所得稅匯算清繳所需資料（16篇）

【第5篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳

孔令文

企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調(diào)整等一系列事項的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作，需要提前做好準(zhǔn)備。一般來說，前提準(zhǔn)備越充分，匯算質(zhì)量越有保障。

制圖：馮玥 周濤

不知不覺，2023年的最后一個月已經(jīng)過半。對企業(yè)財稅負(fù)責(zé)人來說，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進入了準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調(diào)整等一系列事項的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作。從實踐看，打足匯算提前量，后期處理會更從容。

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梳理年度政策，抓住關(guān)鍵細(xì)節(jié)

按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，財稅部門每年都會出臺一些有關(guān)企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結(jié)果。納稅人在開展企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質(zhì)、稅前扣除方法、應(yīng)稅所得、納稅申報等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的新政策，通盤考慮新政策對匯算結(jié)果的影響，并在匯算期間妥善處理。

國家每年出臺的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過專業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關(guān)。例如，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，以下簡稱“32號公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（以下簡稱“非營利性科研機構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。同時，對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號公告，需要在認(rèn)真研讀公告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對性的專業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進程。

在梳理年度政策的過程中，對一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）等政策，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用的扣除比例和允許享受加計扣除優(yōu)惠的時間分別做了規(guī)定。上述兩個文件分別于2023年3月、5月出臺，但執(zhí)行起始時間均為2023年1月1日。也就是說，相關(guān)企業(yè)需要追溯至今年初，對照檢查自身是否滿足政策規(guī)定的條件。如果滿足條件，應(yīng)進一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關(guān)準(zhǔn)備工作。

對一些比較復(fù)雜的稅收政策，還需要進行綜合判斷，否則會影響企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算以及企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。

例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標(biāo)方面，均滿足小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。今年四季度初測算年度經(jīng)營業(yè)績時，a酒店預(yù)計年度利潤約350萬元左右?？紤]到后續(xù)旅游服務(wù)全面復(fù)蘇，未來3—5年利潤會逐年上升。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）的規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

按照a酒店預(yù)計的年度利潤，考慮納稅調(diào)整的情況后，應(yīng)納稅所得額超過300萬元，不符合“小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但是，a酒店2023年購進了一套150萬元（不含稅金額）的智能機器人，專門用于提供入住和退房智能服務(wù)。綜合當(dāng)下和未來的利潤因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）的規(guī)定，選擇將機器人一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額將大幅減少，從而可以滿足小微企業(yè)所得稅減免條件。

2

盤點調(diào)整事項，把好匯算關(guān)口

年度企業(yè)所得稅匯算申報的37張表單中，納稅調(diào)整類表單與稅收優(yōu)惠類表單合計22張。換言之，在企業(yè)準(zhǔn)確完成會計核算的基礎(chǔ)上，全面、準(zhǔn)確梳理納稅調(diào)整事項，充分評估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質(zhì)量完成年度匯算的重要前提之一。

在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方面，同時包含了常規(guī)納稅調(diào)整事項和重大調(diào)整事項。一般而言，常規(guī)納稅調(diào)整事項每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風(fēng)險的概率并不高。對于存在重大納稅調(diào)整事項的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時要求納稅人做出必要的應(yīng)對。

2023年，筆者服務(wù)的某國有企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣囊?，對其持有的一處?jīng)營性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補償?shù)耐瑫r，政府批準(zhǔn)了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號印發(fā)），對本次拆遷重建項目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務(wù)管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當(dāng)年向其主管稅務(wù)機關(guān)報送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議等應(yīng)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動了對本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應(yīng)重點關(guān)注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財政部、稅務(wù)總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確了高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

對此，b醫(yī)藥集團考慮到集團內(nèi)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開展2023年度企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作時，組織集團內(nèi)各企業(yè)就該政策的實際執(zhí)行效果進行測算，并結(jié)合每個公司自身的特點，研究了具體的稅務(wù)處理方案。比如，b醫(yī)藥集團旗下的c企業(yè)，可能無法繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術(shù)企業(yè)的“有效期內(nèi)”，那么c企業(yè)第四季度購入的滿足條件的器具、設(shè)備，允許適用一次性加計扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準(zhǔn)備階段，就需要考慮是否對已經(jīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補繳暫按15%稅率預(yù)繳期間的稅款等。

