最新土地增值稅稅率表（16篇）

【第1篇】最新土地增值稅稅率表

相信各位會計工作人員在企業(yè)日常的經濟業(yè)務處理中，最頭疼的就是各項稅費的內容了吧。但是同時這些繁雜的稅費也是需要我們進行全面地掌握的。

今天小編為了幫助大家解決一下這個難點，特意帶來了一套2023年最新常見稅種稅目稅率表里面包含了企業(yè)所得稅率表、增值稅稅率表、個人所得稅稅率表、環(huán)境保護稅稅目稅額表等等稅率大全！不會的小伙伴們趕緊收藏學習起來。

企業(yè)所得稅率表

增值稅稅率表

增值稅的稅率為：

增值稅征收率（簡易計稅）

增值稅征收率表

征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇適用 5%征收率：

（二）一般納稅人可選擇 3%征收率的有：

（三）按照 3%征收率減按 2%征收：

（四）按照 5%征收率減按 1.5%征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按 1.5%計算應納稅額。

三、預征率

預征率是什么意思：

四、增值稅適用扣除率

四、個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率基本規(guī)定：

個人所得稅各稅率表速算扣除數及適用范圍

個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）：

個人所得稅稅率表二（經營所得適用）：

個人所得稅預扣率表三

個人所得稅稅率表四

環(huán)境保護稅稅目稅額表

印花稅稅率表

消費稅稅率

土地增值稅稅率

四級超率累進稅率

......

