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計(jì)提2023年匯算清繳所得稅(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):21

【導(dǎo)語(yǔ)】計(jì)提2023年匯算清繳所得稅怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的計(jì)提2023年匯算清繳所得稅,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

計(jì)提2023年匯算清繳所得稅(16篇)

【第1篇】計(jì)提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計(jì)提的費(fèi)用在匯算清繳時(shí)該如何財(cái)稅處理?

2023年多計(jì)提了管理費(fèi)用,次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問(wèn)題?

1.2023年多計(jì)提了10000元管理費(fèi)用,當(dāng)時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用1萬(wàn) 貸:其他應(yīng)付款1萬(wàn),后來(lái)年底沒(méi)有實(shí)際發(fā)生,年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了,這多計(jì)提的一萬(wàn)管理費(fèi)用,怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄不會(huì)寫(xiě)?

2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)申報(bào),這一萬(wàn)沒(méi)有改過(guò)來(lái),企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如果納稅調(diào)增預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生所得稅,所得稅的分錄怎么寫(xiě)?

解答:

根據(jù)描述,2023年度計(jì)提的1萬(wàn)元“管理費(fèi)用”,并無(wú)實(shí)際發(fā)生,屬于“無(wú)中生有”,是虛增的費(fèi)用。

在會(huì)計(jì)核算方面,虛增的費(fèi)用,屬于典型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)問(wèn)題,會(huì)計(jì)處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)不需要追溯調(diào)整,而是采用“未來(lái)適用法”,即在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整,并將會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)損益的影響計(jì)入發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期。

1.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

借:管理費(fèi)用(紅字)

貸:其他應(yīng)付款(紅字)

2.在會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后,由于損益直接計(jì)入當(dāng)期,后續(xù)的會(huì)計(jì)核算,就不需要單獨(dú)處理,包括對(duì)所得稅的影響與賬務(wù)調(diào)整,也是在當(dāng)期處理。

假如1萬(wàn)元調(diào)增后補(bǔ)繳了所得稅2500元,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

貸:銀行存款 2500元

同時(shí),計(jì)提所得稅費(fèi)用:

借:所得稅費(fèi)用 2500元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò),從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法?!?/p>

因此,企業(yè)如果判斷屬于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò),需要采用追溯調(diào)整法,會(huì)計(jì)核算需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目:

1.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

借:其他應(yīng)付款(或貸方紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整

2.計(jì)算需要補(bǔ)繳的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.計(jì)算對(duì)所有者權(quán)益的影響

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積(補(bǔ)提)

說(shuō)明:對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”后,需要更正上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在更正上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表后,應(yīng)向稅務(wù)局申報(bào)更正過(guò)的財(cái)報(bào),且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以更正過(guò)的財(cái)報(bào)為基礎(chǔ),由于財(cái)報(bào)是已經(jīng)更正過(guò)的,所以上年度多計(jì)提的“管理費(fèi)用”已經(jīng)沖減了,在匯算清繳時(shí)就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示

虛增“管理費(fèi)用”,雖然在匯算清繳時(shí)做了補(bǔ)稅,但是依然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]34號(hào))規(guī)定:“對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?!?/p>

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定:

第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此,企業(yè)虛增并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的“管理費(fèi)用”,涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計(jì)稅依據(jù)的”的,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)少交稅款,雖然后續(xù)在年度匯算時(shí)依法補(bǔ)繳了稅款,但是稅務(wù)局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。

【第2篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳

溫馨提示:2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開(kāi)始!在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前,清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤(pán)點(diǎn)

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢?快和小編一起跟著下方的教程操作起來(lái)吧!

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下載個(gè)人所得稅app

在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”,或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢收入納稅明細(xì)

第一步

進(jìn)入app首頁(yè),下滑頁(yè)面,在【常用業(yè)務(wù)】下,點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢】。

第二步

納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】,選擇所得類型后,可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。

第三步

點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息,如對(duì)信息有異議,請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后,選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前,請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí),并確保申訴情況屬實(shí)。

如果屬于下列情形之一的,可能是正?,F(xiàn)象,無(wú)需發(fā)起異議申訴,建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí):

1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月的(扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入);

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng),離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào);

3.您雖然未在該單位任職,但是曾經(jīng)從該單位取得所得,如講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入;

4.被申訴扣繳單位變更名稱;

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會(huì)了嗎?趕快使用吧!

這一年努力的您一定收獲滿滿,

新的一年更要信心足足哦!

