增值稅10稅率（16篇）

【第1篇】增值稅10稅率

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十五條規(guī)定：納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第二款規(guī)定：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

財稅[2018]32號第一條規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

至此發(fā)生以上銷售貨物、服務(wù)行為增值稅稅率均為9%。

【第2篇】增值稅實行低稅率的貨物有哪些

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第3篇】銷售使用過舊設(shè)備增值稅稅率

一、涉稅分析

1、增值稅及附加稅費。

個人銷售自己使用過的設(shè)備視為銷售舊貨，免征增值稅及附加稅費。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第十五條規(guī)定：下列項目免征增值稅：（七）銷售自己使用過的物品。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第三十五條規(guī)定：條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍限定如下：（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

2、個人所得稅

個人銷售自己使用過的設(shè)備，個人需按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，即按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第600號)第八條第(九)項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（20%）

應(yīng)納稅所得額=收入-固定資產(chǎn)凈值-合理費用。

3、印花稅。

個人銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，且個人轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可享受印花稅減半征收的稅收優(yōu)惠政策，即按照萬分之二點五繳納印花稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

財政部稅務(wù)總局財稅〔2019〕13號《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、稅局代開發(fā)票需提供資料

通用資料：個人購買設(shè)備的合同和發(fā)票，經(jīng)辦人身份證，設(shè)備買賣合同，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

【第4篇】增值稅13稅率行業(yè)

對于稅務(wù)的知識，很多朋友多次問到，例如施工時，我們到底是開具 9%的發(fā)票 還是6%的呢？增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分呢？等等問題，這對于弱電經(jīng)理來說，是 必須具備 的知識。

一、3%稅率

嚴(yán)格來講這個3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因為增值稅的基本稅率沒有這一檔。大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，咱們重點說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1、建安施工的清包工項目可以適用簡易征收的3%征收率

什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說的 包工不包料 ，就是我對這個工程項目我只出勞力，像監(jiān)控設(shè)備、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的 只有勞力，沒有買進(jìn)來任何材料 ，也就是完全沒有進(jìn)項發(fā)票，如果清包工項目取得的收入要按一般計稅的稅率9%征收的話，那么就會導(dǎo)致施工企業(yè)沒有進(jìn)項抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導(dǎo)致附加稅費的支出過高，間接 增加企業(yè)稅負(fù)。

建筑施工企業(yè)一般納稅人為甲方工程提供清包工服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

二、6%稅率

建筑弱電施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù) 就適用6%的稅率，再比如 維保服務(wù) 也是6%的稅。

不過這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

三、9%稅率

這才是當(dāng)前建筑施工項目增值稅的正主，目前大部分城市的弱電施工項目的施工企業(yè)都是按這個稅率計稅的。

為什么？

第一， 一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷售額超500萬元，這建筑施工項目隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二， 建筑施工項目實行清包工的不多，很多都是施工方包工包料的。

所以，實際上業(yè)務(wù)中，適用這個 9%稅率 的弱電施工項目是最多的。

四、13%稅率

我們都知道，從2023年4月1號起， 增值稅的稅率實際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。

正常來講，建筑弱電施工項目涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時還銷售建安材料等， 確實可以適用這一稅率。

五、稅務(wù)的常見問題

我們上面已經(jīng)了解了3%、6%、9%、13%稅率區(qū)分與應(yīng)用了，這些稅務(wù)最終都是會在項目中體現(xiàn)，常見的有一些疑問，我們來看下。

經(jīng)企業(yè)外購材料 并提供施工包工包料業(yè)務(wù) 的發(fā)票開具和稅務(wù)如何處理？這是我們?nèi)蹼娙顺Ｗ龅捻椖糠绞健?/p>

1、建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上沒有銷售資質(zhì)，只有施工服務(wù)資質(zhì)，如何開票?

企業(yè)全部按9%計征增值稅，將材料價款和勞務(wù)價款一起按9%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

2、建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具如何處理？

（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同， 合同當(dāng)中則要注明合同金額，而且有約定： 價格含服務(wù)費， 則施工企業(yè)全部按13%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票；

（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同， 合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按13%計征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按9%計征增值稅，向發(fā)包方開具9%的發(fā)票；

（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同， 一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按13%向發(fā)包方開具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

【第5篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適

關(guān)于不動產(chǎn)出售問題，稅務(wù)規(guī)定繁瑣復(fù)雜，本文將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動產(chǎn)的增值稅問題作匯總與梳理。后期還會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個人出售不動產(chǎn)問題進(jìn)行總結(jié)，請持續(xù)關(guān)注。