內容過多，關于2021最新常見稅種稅目稅率表就為大家分享到這里啦！

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【第2篇】土地增值稅的稅率表

可扣除項目

1、取得土地使用權說支付的金額

2、房地產開發(fā)成本

3、房地產開發(fā)費用

4、與轉讓房地產有關的稅金

5、其他扣除項目

【第3篇】土地增值稅稅率清算2

為某企業(yè)高管和業(yè)務部門培訓土地增值稅，站在非財務管理人員角度將土地增值稅要點整理如下，供參考。

一、房地產企業(yè)獨特的項目配比關系使得項目配比同年度配比產生重大矛盾，這是房地產所有重大稅收風險的來源。

二、無論是增值稅、土增還是企業(yè)所得稅，都面臨預征+清算的模式。

三、土地增值稅是房地產稅負中最重要的組成部分，也是納稅管理的重點。

四、土地增值稅的計算基本邏輯是：

1、收入-扣除項目=增值額

2、增值額*對應稅率=應交土地增值稅

對應稅率從30%——60%。

3、房地產商品房開發(fā)清算扣除項目主要有五項：

——土地價款

——開發(fā)成本

——開發(fā)費用

——稅金

——加計扣除

五、土地增值稅清算是建立在企業(yè)財務核算基礎上，根據土增獨特要求選擇數據進行清算。

六、土地增值稅清算時間節(jié)點

房地產企業(yè)土地增值稅采取先預征后清算模式，關鍵點是何時應該清算。

1、稅法規(guī)定了主動清算條件和強制清算條件；

2、企業(yè)請牢記銷售85%和預售許可證滿三年兩個條件。

七、土地增值稅清算單位和范圍

1、按照項目清算（立項）

2、如有分期，按照分期清算（建設規(guī)劃許可證）

3、普通住宅、非普通住宅和其他商品房應分開計算增值率

八、土地增值稅收入中應關注：

1、銷售收入中交易價格公允，尤其是存在關聯交易情況下；

2、是否存在商品房發(fā)生抵債、投資、贈送等視同銷售收入；

3、無產權車位轉讓使用權通常按照銷售處理；

九、土地增值稅扣除項目應關注：

1、各項扣除內容所應包含內容（略）；

2、會計核算仍然是基礎，尤其是成本核算應真實合理；

——土地征用及拆遷補償費

——前期工程費

——建安工程費

——基礎設施建造費

——公共配套設施費

——開發(fā)間接費

3、關注會計核算中各項內容同土增扣除各項內容的相同與不同

——會計核算中土地包含著開發(fā)成本，土地清算將其分開考慮

——利息核算中在開發(fā)成本，清算將其調整計入開發(fā)費用

十、土地增值稅特殊情況

1、舊房轉讓不能夠加計扣除，按照評估法或發(fā)票扣除法；

——使用超過12個月為舊房

——產權辦至公司名下為舊房

2、土地使用權和在建項目區(qū)別

——土地使用權轉讓因未投入土增清算不能加計扣除

——在建項目轉讓土增清算可以加計扣除

3、特殊交易：投資和重組

投資和重組優(yōu)惠政策均不適用房地產公司，其他公司可暫免征收。

十一、土地增值稅清算準備

1、應在項目建設之初盡快進行測算；

2、在項目實施過程中逐步調整和細化測算，并在賬務上落實測算數據；

3、在合同、付款、發(fā)票和其他證據準備上，各業(yè)務部門應同財務緊密銜接做好證據鏈準備；

4、達到清算條件，財務應牽頭做好內部預清算，迎接稅務機關清算。

【第4篇】清算尾盤土地增值稅稅率

企業(yè)符合土地增值稅可清算條件的房地產開發(fā)項目已完成清算，但仍有部分尾盤需要出售，對此稅務機關應加強后續(xù)管理。但在稅收實踐中，部分稅務部門和稅務人員對完成清算后的房地產開發(fā)項目尾盤銷售土地增值稅管理，較易存在操作上的兩大誤區(qū)。

誤區(qū)之一：按照預征率申報。即：當期銷售收入×預征率＝當期應納土地增值稅。

誤區(qū)之二：按照項目清算的實際稅負率進行申報。即：（已清算項目應納土地增值稅稅額÷已清算項目銷售收入）×當期銷售收入＝當期應納土地增值稅。

案例

某房地產開發(fā)有限公司于2023年6月成立，從事房地產開發(fā)、經營、銷售和租賃等業(yè)務。該公司開發(fā)某項目建設周期為2023年～2023年，項目總可售建筑面積10000平方米，其中普通住宅7000平方米，占70%；店鋪3000平方米，占30%。2023年6月企業(yè)已銷售建筑面積8500平方米，其中普通住宅售出面積6800平方米，店鋪售出面積1700平方米。該項目已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為85%，符合可要求土地增值稅清算條件。在收到主管稅務機關清算通知后，企業(yè)按要求對項目土地增值稅作自行清算，并形成清算報告及相關清算資料上報主管稅務機關。

案情

（一）清算審核情況

稅務機關經過審核確認，至清算時，該項目普通住房的銷售均價3500元/平方米、售出面積6800平方米；店鋪銷售均價6176.47元/平方米、售出面積1700平方米；取得銷售總收入3430萬元（普通住房2380萬元、店鋪1050萬元）；含稅費的扣除項目總金額為3500萬元[普通住宅分攤金2450萬元（3500×70%）、店鋪分攤1050萬元（3500×30%）]。應納土地增值稅為152.25萬元，其中：普通住宅增值額為0元[0.35×6800－（2450×6800÷7000）]，即無增值額；店鋪455萬元[0.617647×1700－（1050×1700÷3000）]，增值率為76.47%（455÷595×100%），應納土地增值稅為152.25萬元（455×40%－595×5%）。

（二）后續(xù)銷售土地增值稅管理情況

2023年11月，該項目在土地增值稅已清算后，發(fā)生了剩余“未售商品房”再銷售業(yè)務，共售出面積600平方米（其中，普通住宅100平方米，均價5100元/平方米；店鋪500平方米，均價8000元/平方米），依據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條規(guī)定，單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總可售建筑面積；當期應納土地增值稅稅額＝當期增值額×相對應的適用稅率。經核算，該項目單位建筑面積成本費用為0.35萬元（3500÷10000），后續(xù)銷售土地增值稅計算如下：