同時，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調(diào)整。比如，2023年12月，《財政部等四部門關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）出臺，對享受稅收優(yōu)惠的目錄進行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調(diào)整后的目錄當(dāng)中，進而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進入了調(diào)整后的目錄當(dāng)中，可以享受稅收優(yōu)惠。對于這些變化，企業(yè)應(yīng)該在匯算中進行全面盤點，準(zhǔn)確做出納稅調(diào)整。

3

做細(xì)基礎(chǔ)工作，及時自查自糾

在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的準(zhǔn)備同樣重要。從筆者的實務(wù)經(jīng)驗看，基礎(chǔ)工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開始前，及時開展自查自糾。

在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對納稅人季度（或月度）預(yù)繳過程中填報的相關(guān)數(shù)據(jù)進行認(rèn)真比對。例如，納稅人季度（或月度）預(yù)繳申報填報的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關(guān)系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進行匯算申報時會出現(xiàn)風(fēng)險提示。特別需要提示的是，該項信息的預(yù)繳填報，會直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。

在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時間有了更全面更明確的規(guī)定?；诖?，納稅人一方面應(yīng)全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營中取得的稅前扣除是否完整，重點關(guān)注借款利息、銀行手續(xù)費等特殊事項的扣除憑證是否取得。同時，要特別關(guān)注發(fā)票備注欄填寫、發(fā)票商品服務(wù)編碼簡稱、稅目稅率等是否合規(guī)。

在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類事項。實務(wù)中，部分納稅人開展了“自行判別”，也完成了“申報享受”，但卻忽視了“相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，在企業(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿足稅務(wù)機關(guān)的要求，從而面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。

做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對全年企業(yè)所得稅應(yīng)稅事項進行綜合考量、專業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準(zhǔn)備，才會有扎實的基礎(chǔ)，最終的質(zhì)量才會高。（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團有限公司）

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年12月16日b1版。

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016

【第6篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第7篇】所得稅匯算清繳未申報表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財務(wù)費用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表（2019版）及填報說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點二

a投資于b公司700萬元（長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應(yīng)收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認(rèn)的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）填報說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進行納稅調(diào)整。

易錯點三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當(dāng)年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個稅匯算清繳，開始啦！

呼叫打工人！呼叫打工人！

一年一度的

“個人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補稅

正式開始啦~

一、2021個稅匯算清繳辦理時間

3月1號-6月30號

二、個稅年度匯算清繳是個啥？

就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款比較，多退少補。

三、匯算清繳退補稅款是咋算的？

年度應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=年度應(yīng)納稅額-年度已預(yù)繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些？

1、21年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，想要退稅的；

2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補稅金額>400元的，需要補稅的。

?需補稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補稅額≤400元的，可免補稅款

五、哪些情況會導(dǎo)致平時多繳稅？

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；

2、有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳時沒有享受扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用、專項附加扣除等扣除不充分的；

4、取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。

六、哪些情況會導(dǎo)致平時少繳稅？

1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用的；

2、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，工資薪金加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的；

3、除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請接著往下拉

請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app

可先按下列事項進行準(zhǔn)備后再辦理匯算

no.1 核對收入信息

no.2 核對專項附加扣除信息

no.3 核對或添加銀行卡信息

以上信息核對完成后

可從如下入口，進入?yún)R算清繳界面

申報方式

1 標(biāo)準(zhǔn)申報

（僅演示申報表預(yù)填服務(wù)）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)

2 簡易申報

（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)）

標(biāo)準(zhǔn)申報

目錄

一、確認(rèn)基本信息

二、生成和確認(rèn)申報表信息

三、修改申報表信息

四、繳納稅款或申請退稅

no.1 確認(rèn)基本信息

選擇申報表預(yù)填服務(wù)，核對基本信息、匯繳地：

no.2 生成和確認(rèn)申報表信息

系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應(yīng)項目右側(cè)小箭頭，進入詳情界面核對：

如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點擊“下一步”進入步驟四。

no.3 修改申報表信息

若您需要修改已預(yù)填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應(yīng)明細(xì)表或附表。