首先，需明確一般計稅與簡易征收的適用問題。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產(chǎn)新項目適用一般計稅，無選擇權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產(chǎn)適用簡易征收，無選擇權(quán)。

稅款征收及計算方法如下：

1.一般計稅方法：稅率為9%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)新項目

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇一般計稅的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時，在項目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+9%）*3%

（3）申報：納稅申報期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報，稅率為9%

申報稅款=（銷售額-支付的土地價款+價外收入）/（1+9%）*9%-進(jìn)項稅額-已預(yù)繳稅款

2.簡易征收：征收率為5%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動產(chǎn)

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易征收的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時，在項目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+5%）*3%

（3）申報：納稅申報期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報，征收率為5%

申報稅款=（銷售額+價外收入）/（1+5%）*5%-已預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問題總結(jié)

【第6篇】增值稅視同銷售稅率

為什么要“視同銷售”?“視同銷售”的來由是什么?還是要從增值稅的原理說起。

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。增值的價值在會計上稱為“毛利額”，即售價-進(jìn)價，增值稅=毛利額×適用稅率。比如售價1000元，進(jìn)價400元，價值增值了600元，按照13%的適用稅率計算，增值稅為78元。以增值額為計稅依據(jù)計算增值稅是一種直接計算法，看起來簡單，但實施起來困難，不便于稅收管理，目前實行的是間接法，即“以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額，按照規(guī)定的適用稅率計算增值稅，同時實行實行稅款抵扣制度，只對未稅流轉(zhuǎn)額征稅”。增值稅的特點之一是稅收轉(zhuǎn)嫁，《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的納稅義務(wù)人并不是增值稅的實際負(fù)擔(dān)人，而是把增值稅稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人，讓他人負(fù)擔(dān)，其原則是誰消費誰負(fù)擔(dān)，正如《國際增值稅/貨物與勞務(wù)稅指南》據(jù)說的：“增值稅的總體目標(biāo)是對最終消費的廣泛征稅，這里的最終消費原則上是指個人消費，以此區(qū)別生產(chǎn)消費”。增值稅轉(zhuǎn)嫁必須同時具備二個條件：一是銷售，二收取對價。就是說，增值稅轉(zhuǎn)嫁是通過銷售并收取對價實現(xiàn)的。

制造商購買原材料400元，繳納了增值稅52元，做成a出產(chǎn)品按1000元出售給批發(fā)商，由于價值增值了600元，按適用稅率13%計算，繳納增值稅78元，制造商一共繳納增值增值稅130元(52+78)。這78元的增值稅是怎樣轉(zhuǎn)嫁維批發(fā)商的呢，很簡單，銷售額乘以適用稅率=1000×13%=130元，一共向批發(fā)商收取銷售款項1130元。制造商向批發(fā)商收取130元的增值稅后，扣除在采購環(huán)節(jié)支付的52元的增值稅，實際繳納的增值稅只有78元。

購買方購買貨物貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付的增值稅和銷售方收取的增值稅都不是真正的增值稅，前者稱為“進(jìn)項稅額”，即納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，后者稱為“銷項稅額”，即納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為和現(xiàn)行適用的稅率計算收取的增值稅額，銷項稅額=銷售額×稅率。銷項稅額和進(jìn)項稅額是個相對的概念，在銷售方是銷項稅額，在購買方就是進(jìn)項稅額，增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。如制造商銷售額為1000元，銷項稅額130元，原材料采購額400元，進(jìn)項稅額52元，增值稅為78元(130-52)，正好與直接法下計算的增值稅額相等。進(jìn)項稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額在《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中稱之“抵扣”即扣減，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后尚有的余額才是真正的增值稅，如果銷項稅額小于進(jìn)項稅額，不夠扣減，其負(fù)數(shù)稱為“留抵稅額”，可在下期繼續(xù)“抵扣”。

目前正在試行“留抵退稅”政策，符合條件的“留抵稅額”可以申請退稅。以此類推，批發(fā)商向制造商購買a產(chǎn)品時支付了130元的增值稅，又以1500元出售給零售商，向零售商轉(zhuǎn)嫁了增值稅195元，扣除采購環(huán)節(jié)增值稅130元，實際繳納增值稅65元;零售商向批發(fā)商采購a產(chǎn)品支付了增值稅195元，以2000元的價格出售給消費者，向消費者轉(zhuǎn)嫁了增值稅260元，這260元增值稅實際是制造商、批發(fā)商和零繳納的增值稅總和，即78+65+65，消費者以2260元購買a產(chǎn)品沒有用于銷售，而是用于自行使用消費或消費，全部負(fù)擔(dān)了納稅人的增值稅，增值稅轉(zhuǎn)嫁就此結(jié)束。

