所得稅的匯算清繳（16篇）

【第5篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表

案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)，收藏備用

小微企業(yè)是有標(biāo)準(zhǔn)的，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元，符合這個(gè)條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么填報(bào)呢？

今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)案例解析，希望可以對(duì)1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。

案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)

具體內(nèi)容

第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認(rèn)

1、小型微利企業(yè)的條件

2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是什么時(shí)候

3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些

4、企業(yè)所得稅常見的扣除項(xiàng)目匯總

5、稅前不得扣除項(xiàng)目匯總

第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請(qǐng)假申報(bào)表單填報(bào)情況詳解

第三部分：案例解析填報(bào)小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

1、案例資料介紹

1.1企業(yè)基本信息

1.2人員信息和資產(chǎn)信息

1.3相關(guān)財(cái)務(wù)資料

2、填報(bào)操作流程

2.1登錄電子稅務(wù)局

2.2填表順序

2.3本案例涉及表單填報(bào)

……此篇內(nèi)容有36頁(yè)，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，在年度終了時(shí)會(huì)計(jì)人員都需要全面處理的關(guān)于匯算清繳的稅務(wù)工作內(nèi)容，但是匯算清繳在處理的時(shí)候會(huì)涉及到很多關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)的內(nèi)容，因此為了能夠讓大家更加了解會(huì)計(jì)稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳退稅處理的知識(shí)內(nèi)容。

匯算清繳時(shí)退回的企業(yè)所得稅處理如下：

預(yù)繳所得稅款50000元，

上繳時(shí)所做分錄如下：

計(jì)提：

借：所得稅費(fèi)用 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn) 50000

貸：所得稅費(fèi)用 50000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50000

貸：本年利潤(rùn) 50000

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤(rùn)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第7篇】個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間

據(jù)江蘇公共·新聞?lì)l道《新聞空間站》報(bào)道：從3月1日開始，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動(dòng)，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補(bǔ)稅？一起來(lái)聽稅務(wù)律師的專業(yè)指導(dǎo)。

2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個(gè)月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅app預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺(tái)（南京）律師事務(wù)所律師王國(guó)斌介紹，第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請(qǐng)退稅的；另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額，年綜合收入超過12萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無(wú)需辦理年度匯算？王國(guó)斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補(bǔ)稅，但是應(yīng)補(bǔ)稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補(bǔ)稅，但是年綜合收入小于12萬(wàn)元的；第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進(jìn)行選擇。

王國(guó)斌律師支招，在填報(bào)之前，要將自己年度發(fā)生的一些費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，以便準(zhǔn)確填報(bào)。可以就五險(xiǎn)一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費(fèi)用進(jìn)行填報(bào)，獲得專項(xiàng)附加扣除。在相關(guān)信息填報(bào)后，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的信息進(jìn)行綜合計(jì)算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報(bào)子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報(bào)的，建議對(duì)個(gè)人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進(jìn)行更多的填報(bào)扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬(wàn)元，在個(gè)人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除設(shè)定比例高一點(diǎn)，或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費(fèi)用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。

江蘇臺(tái)記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第8篇】2023年所得稅匯算清繳地稅

本微訊 今年以來(lái)，甘肅國(guó)稅緊緊圍繞構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體制的總體目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為依托，強(qiáng)化集成，夯實(shí)基礎(chǔ)，提升服務(wù)，精益求精，扎實(shí)推進(jìn)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

立標(biāo)桿，樹榜樣，引領(lǐng)企業(yè)所得稅匯算清繳向高水平發(fā)展。本著向榜樣看齊，向高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)的原則，確定了今年企業(yè)所得稅匯算清繳面要達(dá)到100%，匯算清繳匯總數(shù)據(jù)差錯(cuò)率為0，匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)率力爭(zhēng)100%，風(fēng)險(xiǎn)掃描面不低于90%，匯繳數(shù)據(jù)分析要有深度等具體目標(biāo)，并將上述量化指標(biāo)納入系統(tǒng)績(jī)效考核，明確了匯算清繳工作的總體要求，并與全年工作計(jì)劃保持一致，確保了整體和局部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。堅(jiān)持“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)、沉下去”工作機(jī)制，先后赴江蘇、河北、新疆國(guó)稅等兄弟單位取經(jīng)學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)高校專家現(xiàn)場(chǎng)講學(xué)，聘請(qǐng)第三方軟件公司駐點(diǎn)服務(wù)，多次深入基層開展調(diào)研，突出了榜樣的引領(lǐng)作用和目標(biāo)的約束作用。

摸實(shí)情，出實(shí)招，夯實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳基石。充分利用和挖掘軟件對(duì)基礎(chǔ)管戶數(shù)據(jù)的加工分析功能，但不依賴軟件，責(zé)任到人，任務(wù)到戶，做好所得稅征管戶數(shù)摸查工作，分析征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，全面了解和掌握稅源結(jié)構(gòu)分布情況，確保將匯算清繳工作做細(xì)做實(shí)。重點(diǎn)針對(duì)2023年“營(yíng)改增”全面推開后，部分“營(yíng)改增”納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征管范圍方面存在的含糊認(rèn)識(shí)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)是否做企業(yè)所得稅稅種鑒定、申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記納稅人的匯繳申報(bào)和清算申報(bào)的區(qū)別、非正常狀態(tài)納稅人應(yīng)報(bào)應(yīng)報(bào)信息的處理、以及建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部異地預(yù)繳企業(yè)所得稅如何在總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)抵減等問題，加強(qiáng)和地稅部門、征管部門的溝通、協(xié)調(diào)，明確具體解決方案，徹底解決歷史遺留問題，全面夯實(shí)了企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)。