來(lái)源:河南稅務(wù)

【第3篇】2023年所得稅匯算清繳補(bǔ)稅

注意:如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的話,且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的),均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。也就是說(shuō)綜合年收入不超過(guò)12萬(wàn)或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400萬(wàn)的就不用補(bǔ)稅了。

情形四:除工資薪金外,還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi),各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率

這個(gè)直接看以前的文章就可以理解,鏈接:

情形五:修改了全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式,將其合并到綜合所得收入中

舉最簡(jiǎn)單的數(shù)字:張飛月入6000元,年終獎(jiǎng)發(fā)了3萬(wàn),本來(lái)財(cái)務(wù)按單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)了年終獎(jiǎng)的個(gè)稅,但是張飛這個(gè)大冤種在個(gè)稅app上改成了并到綜合所得收入計(jì)稅(具體操作請(qǐng)看:),不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳:工資收入7.2萬(wàn),繳稅基數(shù)1.2萬(wàn),預(yù)扣率3%,稅額1.2萬(wàn)*3%=360

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅繳納3萬(wàn)*3%=900

匯算清繳:總收入7.2萬(wàn)+3萬(wàn)=10.2萬(wàn),繳稅基數(shù):10.2萬(wàn)-6萬(wàn)=4.2萬(wàn),稅率10%,速算扣除數(shù)2520。

4.2萬(wàn)*10%-2520=1680

張飛應(yīng)補(bǔ)個(gè)稅:1680-360-900=420元 不過(guò)張飛年收入不超過(guò)12萬(wàn),可以免于辦理匯算清繳,也就不用不稅了。

情形六:預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目,或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致補(bǔ)稅

張飛聽(tīng)說(shuō)填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除可以少繳稅,于是虛構(gòu)了自己租房的情況,填寫(xiě)了住房租金專項(xiàng)附加扣除,每個(gè)月多扣除1500。等到匯算清繳時(shí),稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點(diǎn),打電話和張飛核實(shí)信息,要求提供住房租賃合同,張飛沒(méi)有合同,因?yàn)樗窍咕幍?,被稅?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并通知了他所在公司負(fù)責(zé)人??鄢?xiàng)減少了,繳稅基數(shù)就變大了,年度應(yīng)納稅額也就變大了,所以張飛就需要補(bǔ)稅了。

舉最簡(jiǎn)單的數(shù)字:張飛工資年收入12萬(wàn),正常繳納三險(xiǎn)一金,虛構(gòu)住房租金專項(xiàng)附加扣除,不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳:繳稅基數(shù)12萬(wàn)-6萬(wàn)-2.6640(三險(xiǎn)一金)-1.8萬(wàn)(專項(xiàng)附加扣除)=15360元 預(yù)扣率3% 稅額=15360*3%=460.8

匯算清繳:繳稅基數(shù)12萬(wàn)-6萬(wàn)-2.6640(三險(xiǎn)一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8

張飛應(yīng)補(bǔ)個(gè)稅:1000.8-460.8=540元

情形七:補(bǔ)充申報(bào)收入

張飛給劉備的工廠殺豬,獲得勞務(wù)費(fèi)一筆,劉備向張飛索取了發(fā)票,但是沒(méi)扣繳個(gè)稅。匯算清繳時(shí),稅務(wù)局發(fā)現(xiàn),張飛有一筆收入交過(guò)增值稅,但是沒(méi)有交過(guò)個(gè)稅,于是通知張飛補(bǔ)充申報(bào),補(bǔ)繳相應(yīng)個(gè)稅。

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】

我們經(jīng)常會(huì)被客戶問(wèn)到好會(huì)計(jì)/易代賬是如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表?

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳:

①簡(jiǎn)而言之就是2個(gè)工作:匯算+清繳。匯算是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算得出年度應(yīng)納所得稅額,與預(yù)繳相比,確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款;清繳是要在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù),完成清繳的工作。

②匯算清繳申報(bào)表的主表上,其實(shí)就是咱們匯繳工作的主流程:

首先,第一部分是利潤(rùn)總額的計(jì)算,這一部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的報(bào)表保持高度一致,這一部分不一致,肯定是審核不通過(guò)

接下來(lái),就是第二部分,根據(jù)稅會(huì)差異,進(jìn)行納稅調(diào)整,該調(diào)增的調(diào)增,該調(diào)減的調(diào)減,計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,這部分,也是我們匯算工作的難點(diǎn)。咱們經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用的扣除比例有:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出:按照發(fā)生額的60%扣除,還不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出:不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)30%,煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈(zèng)支出:不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%,職工福利費(fèi)支出:不超過(guò)工資薪金總額14%。 工會(huì)經(jīng)費(fèi):不超過(guò)工資薪金總額2%。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出:不超過(guò)工資薪金總額8%利息支出,非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出:不能超過(guò)同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費(fèi)支出:不能超過(guò)你對(duì)應(yīng)的合同金額的5%