1.當期普通住房增值額＝（100×5100）－（100×3500）＝160000（元）

增值率＝160000÷350000×100%＝45.7%（因20%＜45.7%＜50%，故不能享受免稅優(yōu)惠政策，適用30%的稅率）

當期普通住房土地增值稅應納稅額＝160000×30%＝48000（元）

2.當期店鋪增值額＝（500×8000）－（500×3500）＝2250000（元）

增值率＝2250000÷1750000×100%＝128.6%（因100%＜128.6%＜200%，適用50%、速算扣除15%的稅率）

土地增值稅應納稅額＝2250000×50%－1750000×15%＝862500（元）

追繳企業(yè)后續(xù)銷售土地增值稅＝862500＋48000＝910500（元）

分析

本案中，受多種因素影響，企業(yè)尾盤實際的稅負率通常與之前階段并不相同，套用已清算項目稅負率計算尾盤的土地增值稅，會造成稅款多繳或少繳（房價上漲期造成少繳）的問題。對此，要依據國稅發(fā)〔2006〕187號文件有關尾盤轉讓收入的土地增值稅處理辦法進行管理，即：在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。計算公式是：

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

扣除項目金額＝（清算時的扣除項目總額÷清算時總建筑面積）×當期銷售或轉讓建筑面積

這里尤其要注意，“清算的總建筑面積”應指“可售總面積”，否則不可售部分的成本費用將無處分攤。

建議

一是建立項目清算檔案。檔案內容應包括：對清算工作經驗教訓的總結；有關資料的備案；對中介鑒證報告的質量評價；建立清算后續(xù)管理臺賬：詳細載明土地增值率、清算項目單位建筑面積應當負擔的單位成本、未售房屋的幢號、面積等相關數據。

二是對尾盤再銷售扣除項目確認完善建議。對尾盤階段土地增值稅計算的扣除項目中的土地價款、開發(fā)成本、開發(fā)費用和加計扣除四個部分，在尾盤轉讓階段通常都已固定，但扣除項目中的轉讓稅金卻與實際轉讓收入直接相關，為使尾盤階段土地增值稅計算更準確，應考慮到轉讓稅金因素，可把計算尾盤再銷售階段扣除項目金額公式修改為：

扣除項目金額＝[（清算時扣除項目總金額－清算時扣除的稅金）÷清算時總可售面積]×當期銷售建筑面積＋當期銷售收入×5%×（1＋7%＋5%）。

【第5篇】我國實施的土地增值稅的稅率為

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土地使用權稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。

土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

【法律依據】

《憲法》第五十六條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。

【第6篇】房地產企業(yè)預征土地增值稅稅率

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。所以，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

那么，房地產企業(yè)轉讓土地使用權如何繳納增值稅？

一、房地產企業(yè)銷售自行開發(fā)產品可以適用差額納稅

總局2023年18公告第四條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

隨后，財稅[2016]140文件就土地的“構成”做了補充性規(guī)定，在此不表。

二、房地產企業(yè)轉讓取得的不動產適用差額納稅

總局2023年14公告第三條第五款規(guī)定，一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

一般納稅人轉讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

財稅[2016]36號第十五條規(guī)定,提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

三、房地產企業(yè)轉讓土地使用權是否也適用差額納稅

我們需要界定土地使用權是否屬于“無形資產”。財稅[2016]36號文件規(guī)定：

無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

……

自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

……

顯而易見，土地使用權屬于無形資產，因此轉讓土地使用權不適用總局2023年14公告和18號公告的規(guī)定，也就是不適用差額計算增值稅。

【小結】

轉讓2023年4月30日后取得的土地使用權，采取一般計稅方法的，繳納增值稅為：取得的全部價款和價外費用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出讓金票據不得遞減增值稅銷項，增值稅稅負較重。