（1）新增類目，以勞務(wù)報酬為例：

（2）修改類目，以專項附加扣除為例：

no.4 繳納稅款或申請退稅

（1）補繳稅款：

若您存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。

（2）補繳稅款：

若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。

簡易申報

目錄

一、確認(rèn)申報表信息

二、申請退稅

no.1 確認(rèn)申報表信息

核對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：

?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報進行相關(guān)操作。

no.2 申請退稅

確認(rèn)退稅金額，點擊【申請退稅】。

以上退補稅申請結(jié)束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口，進行調(diào)整

【第9篇】2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，現(xiàn)將2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項通告如下：

一、申報辦理事項

（一）匯算清繳納稅申報

具有下列情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)于2023年3月31日前在廣西區(qū)內(nèi)向其被投資單位經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 b表”）：

1.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得的。

上述個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)包括：

（1）個人獨資企業(yè)；

（2）合伙制會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，以及其他內(nèi)資合伙企業(yè)；

（3）合伙、個人律師事務(wù)所，合伙制基層法律服務(wù)所；

（4）港澳臺商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)；

（5）合伙、個體民辦非企業(yè)單位；

（6）負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

2.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個體工商戶取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

3.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

4.2023年度對廣西區(qū)內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營取得經(jīng)營所得的。

5.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

（二）年度匯總納稅申報

同時符合以下情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 c表”）；

1.2023年度從中國境內(nèi)兩處以上被投資單位取得經(jīng)營所得且實行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。

2.2023年度取得經(jīng)營所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。

（三）預(yù)繳納稅申報

1.納稅人辦理匯算清繳、報送經(jīng)營所得b表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得a表”）。

2.納稅人辦理年度匯總申報、報送經(jīng)營所得c表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表，以及2023年度應(yīng)申報的匯算清繳納稅申報、報送經(jīng)營所得b表。

3.納稅人2023年度取得經(jīng)營所得且第四季度（12月份）實行按收入核定應(yīng)稅所得率征收的，辦理第四季度（12月份）預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表時，收入總額應(yīng)填報累計的全年收入，年中實行過定期定額征收的，全年收入應(yīng)包含定期定額征收期間收入的合計數(shù),未足額申報收入總額的，應(yīng)及時辦理更正申報。

二、申報辦理渠道

（一）申報經(jīng)營所得 a表和 b表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能代理申報，以及自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

（二）申報經(jīng)營所得 c表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

三、申報咨詢渠道

如需咨詢，可撥打廣西稅務(wù)12366納稅繳費服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，也可通過個人所得稅 app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務(wù)（web端）“我要咨詢”功能留言。

特此通告。

附件：個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2023年1月16日

附件

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

目 錄

目 錄 1

一、自然人電子稅務(wù)局（web端） 2

（一）經(jīng)營所得（a 表） 2

（二）經(jīng)營所得（b 表） 7

（三）經(jīng)營所得（c 表） 14

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端） 18

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 20

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 24

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能 27

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 28

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 33

（三）附表填寫 37

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

一、自然人電子稅務(wù)局（web端）

（一）經(jīng)營所得（a 表）

本表適用于查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及實行核定征收的納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；實行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理納稅申報。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，可選擇是否在綜合所得中扣除。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（a表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，可通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。如被投資單位類型是合伙企業(yè)則，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

2.根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息；

3.【填寫捐贈項目】信息

4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】。

5.確認(rèn)申報信息后點擊【提交】，如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報年度1月；稅款所屬期止：默認(rèn)為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出應(yīng)小于（收入總額-成本費用-彌補以前年度虧損-允許扣除的個人費用及其他扣除），只有查賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已預(yù)繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（二）經(jīng)營所得（b 表）

本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。未填寫“經(jīng)營所得（a表）”的企業(yè)，應(yīng)在填寫完成后進行此表操作。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當(dāng)前年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（b表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項，其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填寫；

3.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

4.錄入其他稅前減免事項，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

5.填寫捐贈項目信息

6.確認(rèn)申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報年度的1月。稅款所屬期止：默認(rèn)為為所選申報年度的12月。不允許修改。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈項目。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（2）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的合計金額。

（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）經(jīng)營所得（c 表）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總納稅申報，報送多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報。

