2023年企業(yè)所得稅匯算清繳（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳

孔令文

企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作，需要提前做好準(zhǔn)備。一般來說，前提準(zhǔn)備越充分，匯算質(zhì)量越有保障。

制圖：馮玥 周濤

不知不覺，2023年的最后一個(gè)月已經(jīng)過半。對企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人來說，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進(jìn)入了準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作。從實(shí)踐看，打足匯算提前量，后期處理會(huì)更從容。

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梳理年度政策，抓住關(guān)鍵細(xì)節(jié)

按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，財(cái)稅部門每年都會(huì)出臺一些有關(guān)企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會(huì)不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結(jié)果。納稅人在開展企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質(zhì)、稅前扣除方法、應(yīng)稅所得、納稅申報(bào)等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的新政策，通盤考慮新政策對匯算結(jié)果的影響，并在匯算期間妥善處理。

國家每年出臺的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過專業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關(guān)。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，以下簡稱“32號公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“非營利性科研機(jī)構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。同時(shí)，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號公告，需要在認(rèn)真研讀公告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對性的專業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會(huì)遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進(jìn)程。

在梳理年度政策的過程中，對一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）等政策，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的扣除比例和允許享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的時(shí)間分別做了規(guī)定。上述兩個(gè)文件分別于2023年3月、5月出臺，但執(zhí)行起始時(shí)間均為2023年1月1日。也就是說，相關(guān)企業(yè)需要追溯至今年初，對照檢查自身是否滿足政策規(guī)定的條件。如果滿足條件，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關(guān)準(zhǔn)備工作。

對一些比較復(fù)雜的稅收政策，還需要進(jìn)行綜合判斷，否則會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以及企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。

例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標(biāo)方面，均滿足小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。今年四季度初測算年度經(jīng)營業(yè)績時(shí)，a酒店預(yù)計(jì)年度利潤約350萬元左右?？紤]到后續(xù)旅游服務(wù)全面復(fù)蘇，未來3—5年利潤會(huì)逐年上升。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）的規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

按照a酒店預(yù)計(jì)的年度利潤，考慮納稅調(diào)整的情況后，應(yīng)納稅所得額超過300萬元，不符合“小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但是，a酒店2023年購進(jìn)了一套150萬元（不含稅金額）的智能機(jī)器人，專門用于提供入住和退房智能服務(wù)。綜合當(dāng)下和未來的利潤因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）的規(guī)定，選擇將機(jī)器人一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額將大幅減少，從而可以滿足小微企業(yè)所得稅減免條件。

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盤點(diǎn)調(diào)整事項(xiàng)，把好匯算關(guān)口

年度企業(yè)所得稅匯算申報(bào)的37張表單中，納稅調(diào)整類表單與稅收優(yōu)惠類表單合計(jì)22張。換言之，在企業(yè)準(zhǔn)確完成會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，全面、準(zhǔn)確梳理納稅調(diào)整事項(xiàng)，充分評估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質(zhì)量完成年度匯算的重要前提之一。

在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方面，同時(shí)包含了常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)和重大調(diào)整事項(xiàng)。一般而言，常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的概率并不高。對于存在重大納稅調(diào)整事項(xiàng)的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時(shí)要求納稅人做出必要的應(yīng)對。

2023年，筆者服務(wù)的某國有企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣囊?，對其持有的一處?jīng)營性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補(bǔ)償?shù)耐瑫r(shí)，政府批準(zhǔn)了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號印發(fā)），對本次拆遷重建項(xiàng)目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當(dāng)年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等應(yīng)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動(dòng)了對本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確了高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

對此，b醫(yī)藥集團(tuán)考慮到集團(tuán)內(nèi)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開展2023年度企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作時(shí)，組織集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)就該政策的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行測算，并結(jié)合每個(gè)公司自身的特點(diǎn)，研究了具體的稅務(wù)處理方案。比如，b醫(yī)藥集團(tuán)旗下的c企業(yè)，可能無法繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術(shù)企業(yè)的“有效期內(nèi)”，那么c企業(yè)第四季度購入的滿足條件的器具、設(shè)備，允許適用一次性加計(jì)扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準(zhǔn)備階段，就需要考慮是否對已經(jīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補(bǔ)繳暫按15%稅率預(yù)繳期間的稅款等。