貼需求，優(yōu)輔導(dǎo)，提升企業(yè)所得稅匯算清繳能力。一是做好需求分析。緊扣歷年12366咨詢熱點(diǎn)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋難點(diǎn)、以及對(duì)納稅人的調(diào)查結(jié)果，梳理不同類型納稅人的實(shí)際需求。二是廣泛宣傳引導(dǎo)。結(jié)合甘肅國(guó)稅特點(diǎn)，專門制作《稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)》宣傳動(dòng)畫和企業(yè)所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)掃描操作演示視頻，在辦稅廳等公共辦稅場(chǎng)所循環(huán)播放。印發(fā)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策操作指引》、《高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》、《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑》等宣傳培訓(xùn)資料150000冊(cè)。三是分類開展培訓(xùn)。圍繞2023年企業(yè)所得稅新政解讀、稅會(huì)差異調(diào)整、納稅申報(bào)表單選擇、填報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示指標(biāo)應(yīng)對(duì)等重點(diǎn)內(nèi)容，分企業(yè)類型、分批次組織企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)專題培訓(xùn)222場(chǎng)次，參訓(xùn)稅務(wù)人員3117人，參訓(xùn)納稅人達(dá)56274戶。發(fā)放《培訓(xùn)情況問卷調(diào)查表》50000余份，及時(shí)了解和調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。加強(qiáng)實(shí)體培訓(xùn)與網(wǎng)上納稅人學(xué)堂的互動(dòng)，對(duì)不能參加集中培訓(xùn)的納稅人提供網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資料，線上線下資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)做到了宣傳不留死角，效果不打折扣。四是及時(shí)解決問題。落實(shí)企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機(jī)制，建立由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)、匯算清繳責(zé)任人組成的匯算清繳和事中監(jiān)控微信群，邀請(qǐng)所得稅團(tuán)隊(duì)成員、業(yè)務(wù)專家、軟件工程師等加入，第一時(shí)間協(xié)商解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在匯算清繳過程中遇到的個(gè)性化問題，達(dá)到了“以答代訓(xùn)”的效果，促進(jìn)了稅法遵從度的顯著提高。

亮風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)預(yù)防，推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。踐行“放管服”理念，切實(shí)做好匯算清繳事前服務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳中積極推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，通過信息手段，在納稅人填寫申報(bào)表后、正式提交申報(bào)前，由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料等進(jìn)行合理性、合規(guī)性校驗(yàn)，當(dāng)場(chǎng)向納稅人反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，準(zhǔn)確提示風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并作為全國(guó)第四家上線單位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已幫助31065戶納稅人排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)40420條，有效幫助納稅人降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表審核工作量，提高了匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量，最大限度實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳從以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做優(yōu)做實(shí)事前事中服務(wù)”的管理模式轉(zhuǎn)變，得到了廣大納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛好評(píng)。

重集成，促質(zhì)效，形成企業(yè)所得稅綜合共治格局。一是組建領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分別成立了由分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、所得稅、納服、征管、信息等部門為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，定期研究制定工作計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決重大問題。二是建立合作機(jī)制。積極開展國(guó)地稅聯(lián)合培訓(xùn)、聯(lián)合辦稅，確保了同一地區(qū)國(guó)、地稅政策執(zhí)行口徑一致，也解決了納稅人為同一問題在兩個(gè)稅務(wù)部門之間的奔波的煩惱，增強(qiáng)了納稅人的獲得感。三是倡導(dǎo)共贏機(jī)制。申報(bào)端口引入稅友、百旺九賦、航天信息三種匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)軟件供納稅人免費(fèi)選擇使用，數(shù)據(jù)審核方面聘請(qǐng)通審公司運(yùn)維人員蹲點(diǎn)服務(wù)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策宣傳、疑難解答、數(shù)據(jù)審核等整個(gè)匯繳過程中，充分借助各軟件服務(wù)商優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)和業(yè)務(wù)的高度融合，也促進(jìn)了各軟件服務(wù)功能的不斷優(yōu)化。四是暢通溝通機(jī)制。實(shí)時(shí)關(guān)注總局動(dòng)態(tài)，特殊問題及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，及時(shí)回應(yīng)基層和納稅人反映的問題，確?？偩止ぷ骶窦皶r(shí)落到實(shí)處，基層問題及時(shí)得到解決。五是強(qiáng)化數(shù)據(jù)審核機(jī)制。利用信息技術(shù)建立納稅人申報(bào)表自查、風(fēng)險(xiǎn)掃描、系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控三道數(shù)據(jù)審核防線，有效開展數(shù)據(jù)審核和差錯(cuò)更正，為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量做好保障服務(wù)。五是落實(shí)責(zé)任機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人負(fù)責(zé)匯算清繳工作，基層分局逐戶緊盯，及時(shí)向納稅人反饋政策、催促進(jìn)度、輔導(dǎo)更正錯(cuò)誤，形成了省、市、縣、分局四級(jí)聯(lián)動(dòng)，各部門齊抓共管的良好格局。