上述案例可以看出制造商雖然在生產(chǎn)過程中也消費了材料，但最終目的是生產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售，不是增值稅的實際負(fù)擔(dān)者，批發(fā)商和零售商更不是稅收實際負(fù)擔(dān)者，只有消費者才是稅收的實際負(fù)擔(dān)者，但如果銷售方不將產(chǎn)品(商品)用于銷售，而是將送于其他單位或個人不收取對價，業(yè)內(nèi)人士把這種“無償贈送”行為稱為“抵扣進(jìn)項稅額產(chǎn)生銷項稅額終止”。就是說，抵扣了進(jìn)項稅額又未用于銷售，增值稅未“轉(zhuǎn)嫁”給購買方，本來應(yīng)由采購方或消費者負(fù)擔(dān)增值稅，但采購方或消費者沒有負(fù)擔(dān)，造成稅收流失，流失的這部分稅收當(dāng)然應(yīng)由銷售方來承擔(dān)。所以“無償贈送”他人未實現(xiàn)銷售應(yīng)“視同銷售”計算增值稅。這才是“視同銷售”的真正來由。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定了以下八種“視同銷售”行為：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

同時，《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

在《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的八項“視同銷售”中，第(一)項“將貨物交付其他單位或者個人代銷”，納稅人(以下簡稱委托單位)雖然將貨物交付其他單位或個人代銷時，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》未確認(rèn)收入，這是因為代銷單位或個人還未都進(jìn)行銷售，當(dāng)代銷單位或個人代銷后向委托單位提交已代銷清單后，委托單位最終還是確認(rèn)了收入，將增值稅轉(zhuǎn)嫁給受托單位了。

第(二)項，“銷售代銷貨物”。這與第一項相反，是納稅人(以下簡稱受托單位)受托為其他單位代銷貨物。有兩種模式：一是收取手續(xù)費模式，二是買斷模式，相當(dāng)于購買了貨物。前者是屬于營改增的服務(wù)，當(dāng)受托單位次代銷貨物銷售后，需向委托單位提供清單，確認(rèn)了手續(xù)費收入，其增值稅轉(zhuǎn)嫁給委托單位了。后者，買斷后可以自行定價，銷售后，確認(rèn)收入，增值稅也就實現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。

因此，這兩項，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》沒有實質(zhì)上在區(qū)別。

第(三)項，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，是指總分支機(jī)構(gòu)之間跨地區(qū)移庫用于銷售。增值稅是屬地管理，如果將貨物移送到異地用于銷售，應(yīng)當(dāng)“視同銷售”，計提銷項稅額。如果總分支機(jī)構(gòu)之間跨地區(qū)移庫未用于銷售，不“視同銷售”。

(1)異地是指不在同一縣市即跨市、跨省

(2)異地分支機(jī)構(gòu)是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)。

(3)異地分支機(jī)構(gòu)必須是在異地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了稅務(wù)登記并領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

(4)異地分支機(jī)構(gòu)向購買方開具發(fā)票，交向購買方收取貨款

政策依據(jù)(一)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

政策依據(jù)(二)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》(國稅函〔2002〕802號)，稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

第(四)項，將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)項目。其非增值稅應(yīng)稅項目屬于原《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的征收范圍，隨著全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點在實施，這些項目都改由增值稅的征收范圍，這項“視同銷售”實質(zhì)上已不存在了。

第(五)項，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費項目中，沒有外購貨物，其個人實際單位內(nèi)部員工，個人消費是指用于職工福利。為什么要將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費“視同銷售”呢?首先，自產(chǎn)和委托加工貨物在生產(chǎn)和加工中發(fā)生了人工費，使貨物發(fā)生了增值，其次，將自產(chǎn)、委托加工在購進(jìn)原材料和委托加工過程中已抵扣進(jìn)項稅額，但完工和委托加工后改變用途，用于集體福利或者個人消費，增值稅未實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。因此，需要“視同銷售”。其實《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條第二款規(guī)定，短期薪金具體包括職工福利，第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生和職工福利為非貨物性福利的，就當(dāng)按照公允價值計量。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬應(yīng)用指南》一、職工薪酬的范圍第(四)規(guī)定，非貨幣性福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，二、職工薪酬的確認(rèn)和計量(二)其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

因此，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的“視同銷售”，計提銷項稅額，但外購貨物不“視同銷售”，其進(jìn)項稅額按照《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣，已抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