房地產這塊一直是比較熱門的話題，如果還有疑問，歡迎關注快學會計，下方留言吧！

【第7篇】土地增值稅稅率增值50%

一說到土地增值稅，有些朋友或許會想到增值稅，但這是兩個完全不同的稅種。增值稅是對貨物與勞務的流轉過程中的增值額進行課征的稅種，也是目前我國最大的稅種；而土地增值稅則是針對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入減去法定扣除項目金額后的增值額課征的稅種。

2023年，土地增值稅實現了6465億元，比上年增長14%，占當年稅收收入的4%。從比重上看，應該算作一個輔助性的稅種。

目前土地增值稅的法律依據是國務院令[1993]第138號頒布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，從1994年開始實施。也算是分稅制改革背景下針對房地產市場的一個特定的稅種。

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，通俗的說，就是賣房賣地有了增值額的單位和個人。目前交該稅的主體還是房地產開發(fā)企業(yè)?？赡芎芏嗳藳]有覺得自己賣房時交了土地增值稅，是因為從2008年開始，對個人暫免征收了而已。注意是暫免征收，不是法定免稅。

土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產的增值額，具體是取得的收入減除扣除項目的余額。

土地增值稅的稅率很有特點，對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物的單位和個人，按增值額的一定比率征收土地增值稅，增值率在50%以下的，稅率為30%，增值率在50-100%的，稅率為40%，增值率在100-200%的，稅率為50%，增值率超過200%的，稅率為60%。這種征收方式，稱之為超率累進。

下面就是土地增值稅的四級超率累進稅率表，與個人所得稅的超額累進稅率表不同在于計稅依據是比率不是數額，超額計算時使用的是速算扣除率，而不是速算扣除數。

去年的7月份，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《土地增值稅法》的征求意見稿，也開啟了土地增值稅的立法進程。

相比1993年的暫行條例，征求意見稿的變化不是很大，也屬于平移性質的。下表是我找到的一個暫行條例與征求意見稿有所差別的對比表，我搬過來了，供大家參考。

在我講課的過程中，有學生曾經質疑土地增值稅開征的合理性，覺得就房地產的轉讓而言存在著重復征稅。這個問題我再單獨寫一個推文。那么為什么要開征這樣一個稅種，也就是通常說的立稅宗旨是什么。按照目前的解釋有三個目的：

（1）有利于增強國家對房地產開發(fā)商和房地產交易市場的調控；

（2）有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；

（3）有利于增加國家財政收入為經濟建設積累資金。

事實上土地增值稅的意義還是出于對房地產轉讓環(huán)節(jié)的增值額的一種調節(jié)。有一種說法，把土地增值稅叫做反房地產暴利稅，意味著房地產經營企業(yè)等單位和個人有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例繳納給國家。所以它的調節(jié)功能大于收入功能。

從未來的趨勢看，這個稅將與房地產稅一并成為地方稅的主體稅種，也將為建立房地產市場的長效機制起到應有的作用。

【第8篇】土地增值稅采用什么稅率

我國的土地并沒有私有化，如果要對土地或者地面建筑進行轉讓，則應該支付相應的土地增值稅?。但是，土地增值稅?和其他各種類型的稅費是有很大區(qū)別的，為了讓大家對其有進一步的了解，本文將帶著大家來了解一下土地增值稅的特點?。

1、計稅依據

和其他稅種相比較，土地增值稅?的計稅依據是比較特別的，總體上來說，是以轉讓土地或地面建筑的增值額作為計稅依據的，而土地增值稅的增值額和增值稅的增值額是不一樣的，是用被征稅對象的全部銷售收入金額來扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額以后的余額。

2、征稅面比較廣

土地增值稅?的征稅面是很廣泛的，原則上，不管在我國哪個地方、是什么樣的經濟性質，也不管是內資企業(yè)還是外資企業(yè)、中國人還是外國人，只要在我國境內通過轉讓土地或地面建筑而獲得收入的個人或單位，除了免除稅法中規(guī)定的植物，都應該按照相關條例繳納土地增值稅?。

