核定征收所得稅稅率（3篇）

【第1篇】核定征收所得稅稅率

關(guān)注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

核定征收政策相信大家也都聽說過吧，現(xiàn)在全國一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請核定征收，注冊個體工商戶，個人獨資企業(yè)來申請核定征收，從而來降低公司的稅負壓力，核定征收政策最先是在上海實施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請核定征收的，在園區(qū)注冊一家個體工商戶，正常經(jīng)營，申請核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國家增值稅免征政策，一年開票額不超過500萬的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，綜合稅率在2%以內(nèi)。

如果企業(yè)或者個人注冊的個體工商戶沒有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個人經(jīng)營所得稅率為5%-35%，對企業(yè)來說也是一筆不小的開銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可，園區(qū)還會提供代賬申報服務，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

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【第2篇】個體戶核定征收所得稅率

能做核定征收的地方也越來越少，全國只有那么幾個地方，為什么說2023年做核定征收的個體戶真香，以海南為例：

主要有八點理由，最后一個是關(guān)鍵。

一、個體工商戶將會越來越難注冊，很多地方取消了核定征收，海南還可以正常辦理；

二、海南個體戶核定綜合稅率低，年開500萬，綜合稅率不超3%，無需進項發(fā)票做賬；

三、個體戶不用交25%企業(yè)所得稅和20%股東分紅個稅；

四、稅后利潤自由支配，無公轉(zhuǎn)私風險；

五、開票范圍廣，像廣告設計、信息推廣、技術(shù)服務等都可以開；

六、可解決企業(yè)利潤虛高、居間費、缺少進項成本票等問題；

七、重點孵化園區(qū)地址核定征收政策穩(wěn)定；

八、海南個體戶可以跟內(nèi)地公司合作，只要有業(yè)務，正常開票是沒有任何問題的，做好三流合一即可：1：合規(guī)流：內(nèi)地公司與海南個體戶簽訂業(yè)務合同2：資金流：內(nèi)地公司給海南個體戶打款（備注相關(guān)合同費用支出）3：發(fā)票流：海南個體戶給內(nèi)地公司開具發(fā)票

對于以上點，簡單舉個例子：

企業(yè)以公司形式：

甲公司年利潤500萬

甲公司需要繳納企業(yè)所得稅25%：500x25%=125萬。

股東分紅需要繳納個人所得稅20%：（500-125）x20%=75萬，甲公司總計需要繳納稅金200萬

企業(yè)以個體戶的形式：

綜合稅款為：500萬x1.97%=9.85萬元（1.97%為綜合稅率，綜合稅率組成：增值稅1%+個稅核定0.5%左右+附加稅0.05%+園區(qū)0.42%左右=1.97%）只需客戶支付9.85萬元稅款即可，剩下的利潤自由支配。

以上是合規(guī)操作，利潤最終可由個體戶法人自由支配，很明顯，對比后節(jié)省了190.15萬元左右的稅款。（這些錢可以在海南買一套三居室內(nèi)了，畢竟掙錢比省錢難?。。?/p>

全國其他地方做核定征收的園區(qū)綜合稅率會有小幅度不一樣，一般不會超過3%，其他地方政策不一一列舉，大同小異！

以上，有需要的你明白了嗎？如有疑問，歡迎咨詢！

【第3篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設置賬簿或者雖設置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營管理角度為您解讀。

采取應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應稅所得率的確定，通常由各?。ㄊ?、自治區(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個幅度，由基層稅務局對企業(yè)定出初步意見，逐級上報審核，一經(jīng)確定年內(nèi)不變。然而在實際征管中，由此引發(fā)的稅企爭議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營業(yè)務為工程設計、工程咨詢、工程勘察、測繪、監(jiān)理等。因業(yè)務規(guī)模小，財務核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核認定，t公司適用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務機關(guān)不再為t公司辦理核定征收的相關(guān)認定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務機關(guān)實施稅務檢查，認為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補繳稅款及滯納金。t公司認為，由于公司實行核定征收，企業(yè)賬簿設置不健全，財務核算不清，無法按照查賬征收方式補繳；同時，企業(yè)在以往年度進行所得稅匯算清繳時，主管稅務機關(guān)并未對核定征收方式提出異議。

案例焦點：

1、2023年后，t公司在沒有經(jīng)過主管稅務機關(guān)批準的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實一直是符合查賬征收條件的，通過與主管稅務機關(guān)“溝通協(xié)調(diào)”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務機關(guān)的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國家、企業(yè)、個人利益分配的重大問題，有關(guān)征稅的重大問題通常只有法律才能進行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設條款明確“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒有會計賬簿）

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（不履行納稅申報義務）

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（申報的稅負明顯偏低）

針對企業(yè)所得稅，國家稅務總局專門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國家稅務總局2023年再次發(fā)文——《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國家稅務總局進一步發(fā)文《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2023年第27號），補充規(guī)定，

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

此外，《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的以下條款還需要重點關(guān)注：

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務機關(guān)應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

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三、核定征收審核權(quán)限問題

通過上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關(guān)文件中，對于稅收核定征收的審核權(quán)限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務機關(guān)”，而在國稅發(fā)〔2008〕30號文件中，表述為“主管稅務機關(guān)”，那么在實際征管中，何為主管稅務機關(guān)？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒有予以明確，參考《國家稅務總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務機關(guān)、征收機關(guān)”名稱問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕232號）的規(guī)定，可知：“主管稅務機關(guān)”一般是指指縣級以上稅務局。

那么，超越權(quán)限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補稅呢？是否違法信賴利益保護原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務，企業(yè)應該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息，導致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準確，稅務機關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。實行核定應稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應與查賬征收企業(yè)一樣，平時預繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務機關(guān)提出申請，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務機關(guān)出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的賬務處理顯得尤為重要。

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風險

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風險、控制稅負的角度出發(fā)，企業(yè)應盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會計上，一般分為財務會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務會計，而管理會計則是主要服務于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應該做好管理會計這本賬。

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