填寫“經(jīng)營所得（c表）”前，需先填寫“經(jīng)營所得（a表）”、“經(jīng)營所得（b表）”。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當(dāng)年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（c表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營所得ｂ表未申報，則彈窗提示。

2.確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：默認(rèn)為所選申報年度的1月-12月。

【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。被投資單位應(yīng)納稅所得額合計。

【應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除】：按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項目金額。

【應(yīng)調(diào)整的其他費用】：按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項目的合計金額。

【調(diào)整后應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額 + 應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除 + 應(yīng)調(diào)整的其他費用，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）

當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

扣繳端適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明

進入【生產(chǎn)經(jīng)營】菜單時，系統(tǒng)會自動獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息。也可點擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】，手動下載獲取企業(yè)最新核定信息。

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報送成功過，否則系統(tǒng)將會自動提示。

請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進行登記，如無法登記，則需前往辦稅服務(wù)廳通過【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后，在客戶端中重試。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填寫了申報表，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款所屬期存在申報成功或申報待反饋的明細(xì)記錄，則公共信息中的收入總額、成本費用、彌補以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所得率”不允許修改。

《經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報》，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的需要調(diào)整定期定額有效期后，再進行申報）。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當(dāng)前時間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時間的上一月份（或上一季度）的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當(dāng)收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000）；其他征收方式時默認(rèn)為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康保險】：主表“商業(yè)健康保險”從商業(yè)健康保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老保險】：主表“稅延養(yǎng)老保險”從稅延養(yǎng)老保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】：主表“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時附表可錄；其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【提交申報】按鈕，系統(tǒng)會對填寫了“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的附表填寫校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認(rèn)申報這x條記錄？”提示框，點擊【確定】即可進行申報表報送。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

《經(jīng)營所得個人所得稅年度申報》適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期存在申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事經(jīng)營所得以及與經(jīng)營所得有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所得發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集經(jīng)營所得所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫經(jīng)營所得活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，經(jīng)營所得活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。其中，主表商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險從附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：主表“準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能

只有企業(yè)類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時， 才顯示經(jīng)營所得菜單。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

web端扣繳功能適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明：

有扣繳權(quán)限的納稅人登錄web端后，通過“單位辦稅”進入頁面，在經(jīng)營所得模塊點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

適用于查賬征收、核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的預(yù)繳申報。

填寫說明：

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申報）

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值；當(dāng)前時間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值。稅款所屬期止：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年12月31日；當(dāng)前時間不為1月，默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時間的上一屬期的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當(dāng)收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【合伙企業(yè)合伙人分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000，西藏支持差異化配置）；其他征收方式時默認(rèn)為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入，不能大于max【（利潤總額- 彌補以前年度虧損）*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個人費用及其他扣除，0】，其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【報送】，系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險、準(zhǔn)予扣除的捐贈和減免稅額數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的主附表校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認(rèn)報送填寫的申報表？”提示框，點擊【確定】即可。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額,不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：填寫本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）附表填寫

1.商業(yè)健康保險附表

步驟一：在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行商業(yè)健康保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部商業(yè)健康保險明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，并把商業(yè)健康保險總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計值），帶到主表的商業(yè)健康保險字段中。

2.稅延養(yǎng)老保險附表

步驟一：在主表稅延養(yǎng)老保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行稅延養(yǎng)老保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部稅延養(yǎng)老保險明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存， 并把稅延養(yǎng)老保險總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計值），帶到主表的稅延養(yǎng)老保險字段中。

3.捐贈扣除附表

步驟一：在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行捐贈扣除附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部捐贈扣除明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存。

4.減免事項附表

在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行減免附表的填寫。

減免稅額和稅收協(xié)定填寫完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，會把總減免稅額（即減免稅額合計+享受協(xié)定待遇減免稅額）帶到主表的減免稅額字段中。

（1）減免稅額

步驟一：在減免稅額標(biāo)簽頁，點擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

5.稅收協(xié)定

步驟一：在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)， 點擊右上角相應(yīng)按鈕即可進行操作。

【第10篇】所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計

【第11篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細(xì)表。

一般收入明細(xì)表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務(wù)費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。

此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》及其附表進行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認(rèn)收入的條件，記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