3、按次征收

不管是土地還是地上的房產，都是可以多次轉讓的，土地增值稅?的收繳則是按次征收，只要轉讓一次就會按照相應的規(guī)定增收一次稅費。另外，土地增值稅?的稅率則是以其增值率的高低作為確認依據，并且按照累進原則來實行分級計稅，增值率高的稅率就高，會多納稅，增值率低的稅率低，就少納稅。

土地以及地面的房地產在轉讓時，大家應該按照國家的法律法規(guī)來繳納相應的土地增值稅?。但是，為了能夠明明白白的繳稅，大家應該多了解一些土地增值稅的基礎知識?以及注意要點，這樣才能保證自己在土地或房產轉讓時的既得利益。

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【第9篇】預繳土地增值稅稅率表

文|金穗源商學院 劉玉章

問題二十一：‘營改增’后如何預繳土地增值稅？

問：房地產企業(yè)取得“商品房預售許可證”之后，可以預售房產，取得預收款之后要預繳土地增值稅，預繳土地增值稅的計算基數是不含稅銷售額乘以土地增值稅的預征率。但是，財稅[2016]43 號文件與國家稅務總局2023年70號公告(以下簡稱70號公告)所規(guī)定的計算基數不同，當地稅務機關要求企業(yè)按70號公告執(zhí)行，這樣做對嗎?

答：《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅[2016]43號)規(guī)定:“土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入?！?/p>

預繳土地增值稅=預收賬款÷(1+稅率或征收率)x土地增值稅預征率

適用一般計稅方法的稅率為9% ; 選擇簡易計稅方法的征收率為5%。

《國家稅務 總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(2023年第70號)規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據:

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

預繳土地增值稅=(預收款-應預繳增值稅稅款)x土地增值稅預征率

【案例】2023年6月，晉龍房地產公司開發(fā)的和諧友愛小區(qū)開始預售房產，簽訂住宅預售合同金額22 200萬元，實收預收款1 554萬元，適用一般計稅方法計稅，當地規(guī)定住宅土地增值稅的預征率為2%。請計算應預繳的土地增值稅。

【案例分析】

（注：以下計算結果四舍五入保留整數）

(1)按財稅[2016]43號文件規(guī)定:

預繳土地增值稅= 15 540 000÷1.09×2%=285 138(元)

(2)按照70號公告規(guī)定:

預繳增值稅= 15 540 000÷1.09×3% = 427 706 (元)

預繳土地增值稅=( 15 540 000 - 427 706 )×2%= 302 246 (元)

(3)多預繳土地增值稅= 302 246 - 285 138=17 108(元)

誤征率= 17 108÷285 138 ×100%=6%

房地產企業(yè)適用一般計稅方法，采用70號公告比財稅[ 2016] 43號文件多預征土地增值稅17 108元，誤征率為6%。

(4)設預收賬款為x,計算一般計稅方法土地增值稅預征率。

設按43號文件計算的預征稅為a,

a=x÷1.09×2%

按70號公告計算的預征稅為b,

b=(x-x÷1.09×3%) ×2%

b/a=(x-x÷1.09×3%)×2%/x÷ 1.09× 2%=1.06

(5)同樣方法，計算簡易計稅方法土地增值稅誤征率。

70號公告規(guī)定:“房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可以按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據”。“可以按照”不是強制性規(guī)定，是選擇性規(guī)定。因此，納稅人可以不按照70號公告的規(guī)定，而按財稅[ 2016] 43號文件計算土地增值稅的計算基數，少預繳土地增值稅可以為企業(yè)節(jié)約資金成本，但是，兩種計算方法對土地增值稅清算時的最終稅負沒有影響。

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好了，今天的問題學完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實務問題，穗友們也可以關注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學習、提升！

