個人收入所得稅稅率（3篇）

【第1篇】個人收入所得稅稅率

國的個人所得稅高不高這個問題，不僅要看表面上的稅率、級次、免征額（就是3500，一般說的“起征點”是不對的），還要看費用扣除的部分。

最新個人所得稅稅率表(新個稅起征點5000稅率表)

個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

【舉例】

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為8000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(8000—5000)×3%—0=90(元)。

個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后稅率表

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 換算全月應(yīng)納稅額所得額 稅率

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

1.我國個稅工資薪金部分采取7級超額累進計征方式，前幾級的級距太密，邊際稅率增加太快，從3%到10%再到20%。這導(dǎo)致普通工薪階層承擔(dān)的稅收負擔(dān)較大。

2.我國個稅采用分類計征模式，也就是工資薪金單獨按照7級超額累進稅率表計征，經(jīng)營收入單獨按照5級超額累進稅率表計征，接個私活賺點勞務(wù)報酬按照20%計征，股票、利息、紅利單獨按照20%計征，而幾乎每一種稅目都有些減免抵扣，所以當(dāng)一個人的收入來源方式很多元時，他可以享受多項抵扣、分散開來的金額又不會特別高以至于在累進稅率計算中列入高收入級次按高稅率征收，而對比之下一個人如果收入來源主要甚至全部是工資薪金（大部分人其實都是這種情況），則會被課較高的稅。

3.關(guān)于費用扣除，免征額3500就算是費用扣除了，但是這個扣除標(biāo)準(zhǔn)是不考慮納稅人的經(jīng)濟負擔(dān)差異的。一個人自己賺錢自己花，和一個人上有老下有小，同樣的工資收入所贍養(yǎng)、撫養(yǎng)的人數(shù)是不同的，經(jīng)濟負擔(dān)也是有很大差異的，但是目前我國的個人所得稅法采用個人申報而非家庭申報，無法以家庭方式衡量納稅人的經(jīng)濟負擔(dān)，也并沒有考慮到這種負擔(dān)差異。而在其他發(fā)達國家對于費用扣除有很詳細具體的標(biāo)準(zhǔn)。比如醫(yī)療支出、子女教育、殘疾人特殊補助等等。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，低收入者的家庭人均就業(yè)人口負擔(dān)明顯高于高收入者（這也是我們的生活常識），所以從這個角度講，這種稅制之下低收入者的稅收負擔(dān)要更高一些。

綜上，其實從稅率上來說，中國的個稅稅率在國際上對比并不算高，但是因為稅制上的一些不合理（稅率級次、分類計征、個人申報、費用扣除），導(dǎo)致普通工薪階層、低收入者的稅收負擔(dān)更重。

【第2篇】如何計算個人收入所得稅？個人所得稅稅率表

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。那么工資個人所得稅如何計算呢？

個人收入所得稅計算方法：

1、應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-費用減除額

2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)

計算案例：

張三在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。

適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：

應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-起征點（5000元）=12000-1100-5000=5900元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)繳納個人所得稅稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380元

法律支持：

《中華人民共和國稅收征收管理法》 第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。 第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

【第3篇】律師事務(wù)所個人收入所得稅率

【稅律筆談】按

在涉稅領(lǐng)域，律師事務(wù)所相比其他企業(yè)具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在律師事務(wù)所本身的性質(zhì)、律師事務(wù)所內(nèi)人員身份的復(fù)雜性。為便于同行了解自身涉稅特性及法定的合理納稅減除標(biāo)準(zhǔn)，本文特就律師及律師事務(wù)所涉稅問題及優(yōu)惠政策做簡單總結(jié)。

【稅律筆談】總結(jié)

一、律師事務(wù)所層面

依據(jù)《律師法》，律所的組織形式包括普通合伙、特殊的普通合伙、個人所。即：律師事務(wù)所不能注冊成有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限責(zé)任公司。所以，由于其自身的機構(gòu)性質(zhì)，律所就其經(jīng)營所得，不納企業(yè)所得稅（由律師層面繳納個稅）。至于，未來法律是否對律所組織形式予以放開，我們拭目以待。

二、律師層面

以律所內(nèi)從業(yè)人員身份劃分，可分為：出資律師（登記合伙人）、雇傭律師（提成律師及授薪律師）、兼職律師，根據(jù)人員身份不同，律師在律所取得的應(yīng)稅收入所繳納的個稅及其減除方式也不同。具體概括如下：

1、出資律師（登記合伙人）

出資律師比照個體工商戶，對其按出資比例或事先約定比例計算分配的所得，按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個稅（即：五級累進稅率表，如下表）。

出資律師繳納個稅計算方式為：年應(yīng)納稅額=（律所年分配所得-出資律師本人減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中：律所年分配所得=律所年度經(jīng)營所得全額*分配比例（律所年度經(jīng)營所得全額=律所收入-成本、費用及損失）；

出資律師本人減除費用=5000*12+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除。

（1）計算律所年度經(jīng)營所得時不得扣除及可扣除項目標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，律所不得扣除成本項目包括：1）個人所得稅款；2）稅收滯納金；3）罰金、罰款和被沒收財物的損失（系指行政處罰，非合同罰款）；4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；5）贊助支出；6）用于個人和家庭的支出；7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；8）稅局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出（如：計提的各種準(zhǔn)備金）。