最后在計(jì)算出應(yīng)納稅所得額之后,就要乘以稅率,扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠,與預(yù)繳的稅額比對(duì),算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款,在5月31日前提交報(bào)表和相關(guān)資料,辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點(diǎn)講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策:我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳,小型微利企業(yè)的條件,就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了,年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn),從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn),并且是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的,就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策,不光是條件放大了,減免力度也是加大了,說(shuō)白了,就是不超過(guò)100萬(wàn)的部分是5%的稅負(fù),超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分是10%的稅負(fù)(此只要符合條件,填表申報(bào),就能直接享受,不需要單獨(dú)去稅局報(bào)備審核。)

2、好會(huì)計(jì)/易代賬如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表:

①操作入口:進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

②系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)邏輯:“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動(dòng)匹配:科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報(bào)可自動(dòng)取值

如:期間費(fèi)用明細(xì)表,對(duì)應(yīng)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動(dòng)取值到申報(bào)表 (如果認(rèn)為默認(rèn)的取值與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的,也可以修改匹配取值科)

用戶匹配:系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細(xì)科目或用戶新增的明細(xì)科目,可添加取值公式單元格:鼠標(biāo)移至單元格會(huì)出現(xiàn)編輯按鈕 ,則該單元格可添加取值公式;也可手工錄入金額單元格,凡是能選中的單元格,則可以錄入金額,手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格,數(shù)據(jù)自動(dòng)保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置:匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額,根據(jù)“設(shè)置-財(cái)稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè):是、否”設(shè)置計(jì)算減免稅額。當(dāng)對(duì)應(yīng)匯算清繳申報(bào)表年度的最后一個(gè)月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時(shí),稅表將按照政策計(jì)算減免稅額

3、需要特別注意:

①適用范圍:企業(yè)形式為“公司”且會(huì)計(jì)制度為“2007企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或2013小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則” 暫不支持民間非營(yíng)利組織和工會(huì)會(huì)計(jì)制度

②啟用期間:開(kāi)始啟用時(shí)間為2023年度,支持2019及以后年度切換實(shí)例說(shuō)明】

一、好會(huì)計(jì)/易代賬如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

某企業(yè)(符合小型微利企業(yè)條件,已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好)已做完2023年度賬(12月已結(jié)賬),在2023年3月開(kāi)始做匯算清繳,登錄好會(huì)計(jì)/易代賬進(jìn):進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表如下:

1、為何申報(bào)表主表會(huì)有差異,此差異如何解決?

①首先這是一項(xiàng)非常重要的核對(duì)作用!咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤(rùn)總額的計(jì)算,這部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表保持高度一致,這部分不一致,申報(bào)時(shí)肯定是審核不通過(guò)的,因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤(rùn)表金額”和“差異”這兩欄,目的是方便對(duì)賬的;

②其次此企業(yè)對(duì)不上是因?yàn)橄到y(tǒng)自動(dòng)取數(shù)為:“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合,從附表002一直到附表012中存在很多項(xiàng)目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入,我們以附表002為例設(shè)置一下,操作截圖如下:

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動(dòng)生成申報(bào)表如下(差異為0),然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報(bào)即可

備注:每個(gè)附表左邊的“?”代表的是此附表主要項(xiàng)目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式,需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會(huì)消失

2、匯算清繳申報(bào)表中賬載金額和稅收金額代表什么?

賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額,稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費(fèi)支出,賬上開(kāi)支了9000元,因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定:職工福利費(fèi)稅前列支不得超過(guò)工資支出的14% 假如本年工資為100000,乘以14%等于14000元,這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額,應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額,應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理(需要手工做憑證)

應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí):

①先補(bǔ)計(jì)提:借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸:以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時(shí) :

①退稅: 借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

②先沖銷: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸:以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤(rùn)借:以前年度損益調(diào)整貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

【第5篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬

大家在填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)經(jīng)常會(huì)讓大家很頭疼,今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫(xiě)!

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

“一、工資薪金支出”

填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'二、職工福利費(fèi)支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報(bào)。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。

“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'五、各類基本社會(huì)保障性繳款”

填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)]或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額,按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳

作為財(cái)務(wù)新人,想要快速上手,就需要多了解一些使用的財(cái)務(wù)知識(shí),對(duì)于今后自身工作開(kāi)展有著很大的好處。

而年底年初正式匯算清繳的時(shí)候,大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄嗎?知道有什么注意事項(xiàng)嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細(xì)了解一下。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄?