下期我們學習“ 土地增值稅清算時補繳以前年度稅款是否征收滯納金”，您也可以思考一下，下期再見！

【第10篇】土地增值稅預征稅率表

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%，現為大家整理增值稅稅率、征收率、預征率和抵扣率，趕緊收藏吧！

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

增值稅稅率表

二、增值稅征收率

（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目

征收率

陸路運輸服務

3%

水路運輸服務

3%

航空運輸服務

3%

管道運輸服務

3%

郵政普遍服務

3%

郵政特殊服務

3%

其他郵政服務

3%

基礎電信服務

3%

增值電信服務

3%

工程服務

3%

安裝服務

3%

修繕服務

3%

裝飾服務

3%

其他建筑服務

3%

貸款服務

3%

直接收費金融服務

3%

保險服務

3%

金融商品轉讓

3%

研發(fā)和技術服務

3%

信息技術服務

3%

文化創(chuàng)意服務

3%

物流輔助服務

3%

有形動產租賃服務

3%

不動產租賃服務

5%

鑒證咨詢服務

3%

廣播影視服務

3%

商務輔助服務

3%

其他現代服務

3%

文化體育服務

3%

教育醫(yī)療服務

3%

旅游娛樂服務

3%

餐飲住宿服務

3%

居民日常服務

3%

其他生活服務

3%

銷售無形資產

3%

轉讓土地使用權

5%

銷售不動產

5%

銷售或者進口貨物

3%

糧食、食用植物油

3%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

圖書、報紙、雜志

3%

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3%

農產品

3%

音像制品

3%

電子出版物

3%

二甲醚

3%

國務院規(guī)定的其他貨物

3%

加工、修理修配勞務

3%

一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法的

3%

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產

5%

個人轉讓其購買的住房

5%

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的

5%

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目

5%

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的

5%

單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%

車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)

5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務。

6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

9、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。

10、車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。

5、銷售自產的自來水。

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。

12、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。

13、提供城市電影放映服務。

14、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學歷教育服務。

16、提供教育輔助服務。

17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

30、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。

31、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

以上銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

三、預征率

預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

預征率

序號

稅目

預征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產

3%

3%

3

不動產經營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進農產品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農產品（除以下第二項外）

9%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

10%的扣除率計算進項稅額

附：納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

【第11篇】商業(yè)土地增值稅稅率

疑惑解答

問題一：什么企業(yè)需要繳納土地增值稅？

答復：不分行業(yè)，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

問題二：土地增值稅是賣方來繳納還是買方承擔？

答復：是由轉讓方繳納，屬于買方稅。

問題三：土地增值稅的稅率是多少？

答復：土地增值稅實行四級超率累進稅率。

問題四：土地增值稅的計算公式是多少？

答復：應交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數，房地產企業(yè)土增稅基本計算步驟如下：

① 先計算可以扣除項目金額（包括土地和建筑成本、稅金、開發(fā)費用及利息、加計扣除等）

② 計算收入

③ 收入－扣除項目金額=增值額

④ 增值額/扣除項目金額=增值率

⑤ 按稅率計算稅額

問題五：土地增值稅在計算的時候，扣除項目包括哪些？

答復：

(1)取得土地使用權所支付的金額;

(2)開發(fā)土地的成本、費用;

(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(4)與轉讓房地產有關的稅金;

(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

問題六：能否舉個案例說明一下土地增值稅的計算？

答復：比如甲企業(yè)賬面上有套辦公房成本2000萬，想賣掉8000萬，計算一下土地增值稅？假設不考慮別的扣除項目。

土地增值稅 = (8000-2000) ×60% -2000×35% =2900萬元

問題七：土地增值稅的計算是不是扣除項目中有個加計20%的扣除？

答復：是的，但是并非所有的企業(yè)都享受這個加計20%的扣除。只有符合一定的條件才可以享受。

一，要求必須是從事房地產開發(fā)的納稅人，也就是具有開發(fā)資質的企業(yè)；

二，要求必須實際從事了房地產開發(fā)業(yè)務，對只從事房地產二手轉讓的企業(yè)，不得減除加計扣除項目。

《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第六款規(guī)定，該扣除項目為“根據條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除”，即“取得土地使用權所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費用”之和的20%。

