所得稅免稅收入的是（16篇）

【第1篇】所得稅免稅收入的是

企業(yè)在為職工代扣代繳個稅時，都知道5000元是稅收起征點，并且專項附加扣除是免稅的，但是除此之外，職工還有哪些收入是免稅的呢？

工傷補貼

依據《財政部、國家稅務局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》中相關規(guī)定，在工作中遭受的傷害即為工傷，企業(yè)在繳納完保險之后對工傷職工及其近親家屬按規(guī)定支付的工傷保險，是不需要代扣代繳個人所得稅的。

撫恤金

依據《中華人民共和國個人所得稅法》中第四條對各項個人所得、免征個人所得稅的規(guī)定，福利費、撫恤金和救濟金是不需要繳納個人所得稅的。其中撫恤金指的是國家機關、企事業(yè)單位、集團經濟組織對死者家屬或者傷殘職工發(fā)給的費用，是可以免征個人所得稅的。

差旅費津貼、誤餐補助

企業(yè)向因公外出工作、不能在工作單位就餐的職工發(fā)放的誤餐費，在《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》中，企業(yè)在支付以下四項費用時，是無需為職工代扣代繳個人所得稅的：

獨生子女補貼；

執(zhí)行公務員工資制度，職工收到的沒有納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼等；

托兒補助費；

差旅費津貼、誤餐補助。

此外，依據《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》中的相關規(guī)定，只有企業(yè)按照財政部門規(guī)定發(fā)放的誤餐補助，根據誤餐實際的頓數，才能享受免繳個人所得稅的稅收優(yōu)惠。有不少企業(yè)，打著誤餐補助的名義，給職工發(fā)放補貼津貼并計入當月工作，然后在計算個人所得稅時一并扣繳。這不是正確的計算方式。

關于免稅收入，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎

小陳稅務 小陳稅務08

【原則】

《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

【具體事項】

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計入“其他收益”嗎？我們現行的做法是直接按1%做應交增值稅，2%沒有做賬務處理。最新的財政部問答出來后，有點疑惑，這2%要不要計入其他收益？盼回復！

【財政部會計司】企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】企業(yè)應當根據財政部會計司官網“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的相關實施問答進行會計處理，對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】未繳納增值稅的情況下，對應的城市維護建設費及附加稅無需進行賬務處理。

——無需進行賬務處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】對于當期直接減半征收的城市維護建設稅，企業(yè)可根據實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅，企業(yè)應當沖減相關費用或計入當期損益。

——沖減相關費用或計入當期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀：生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財政部會計司關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀：

增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

——計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。

【第3篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！

小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯??！

用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識

【第4篇】個人所得稅怎么免稅

時間踏入 3 月份，除了有許多新規(guī)開始施行，還有一件和我們每個人都切身相關的大事兒。

那就是退稅啦。

今年的年度匯算申報時間是 2022.3.1～2022.6.30。

如果你事先進行了預約，就可以在 3.1～3.15 這段時間辦理年度匯算。

如果沒有預約的話也沒關系，可以等 3.16 之后進入相關頁面直接申報。

退稅準備

如果你往年沒有操作過，那就得先在 app store 或應用商店里下載「個人所得稅」的 app。

安裝好后需要注冊賬號并綁定銀行卡。

這里建議把「指紋登錄」或者「掃臉登錄」的開關打開一下，畢竟這 app 的密碼要求有點刁鉆，能記得住的一定是個狠人。

反正我是已經重置過好幾次了……

查詢納稅記錄

點入首頁的「我要查詢」，再進入「收入納稅明細查詢」，選擇 2021 年度，把所得類型都勾選上，就能查詢到自己 2021 年度的收入納稅明細啦。

專項附加扣除填報

app 首頁往下拉一點，就能看見常用業(yè)務的分欄。

咱們可以先填寫一下「專項附加扣除填報」，這里指的是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金等款項。

像我這種需要租房的，就可以填報一下住房租金的專項扣除。

在之后的綜合所得年度匯算上，就可以把這部分款項扣除啦。

申請退稅操作

ok，咱們下面開始操作正式的退稅流程。

點入首頁的「綜合所得年度匯總」，選擇申報年度為「2021 年度」，隨后選擇填報方式。

這里我選的是「我需要申報表預填服務」， 直接使用已有的納稅數據進行填報。

接下來就是自行填報相關信息啦，像確認收入信息、確認免稅收入、確認專項附加扣除款項等。

估計有小伙伴會像我一樣這里會出現個「存在獎金，請在詳情中進行確認」。

這里可以根據自己的情況選擇，年終獎比較多的，可以選擇單獨計稅，把年終獎拎出來計稅。

如果不確定的，可以按這里分別算一下結果，看看哪種計稅方式適合自己。

全部確認好之后，就可以點擊「下一步」完成申報。

至于申報信息提交成功后，是可以退稅還是補稅，就看你的具體情況而定啦。

申報的其他小細節(jié)

