特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人所得稅率表（4篇）

【第1篇】特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人所得稅率表

稅收與我們的實(shí)際到手收入息息相關(guān)，很多人都想了解一下究竟是怎么計(jì)算的，但是沒(méi)有稅法基礎(chǔ)知識(shí)，聽(tīng)到那些長(zhǎng)篇大論就很頭疼。今天用一些形象化的表達(dá)來(lái)與大家淺談個(gè)稅計(jì)算。大家有稅務(wù)稅法問(wèn)題可以關(guān)注私信免費(fèi)咨詢。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬(wàn)元工資，2月份支付1萬(wàn)5千元工資，此后每月1萬(wàn)元工資，按規(guī)定比例繳納三險(xiǎn)一金；張飛閑暇時(shí)間給劉備的屠宰場(chǎng)幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報(bào)酬；張飛把自己的殺豬故事寫(xiě)成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請(qǐng)了專利，關(guān)羽想使用這項(xiàng)專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個(gè)故事涉及個(gè)人綜合所得的四項(xiàng)：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)，上期文章提到了稿費(fèi)的個(gè)稅計(jì)算，這次咱們來(lái)說(shuō)特許權(quán)使用費(fèi)的個(gè)稅計(jì)算。

個(gè)人綜合所得包含四大項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)tips：特許權(quán)使用費(fèi)即指單位和個(gè)人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給別人使用所取得的收入。

上次咱們說(shuō)到，劉備提議讓張飛著書(shū)立說(shuō)把獨(dú)門(mén)絕技寫(xiě)成文章從而獲得了稿費(fèi)。那么這次關(guān)羽提議說(shuō)：三弟有此獨(dú)門(mén)絕技？何不申請(qǐng)專利。張飛一拍腦袋瓜：二哥你說(shuō)的對(duì)啊。關(guān)羽說(shuō)：三弟獲得專利后，某要用之，三弟勿要擔(dān)心，市場(chǎng)上多少錢(qián)我出多少錢(qián)，親兄弟明算賬。

關(guān)羽使用張飛的專利，就需要給張飛特許權(quán)使用費(fèi)5000元，那么張飛個(gè)人所得的特許權(quán)使用費(fèi)該繳納多少稅呢，該怎樣計(jì)算？

特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)稅計(jì)算：

這種所得打八折優(yōu)惠繳稅，也就說(shuō)5000元為特許權(quán)使用費(fèi)額，而打八折之后就是4000元，這個(gè)被稱為應(yīng)納稅收入額。預(yù)扣預(yù)繳的稅率也是固定20%，關(guān)羽支付5000元。

張飛的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)稅=5000*80%*20%=800元。

根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，所得的個(gè)稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)交和匯算清繳相結(jié)合的方式。上面計(jì)算的是不同收入項(xiàng)預(yù)扣預(yù)交的部分，后面會(huì)專門(mén)出一期文章介紹匯算清繳，因?yàn)閰R算清繳是匯算清繳的全年度的四項(xiàng)綜合所得，無(wú)法分項(xiàng)拆分計(jì)算，請(qǐng)大家關(guān)注后續(xù)。

關(guān)于個(gè)稅的一切都在這里，關(guān)注！

【第2篇】特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)稅率

1、波蘭：

①使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)、專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方、秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，適用的稅率為10%。

②使用、有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整數(shù)額的10%，且調(diào)整數(shù)額為特許權(quán)使用費(fèi)的70%。

2、保加利亞：

①使用、有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備，為特許權(quán)使用總額的7%。

②其他方面，為特許權(quán)使用總額的10%。

3、捷克、立陶宛、拉脫維亞、馬其頓、南斯拉夫聯(lián)盟共和國(guó)（塞爾維亞、黑山適用）、斯洛文尼亞、斯洛伐克、阿爾巴尼亞、克羅地亞、愛(ài)沙尼亞、匈牙利均為10%

4、羅馬尼亞為3%。

5、摩爾多瓦、烏克蘭、白俄羅斯均為10%。

6、俄羅斯為5%。

【第3篇】特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率

張方 紀(jì)宏奎 趙輝

特許權(quán)使用費(fèi)指權(quán)利人提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而向非權(quán)利人收取的費(fèi)用。境內(nèi)單位或個(gè)人向境外支付的特許權(quán)使用費(fèi)，除能夠享受稅收協(xié)定待遇的情況外，需要扣繳所得稅。

支付對(duì)象為非居民企業(yè)的，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定來(lái)源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定來(lái)源地。所以，非居民企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)取得的所得，屬于從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費(fèi)所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付款項(xiàng)，或者變更、修改合同，或者協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中稅前扣除的，應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，按照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅；如果企業(yè)到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度代扣代繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在為非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)注意，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅法定稅率為20%，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收。在應(yīng)納稅所得額的確定上，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，包括非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）的規(guī)定，在計(jì)算非居民企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

支付對(duì)象為外籍個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。因此，境外個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人許可各種特許權(quán)取得的所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，且以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，以定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。由于繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，因此在計(jì)算個(gè)人所得時(shí)應(yīng)以不含增值稅收入作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）的規(guī)定，對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效的合法憑證，允許從其所得中扣除。同時(shí)，扣除項(xiàng)目中還應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。因此，在為境外個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將提供特許權(quán)過(guò)程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)從收入中扣除后，再按法定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

【第4篇】特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率

一、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何納個(gè)稅

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。

計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

例如，葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給a公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1.5萬(wàn)元，a公司8月支付使用費(fèi)6000元，9月支付使用費(fèi)9000元；9月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給d公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

葉某此項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)讓給a公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=(6000+9000)×(1-20%)×20%=2400元；

轉(zhuǎn)讓給d公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=8000×(1-20%)×20%=1280元；

葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=2400+1280=3680元。

二、特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于什么收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入是指我國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的一項(xiàng)應(yīng)稅收入。即指單位和個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。單位和個(gè)人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人都不得以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費(fèi)后，才能使用。因此，特許權(quán)使用費(fèi)收入是特許權(quán)所有者的一項(xiàng)專有收入，也是單位和個(gè)人應(yīng)稅收入的一個(gè)組成部分。

三、特許權(quán)使用費(fèi)可以稅前扣除嗎

可以，對(duì)于個(gè)人獲得的特許權(quán)使用費(fèi)，要征收營(yíng)業(yè)稅，按5%征收營(yíng)業(yè)稅可以在個(gè)人所得稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

參考

^特許權(quán)使用費(fèi)稅率是多少 https://www.91kaiye.cn/article-14465-1.html

^個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn) https://www.91kaiye.cn/article-10047-1.html