問題八：房地產企業(yè)計算土地增值稅的扣除項目房地產開發(fā)費用中財務費用有何特殊規(guī)定？

答復：房地產開發(fā)費用指的是銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按前2項的金額之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按前2項的金額之和的10%以內計算扣除。

問題九：房地產企業(yè)計算土地增值稅的扣除項目與轉讓房地產有關的稅金包括增值稅嗎？

答復：稅金是增值稅附加，是城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，不是增值稅本身。如有相關需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第12篇】個人出售商鋪土地增值稅稅率

朋友打電話說：我有套商鋪，準備出售，你幫我算算需要繳哪些稅吧？

我說：沒問題，你說說這套商鋪的基本情況吧。準備賣多錢？成本多少？什么時候買的？坐落在市區(qū)嗎？

他有些遲疑說：算稅和這些還有關系？

我說：當然有關系，如果你不想說真實價格和成本，虛擬一個也行，我告訴你怎么算，你自己按照這個方法去算就可以了。

他說：別呀，有什么不能說的，我這個商鋪準備賣1000萬，2004年1月買的，買的時候是260萬，就在市區(qū)。

我說：好，個人出售商鋪，需要繳納的稅種是增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅、個人所得稅，一個也不能少。（有些省份還會有附征的一些其他費種，在此暫不考慮）

他說：這么多啊，具體該怎么算呢？

我說：先說增值稅吧！增值稅是差額計稅，也就是賣價-買價，然后再按照5%的征收率來計算。

應繳的增值稅=（1000-260）/(1+5%)*5%=35.24萬元。

然后根據增值稅稅額再計算附加的稅費，因為今年出臺了針對小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減半征收的優(yōu)惠，這三個稅費都可以減半。

城市維護建設稅=35.24×7%×50%=1.23萬

教育費附加=35.24×3%×50%=0.53萬

地方教育費附加=35.24×2%×50%=0.35萬

增值稅和這三項附加稅費加起來一共是37.35萬

他說：我屬于小規(guī)模納稅人嗎？我怎么聽說超過500萬就是一般納稅人了。

我說：因為你是自然人，不是個體工商戶，即使超過500萬也屬于小規(guī)模納稅人。

他說：哦，那印花稅怎么算呢？

我說：印花稅很簡單，你和買家簽的合同，售價是1000萬，就按1000萬的萬分之五，另外也有減半的優(yōu)惠，繳2500元的印花稅就可以了。

我接著說：上面這幾個稅種看著數量多，其實金額并不算大。真正有分量的稅是土地增值稅和個人所得稅。

他問：我已經覺得肉疼了，這幾個居然還不是有分量的稅？土地增值稅怎么算呢？

我說：你這樣說，讓我很有壓力啊。不過你要換個思路考慮問題，你的房屋如果在偏遠地區(qū)，這些年能增值這么快嗎？

他說：肯定不能啊，誰不知道買房是地段為王，好的位置才能增值快啊!

我說：對，這個好位置是怎么來判定的，肯定有國家修路、建地鐵，搞基礎投資配套，才讓這個地方變成了一個好位置，你只是買了一套商鋪，其實自己沒有做過多的投入，房子就從260萬漲到了1000萬，增值740萬。這個增值額和國家一起分享，是不是也應該啊。

他說：聽起來也有道理，但你還是先給我算算應該繳多少土地增值稅吧？

我說：轉讓舊房，如果是住房，國家規(guī)定了可以免征土地增值稅，但商鋪并沒有免稅規(guī)定。

土地增值稅的計算比較繁瑣，大概意思是收入減去扣除項目金額，算一個增值額，增值額和扣除額比較，算一個增值率，不同的增值率對應的稅率是不一樣的。我給你一個稅率表你先看看。