其實通俗點講，年度匯算就是把去年已預繳的稅額和現在填報的應納稅額進行對比，多了退稅，少了補交。

當然也有以下情況無需辦理年度匯算的：

· 年度匯算需補稅，但綜合所得收入全年不超過 12 萬元的；

· 年度匯算需補稅金額不超過 400 元的；

· 已預繳稅額與年度應納稅額一致的；

· 滿足退稅條件但不申請退稅的。

另外這里附上一個個人所得稅稅率表，大伙也可以算算自己的應納稅額是多少吼～

【第5篇】免稅農產品企業(yè)所得稅

問：我公司從農村合作社購入農產品后直接銷售，請問我公司此項業(yè)務的銷售收入能否按照從事農、林、牧、漁業(yè)項目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？

答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產品的采集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第十條規(guī)定，企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

因此，你公司從農村合作社購入農產品后直接銷售產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅稅收優(yōu)惠，應照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P注大成方略，學習更多財稅知識】

【第6篇】農產品所得稅免稅政策

免稅農產品免的是增值稅，是可以13％抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=（運費+建設基金）*7%。

免稅農產品包括主要以下六種：1、銷售自產初級農產品；2、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品；3、制種企業(yè)在特定生產經營模式下，生產銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產品；6、采取公司+農戶經營模式銷售畜禽。

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財務人在日常的工作過程中會經常涉及到各種的稅，有些業(yè)務征稅，有些業(yè)務不征稅，有些業(yè)務免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國債轉讓收入，屬于轉讓財產收入，應當繳納企業(yè)所得稅：

國債轉讓所得＝轉讓價款—購買成本—轉讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）

尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

應納所得稅＝國債轉讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉讓。該筆交易的應納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會計處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數300＝41.1（萬元）；

應納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉讓，其他條件一樣。

會計處理：同上。

稅法處理：

納稅調減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——征稅

【注】避免重復納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營利組織的資格需要經過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復審，復審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應征收企業(yè)所得稅。

【第8篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅：房地產建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？

（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

結論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應計入企業(yè)當年收入總額，計算應納稅所得額。

三、不征稅收入對應的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

結論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調減項，從收入總額中剔除出來，不計算應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應的支出是不允許在計算應納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

結論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調整為應稅收入，計入應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應稅收入對應的支出是允許在計算應納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？

案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調增，計入應納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》，具體明細表內容如下：

【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應納稅所得額*適應稅額

②年應納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，在現行的政策基礎上，再減 半征收所得額

④高新技術企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應納稅所得額：1.彌補以前年度損益

2.調整企業(yè)會計核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價轉移

②降低所得稅稅率：1.高新技術企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財政扶持

④股權模式節(jié)稅

【第10篇】個人所得稅減免稅優(yōu)惠政策

國家市場監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數據顯示，十年來，我國市場主體總量實現歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊市場主體達1.63億戶，相比2023年底的5500萬戶，凈增超1億戶，年平均增幅12%。其中，個體工商戶從4060萬戶增加至1.09億戶，邁上歷史新臺階。個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策？快來一起學習吧~~

個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）

個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

安置殘疾人的單位和個體工商戶，限額即征即退增值稅

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號 ）

個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。

具體落實以本地實施辦法為準。

【政策依據】

1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

3.《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

來源：中國稅務報微信

【第11篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進行了權益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應以股東大會作出利潤分配（或者轉股決定）的日期確定收入的實現。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務活動。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產生的利息收入；

通過返售金融產品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務（包括回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應按照貸款服務繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質）收入，因此不計征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復印件；

投資收益、應收股利按月匯總表或者科目明細賬。

有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第12篇】個人所得稅減免稅項目

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策↓

個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）

個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。

具體落實以本地實施辦法為準。

【政策依據】

1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

3.《人力資源社會保障部國家發(fā)展改革委財政部稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

【第13篇】個人所得稅免稅政策

國債和國家發(fā)行的金融債券利息;國債和國家發(fā)行的金融債券利息;福利費、撫恤金、救濟金等個人收入可免征稅。

一、哪些個人收入可以免征稅

1、可以免征個人所得稅的收入包括：

（1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

（3）福利費、撫恤金、救濟金等。

2、法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》

第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

(4)福利費、撫恤金、救濟金;

(5)保險賠款;

(6)軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金;

(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(8)依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

二、年終獎個人所得稅申報的方法

網上申報當月工資薪金和年終獎的個稅，同一個人應同時錄入兩條申報記錄，所得項目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎金收入”，分別填列對應的“收入額”等項目進行申報。進行年終獎申報個稅時需要注意以下幾點：