首先,之了君提醒大家,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》,部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂,建議大家按照新要求來(lái)。那么,企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應(yīng)該怎么弄呢?方法參考如下:

1、查帳務(wù)。查申報(bào)年度全年帳務(wù),另外按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務(wù)。

2、辦理好納稅調(diào)整工作,要按照企業(yè)實(shí)際情況處版理,確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅。

3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料。

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的,年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告。

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款,做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作,備好年度所得稅申報(bào)表,附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料,報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項(xiàng):

1、核查利潤(rùn)表,計(jì)算一下企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否存在異常,特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),報(bào)表上本年利潤(rùn)乘以征收稅率是否等于或者小于稅務(wù)局的核定額,如果大于核定額在來(lái)年匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

2、可以預(yù)見(jiàn)的費(fèi)用要及時(shí)催收單據(jù)。像租賃費(fèi)、差旅費(fèi)等。稅法規(guī)定對(duì)于上年度的費(fèi)用發(fā)票,不得入賬到次年度。否則,這些報(bào)銷的費(fèi)用無(wú)法在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。

3、計(jì)提的工資要及時(shí)發(fā)放。

4、檢查累計(jì)折舊賬戶,把本年應(yīng)該提取的折舊足額提取,如果漏提的話第二年補(bǔ)提的折舊不得稅前扣除。

5、有沒(méi)有超過(guò)一年的應(yīng)付賬款,超過(guò)一年的應(yīng)付賬款稅務(wù)局要求預(yù)作收入。

6、邊角料的銷售、庫(kù)存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例,這是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn),也是查賬時(shí)最容易出問(wèn)題的地方。

7、到銀行打印對(duì)賬單,確保沒(méi)有漏記的收入事項(xiàng)再結(jié)賬。

8、享受稅法優(yōu)惠和有財(cái)產(chǎn)損失的的事項(xiàng)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批和備案。

9、招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支是否超過(guò)比例。

10、有些地區(qū)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中本年新增的未分配利潤(rùn)預(yù)征股東個(gè)人所得稅,需要在年末進(jìn)行核算要注意。

以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄以及有什么注意事項(xiàng)的內(nèi)容,可供大家參考。

當(dāng)然,紙上得來(lái)終覺(jué)淺,最終還是要看大家的實(shí)際操作的。如果想要提升自己的實(shí)操技能,建議大家可以到之了課堂會(huì)計(jì)實(shí)操課程學(xué)習(xí),名師輔導(dǎo),教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富,可以大大提高大家能力,幫助大家在財(cái)會(huì)道路上走的高走得遠(yuǎn)。

【第7篇】個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間

據(jù)江蘇公共·新聞?lì)l道《新聞空間站》報(bào)道:從3月1日開(kāi)始,2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動(dòng),哪些人需要辦理年度匯算?你是要退稅還是補(bǔ)稅?一起來(lái)聽(tīng)稅務(wù)律師的專業(yè)指導(dǎo)。

2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日,跨度4個(gè)月。3月1日至3月15日,有辦稅需求的納稅人,可在每天早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅app預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日,納稅人無(wú)需預(yù)約,隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算。

那么,什么情形需要辦理年度匯算呢?北京市蘭臺(tái)(南京)律師事務(wù)所律師王國(guó)斌介紹,第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請(qǐng)退稅的;另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額,年綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元,應(yīng)補(bǔ)繳稅額超過(guò)400元的,需要辦理匯算。

哪些情形無(wú)需辦理年度匯算?王國(guó)斌律師介紹,第一種情形是年度匯算需要補(bǔ)稅,但是應(yīng)補(bǔ)稅的稅額不超過(guò)400元的;第二種情形,需要補(bǔ)稅,但是年綜合收入小于12萬(wàn)元的;第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的;第四種情形就是可以辦理退稅,但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進(jìn)行選擇。

王國(guó)斌律師支招,在填報(bào)之前,要將自己年度發(fā)生的一些費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算,以便準(zhǔn)確填報(bào)。可以就五險(xiǎn)一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費(fèi)用進(jìn)行填報(bào),獲得專項(xiàng)附加扣除。在相關(guān)信息填報(bào)后,國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的信息進(jìn)行綜合計(jì)算,從而得出可以享受的退稅金額。在填報(bào)子女的教育投入方面,如果涉及到夫妻雙方填報(bào)的,建議對(duì)個(gè)人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進(jìn)行更多的填報(bào)扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬(wàn)元,在個(gè)人所得稅的繳納上就有更多的要求,建議這一方對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除設(shè)定比例高一點(diǎn),或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費(fèi)用方面,如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。

江蘇臺(tái)記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中!

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

申報(bào)時(shí)需要注意什么?