同時(shí)，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調(diào)整。比如，2023年12月，《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）出臺，對享受稅收優(yōu)惠的目錄進(jìn)行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調(diào)整后的目錄當(dāng)中，進(jìn)而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進(jìn)入了調(diào)整后的目錄當(dāng)中，可以享受稅收優(yōu)惠。對于這些變化，企業(yè)應(yīng)該在匯算中進(jìn)行全面盤點(diǎn)，準(zhǔn)確做出納稅調(diào)整。

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做細(xì)基礎(chǔ)工作，及時(shí)自查自糾

在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的準(zhǔn)備同樣重要。從筆者的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)看，基礎(chǔ)工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開始前，及時(shí)開展自查自糾。

在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對納稅人季度（或月度）預(yù)繳過程中填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真比對。例如，納稅人季度（或月度）預(yù)繳申報(bào)填報(bào)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關(guān)系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進(jìn)行匯算申報(bào)時(shí)會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示。特別需要提示的是，該項(xiàng)信息的預(yù)繳填報(bào)，會(huì)直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。

在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時(shí)間有了更全面更明確的規(guī)定?；诖?，納稅人一方面應(yīng)全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營中取得的稅前扣除是否完整，重點(diǎn)關(guān)注借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等特殊事項(xiàng)的扣除憑證是否取得。同時(shí)，要特別關(guān)注發(fā)票備注欄填寫、發(fā)票商品服務(wù)編碼簡稱、稅目稅率等是否合規(guī)。

在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，部分納稅人開展了“自行判別”，也完成了“申報(bào)享受”，但卻忽視了“相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，在企業(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對全年企業(yè)所得稅應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合考量、專業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準(zhǔn)備，才會(huì)有扎實(shí)的基礎(chǔ)，最終的質(zhì)量才會(huì)高。（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年12月16日b1版。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會(huì)計(jì)核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：

（一）2023年由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元。

（二）2023年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。

（三）2023年因?yàn)檫`法經(jīng)營，被主管部門處以罰款20萬元。

假設(shè)沒有其他會(huì)計(jì)、納稅調(diào)整事項(xiàng)。

一、對于業(yè)務(wù)（一），屬于會(huì)計(jì)、稅法皆須調(diào)整事項(xiàng)。

借：庫存商品 100萬

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營業(yè)務(wù)成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“主營業(yè)務(wù)成本”即可）

二、對于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會(huì)計(jì)之暫時(shí)性差異；業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時(shí)，需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)之，再予以抵減。

三、對于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會(huì)計(jì)之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及所得稅所得理，直接確認(rèn)2023年度“所得稅費(fèi)用”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。

匯算清繳計(jì)提分錄

借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）30萬（即“稅法、會(huì)計(jì)共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會(huì)計(jì)永久性差異20萬元”；120萬×25%）

遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）20萬（即“稅法、會(huì)計(jì)暫時(shí)性差異80萬元”；80萬×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬

申報(bào)繳納分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬

貸：銀行存款 50萬

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用作此分錄，上述主營業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用一并納入本年處理即可）

借：以前年度損益調(diào)整 70萬

貸：利潤分配——未分配利潤 70萬

如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計(jì)提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！

這是最考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗(yàn)的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時(shí)間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初，工商年報(bào)、匯算清繳交織在一起，財(cái)務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團(tuán)亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個(gè)“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，而風(fēng)險(xiǎn)的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動(dòng)的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料（存在政策變動(dòng)可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。

2. 《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

分支機(jī)構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊】-【按期應(yīng)申報(bào)】，找到“企業(yè)所得稅（年報(bào)）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示：

在線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊在線申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表。

在線申報(bào)，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項(xiàng)。

也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動(dòng)篩選必報(bào)表單，特殊情況可自選表單。

進(jìn)入申報(bào)表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng)，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】，確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。

離線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊離線申報(bào)，下載并保存申報(bào)表。

使用pdf工具打開申報(bào)表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報(bào)。

提交后，申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報(bào)成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。