1、進行“年度獎金”申報時，必須填寫“當月發(fā)放工資金額”，該數字是作為判斷年度獎金計算的依據。如果實際當月有發(fā)放工資但在進行“年度獎金”申報的時候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會導致年度獎金稅額計算錯誤造成少繳稅款。

2、“年度獎金”申報僅計算年度獎金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計算。如果當月申報的收入包括正常月薪收入和年度獎金的，則正常月薪收入應另行按“正常月薪收入”進行申報。

3、“年度獎金”申報中所填寫的人員“當月發(fā)放工資金額”應和“正常月薪收入”申報中填寫的金額一致。

個人所得稅的征稅對象有哪些

1、工資、薪金所得

除工資、薪金外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也按工資、薪金繳納個人所得稅。

2、個體工商戶的生產、經營所得

包括：個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產、經營取得的所得；個人經政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；上述個體工商戶及個人取得的與生產經營有關的各項應稅所得；其他個人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的所得。

3、對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得

個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應按個體工商戶的生產、經營所得項目征收個人所得稅；個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后再根據有關規(guī)定繳納個人所得稅。

4、勞務報酬所得

區(qū)分勞務報酬所得和工資、薪金所得的重要標準：是否存在雇傭與被雇傭關系。

5、稿酬所得

是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，亦應征收個人所得稅。

6、特許權使用費所得

是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術及其他特許權的使用權取得的所得。特許權主要包括以下四種權利：專利權、商標權、著作權、非專利技術。

7、利息、股息、紅利所得

指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

8、財產租賃所得

指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

9、財產轉讓所得

指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

10、偶然所得

是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”計征個人所得稅。

11、其他所得

根據財政部、國家稅務總局的規(guī)定，對超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，按“其他所得”征稅。

【第14篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策

事項一

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。

事項二

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>

事項三

企業(yè)自己留存的備查資料主要有：

（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的，提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明） ;

（2）被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；

（3）被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產計算和分配細表》復印件；

（4）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。

事項四

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預繳環(huán)節(jié)就可以享受了。

事項五

關于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：

（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調整明細表》（a105030）調整。

（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調整明細表》（a105030）調整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）填報。

（3）如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。

（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認為損失的，不在《投資收益納稅調整明細表》（a105030）調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。

事項六

符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。

事項七

投資于未公開上市的居民企業(yè)的權益性投資取得的投資收益，不受12個月期限限制。

事項八

是權益性投資，非債權性投資。

參考

1、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條第二款規(guī)定：

股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

4、根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010] 79號）規(guī)定：

四、 關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

【第15篇】營利組織的所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅之免稅收入

1、國債利息收入

（1）國債利息收入時間確認

①企業(yè)投資國債從國務院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現（會計與稅法可能會有時間差、例如到期一次性付息）。

②應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現。

（2）國債利息收入計算

企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；

“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；

如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數”可按平均持有天數計算確定。

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（4）國債轉讓收入時間確認

①企業(yè)轉讓國債應在轉讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現。

（5）國債轉讓收益（損失）計算。

企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失）。

企業(yè)轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

通過支付現金方式取得的國債，以買入價和支付的相關稅費為成本。

通過支付現金以外的方式取得的國債，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。

【舉例】某企業(yè)2023年5月初購買了一份3年期國債10萬元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；

2023年底按會計核算規(guī)定確定了相應的利息收入，因國債發(fā)行時約定應付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認利息收入的實現，應做納稅調減；

2023年因故提前轉讓該國債，取得轉讓收入10.5萬元，持有天數確認為300天；則：國債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國債轉讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬元）（納稅）。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

第2、第3項所稱收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

（6）不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.國債轉讓收入

b.小微企業(yè)季度收入低于9萬元

c.非營利組織按規(guī)定收取的會費

d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息

『正確答案』cd

『答案解析』選項a，國債利息收入免稅，國債轉讓收入不免稅；選項b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

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【第16篇】個人所得稅免稅項目包括哪些

現行政策規(guī)定

個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的減按1.5%的稅率征收契稅.

對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的減按2%的稅率征收契稅。

個人購買第三套及以上住房以及非住房，按規(guī)定的稅率征收契稅。

但對個人取得以下十種類型的房產免征契稅：

01 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬免征契稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母以及外祖父母。

02 婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬免征契稅。

03 夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。

04 由于不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。

05 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經縣級以上地方人民政府房改部門批準、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。已購公有住房經補繳土地出讓價款成為完全產權住房的，免征契稅。

06 土地以及房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，但成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分，可以免征契稅。

07 個人承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產，免征契稅。

08 個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回到原經營者名下，免征契稅。

09 個人獨資企業(yè)將其名下的房屋、土地權屬轉回到原合伙人的名下，免征契稅。

10 一人有限公司將其名下的土地、房屋權屬轉回元投資者名下，免征契稅。

作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！