5個(gè)案例教你如何填報(bào)

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點(diǎn)

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))

注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè);年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn);從業(yè)人數(shù)≤300人;資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法:

注意:

1.從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報(bào)

某公司符合小型微利條件,2023年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元,2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅?

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬(wàn)(2.5+9=11.5);

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬(wàn)元(280x25%-11.5=58.5)

填報(bào)

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號(hào) )

注意事項(xiàng)

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報(bào)

a企業(yè)為科技型中小企業(yè),2023年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2023年度匯繳時(shí),對(duì)實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元,可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加計(jì)扣除150*100%=150萬(wàn)元。

填報(bào)

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè), 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào))

注意事項(xiàng)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

案例&填報(bào)

b公司(非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè))已持續(xù)經(jīng)營(yíng)多年,發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用,其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬(wàn)元,研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無(wú)形資產(chǎn),無(wú)其他事項(xiàng)發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+(2000-800)×75%=1700(萬(wàn)元)

填報(bào)

選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例的方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625(萬(wàn)元)

填報(bào)

四、中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號(hào))

注意事項(xiàng)

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(3)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

案例&填報(bào)

c公司為新成立的中小微企業(yè),于2023年11月購(gòu)進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn),分別為單位價(jià)值720萬(wàn)元的電子設(shè)備,以及單位價(jià)值1200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同,分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬(wàn)元稅前一次性扣除;機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%,即600萬(wàn)元(1200×50%),剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)c公司無(wú)其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

五、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策要點(diǎn)

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購(gòu)置,包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào))

注意事項(xiàng)

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018 年第 46 號(hào))的規(guī)定,固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn),嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問(wèn)答詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。

案例&填報(bào)

d公司于2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值1200萬(wàn)元生產(chǎn)設(shè)備,兩臺(tái)單位價(jià)值300萬(wàn)元與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具,在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第9篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用

年底了,好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問(wèn)題,個(gè)別會(huì)計(jì)想通過(guò)費(fèi)用預(yù)提的方式來(lái)消化一部分利潤(rùn),從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒:

年底了,預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提!必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。

比如:

我公司12月份裝修了辦公室,花費(fèi)了2萬(wàn)元,由于款未付,發(fā)票未到。

12月份預(yù)提裝修費(fèi):

借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

貸:其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

參考一

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》:

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考二

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》:

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【第10篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列,分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第三篇a100000一般收入明細(xì)表。

一般收入明細(xì)表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

此表不包括會(huì)計(jì)核算中的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入,因?yàn)樗鼈冊(cè)谥鞅碇幸逊从场?/p>

此表不考慮各收入類項(xiàng)目的會(huì)計(jì)和稅法差異,相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

例如:房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的條件,記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理,房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) )第六條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn);第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會(huì)差異,在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對(duì)收入的影響,稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類,例如:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別,并不一定按表格這樣區(qū)分,如:專門(mén)銷售材料的公司,他的銷售材料就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,在填列是填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”,而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”,因此,要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

若有疑問(wèn)或補(bǔ)充,歡迎留言探討?。?!

【第11篇】個(gè)人所得稅匯算清繳期限

牡丹晚報(bào)全媒體記者 敏靜

3月1日至6月30日,是2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算階段。個(gè)人所得稅年度匯算關(guān)系到每個(gè)人的“錢袋子”,今年稅務(wù)部門(mén)也提供了便民服務(wù)。

預(yù)約辦理,提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)。為防止匯算初期扎堆辦理造成不變,今年稅務(wù)部門(mén)提供了預(yù)約辦稅服務(wù),凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,可以通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)應(yīng)用提前預(yù)約辦稅,并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算,進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。預(yù)約操作步驟非常簡(jiǎn)便,有關(guān)功能在2月16日已經(jīng)上線。需要說(shuō)明的是,預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日,3月16日至6月30日期間,納稅人可以自行辦理,無(wú)需預(yù)約。

3種辦理方式,滿足不同人群需求。發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅總額和所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》,明確了3種辦理年度匯算的方式,即納稅人自行辦理、請(qǐng)任職受雇單位辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。單位或受托人代為辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人;納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤,可要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。

【第12篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳

又到了一年一度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候了,你打開(kāi)個(gè)稅app一看是不是嚇一跳?補(bǔ)稅好幾萬(wàn)?

別怕,可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。

別慌,按如下操作,還有救??!

1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ,用app掃描二維碼登錄

2、然后點(diǎn)“我要查詢”---“申報(bào)信息查詢”

3、在申報(bào)信息查詢中,點(diǎn)擊“已完成”查看個(gè)人申報(bào)情況,是不是有“經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)”?問(wèn)題一般就出在這里,在這個(gè)申報(bào)里占用了每個(gè)月5000元即一年60000元的免稅額度,但是你的合伙企業(yè)可能沒(méi)分配收益給你,納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒(méi)法使用60000元免稅額度,實(shí)際在每月財(cái)務(wù)申報(bào)時(shí)是按照扣除免稅額操作的,所以產(chǎn)生了補(bǔ)稅!