若有疑問或補充，歡迎留言探討?。?！

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳政策

（一）職工教育經(jīng)費扣除政策

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質(zhì)量，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自此，職工教育經(jīng)費稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等不超過8%，轉(zhuǎn)變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。

（二）責(zé)任保險費扣除政策

為分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進社會和諧穩(wěn)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號），明確自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

真實性原則是判定企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，包括發(fā)票在內(nèi)的相關(guān)憑證則是證明支出真實發(fā)生的直接證據(jù)，因而扣除憑證在稅前扣除管理中具有重要地位。隨著全面推開營改增試點，增值稅的抵扣鏈條全線貫通，增值稅發(fā)票管理實現(xiàn)了質(zhì)的提升，為稅種間協(xié)同管理創(chuàng)造了條件，也為規(guī)范稅前扣除憑證管理帶來了契機。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，以下簡稱《辦法》）。《辦法》共二十條，對稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形的稅務(wù)處理、特殊情形的稅務(wù)處理等進行了明確。值得注意的是，《辦法》明確內(nèi)部憑證、收款憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，但不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證。另外，針對企業(yè)應(yīng)取得而未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證，但同時也對一些無法補開、換開發(fā)票的特殊情形規(guī)定了補救措施，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證的，可憑《辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料證明支出的真實性，相關(guān)支出允許扣除。以上規(guī)定充分體現(xiàn)了稅前扣除管理實踐中遵循的實質(zhì)與形式并重、聚焦交易真實性的原則。

（四）虧損彌補政策

為降低科技創(chuàng)新成本，鼓勵科技資本投入和資本積累，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。為確保政策有效落實，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號），就具體執(zhí)行口徑等進行了明確：一是具備資格年度之前5年的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。二是具備資格年度的確定方法，分別以高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度、科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度確定具備資格年度。三是明確企業(yè)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。四是該政策由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務(wù)機關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。

（五）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策

為助力集成電路產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升電子信息產(chǎn)業(yè)競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局等四部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），與財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）相比，主要有以下變化：一是將享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.8微米”調(diào)整為“130納米”，享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.25微米”調(diào)整為“65納米”，體現(xiàn)了對集成電路先進制造工藝的鼓勵和扶持。二是將享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的投資下限由80億元調(diào)整為150億元，鼓勵加大對集成電路生產(chǎn)的投資。三是增加了項目減免形式，明確按照生產(chǎn)項目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。四是放寬了集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，對有關(guān)研發(fā)人員的限定條件由“具有勞動合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”，將研發(fā)費用占比由不低于銷售收入的5%調(diào)整為不低于2%，進一步加大了對集成電路生產(chǎn)企業(yè)的政策支持力度。

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策

為鼓勵企業(yè)進一步加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產(chǎn)率，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（七）委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除政策

為更好利用境外研發(fā)優(yōu)勢資源，提高科技創(chuàng)新活力和國際競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），明確自2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制：一是明確企業(yè)按照委托境外研發(fā)按費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。同時，借鑒《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對境外研發(fā)費用的比例限制條件，明確企業(yè)委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分可按規(guī)定加計扣除。二是與現(xiàn)行委托境內(nèi)研發(fā)要經(jīng)科技部門登記合同類似，明確委托境外研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技部門進行登記。三是與國家稅務(wù)總局新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》銜接，要求企業(yè)在年度申報享受優(yōu)惠時按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并明確了需留存?zhèn)洳榈馁Y料。四是明確委托境外研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

（八）固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策

為加快企業(yè)固定資產(chǎn)成本補償，促進企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)進步，財政部、國家稅務(wù)總局先后聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等文件，明確六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)允許加速折舊，并明確了3種可以一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)情形，即上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的單位價值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的單位價值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5 000元的固定資產(chǎn)。為進一步引導(dǎo)企業(yè)加大資本投入和設(shè)備更新力度，更好地通過“加速折舊”方式實現(xiàn)遞延納稅效果，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），明確企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，新購進的單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號），明確了“設(shè)備、器具”等相關(guān)概念、購入時點、一次性稅前扣除時點、稅會處理和相關(guān)管理要求。

（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策

為進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，國務(wù)院常務(wù)會議決定，將已在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。據(jù)此，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號），明確創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，公司制創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第43號），對政策執(zhí)行口徑、辦理程序、相關(guān)資料及其他管理要求進行了明確。