作廢申報(bào)表

納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時(shí)，可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】，進(jìn)入申報(bào)作廢頁面，輸入申報(bào)稅款所屬期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報(bào)表。

清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動(dòng)查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂

2023年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財(cái)會(huì)研析，后續(xù)我們將及時(shí)跟進(jìn)放送！

二、匯算清繳，11個(gè)常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定，需對會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項(xiàng)，很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~

三、報(bào)表填報(bào)時(shí)，幾個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報(bào)情況，財(cái)小加整理了一些易錯(cuò)點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報(bào)表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明

各位小伙伴注意啦！企業(yè)所得稅年度匯算清繳，必須在5月底完成！現(xiàn)在還沒開始做的，要加快進(jìn)度哇！

如果完不成，那就得被稅務(wù)部門請去喝茶了！到時(shí)候，公司、老板、同事都不好交待！大家一定要重視起來??！

如果有的小伙伴，認(rèn)為時(shí)間不太充足，很難完成。這里有19張?zhí)顚懻f明，只要一步一步照著做就可以了，基本上能解決你遇到的任何問題。

我只能幫各位到這里啦！

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫說明

a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板

a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）填報(bào)說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳是什么

企業(yè)所得稅是什么？企業(yè)所得稅匯算清繳是什么?企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做？今天眾致君就來給大家解答一下，企業(yè)所得稅匯算清繳是什么；希望能對大家有幫助。

本文大綱：

匯算清繳是什么意思？

所得稅匯算清繳什么時(shí)候開始？

企業(yè)所得稅征收對象是？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度結(jié)束后規(guī)定的期限內(nèi)，根據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等相關(guān)企業(yè)所得稅，計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅金額，確定年度應(yīng)納稅額或退稅，填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)信息，清繳年度企業(yè)所得稅行為。

所得稅匯算清繳什么時(shí)候開始？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年底之日起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，匯算清繳，清繳應(yīng)繳退稅。

征收對象

企業(yè)所得稅的征收對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入、其他收入和清算收入。

稅前扣除

自2008年兩稅合并實(shí)施以來，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國家稅發(fā)[2000]84號)被廢除，但新企業(yè)所得稅法第八條對稅前扣除的規(guī)定極其簡單:計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅費(fèi)、損失等費(fèi)用。鉑略咨詢調(diào)查分析，這一規(guī)定在2008年引起了許多稅務(wù)企業(yè)糾紛。什么是合理？什么是收入？這讓跨國企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理猶豫不決。有鑒于此，國家稅務(wù)總局計(jì)劃于2023年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。

以上就是本期關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳是什么的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳

作為財(cái)務(wù)新人，想要快速上手，就需要多了解一些使用的財(cái)務(wù)知識，對于今后自身工作開展有著很大的好處。

而年底年初正式匯算清繳的時(shí)候，大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄嗎?知道有什么注意事項(xiàng)嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細(xì)了解一下。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄?

首先，之了君提醒大家，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》，部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂，建議大家按照新要求來。那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應(yīng)該怎么弄呢?方法參考如下：

1、查帳務(wù)。查申報(bào)年度全年帳務(wù)，另外按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務(wù)。

2、辦理好納稅調(diào)整工作，要按照企業(yè)實(shí)際情況處版理，確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅。

3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說明資料。

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的，年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告。

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作，備好年度所得稅申報(bào)表，附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說明資料，報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項(xiàng)：

1、核查利潤表，計(jì)算一下企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否存在異常，特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，報(bào)表上本年利潤乘以征收稅率是否等于或者小于稅務(wù)局的核定額，如果大于核定額在來年匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

2、可以預(yù)見的費(fèi)用要及時(shí)催收單據(jù)。像租賃費(fèi)、差旅費(fèi)等。稅法規(guī)定對于上年度的費(fèi)用發(fā)票，不得入賬到次年度。否則，這些報(bào)銷的費(fèi)用無法在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。