4、如果你所在的合伙企業(yè)申報(bào)了“經(jīng)營(yíng)所得b表”,你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營(yíng)所得c表”中進(jìn)行60000元額度的釋放;然后登錄個(gè)稅app重新按指導(dǎo)操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報(bào)“經(jīng)營(yíng)所得b表”,你可以直接選擇“經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)”(稅款所屬期2021-01至2021-12),點(diǎn)擊“作廢”即可,然后在“已作廢”處查詢。

5、確認(rèn)作廢成功后,重新登錄個(gè)稅app按指導(dǎo)進(jìn)行匯算清繳,你發(fā)現(xiàn)“減除費(fèi)用”項(xiàng)多了60000元。

6、是不是補(bǔ)稅金額為0或者下降好幾萬(wàn)呢?

7、是不是很開(kāi)心?

【第13篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)將于本月截止,別忘了及時(shí)履行申報(bào)義務(wù)。

以下操作流程以居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)為例

一、登錄網(wǎng)址

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)址:http://xiamen.chinatax.gov.cn/,點(diǎn)擊左上角“廈門(mén)市電子稅務(wù)局”登陸。

二、填寫(xiě)申報(bào)表

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“按期應(yīng)申報(bào)”,點(diǎn)擊填寫(xiě)申報(bào)表,開(kāi)始企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

三、選擇申報(bào)入口

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口,企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)(適用對(duì)象:適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)):

第一步:進(jìn)入填寫(xiě)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒:點(diǎn)擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù),將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步:保存完基礎(chǔ)信息表后,進(jìn)入表單填報(bào)界面,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫(xiě)。

勾選好表單,點(diǎn)擊“下一步”來(lái)到正式的申報(bào)表填寫(xiě)界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報(bào)表列表”中展示,填報(bào)過(guò)程中可任意切換表單。提交申報(bào)前,需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的,點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù);

溫馨提醒:

1.申報(bào)界面右上方的按鈕功能?!皶捍妗辈贿M(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn),數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存;“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn),數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存;“單表重置”是對(duì)當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置,回到初始狀態(tài);“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài),納稅人申報(bào)過(guò)程中可按照需求進(jìn)行選擇;

2.網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。填報(bào)數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn),左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量,對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示,其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒,若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤則無(wú)需修改,可直接保存提交申報(bào);黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤,需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改,直至校驗(yàn)通過(guò)才可保存提交申報(bào)。申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

橘色——溫馨提醒:

黃色——申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤:

第三步:全部表單填寫(xiě)完成保存后,點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”,會(huì)出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對(duì),幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù),也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認(rèn)無(wú)誤后,點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

第四步:多繳稅款提醒功能

申報(bào)成功后,網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù),并提供退稅申請(qǐng)的鏈接,納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

小型微利企業(yè)(適用對(duì)象:符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報(bào),減少填報(bào)收入、支出表及期間費(fèi)用表):

2023年度小型微利企業(yè)條件:從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口,進(jìn)入填寫(xiě)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后,進(jìn)入表單填報(bào)界面,申報(bào)步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報(bào)

適用對(duì)象:符合以下三個(gè)條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu);

2.稅款所屬年度第四季度申報(bào)時(shí)主表數(shù)據(jù)均為零;

3.非資格類企業(yè)(如高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利組織等)

選擇一鍵零申報(bào)入口,系統(tǒng)彈出提示“請(qǐng)確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零?”

點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面:

納稅人錄入資產(chǎn)總額(該項(xiàng)單位為“萬(wàn)元“)、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存,進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)界面,納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》信息無(wú)誤后,點(diǎn)擊“申報(bào)”。

四、稅款繳納

申報(bào)成功后,系統(tǒng)會(huì)提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),確認(rèn)后會(huì)展示出“申報(bào)成功”。 您可以點(diǎn)擊“繳款”,即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報(bào)期截止日前,選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款,以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報(bào)

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“更正申報(bào)”,選擇查詢條件后,找到對(duì)應(yīng)的申報(bào)表,點(diǎn)擊“更正申報(bào)”進(jìn)入網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里,快來(lái)申報(bào)吧!