第(六)和第(七)項的共同特點同樣是改變用途，未用于銷售，未實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)嫁。前者將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物用于向其他單位或個體工商戶，后者將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物用于向股東或投資人分配利潤當(dāng)然要“視同銷售”，防止稅源流失。

第(八)項，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，是指用于捐贈、商業(yè)促銷和交際應(yīng)酬消費，其個人是指本單位以外的個人。將貨物或服務(wù)送于向其他單位和個人就當(dāng)準(zhǔn)確判斷是否是在銷售貨物的同時贈送。如“買就送”，“進(jìn)店有禮”、“買房子送家電、送家具”等不屬于視同銷售，因為所贈送的貨物或服務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益已包含在對價里，屬于有償銷售，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三條第三款規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益;“掃碼領(lǐng)雞蛋”、“隨機(jī)抽獎”等，所贈送的貨物或服務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益未包含在對價里，屬于視同銷售。送分為事前送事中送和事后送。事前送和事后送都沒有把貨物或服務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益包含在對價中，而事中送則把貨物或服務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益包含在對價中了。

此外，根據(jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點辦法》國家稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局口徑，“住宿送早餐”、“買房子送物業(yè)、送裝修”、“交物業(yè)費送金龍魚油”、“銀行辦卡、攬儲送禮品”、保險公司“銷售保險送禮品”以及納稅人外購貨物或服務(wù)用于職工獎勵如獎品、旅游等也不屬于“視同銷售”，其進(jìn)項稅額不得抵扣，已抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但非公司員工，應(yīng)當(dāng)“視同銷售”;保險公司向客戶贈送油卡洗車卡“視同銷售”。

“視同銷售”不一定就“吃虧”，因為“視同銷售”允許抵扣進(jìn)項稅額。請看案例：

正常銷售 100000

銷項稅額 13000

正常采購 80000

進(jìn)項稅額 10400

購入粽子20000發(fā)放福利

進(jìn)項稅額 2600

增值稅=13000-(10400-2600)=5200

正常銷售 100000

銷項稅額 13000

正常采購 80000

進(jìn)項稅額 10400

購入禮品20000送于客戶(公允價值)

進(jìn)項稅額 2600

視同銷售增值稅 2600

增值稅=13000+2600-(10400+2600)=2600

結(jié)論：視同銷售比進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出少繳增值稅2600

【第7篇】降低增值稅稅率

增值稅是貫穿整個流通領(lǐng)域的一項稅種，是我國稅收制度中最重要、最基本的稅種。作為國內(nèi)第一大稅種，合理的稅籌也可以為企業(yè)減輕不少負(fù)擔(dān)。那么如何降低增值稅呢？以下是總結(jié)出來的十種降低增值稅的方法。

1、由于有限責(zé)任公司、一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體戶稅率不同。

小規(guī)模納稅人可以去做只開3%發(fā)票的小規(guī)模業(yè)務(wù)，或無成本咨詢服務(wù)。一般納稅人可以去做需要我們提供13%、9%、6%這些發(fā)票的大客戶。最終將這兩個公司的一部分業(yè)務(wù)交給個人獨資企業(yè)做，每個個人獨資企業(yè)可合法合理地拿走475萬元。

2、假如你名下有4家公司，一家賺了3000萬，而另外三家各虧損1000萬。那么盈利公司需繳納25%的企業(yè)所得稅，即750萬元，而虧損的企業(yè)則不用補稅。但是如果成立一個集團(tuán)去控股這4家公司，合并報表，集團(tuán)公司利潤剛好為0，這樣就可以合法合理節(jié)稅750萬了。

3、我們收到的普票，大多數(shù)都是小規(guī)模企業(yè)開出來的，小規(guī)模企業(yè)其實可以去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。

4、按照稅務(wù)局的規(guī)定，有些過路費、過橋費、火車票、飛機(jī)票、行程單等都可以作為進(jìn)項稅抵扣。

5、假設(shè)公司利潤為400萬，那么需要繳納25%的企業(yè)所得稅，也就是100萬元。這時候老板花了100萬買了一輛車，加上車輛購置稅、附加稅和保險費共計20萬，那么公司的利潤就變成了280萬。此時，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100萬5%+180萬*10%共計23萬。100萬買車也可以扣除13萬的增值稅，這就相當(dāng)于節(jié)省了90萬的稅費。此外，汽車的加油費和維護(hù)費可以在企業(yè)所得稅前扣除，這就相當(dāng)于免費開百萬豪車。

6、許多洼地都有稅收扶持政策扶持，增值稅可以享受高額退稅。我們可以直接或間接獲得。例如，實際繳納100萬增值稅根據(jù)稅收扶持政策，退稅可達(dá)20萬。對于高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除100%。