（十）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進一步促進民營經(jīng)濟發(fā)展，保障充分就業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），第七次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，將享受應(yīng)納稅所得額減半政策的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號），明確了征管操作和申報要求。

（十一）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）優(yōu)惠政策

為激勵服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號），將已在15個服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新試點地區(qū)實施的技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）15%低稅率優(yōu)惠政策擴大到全國。由于2023年已將在31個服務(wù)外包示范城市實施的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）15%低稅率優(yōu)惠政策推廣至全國，自此，服務(wù)貿(mào)易類與服務(wù)外包類2類技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實現(xiàn)了統(tǒng)一與整合。

（十二）非營利組織免稅資格認(rèn)定政策

對符合條件的非營利組織的收入實施免稅是促進各類非營利社會組織健康發(fā)展的重要政策支撐。財政部、國家稅務(wù)總局參照國際通行做法，按照國務(wù)院行政審批制度改革等要求，對《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）進行了較大幅度的修訂和完善，發(fā)布了《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）。具體是：一是將宗教院校納入申請認(rèn)定非營利組織免稅資格的范圍。二是調(diào)整完善非營利組織人員平均工資的認(rèn)定條件，明確“所在地”范圍，增加了“同行業(yè)同類組織”橫向?qū)Ρ鹊囊?guī)定。三是調(diào)整非營利組織申請認(rèn)定需要報送的材料。四是完善非營利組織免稅資格補辦及追溯適用事項，整合細(xì)化取消免稅資格的部分條款及管理規(guī)定。

（十三）安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進一步加大對企業(yè)安全生產(chǎn)投入的稅收引導(dǎo)，財政部、國家稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號），對安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進行調(diào)整完善，歸并整合了重點行業(yè)領(lǐng)域，調(diào)整了部分專用設(shè)備種類，細(xì)化完善了相關(guān)指標(biāo)，增強了目錄的可操作性。修訂后的優(yōu)惠目錄包括煤礦、非煤礦山、石油及危險化學(xué)品、民爆及煙花爆竹、交通運輸、電力、建筑施工、應(yīng)急救援設(shè)備等八個行業(yè)領(lǐng)域，共計89項安全生產(chǎn)專用設(shè)備，較2008年版優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備數(shù)量增長近80%。修訂后的優(yōu)惠目錄自2023年1月1日起實施，2008年版優(yōu)惠目錄同步廢止。

【第13篇】計提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計提的費用在匯算清繳時該如何財稅處理？

2023年多計提了管理費用，次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問題？

1.2023年多計提了10000元管理費用，當(dāng)時做會計分錄：借：管理費用1萬 貸：其他應(yīng)付款1萬，后來年底沒有實際發(fā)生，年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了，這多計提的一萬管理費用，怎么進行會計賬務(wù)處理呢？會計分錄不會寫？

2.年度財務(wù)報表已經(jīng)申報，這一萬沒有改過來，企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果納稅調(diào)增預(yù)計會產(chǎn)生所得稅，所得稅的分錄怎么寫？

解答：

根據(jù)描述，2023年度計提的1萬元“管理費用”，并無實際發(fā)生，屬于“無中生有”，是虛增的費用。

在會計核算方面，虛增的費用，屬于典型的會計差錯。對于會計差錯問題，會計處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》

依照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，對于會計差錯不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來適用法”，即在發(fā)現(xiàn)會計差錯的當(dāng)期進行調(diào)整，并將會計差錯對損益的影響計入發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期。

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：管理費用（紅字）

貸：其他應(yīng)付款（紅字）

2.在會計差錯調(diào)整后，由于損益直接計入當(dāng)期，后續(xù)的會計核算，就不需要單獨處理，包括對所得稅的影響與賬務(wù)調(diào)整，也是在當(dāng)期處理。

假如1萬元調(diào)增后補繳了所得稅2500元，則：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

貸：銀行存款 2500元

同時，計提所得稅費用：

借：所得稅費用 2500元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。”

因此，企業(yè)如果判斷屬于重要的會計差錯，需要采用追溯調(diào)整法，會計核算需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目：

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：其他應(yīng)付款（或貸方紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整

2.計算需要補繳的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.計算對所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積（補提）

