所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)（3篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)

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2023年度的所得稅匯算清繳又要開始了，對(duì)于匯算清繳時(shí)，常見的調(diào)整事項(xiàng)匯總?cè)缦拢?/p>

一、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除金額=min（收入*0.5%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額*60%）。也就是說可扣除的上限為實(shí)際發(fā)生額的60%，如果實(shí)際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。

二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項(xiàng)目

匯算清繳時(shí)，需要對(duì)營業(yè)支出中的項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析。對(duì)于不能稅前扣除項(xiàng)目要進(jìn)行納稅調(diào)增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。

三、 計(jì)提的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

對(duì)于公司根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備則要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對(duì)于上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對(duì)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是壞賬準(zhǔn)備余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是時(shí)間性差異，對(duì)應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

四、 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

對(duì)于公司根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備則要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對(duì)于上年度計(jì)提的貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對(duì)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的貨跌價(jià)準(zhǔn)備是時(shí)間性差異，對(duì)應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

五、 預(yù)提費(fèi)用

對(duì)于公司年底計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用則要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對(duì)于上年度計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對(duì)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是預(yù)提費(fèi)用余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用是時(shí)間性差異，對(duì)應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

六、 固定資產(chǎn)加速折舊

如果公司當(dāng)年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)行納稅調(diào)減。

由于固定資產(chǎn)加速折舊是時(shí)間性差異，對(duì)應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債。

以上為較為常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)，一般公司都會(huì)涉及到。同時(shí)，公司還要結(jié)合自己公司的實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

每日格言：會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山??！

【第2篇】匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目

a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

前面8篇文章我們主要對(duì)《a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》中的各項(xiàng)收入作了解析和總結(jié)，并對(duì)《a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》和《a104000期間費(fèi)用明細(xì)表》中易錯(cuò)事項(xiàng)作了扼要提醒。接下來，我們將重點(diǎn)對(duì)《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》各行次數(shù)據(jù)及其附表如何填報(bào)用具體案例進(jìn)行解析，文章的體例是：先說稅法規(guī)定，再說會(huì)計(jì)規(guī)定，然后是稅會(huì)差異分析，最后代入案例數(shù)據(jù)填報(bào)。

我們先講直填無明細(xì)表項(xiàng)目的填報(bào)，然后再講有附表項(xiàng)目（如（一）視同銷售收入（填寫a105010））的填報(bào)。

必須注意，在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(a105000~a105120)系列中《a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》、《a105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》、《a105080資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅整明細(xì)表》這4張報(bào)表雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表，卻實(shí)系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生，就必須報(bào)送(發(fā)生即填報(bào))的申報(bào)表。

本篇解析《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”

1）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的填報(bào)解析

稅法規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；

通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

所以，長期權(quán)投資的初始計(jì)稅基礎(chǔ)無論大于還是小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，都不調(diào)整長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)規(guī)定

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對(duì)于取得投資時(shí)投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：

初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，不要求對(duì)長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整;

初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價(jià)過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步，該部分經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)作為收益處理，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

稅會(huì)差異

比較稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定，可知，當(dāng)投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，稅會(huì)不存在差異；當(dāng)投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，稅會(huì)存在差異。

【案例】

a企業(yè)于2023年1月取得b公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款9000萬元。取得投資時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬元(假定被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同)。在b公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中，所有股東均按持股比例行使表決權(quán)。a企業(yè)在取b公司的股權(quán)后，派人參與了b公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。因能夠?qū)公司施加重大影響，a企業(yè)對(duì)該投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

取得投資時(shí)，a企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：長期股權(quán)投資-投資成本9000

貸：銀行存款9000

借：長期股權(quán)投資-投資成本3000

貸：營業(yè)外收入3000

在稅務(wù)上，長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為支付的價(jià)款9000萬元，而會(huì)計(jì)上確認(rèn)長期股權(quán)投資成本為12000（9000+3000）萬元，2023年當(dāng)期確認(rèn)了營業(yè)外收入3000萬元，在2023年所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)減

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【第3篇】匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目

每年1月1日到5月31日，是稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅匯算清繳期，現(xiàn)離期限還有2月余。

廢話不多說,今天整理企業(yè)所得稅匯算清繳常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：

以上整理了幾乎所有常見的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，如有疑問留言區(qū)見，歡迎點(diǎn)贊收藏或轉(zhuǎn)發(fā)。

企業(yè)所得稅作為企業(yè)的主要稅種，其法律法規(guī)的細(xì)節(jié)規(guī)定還挺多的：

比如所得稅與增值稅對(duì)視同銷售收入的范圍規(guī)定不一樣；

比如實(shí)物捐贈(zèng)、貨幣捐贈(zèng)、資產(chǎn)物資捐贈(zèng)和外購物資捐贈(zèng)的處理不一致；

比如投資股票、投資居民企業(yè)、投資不同債券、分紅等的投資回報(bào)的處理也不一致；

比如對(duì)于接收政府或股東劃入資產(chǎn)是否作為收入處理；

比如股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)收入的影響；

比如免稅項(xiàng)目和不征稅項(xiàng)目的具體規(guī)定；

比如對(duì)被投資企業(yè)撤資和清算的規(guī)定；

比如永續(xù)債的利息是否計(jì)稅的規(guī)定；

比如債權(quán)性投資和混合型投資，稅務(wù)的不同處理；

......

對(duì)于不同行業(yè)的相關(guān)抵扣和減免的規(guī)定不一樣，

如大家感興趣，我可以再做專題或補(bǔ)充，謝謝大家。