7、把不同的業(yè)務(wù)分開計算，稅率也會不同。例如空調(diào)業(yè)務(wù)，將銷售與安裝分開算，銷售稅率為13%，服務(wù)稅率為6%，兩個單獨開票可省7個點。

8、多招收一個員工，就可以少交3%或4%的增值稅。

9、重塑、縮短或者延長供應(yīng)鏈。

10、老板并非財務(wù)，可以不用干財務(wù)的活，但必須懂得利用財務(wù)手段來制定戰(zhàn)略，進(jìn)行稅收籌劃，避免風(fēng)險。

很多人認(rèn)為只有那些優(yōu)秀的財務(wù)才會知道避稅問題。事實上，老板也應(yīng)該了解一定的節(jié)稅知識，以便合理地幫助公司節(jié)省開支，最大限度地提高你的收益。

【第8篇】工程款增值稅稅率

建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

來源：河南中稅德信稅務(wù)師事務(wù)所

一、預(yù)繳地點

（一）異地預(yù)繳

異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項。跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）

（二）預(yù)收款預(yù)繳

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報；

收到預(yù)收款時，所有項目都需要預(yù)繳，本地項目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項目發(fā)生地預(yù)繳。

例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預(yù)收款時，需要在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報納稅。

例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預(yù)收款，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報。

二、預(yù)繳時間

（一）異地項目

1、收到預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳

2、納稅義務(wù)發(fā)生時進(jìn)行預(yù)繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時間為：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。

（二）本地項目

收到預(yù)收款時進(jìn)行預(yù)繳：次月申報期前。

三、預(yù)繳填報

異地項目在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）

四、預(yù)繳計算

（一）計算公式

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

可選擇簡易計稅包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目，是指：a.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；b.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；c.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（4）銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（5）納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（二）注意事項

1、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除；

2、納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

3、可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

4、凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

例3：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。

解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預(yù)收款時應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時應(yīng)在a省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

五、發(fā)票開具

（一）分類編碼簡稱

1、納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

2、建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務(wù)”；第二個*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。

（二）稅率、征收率

一般計稅稅率：10%

簡易計稅征收率：3%

（三）差額開票

建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。

注意建筑服務(wù)預(yù)繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

（四）備注欄

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

（五）第三方提供建筑服務(wù)開具發(fā)票的特殊規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

六、法律責(zé)任

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

七、預(yù)繳會計處理

（一）一般納稅人采用簡易計稅：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（預(yù)繳）

貸：銀行存款

（二）一般納稅人采用一般計稅：

預(yù)繳時：

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

（三）小規(guī)模納稅人：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

附：企業(yè)所得稅預(yù)繳，跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函〔2010〕156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

【第9篇】安裝服務(wù)費增值稅稅率

增值稅的稅率一直在變化，主要變化的方向也是很明確的，那就是降低稅率。當(dāng)然，由于增值稅稅率的變化，會涉及很多方面，稅率的減少也需要慢慢來。

技術(shù)服務(wù)費的增值稅稅率是多少？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)規(guī)定可知，技術(shù)服務(wù)費的增值稅稅率是6%或3%。

具體來說，當(dāng)企業(yè)是一般納稅人時，適用的技術(shù)服務(wù)費增值稅稅率是6%；當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人時，適用的技術(shù)服務(wù)費增值稅稅率是3%。當(dāng)然對于小規(guī)模納稅人來說，使用的稅率更加準(zhǔn)確的說法是增值稅的征稅率。

當(dāng)然，增值稅的稅率和征收率還是有差別的。具體來說，現(xiàn)行的增值稅稅率有四檔：13%、9%、6%和零稅率；而增值稅的征收率有2檔，即5%和3%。

另外，技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)在服務(wù)的范圍。對于一般納稅人來說，現(xiàn)代服務(wù)的增值稅稅率是6%。

在增值稅的稅率逐漸降低的過程中，對于一般納稅人來說，6%的稅率一直沒有變化。畢竟，6%的稅率，對于一般納稅人來說，也是屬于最低的稅率了。

現(xiàn)代服務(wù)包括的項目有哪些？

現(xiàn)代服務(wù)本來屬于征收營業(yè)稅的部分，在營改增以后，這部分的增值稅稅率就是6%。

具體來說，現(xiàn)代服務(wù)包括：信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、廣播影視服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

需要注意的是，有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率畢竟特殊。這兩種服務(wù)的稅率不是6%，也不統(tǒng)一。

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%，而不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%?？梢哉f和不動產(chǎn)有關(guān)的增值稅稅率基本都是9%。