說明：對執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，通過“以前年度損益調(diào)整”后，需要更正上年度的會計報表。在更正上年度的會計報表后，應(yīng)向稅務(wù)局申報更正過的財報，且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)以更正過的財報為基礎(chǔ)，由于財報是已經(jīng)更正過的，所以上年度多計提的“管理費用”已經(jīng)沖減了，在匯算清繳時就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務(wù)風(fēng)險提示

虛增“管理費用”，雖然在匯算清繳時做了補稅，但是依然存在稅務(wù)風(fēng)險。

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：“對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進行處理。”

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定：

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此，企業(yè)虛增并沒有實際發(fā)生的“管理費用”，涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計稅依據(jù)的”的，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅預(yù)繳時少交稅款，雖然后續(xù)在年度匯算時依法補繳了稅款，但是稅務(wù)局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。

【第14篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準(zhǔn)備看這篇就夠了快收藏

今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。

一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?

要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？

回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？

其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認(rèn)上年到底賺了多少錢，才能確認(rèn)最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。

另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會利用稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險。

所以，咱們能夠看到稅務(wù)機關(guān)會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報信息，財務(wù)會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。

由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準(zhǔn)備妥當(dāng)了，比如上年缺少的票據(jù)補回來等等，準(zhǔn)備充分了，再進行所得稅匯繳。

解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？

肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務(wù)機關(guān)稽查你的機會。

因為稅務(wù)機關(guān)這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數(shù)據(jù)，可能因為小數(shù)點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。

所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。

另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數(shù)據(jù)相關(guān)的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報提前做準(zhǔn)備，這樣等到你再申報時候，就非常快了。

那匯算清繳之前我們到底要準(zhǔn)備什么財務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看

二、匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財務(wù)數(shù)據(jù)和資料？

說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標(biāo)準(zhǔn)進行處理的。

所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個點來進行檢查

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬的部分；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；

5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

同時，咱們在進行匯算前，還應(yīng)該需要準(zhǔn)備以下資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》

（2）相關(guān)財務(wù)報表和賬簿；

（3）備查事項相關(guān)資料；

（4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（5）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

【第15篇】所得稅匯算清繳時風(fēng)險提示

（一）收入總額

1.風(fēng)險描述：收入不完整，部分應(yīng)稅收入未申報納稅。企業(yè)所得稅收入總額由九部分構(gòu)成，具體包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

2.風(fēng)險提醒：

一是申報繳納企業(yè)所得稅時未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項目調(diào)整為所得稅收入。如：不對逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項等進行調(diào)整。

二是在取得相關(guān)收入時沖減費用而不作收入，這會造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的減少，進而造成應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險.

3.風(fēng)險會計科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。

4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條。

（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

1.風(fēng)險描述：收入不具備合規(guī)性，收入申報不及時。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常市場價的價格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為，將已實現(xiàn)的收入長期掛往來帳或置于帳外而未確認(rèn)收入，采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入等。

2.風(fēng)險提醒：銷售貨物、提供勞務(wù)的計稅價格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由，其他業(yè)務(wù)中變賣、報廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等遲計或未計收入，是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等。

3.風(fēng)險會計科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等.

4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條、二十三條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008】875號）。

（三）其他收入

1.風(fēng)險描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、無法支付的長期應(yīng)付款項、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤盈收入、教育費附加返還以及在'資本公積'中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

2.風(fēng)險提醒：是否存在上述情形而未記收入的情況。如：“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失'科目以及企業(yè)輔助臺帳，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項；'營業(yè)外收入'科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。

3.風(fēng)險會計科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。

4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）。

（四）利息收入

1.風(fēng)險描述：

（1）債權(quán)性投資取得利息收入，存在不計、少計收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)的情況；

（2）未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

（3）金融企業(yè)發(fā)放的未逾期貸款，沒有根據(jù)先收利息后收本金的原則，按合同確認(rèn)的利率和期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

（4）金融企業(yè)發(fā)放的逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，沒有于實際收到的日期，或者雖未實際收到但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

2.風(fēng)險提醒

（1）有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團成員企業(yè)之間的借款和應(yīng)收貨款；