3、計(jì)提的工資要及時(shí)發(fā)放。

4、檢查累計(jì)折舊賬戶，把本年應(yīng)該提取的折舊足額提取，如果漏提的話第二年補(bǔ)提的折舊不得稅前扣除。

5、有沒有超過一年的應(yīng)付賬款，超過一年的應(yīng)付賬款稅務(wù)局要求預(yù)作收入。

6、邊角料的銷售、庫存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例，這是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn)，也是查賬時(shí)最容易出問題的地方。

7、到銀行打印對賬單，確保沒有漏記的收入事項(xiàng)再結(jié)賬。

8、享受稅法優(yōu)惠和有財(cái)產(chǎn)損失的的事項(xiàng)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批和備案。

9、招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支是否超過比例。

10、有些地區(qū)對資產(chǎn)負(fù)債表中本年新增的未分配利潤預(yù)征股東個(gè)人所得稅，需要在年末進(jìn)行核算要注意。

以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄以及有什么注意事項(xiàng)的內(nèi)容，可供大家參考。

當(dāng)然，紙上得來終覺淺，最終還是要看大家的實(shí)際操作的。如果想要提升自己的實(shí)操技能，建議大家可以到之了課堂會(huì)計(jì)實(shí)操課程學(xué)習(xí)，名師輔導(dǎo)，教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富，可以大大提高大家能力，幫助大家在財(cái)會(huì)道路上走的高走得遠(yuǎn)。

【第7篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳細(xì)則

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了八個(gè)新變化，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

一

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有新變化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂；對《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

同時(shí)，明確企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

二

小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第16號 ）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四

其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)（除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

五

中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

六

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12 月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

七

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前加計(jì)扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）規(guī)定：自2023年1月1日起，1.對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。2.非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

八

對企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進(jìn)行延續(xù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

【第8篇】房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳

房地產(chǎn)企業(yè)在年末都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作，今天就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家介紹關(guān)于“房地產(chǎn)企業(yè)怎么做匯算清繳”這個(gè)問題的知識內(nèi)容整理。

房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳

(一)每季度都需要預(yù)交。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)按季度或按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)在采用預(yù)售的方式取得的收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率按月度或季度計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。

(二)何時(shí)為完工的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)交所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的產(chǎn)品，無論其質(zhì)量驗(yàn)收是否合格，或者是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)。

當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際投入使用或者辦理入住手續(xù)時(shí)，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并對企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。

房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的特殊規(guī)定

1、預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。可見，銷售(營業(yè))收入是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

2、預(yù)繳的稅費(fèi)可以稅前扣除

增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時(shí)，繳納的稅費(fèi)是可以在所得稅稅前扣除的。

3、部分預(yù)提費(fèi)用可以作為計(jì)稅成本對待

國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，除以下幾項(xiàng)外：

第一、工程沒有辦理最終結(jié)算也未取得全額發(fā)票的，在充分的資料證明條件下，發(fā)票不足金額可以預(yù)先計(jì)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

第二、公共配套設(shè)施未按時(shí)完工建造的，可以按照預(yù)算建造總額合理預(yù)提建造費(fèi)用。而此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

第三、因該向政府報(bào)批的建設(shè)費(fèi)用可按規(guī)定預(yù)提，按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第9篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)

今天，給大家解析這兩個(gè)問題：一個(gè)是“匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)”；另一個(gè)就是“匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。

一、匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)?

要說企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

回答這個(gè)問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時(shí)間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？

其實(shí)原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認(rèn)上年到底賺了多少錢，才能確認(rèn)最終利潤，進(jìn)而才能進(jìn)行所得稅匯繳。

另外呢，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)正式申報(bào)納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會(huì)利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

所以，咱們能夠看到稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅前對企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報(bào)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進(jìn)行了解。

由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準(zhǔn)備妥當(dāng)了，比如上年缺少的票據(jù)補(bǔ)回來等等，準(zhǔn)備充分了，再進(jìn)行所得稅匯繳。

解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報(bào)最好。建議，不要過早申報(bào)，如果2月或者3月早早申報(bào)，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查你的機(jī)會(huì)。

因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)這個(gè)時(shí)候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時(shí)間去看你的數(shù)據(jù)，可能因?yàn)樾?shù)點(diǎn)都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。