另外一個需要特殊注意的是，企業(yè)作為一般納稅人在銷售電梯。安裝電梯和電梯維護(hù)可以適用不同的增值稅計算方法。

在企業(yè)銷售電梯并提供安裝服務(wù)時，安裝服務(wù)可以單獨按照簡易計稅的方法計算增值稅。即可以享受3%的優(yōu)惠稅率。

而企業(yè)在電梯正常運行期間，提供的維保服務(wù)，需要按照現(xiàn)代服務(wù)里面的“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。即維保服務(wù)適用的增值稅稅率是6%。

【第10篇】國稅局增值稅簡并稅率首期申報順利

今天是2月的最后一天，為了讓各位納稅人3月能順利申報增值稅，本文小編把常見的稅率申報錯誤類型的解決辦法匯總，趕緊看過來吧~

一、我們先看看增值稅稅率有哪些？

銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等；

銷售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

出口貨物。

ps：

這里要注意下哦！自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、增值稅征收率有哪些？

5%和3%。

三、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型有哪些？

（一）適用征稅項目填寫錯誤

納稅人申報時，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯誤填寫欄次，雖當(dāng)月能正常申報，但次月網(wǎng)報提示錯誤，不能正常網(wǎng)報。

例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。若當(dāng)月申報時，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報可通過系統(tǒng)比對，但在次月網(wǎng)報時系統(tǒng)會提示錯誤，原因是因為未正確區(qū)分征稅項目，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報表后，才能進(jìn)行申報。

（二）適用稅率選擇錯誤

這是納稅人錯誤開具發(fā)票導(dǎo)致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當(dāng)月不能正常申報的情況。

例：超市取得的一般商品收入9萬元對應(yīng)稅率為17%，但開具發(fā)票時選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開具錯誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷售收入不能正常申報，應(yīng)按17%的稅率申報9萬元的未開具發(fā)票收入，次月開具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發(fā)票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。稅率錯用會造成票表比對不能通過，企業(yè)不能正常網(wǎng)報，兩個月都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并手工清卡。

（三）免稅項目填寫錯誤

此類錯誤主要表現(xiàn)在在申報時未準(zhǔn)確區(qū)分第三個項目免抵退稅與第四各項目免稅。第三個項目免抵退稅是針對出口企業(yè)填寫，其他企業(yè)免稅項目應(yīng)填寫到第四個項目。

例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，應(yīng)在附表一第三個項目第18欄填寫入對應(yīng)的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯誤，以后月份網(wǎng)報系統(tǒng)會識別錯誤，不能正常網(wǎng)報。

注意！減免稅申報表也需要填報并與附表1減免稅收入相對應(yīng)。

四、錯用申報稅率可能導(dǎo)致的問題

以一個案例來說明，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯誤申報為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，最后補繳稅款并加收滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點小麻煩，該公司于2023年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款實現(xiàn)收入3504208.02元和 3005238.21元，但當(dāng)時未開具發(fā)票。2023年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時稅率13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。

實際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒：一定要在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。

五、申報時其他注意事項

小編提醒大家：申報時一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)原則及時申報。申報當(dāng)月收入時，應(yīng)包含所有開票收入及未開票收入。若當(dāng)月已進(jìn)行未開票收入進(jìn)行申報，次月補開發(fā)票，則填寫負(fù)數(shù)未開票收入進(jìn)行沖減即可。

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【第11篇】中藥飲片增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

【第12篇】廣告公司增值稅稅率是多少

案例背景：

在今天這樣一個信息化的時代下，企業(yè)發(fā)展離不開廣告。然而，廣告的形式、類別、渠道千奇百怪。那么，站在納稅籌劃的角度，廣告到底要怎么打最劃算呢?

a汽車公司，為了迎接10月1日的車展，計劃投入90萬元，進(jìn)行大面積的廣告投放。其中電視20萬元、互聯(lián)網(wǎng)10萬元、戶外墻面廣告牌20萬元、公交車車身流動廣告25萬元、電梯廣告15萬元等。

來源網(wǎng)絡(luò)

來源網(wǎng)絡(luò)

籌劃方法：

方案一：

如果我們把所有的廣告都直接委托廣告公司進(jìn)行策劃和投放的話，汽車公司只能從廣告公司取得6%的廣告服務(wù)增值稅發(fā)票。

取得抵扣的進(jìn)項稅額為:=90/(1+6%)*6%=5.10萬元

方案二：

如果我們換一種方式，部分廣告委托廣告公司進(jìn)行投放，如電視、互聯(lián)網(wǎng)類廣告由廣告公司投放，其他廣告由公司廣宣部自行策劃投放。(本案例以一般納稅人為開票設(shè)定)