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來(lái) 源:國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分優(yōu)惠再減半

(一)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例解析

案例一:a企業(yè)(查賬征收)2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元,資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)為290人,非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè),假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元,減免稅額22.5萬(wàn)元(100×25%-2.5)。假設(shè)其他條件不變,a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(300-100)×50%×20%=22.5萬(wàn)元,減免稅額52.5萬(wàn)元(300×25%-22.5)。

案例二:b企業(yè)(核定應(yīng)稅所得率)2023年收入總額為2500萬(wàn)元,資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)為290人,非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè),無(wú)不征稅收入和免稅收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%,應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元(2500×10%),假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件,不符合其他優(yōu)惠政策條件,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+(250-100)×50%×20%=17.5萬(wàn)元,減免稅額45萬(wàn)元(250×25%-17.5)。

(四)填報(bào)方法

本指引不考慮其他稅費(fèi),申報(bào)表中填入的金額單位均為萬(wàn)元。

1.查賬征收企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目;免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件,如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”,將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)第1行;否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例:

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件,如果符合在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(b100000)“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”,將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”;否則選擇“否”。

以案例二為例:

(五)注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

(一)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào) )

(二)政策要點(diǎn)

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(三)案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè),2023年度營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元,其中醫(yī)藥制造收入1600萬(wàn)元,全年發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%,判斷為制造業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,享受金額=500×100%=500萬(wàn)元。

(四)填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

(五)注意事項(xiàng)

1.制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實(shí)施。

三、調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法和輔助賬樣式

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí),可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式,應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致,能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

(三)案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。

(一)按照原來(lái)的計(jì)算方法

項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元;項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。

(二)按照新的計(jì)算方法

兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元(12+8),大于18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

(四)填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式:第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào))的規(guī)定,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,主要留存?zhèn)洳橘Y料為:

(1)連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐一年以上的情況說(shuō)明,與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)有關(guān)的合同、收入憑證。

(2)當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書(shū)或執(zhí)(職)業(yè)資格證書(shū)、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。

(3)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入、總收入及其占比等情況說(shuō)明。

(4)可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求的有關(guān)材料:

①污染物檢測(cè)儀器清單,其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測(cè)儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書(shū);

②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測(cè)全部原始記錄,其中污染治理類別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的,還需留存?zhèn)洳槲kU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

(5)可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料:

①環(huán)境污染治理運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡(jiǎn)介。

②反映污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動(dòng)監(jiān)測(cè)日均值等記錄,由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的全部檢測(cè)報(bào)告。從事機(jī)動(dòng)車船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理的,如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè),也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)記錄。

③運(yùn)營(yíng)期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說(shuō)明自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

(6)僅從事自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)的第三方企業(yè),提供反映運(yùn)營(yíng)服務(wù)期間自動(dòng)監(jiān)測(cè)故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料,無(wú)須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

(三)填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見(jiàn)《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

(四)注意事項(xiàng)

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

(一)政策依據(jù)

《財(cái)政部等四部門(mén)關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))和《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)>的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目,2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目,若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕117號(hào))中目錄規(guī)定范圍,但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定范圍的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.申請(qǐng)列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單的企業(yè),原則上每年3月25日至4月16日在信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)并將必要佐證材料(電子版、紙質(zhì)版)。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門(mén)根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)申報(bào)的信息進(jìn)行初核推薦后,報(bào)送至國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前,企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定,先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后,如企業(yè)未被列入清單,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對(duì)所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報(bào)企業(yè)應(yīng)簽署承諾書(shū),承諾申報(bào)出現(xiàn)失信行為,接受有關(guān)部門(mén)按照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理,涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄,納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái),并在“信用中國(guó)”網(wǎng)站公示。

(三)填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見(jiàn)《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

(四)注意事項(xiàng)

本通知自印發(fā)之日起實(shí)施,并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。

七、公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問(wèn)題

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出,凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.購(gòu)買方企業(yè)的稅務(wù)處理

(1)購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

(2)購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

(1)發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。

(2)發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

(一)政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2023年第41號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2023年第41號(hào))第一條規(guī)定的條件的,對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出,并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2023年第34號(hào))第一條的規(guī)定,進(jìn)行稅前扣除,但同時(shí)符合以下兩種情形的除外:

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;

2.境外投資者所在國(guó)家(地區(qū))將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)符合上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進(jìn)行稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2023年第41號(hào))第一條規(guī)定的條件:

(1)被投資企業(yè)接受投資后,需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息);

(2)有明確的投資期限或特定的投資條件,并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

(3)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

(4)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2023年第34號(hào))第一條:根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”,以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的,可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額,作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)

(一)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

(一)政策依據(jù)

1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))

4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

(三)注意事項(xiàng)

政策發(fā)布之日前,已征的相關(guān)稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

【第15篇】所得稅匯算清繳審計(jì)

導(dǎo)讀:企業(yè)在做匯算清繳的時(shí)候,一般都要請(qǐng)專業(yè)的律師來(lái)幫忙給企業(yè)總結(jié)出年度企業(yè)所得稅報(bào)告,以及公司清算之后的剩余資產(chǎn)等相關(guān)工作。那么這個(gè)時(shí)候的審計(jì)費(fèi)用,企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計(jì)費(fèi)用分錄怎么做?我們來(lái)看看下文詳情!