所以建議，最好在2023年第一季度申報(bào)后再去做年度匯算清繳比較好。

另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報(bào)之前先把報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)的報(bào)表都審核下，整理下匯繳必須要用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報(bào)提前做準(zhǔn)備，這樣等到你再申報(bào)時(shí)候，就非?？炝?。

那匯算清繳之前我們到底要準(zhǔn)備什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看

二、匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料？

說到這個(gè)點(diǎn)，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理的。

所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個(gè)點(diǎn)來進(jìn)行檢查

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬的部分；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；

3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否計(jì)提并繳納；

5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（一般企業(yè)5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財(cái)務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

同時(shí)，咱們在進(jìn)行匯算前，還應(yīng)該需要準(zhǔn)備以下資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；查賬征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》

（2）相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿；

（3）備查事項(xiàng)相關(guān)資料；

（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

【第10篇】哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對這3個(gè)問題，博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說說一下。

一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？

小博我給你舉一個(gè)生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個(gè)月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學(xué)習(xí)、娛樂、零食的花費(fèi)比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時(shí)候我給他核對。

假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會(huì)在下個(gè)月的零用錢把他給扣出來?；蛘?，他需要自己把這個(gè)超出的部分補(bǔ)出來。當(dāng)然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對，那我會(huì)把這部分沒有票據(jù)的錢，默認(rèn)為她自己私藏了。等到下個(gè)月發(fā)零用錢的時(shí)候，就少給點(diǎn)兒。這個(gè)就是家庭版的匯算清繳。

我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費(fèi)用，稅法他不認(rèn)。舉個(gè)例子吧，比如說我們公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是10萬。我們算會(huì)計(jì)利潤的時(shí)候，把它全部作為費(fèi)用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時(shí)候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有扣除的標(biāo)準(zhǔn)，要按照發(fā)生額的60%跟當(dāng)年銷售收入的千分之五比大小，哪個(gè)小按哪個(gè)扣除。

我們當(dāng)年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標(biāo)準(zhǔn)去扣除了。你當(dāng)時(shí)扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)增4萬，作為我們的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然啦。這只是我說的其中一種情況，實(shí)際上，比這要復(fù)雜的多一點(diǎn)。

二、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同

所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計(jì)算上一年度全年應(yīng)納稅稅額和額度，細(xì)化至月度或季度預(yù)繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳額度，并提交補(bǔ)稅或申請退稅。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質(zhì)的不同。

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅；個(gè)人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進(jìn)行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規(guī)定，把應(yīng)調(diào)整而產(chǎn)生的變化進(jìn)行處理。

其中，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

個(gè)稅匯算清繳，采用先補(bǔ)稅、然后根據(jù)個(gè)人匯算情況，進(jìn)行擇情退稅，且面臨補(bǔ)稅群體占據(jù)總?cè)藬?shù)90%以上的占比，2023年是個(gè)人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時(shí)搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補(bǔ)稅方面，擁有重大意義。

三、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！?/p>

說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時(shí)間為納稅年度結(jié)束后5個(gè)月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。

當(dāng)然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營的這種，都一定要記得去年度匯算，這點(diǎn)你可要記清楚了哦。

【第11篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個(gè)月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

【第12篇】企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報(bào)的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報(bào)送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳呢？詳情請看下文內(nèi)容。

企業(yè)所得稅年報(bào)和匯算清繳一樣嗎？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報(bào)年度報(bào)表并經(jīng)過企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對這一年已經(jīng)報(bào)過的四個(gè)季度所得稅報(bào)表匯總計(jì)算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報(bào)完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報(bào)表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個(gè)情況。

企業(yè)所得稅年報(bào)流程

該流程基本為：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報(bào)送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報(bào)流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報(bào)流程的補(bǔ)充，大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！

【第13篇】企業(yè)所得稅的匯算清繳

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！

很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下：

12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦！

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

企業(yè)所得稅對于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，在年度終了時(shí)會(huì)計(jì)人員都需要全面處理的關(guān)于匯算清繳的稅務(wù)工作內(nèi)容，但是匯算清繳在處理的時(shí)候會(huì)涉及到很多關(guān)于會(huì)計(jì)知識的內(nèi)容，因此為了能夠讓大家更加了解會(huì)計(jì)稅務(wù)的相關(guān)知識，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳退稅處理的知識內(nèi)容。