根據(jù)最新的相關(guān)政策規(guī)定:

1、租賃戶外墻面，進(jìn)行廣告投放，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得9%的增值稅發(fā)票。

2、通過公交車車身，進(jìn)行流動廣告投放，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得13%的增值稅發(fā)票。

3、投放電梯廣告，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得9%的增值稅發(fā)票。

這樣一來，加之購進(jìn)材料13%的貨物發(fā)票和廣告安裝所使用6%的勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅發(fā)票，每一項業(yè)務(wù)的稅率都是等于或高于廣告公司的稅率。取得抵扣的進(jìn)項稅額為:

=30/(1+6%)*6%+20/(1+9%)*9%+25/(1+13%)*13%+15/(1+13%)*13%=795萬元

兩種方案的對比分析，我們發(fā)現(xiàn)方案二的進(jìn)項稅額比方案一的進(jìn)項稅額多285萬元。

【第13篇】增值稅稅率計算器在線

【熬夜?編制?：18稅種應(yīng)納稅額自動計算模板，附超全稅率表+賬務(wù)處理】

干財務(wù)工作的人都清楚應(yīng)納稅額的計算是會計人員繳納并申報稅費的關(guān)鍵。前些天辦公室來了一位00后新人，是緣分吧，我倆就挨著坐。領(lǐng)導(dǎo)在群里艾特我說，新人就交給你了，好好帶。一時半會兒我也不知道讓她做些啥，就先問她會不會簡單地計算稅費，會不會對要交的稅費進(jìn)行會計處理，她搖搖頭……

第一天來，我就給了她18種應(yīng)納稅額自動計算模板，讓她套進(jìn)去數(shù)字進(jìn)行練習(xí)，對應(yīng)的稅率表及18個稅種的會計分錄匯總也都一并給她，讓她仔細(xì)看看。在接下來的工作中都是會用到的，接下來我們看看詳細(xì)的內(nèi)容，如果有在工作中用到的，可以參考。

18稅種應(yīng)納稅額自動計算模板

文末獲取電子格式

18稅種分別是

18稅種應(yīng)納稅額自動計算表

公式已設(shè)置好，套入數(shù)據(jù)可直接計算當(dāng)期要交的稅

注意：房產(chǎn)稅的要看清是采用什么計稅依據(jù)

超全稅種稅率表

1、現(xiàn)行增值稅稅率表

除特殊規(guī)定以外，現(xiàn)行增值稅稅率就是以下表為準(zhǔn)。在此特別注意現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的征收率是1%。

2、消費稅最新稅率表

3、個人所得稅稅率

計算工資，或者年終獎金個稅，或者是個稅年度匯算都是會用到個稅稅率及速算扣除數(shù)的。

印花稅稅率表

環(huán)境保護(hù)稅稅額

企業(yè)所得稅稅率表

船舶噸稅稅率

車船稅稅額表

資源稅稅率

……

18稅種會計分錄大全

個人所得稅的賬務(wù)處理

消費稅的賬務(wù)處理

消費稅的賬務(wù)處理是比較特殊的，有的是需要計入成本。詳細(xì)的分錄要看具體情況。

增值稅的賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

環(huán)保稅的賬務(wù)處理

印花稅的賬務(wù)處理

……

由于篇幅太長，有關(guān)“18稅種應(yīng)納稅額”的相關(guān)知識不詳細(xì)地分享了。日常會計核算過程中有需要參考學(xué)習(xí)的，可以分享。

【第14篇】增值稅稅率有哪些

增值稅稅率

銷售貨物勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，適用基本稅率17、16、13%

銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口糧食食用植物油食用鹽自來水圖書飼料農(nóng)機(jī)等適用較低稅率，13、11、10、9%

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)，適用較低稅率6%

增值稅征稅范圍

銷售貨物：貨物是有形動產(chǎn)，包括電力熱力和氣體在內(nèi)。——基本稅率17/16/13%

銷售勞務(wù)：勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)?！?strong>基本稅率17/16/13%

銷售無形資產(chǎn)~低稅率6%

銷售不動產(chǎn)——較低稅率11/10/9%

進(jìn)口貨物：只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍。

銷售服務(wù)

交通運輸服務(wù)———較低稅率11/10/9%

陸路運輸服務(wù)：鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)（公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌）；出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

水路運輸服務(wù)。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

程租：運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

期租：運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)?！慌鋫淙藛T叫光租，經(jīng)營性租賃

航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)。（干租屬于經(jīng)營租賃，見租賃服務(wù)部分內(nèi)容）