可扣除項目標(biāo)準(zhǔn)，如下表：

（2）計算出資律師應(yīng)納稅所得額時可扣除項目標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)先分后稅原則，律所收入扣除上述成本費用后的經(jīng)營所得，按照出資比例或事先約定比例，分配至各個出資律師，分配所得可繼續(xù)扣除出資律師本身的減除費用，計算出應(yīng)納稅所得額。具體減除費用如下表：

2、雇傭律師（提成律師及授薪律師）

區(qū)別于出資律師按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用五級累進稅率表繳納個稅，雇傭律師取得的收入，按“綜合所得”適用七級累進稅率表繳納個稅?！熬C合所得”包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。稅率表如下：

其中，授新律師年應(yīng)納稅額=（各類收入-減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費用比照上述《律師減除費用表》。

雇傭律師年應(yīng)納稅額=（分成收入-律師辦案支出-減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費用比照上述《律師減除費用表》。

其中，根據(jù)國稅（2000）149號文，律師辦案支出為雇傭律師分成收入的30%。雇傭律師無需尋找發(fā)票即可直接根據(jù)文件扣除費用。例如：某律所提成比例為80%，律師當(dāng)月收入為10萬元，則當(dāng)月分成收入8萬元，可扣除的辦案費用為2.4萬元。當(dāng)然，雇傭律師也可以不使用30%扣除辦法，但必須尋找足夠合法合理的票據(jù)據(jù)實列支辦案費用。每一位雇傭律師也應(yīng)當(dāng)與律所明確分成收入中辦案費用的扣除方式。

需要注意的是，律師事務(wù)所不負擔(dān)雇傭律師的辦案支出費用，且辦案支出費用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。

須另行指出的是，雇傭律師屬于員工，五險一金繳納基數(shù)按其上一年度月平均工資確定。由于絕大多數(shù)提成律師自行承擔(dān)社保費用，按照上一年度月平均工資確定社保繳納基數(shù)將大幅度提高雇傭律師的成本負擔(dān)。

例如：某雇傭律師上一年度月平均工資為10000元，每月負擔(dān)的社會保險費用為3766元（公戶2716元、個人賬戶1050元）。

3、兼職律師（大學(xué)老師）

兼職律師取得的收入，屬于工資、薪金性質(zhì)所得，按“綜合所得”適用七級累進稅率表繳納個稅，由律師事務(wù)所代扣代繳個人所得稅。兼職律師屬于其他單位正式員工，在其他單位繳稅時已經(jīng)扣除上述計生費、專項扣除、專項附加扣除等費用，故，在代扣代繳其個稅時，不得扣除上述項目費用。兼職律師（若系提成律師）從律所取得的收入比照雇傭律師扣除辦案支出后的余額計算繳稅。

例如：某律所提成比例80%，兼職律師年創(chuàng)收100萬元，則當(dāng)年分成收入80萬元，可扣除的辦案費用支出為24萬元。該兼職律師應(yīng)按56萬元應(yīng)稅收入納稅。比照七級累進稅率表后，兼職律師須納稅=56*30%-52920=115080元。

三、其他特殊扣除標(biāo)準(zhǔn)

除上述常規(guī)類型扣除標(biāo)準(zhǔn)外，律師還可享受公民享有如下其他特殊扣除優(yōu)惠項目：

1、捐贈稅收優(yōu)惠政策

律師通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益性事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

此處需注意：必須是通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門。個人直接捐贈，不能稅前扣除。

2、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

財稅【2013】103號文針對企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，在計入個人賬戶時，可根據(jù)如下標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠：

（1）企業(yè)繳費部分：根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳納的年金在計入個人賬戶時，暫不繳納個稅。

（2）個人繳費部分：不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；個人工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資3倍以上的部分，不計入工資計稅基數(shù)。

值得注意的是，上述政策針對企業(yè)員工，對于律所內(nèi)出資律師是否享受上述政策，筆者沒有找到相應(yīng)的文件依據(jù)。然而，出資律師比照參照的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》中有提到補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，除了適用個體工商戶從業(yè)人員外，還適用于個體工商戶業(yè)主。雖然《辦法》沒有關(guān)于個體戶繳納年金的規(guī)定，但是筆者認為企業(yè)年金也具有補充養(yǎng)老保險的屬性，律所針對全體從業(yè)人員（包括出資律師）繳納的企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)享受有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。具體如何，有待實施該稅收籌劃的律所向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進行咨詢。

3、稅收遞延養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)財稅【2018】22號文及財政部、稅務(wù)總局公告2023年第74號規(guī)定，試點地區(qū)個人通過養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出及領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠政策，具體如下：

（1）試點地區(qū)：上海、福建（廈門）、蘇州工業(yè)園區(qū)。

（2）雇傭律師購買個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，按其繳納的保費在當(dāng)月工資薪金的6%和1000元孰低，允許稅前扣除。

（3）出資律師購買個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，按其分配的應(yīng)納稅收入的6%和12000元孰低，允許稅前扣除。

（4）領(lǐng)取上述個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入階段，養(yǎng)老金收入的25部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個稅。