匯算清繳時(shí)退回的企業(yè)所得稅處理如下：

預(yù)繳所得稅款50000元，

上繳時(shí)所做分錄如下：

計(jì)提：

借：所得稅費(fèi)用 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 50000

貸：所得稅費(fèi)用 50000

借：利潤分配——未分配利潤 50000

貸：本年利潤 50000

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第15篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳說明

新疆稅務(wù)局致2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人的一封信

時(shí)間：2023年5月25日 17:14 稿源：新疆稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，新疆稅務(wù)局提醒您關(guān)注下列事項(xiàng)，盡享稅收政策紅利，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、關(guān)注年度申報(bào)表的變化

為優(yōu)化納稅申報(bào)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），對部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，主要涉及以下表單及行次：

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

（三）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

（四）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

（五）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

（六）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）填報(bào)。二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

（七）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

（八）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（九）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。

二、關(guān)注新政策的實(shí)施

（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

（二）激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

（四）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、關(guān)注項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計(jì)算

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進(jìn)行調(diào)整。

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計(jì)算公式如下：

a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；

b=a×[（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。

其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

四、關(guān)注享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定

（一）2023年度申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)、新疆喀什、霍爾果斯開發(fā)區(qū)以及其他稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)關(guān)注您企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的全部條件，如果不符合優(yōu)惠政策條件，請您按照稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)納稅，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。您需根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況依法依規(guī)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。留存?zhèn)洳橘Y料保留10年。

五、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

六、關(guān)注稅前扣除憑證的合法性

您企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，其支出應(yīng)以取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證；屬于特殊情況的，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

七、關(guān)注申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)關(guān)系

填報(bào)年度申報(bào)表時(shí)，請準(zhǔn)確填入相應(yīng)欄次數(shù)據(jù)，不得隨意合并欄次數(shù)據(jù)或在“其他”欄次填寫。

填寫報(bào)表時(shí)請關(guān)注報(bào)表內(nèi)、與稅種的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，避免同一業(yè)務(wù)填報(bào)口徑不同的問題。

感謝您長期以來對稅收工作的關(guān)心、理解和支持！

【第16篇】企業(yè)所得稅，變了！2023年，企業(yè)匯算清繳要按這個(gè)來填報(bào)！

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2023年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報(bào)表進(jìn)行相關(guān)信息的填報(bào)。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個(gè)，具體是：

1、結(jié)合2023年出臺的一些稅收政策，對a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5張報(bào)表的樣式，有新的調(diào)整。

2、對a105000這張報(bào)表的填報(bào)說明進(jìn)行了一些修訂。

3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當(dāng)年，在匯算清繳的時(shí)候，不用再報(bào)送國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。

因?yàn)槊磕甑膮R算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細(xì)聊一下2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：

1、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號，對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延續(xù)，同時(shí)明確2023年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，對中小微企業(yè)在2023年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應(yīng)的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值可以直接100%一次性稅前扣除。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2023年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實(shí)行100%加計(jì)扣除。同時(shí)，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年第四季度，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除事項(xiàng)，具體如下：

同時(shí)，表a107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除：

另外，為了適應(yīng)2023年第28號有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)的表a107012，也有所調(diào)整：

除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號，享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)優(yōu)惠。

3、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，對企業(yè)出資給一些機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計(jì)扣除，同時(shí)這些符合條件的機(jī)構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅?；诖?，表a107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報(bào)：

4、財(cái)稅〔2022〕40號，南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應(yīng)的是表a107040的變化，增加了一些明細(xì)行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進(jìn)一步細(xì)分。

同時(shí)，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：

4、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號，明確的是reits相關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個(gè)政策對應(yīng)的是表a105100的變化及同時(shí)調(diào)整與上級表單a105000的表間關(guān)系：

5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當(dāng)年，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、這些調(diào)整適用的是2023年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2023年填報(bào)2023年度的匯算清繳，要按這個(gè)來了。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。