濕租：航空運輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)?！慌鋫錂C(jī)組人員叫干租，經(jīng)營性租賃服務(wù)

管道運輸服務(wù)

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

郵政服務(wù)：中國郵政集團(tuán)公司及所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動?！?strong>較低稅率11/10/9%

中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司，不屬于中國郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動?！?strong>較低稅率11/10/9%

增值電信服務(wù)：提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動?！?strong>低稅率6%

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

建筑服務(wù)——較低稅率11/10/9%

包括工程服務(wù)（新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物）、安裝服務(wù)（固定電話、有限電視、寬帶、水電燃?xì)馀瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初試費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費）、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)（鉆井、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、巖層剝離）。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)未業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

金融服務(wù)

貸款服務(wù)（包括融資性售后回租）。保本收益、報酬、資金占用費、補償金，是指合同中明確承諾到期本可全部收回的投資收益。金融商品持有期間取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

直接收費金融服務(wù)

保險服務(wù)

金融商品轉(zhuǎn)讓

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（節(jié)能服務(wù)）、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（氣象、地震、海洋服務(wù)等）

信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)（數(shù)據(jù)處理分析和整合、數(shù)據(jù)備份存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺）。

文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計、知識產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。賓館旅館度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。

物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)（航空地面服務(wù)&通用航空服務(wù)）、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)。

租賃服務(wù)：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營性租賃服務(wù)?！粍赢a(chǎn)租賃服務(wù)較低稅率11/10/9%

將建筑物構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)車輛等有限動產(chǎn)的廣告位出租給他人用于發(fā)布廣告——經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費、過橋費、過閘費）——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)——增值稅

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)——經(jīng)營租賃

光租：運輸企業(yè)將船舶再約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動?！鋫洳僮魅藛T叫期租，交通運輸服務(wù)-水路運輸服務(wù)。

干租：航空運輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動——配備機(jī)組人員叫濕租，交通運輸服務(wù)-航空運輸服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證鑒證咨詢服務(wù)。

翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)——咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目作品的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)：企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)

自2023年1月1日起，未客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費——其他現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)：文藝表演、圖書館資料借閱、檔案館檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動、提供游覽場所；組織舉辦體育比賽表演、提供體育訓(xùn)練指導(dǎo)管理

在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入——文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

銷售外賣——餐飲服務(wù)

以長&短形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的——住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、美發(fā)、按摩、足療、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

其他生活服務(wù)

相關(guān)政策

非營業(yè)活動的界定

各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的界定：是指銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接收方在境內(nèi)。

不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的情形：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；境外向境內(nèi)銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；境外向境內(nèi)出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

境外單位下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：為出境的函件包裹在境外提供的郵政服務(wù)收派服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)工程監(jiān)理服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；向境內(nèi)單位提供的會議展覽點在境外的會議展覽服務(wù)。

【第15篇】農(nóng)藥增值稅稅率

一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個檔次次 分別是基本稅率13%（納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物），較低稅率9%（納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），低稅率6%（納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)），還有一個特殊的就是零稅率（出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為）；這個就是咱們稅法上看到的我國一般納稅人增值稅稅率，基本稅率很好理解，但是較低稅率，低稅率，零稅率很多人就分不清了，今天給大家做了總結(jié)如下圖；

低較低稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用油、食用鹽

石油液化氣、

二甲醚

圖書

報紙

雜志

音像制品

電子出版物

飼料

化肥

農(nóng)藥

農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

基礎(chǔ)電信

天然氣

煤氣

自來水、熱水

冷氣、暖氣

居民用煤炭制品、沼氣

交通運輸

郵政

建筑、不動產(chǎn)租賃

低稅率

技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)商譽著作權(quán)、自然資源

金融服務(wù)

增值電信服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

國際運輸服務(wù)

航空運輸服務(wù)

向境外單位提供（研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)）

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為

這些就是咱們常見的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了，好好記下吧，以后增值稅率不迷茫

【第16篇】施工企業(yè)增值稅稅率

一、稅率

1、年不含稅營業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計稅情況下增值稅稅率9％，簡易計稅情況下3%。

2、年不含稅營業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營改增前營業(yè)稅稅率3％

一般計稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝銷項稅-進(jìn)項稅

簡易計稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。

二、簡易計稅方法的規(guī)定

根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，根據(jù)簡易計稅有如下幾種情況：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅

2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇話用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

建筑工程老項目，是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更

三、一般計稅方法下不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定

財稅2016第36號文

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第二十七條、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常提失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

四、財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％;原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣

(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額＝(票價+燃油附加費)÷(1+9％)x9％

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016)36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”