(diǎn)我了解詳情），今天我們一起來看下物業(yè)公司常見涉稅疑點(diǎn)！

增值稅

q

1.物業(yè)公司取得的物業(yè)管理費(fèi)、停車費(fèi)、廣告費(fèi)、水電費(fèi)等收入，如何計(jì)算繳納增值稅？

（1）物業(yè)管理費(fèi)適用6%的稅率。

（2）若將小區(qū)的墻面、電梯作為廣告位出租用于廣告發(fā)布，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用11%（2023年5月1日起為10%，下同）的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）停車費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用11%的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（4）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（5）提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按17% （2023年5月1日起為16%，下同）的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

q

2.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)如何開具增值稅專用發(fā)票？

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來水水費(fèi)可全額開具增值稅專用發(fā)票。

（2）提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來水水費(fèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額開具增值稅專用發(fā)票。

q

3.物業(yè)公司代收水、電、暖氣費(fèi)問題如何征稅？

物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。

（一)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅。

（二）物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：

1、物業(yè)公司不墊付資金；

2、水、電暖氣費(fèi)的銷貨方，將發(fā)票直接開具給客戶，并由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交給客戶；

3、物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

q

4.物業(yè)公司將代開發(fā)商管理的房屋出租，房屋產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司的，如何計(jì)稅？

物業(yè)公司提供房屋出租，不管是否取得產(chǎn)權(quán)，均按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開具增值稅發(fā)票。其中，一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)在2023年4月30日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法征稅，征收率為5%。

q

5.納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，依銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。

企業(yè)所得稅

q

6. 物業(yè)公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第四款第八項(xiàng)規(guī)定：“長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞動(dòng)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入?！?/p>

因此，物業(yè)公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，在實(shí)際提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

其他稅種

q

7.某小區(qū)地面規(guī)劃了部分停車位，物業(yè)公司對(duì)該部分停車位進(jìn)行管理，收取停車費(fèi)。那么，對(duì)于地面的停車位，是否需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅?

答：根據(jù)財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)文對(duì)房產(chǎn)的解釋，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。很顯然，地面停車位不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。

q

8.物業(yè)公司管理鍋爐房，是否符合兼營(yíng)供熱企業(yè)享受財(cái)稅（2016）94號(hào)文件規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅（2016）94號(hào)）第二條規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。