企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計(jì)費(fèi)用分錄怎么做?

答:會(huì)計(jì)學(xué)堂小編建議記到“管理費(fèi)用”當(dāng)中進(jìn)行核算,其中會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用--審計(jì)費(fèi)

貸:銀行存款或現(xiàn)金

匯算清繳與審計(jì)的區(qū)別在哪里?

在年終的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算,由此計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交所得稅并及時(shí)上繳。

由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員,按一定的程序和方法,對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審核和檢查的活動(dòng)。以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù),并在審核檢查完畢后提出審計(jì)報(bào)告。

匯算清繳是對(duì)所得稅進(jìn)行清繳,如果要出報(bào)告,是要稅務(wù)師事務(wù)所先得,而審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出報(bào)告,審計(jì)報(bào)告有好多類型的,如驗(yàn)資,年度審計(jì)等

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)

財(cái)務(wù)做久了都知道每年的企業(yè)所得稅匯算清繳完成后心里都有點(diǎn)慌,因?yàn)槠髽I(yè)所得稅匯算清繳后的7月-8月稅務(wù)局就要開(kāi)始做稅務(wù)稽查了,對(duì)于稅務(wù)稽查不陌生但是又不了解,今天就來(lái)聊一聊稅務(wù)稽查的事兒,一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

稅務(wù)稽查的主要職責(zé)是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理,例如:偷逃個(gè)人所得稅、虛開(kāi)增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法等等。

稅務(wù)稽查分四個(gè)環(huán)節(jié):

一、選案:

除了對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)鎖定違法線索外,還有來(lái)自群眾舉報(bào)、其他部門(mén)線索移動(dòng)等情況;

二、檢查環(huán)節(jié)

檢查手段調(diào)取納稅人的經(jīng)營(yíng)資料、查詢銀行存款、或者到相關(guān)單位和個(gè)人等第三方調(diào)查取證;

三、審核環(huán)節(jié)

違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)等內(nèi)容將是重點(diǎn)體檢項(xiàng)目

稅務(wù)稽查選取抽查對(duì)象的方法;

四、執(zhí)行環(huán)節(jié)

稅務(wù)稽查案件執(zhí)行一般由稽查人員督促納稅人限期補(bǔ)繳稅款、滯納金以及罰款,遇到拒絕繳納,故意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)逃避繳納等情況,稅務(wù)稽查部門(mén)有權(quán)利采取稅收保全或者是強(qiáng)制執(zhí)行等方式挽回國(guó)家稅款損失;

有人就說(shuō)了我公司一直合法合規(guī)納稅為什么還會(huì)被稽查呢?那么你是怎么被稅務(wù)稽查選中的呢?稅務(wù)稽查分為隨機(jī)抽查和異常對(duì)象稽查,接著往下看:

一、隨機(jī)抽查:

隨機(jī)抽查對(duì)象包括各級(jí)稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅的當(dāng)事人,也就是說(shuō)所有轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人都可能被抽中,雖然都有可能被抽中,但是根據(jù)抽查的分類抽查比例和頻次是不一樣的,重點(diǎn)抽查對(duì)象:每年抽查比例為20%,原則上每五年輪查一遍,對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過(guò)3%,對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過(guò)1%。

二、異常對(duì)象稽查:

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的;

2.兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的;

3.受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的;

4.長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的;

5.納稅信用級(jí)別為d級(jí)的;

6.被相關(guān)部門(mén)列為違法失信聯(lián)合懲戒的;

7.存在其他異常情況的;

最后提醒大家:稅務(wù)稽查結(jié)果納入納稅信用和社會(huì)信用記錄,將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”,讓失信者一處違法、處處受限,納稅信用極其重要,依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

計(jì)提2023年匯算清繳所得稅(16篇)

2022年度多計(jì)提的費(fèi)用在匯算清繳時(shí)該如何財(cái)稅處理?2022年多計(jì)提了管理費(fèi)用,次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問(wèn)題?1.2022年多計(jì)提了10000元管理費(fèi)用,當(dāng)時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)…
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友情提示:

1、開(kāi)所得稅公司不知怎么填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫(xiě),填寫(xiě)近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫(xiě)多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

同行公司經(jīng)營(yíng)范圍