【第9篇】匯算清繳所得稅分錄

所得稅匯算清繳怎么做？ 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整，這只在匯算清繳報(bào)表上顯示就行了，不需要做會(huì)計(jì)分錄（如果是原來(lái)的分錄做錯(cuò)了，那就要做分錄更正）。 需要調(diào)整的事項(xiàng)很多，如：有無(wú)白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、等等費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。 如果今年年初有報(bào)銷上年度的費(fèi)用票，做分錄時(shí)可直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 新企業(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務(wù)局會(huì)不同意的。 匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅 補(bǔ)做計(jì)提 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款-**行 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤(rùn)分配”科目 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整

年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則我國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。 小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會(huì)計(jì)報(bào)表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)年度利潤(rùn)總額進(jìn)行納稅調(diào)整，經(jīng)過納稅調(diào)整的利潤(rùn)總額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算出年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)； 2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認(rèn)可，稅局需要對(duì)其進(jìn)行檢查； 3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳鑒證報(bào)告、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）及地稅綜合申報(bào)表（1-12月）等。

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【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

所得稅納稅申報(bào)流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿。第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型：無(wú)保留意見鑒定報(bào)告、保留意見鑒定報(bào)告、否定意見鑒定報(bào)告、無(wú)法表明意見鑒定報(bào)告。

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:

一.內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的匯算清繳

三.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國(guó)稅函1998182號(hào)）等法律的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后四個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)注意：

1.實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

2.若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

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【第11篇】所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

沒錯(cuò)，現(xiàn)在匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門秘籍送給你~

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第12篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長(zhǎng)6個(gè)月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2023年10月繳納入庫(kù)。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。

舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。

【第13篇】匯算清繳所得稅費(fèi)用

引言：

2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財(cái)務(wù)人員頭大的工作又來(lái)了，為方便大家進(jìn)行申報(bào)工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費(fèi)用扣除比例進(jìn)行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習(xí)，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：根據(jù)招待費(fèi)支出的60%與收入的5‰孰低進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

后附

除上述各項(xiàng)費(fèi)用扣除外，如果還對(duì)申報(bào)流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得稅匯算清繳報(bào)表如何填？

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【第14篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對(duì)所得稅說(shuō)的。所得稅是按照每季計(jì)算預(yù)繳,平時(shí)不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤(rùn)作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對(duì)于零申報(bào)的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會(huì)的，你按照匯算清繳會(huì)議要求，填報(bào)相關(guān)資料就可以了。

是不是每個(gè)企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？

不是的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。

自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損。

均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形。

需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

所得稅匯算清繳和所得稅年度申報(bào)是什么關(guān)系？

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報(bào)上傳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)、關(guān)聯(lián)表。這個(gè)可以會(huì)計(jì)人員做好上傳申報(bào)。

2.所得稅匯算清繳報(bào)告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個(gè)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編聯(lián)興財(cái)稅號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表

企業(yè)每年度終了都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來(lái)就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為來(lái)大家講解關(guān)于匯算清繳的具體內(nèi)容吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要填寫的表

主表 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

附表一(1)收入明細(xì)表

附表二(1)成本費(fèi)用明細(xì)表

附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表

附表六 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

附表八 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表

納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:

(1)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說(shuō)明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料;

(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(3)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;

(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料;

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹业墓ぷ饔兴鶐椭?/p>

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：

（一）2023年由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。

（二）2023年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

（三）2023年因?yàn)檫`法經(jīng)營(yíng)，被主管部門處以罰款20萬(wàn)元。

假設(shè)沒有其他會(huì)計(jì)、納稅調(diào)整事項(xiàng)。

一、對(duì)于業(yè)務(wù)（一），屬于會(huì)計(jì)、稅法皆須調(diào)整事項(xiàng)。

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）100萬(wàn)（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”即可）

二、對(duì)于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會(huì)計(jì)之暫時(shí)性差異；業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時(shí)，需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)之，再予以抵減。

三、對(duì)于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會(huì)計(jì)之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及所得稅所得理，直接確認(rèn)2023年度“所得稅費(fèi)用”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。

匯算清繳計(jì)提分錄

借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）30萬(wàn)（即“稅法、會(huì)計(jì)共同調(diào)整100萬(wàn)元”、“稅法、會(huì)計(jì)永久性差異20萬(wàn)元”；120萬(wàn)×25%）

遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）20萬(wàn)（即“稅法、會(huì)計(jì)暫時(shí)性差異80萬(wàn)元”；80萬(wàn)×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬(wàn)

申報(bào)繳納分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬(wàn)

貸：銀行存款 50萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用作此分錄，上述主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用一并納入本年處理即可）

借：以前年度損益調(diào)整 70萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 70萬(wàn)

如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計(jì)提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。