（2）'投資收益'科目，查看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

（3）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，沒有按照規(guī)定期限計算利息、確認(rèn)收入的實現(xiàn)，申報繳納所得稅；

（4）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。

3.風(fēng)險會計科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務(wù)費用等。

4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。

（五）股息紅利收入

1.風(fēng)險描述：

（1）對外投資，股息和紅利掛往來賬不計、少計收入；

（2）對會計采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進行相應(yīng)調(diào)增；

（3）將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少申報企業(yè)所得稅。

2.風(fēng)險提醒：

（1）是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額；

（2）結(jié)合企業(yè)所得稅申報表查看長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核對當(dāng)年和往年對長期股權(quán)投資稅會差異的納稅調(diào)整是否正確；（3）查看應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核對“免征企業(yè)所得稅股息. 紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個月的股票分紅收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

3.風(fēng)險會計科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等。

4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）

（六）不征稅收入

1.風(fēng)險描述：

（1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的沒有同時符合稅法規(guī)定的三個條件的財政性資金，做為不征稅收入申報。三個條件為：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算；

（2）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項補貼等）對應(yīng)發(fā)生的支出在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整；

（3）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入形成的研發(fā)費用進行加計扣除；

（4）符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分. 未計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；

（5）對于不符合規(guī)定條件的財政性資金沒有按照應(yīng)稅收入，在取得財政補貼款項的當(dāng)年度計入應(yīng)納稅所得額。

2.風(fēng)險提醒：作為不征稅收入申報的財政性資金是否符合稅法規(guī)定的三個條件；不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷額是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整；是否將不征稅收入形成的研發(fā)費用進行加計扣除；不符合規(guī)定條件的財政性資金是否沒有作為應(yīng)稅收入，在取得款項的當(dāng)年度申報納稅。

3.風(fēng)險會計科目：專項應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費用、遞延收益、營業(yè)外收入等。

4.主要政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）。

【第16篇】2023年所得稅匯算清繳補稅

注意：如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的話，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補稅。也就是說綜合年收入不超過12萬或者補稅金額不超過400萬的就不用補稅了。

情形四：除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率

這個直接看以前的文章就可以理解，鏈接：

情形五：修改了全年一次性獎金的計稅方式，將其合并到綜合所得收入中

舉最簡單的數(shù)字：張飛月入6000元，年終獎發(fā)了3萬，本來財務(wù)按單獨計稅方式申報了年終獎的個稅，但是張飛這個大冤種在個稅app上改成了并到綜合所得收入計稅（具體操作請看：），不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳：工資收入7.2萬，繳稅基數(shù)1.2萬，預(yù)扣率3%，稅額1.2萬*3%=360

年終獎單獨計稅繳納3萬*3%=900

匯算清繳：總收入7.2萬+3萬=10.2萬，繳稅基數(shù)：10.2萬-6萬=4.2萬，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。

4.2萬*10%-2520=1680

張飛應(yīng)補個稅：1680-360-900=420元 不過張飛年收入不超過12萬，可以免于辦理匯算清繳，也就不用不稅了。

情形六：預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致補稅

張飛聽說填寫專項附加扣除可以少繳稅，于是虛構(gòu)了自己租房的情況，填寫了住房租金專項附加扣除，每個月多扣除1500。等到匯算清繳時，稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點，打電話和張飛核實信息，要求提供住房租賃合同，張飛沒有合同，因為他是瞎編的，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并通知了他所在公司負(fù)責(zé)人?？鄢棞p少了，繳稅基數(shù)就變大了，年度應(yīng)納稅額也就變大了，所以張飛就需要補稅了。

舉最簡單的數(shù)字：張飛工資年收入12萬，正常繳納三險一金，虛構(gòu)住房租金專項附加扣除，不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)-1.8萬（專項附加扣除）=15360元 預(yù)扣率3% 稅額=15360*3%=460.8

匯算清繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8

張飛應(yīng)補個稅：1000.8-460.8=540元

情形七：補充申報收入

張飛給劉備的工廠殺豬，獲得勞務(wù)費一筆，劉備向張飛索取了發(fā)票，但是沒扣繳個稅。匯算清繳時，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，張飛有一筆收入交過增值稅，但是沒有交過個稅，于是通知張飛補充申報，補繳相應(yīng)個稅。