這里面扣除額的確定是關鍵，確定扣除項目的金額，包括四項：一是房屋及建筑物的評估價格、二是取得土地使用權所支付的地價款，三是按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，四是轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金合計作為扣除項目金額。

他說：你說得這太繁瑣了，我不想了解，你就直接給我算吧

我說：你的房屋應該先去評估，評估出一個價值，也就是房屋及建筑物的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值。

他說：我賣房還需要評估啊，太麻煩了，不評估可以嗎？

我說：不評估還有第二種辦法，有購房發(fā)票嗎？

他得意地說：有，我保存得好著呢，比曹金云的學費發(fā)票還保存得好。

我說：那好，如果有發(fā)票，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。從購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

他說：那我算算啊，從2004年1月20日到2023年6月20日，15年又5個月。

我說：對，260萬的購房成本，15年每年加計5%，一共加計75%，也就是說購房成本給你算455萬。另外你如果有當年購房的契稅完稅憑證的，可以作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

他說：這個好像找不到了。

我說：如果找不到，那就是發(fā)票加計算出的成本，和相關的稅費了，具體計算過程看一下這張表。這里注意，收入是不含稅收入，也就是原先的1000萬減去算出來的35.24萬元的增值稅。

他說：185萬？這么多??？那如果發(fā)票找不到了，稅務機關會怎么算稅呢？

我說：如果真找不到，那就是核定征收了，具體核定征收的比例，需要看各地稅務機關的規(guī)定，你最好問問當地主管稅務機關。

他說：哦，那我明白了，最后一個，個人所得稅該怎么計算？

我說：個人所得稅按“財產轉讓所得”征稅，稅率是20%。給你個公式：

應納稅額=應納稅所得額×稅率=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%

他問：財產原值是我買商鋪的260萬，還是你剛才每年加計5%算出來的455萬？

我說：是260萬，每年加計5%，那是針對土地增值稅計算的一個特殊規(guī)定，不是所有稅種都這么計算的。

他說：噢，那你算算我的個人所得稅是多少？

我說：按照公式計算，應納稅額=(9647619.05-2600000-12333.33-5285.71-3523.81-2500.00-1850941.67)×20%=1034606.90元。大數是103萬

他說：個稅沒有優(yōu)惠政策嗎？

我說：沒有啊。

他說：這稅加起來有300多萬?。∵@也太貴了！

我說：要么你評估一下房產，看看評估下來，土增稅能不能少一些。另外你看看當地核定征收率是不是低一些。其他稅種是沒有什么考慮的空間了。

他說：那好吧，我試試。

【第13篇】2009年土地增值稅的稅率

關于增值稅的知識，大家最頭疼的就是稅率和計算，不僅僅是因為繁瑣，更是因為經常發(fā)生變動，那到底該怎么記呢？

為了方便大家記憶，我們幫大家更新整理了一份增值稅稅率表，希望對大家記憶增值稅有幫助。

1

增值稅，又變了！

今天起，這是我最新最全的稅率表！

財政部 稅務總局公告2023年第7號，明確：小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策，延長至2023年12月31日。

2

增值稅稅率

1稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

2稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

⑤ 國務院規(guī)定的其他貨物。

3稅率6%

納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

4稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

5稅率0

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

3

以下13%稅率貨物

易與農產品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

④ 農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

⑩ 各種蛋類的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

? 以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

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增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

一小規(guī)模納稅人

（一）3%征收率減按1%征收

2023年1月1日-2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

湖北省，小規(guī)模納稅人2023年1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

（二）3%征收率減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

（三）3%征收率減按2%征收

① 小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

② 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（四）5%征收率

① 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

② 小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

③ 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

④ 房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

⑤ 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

⑥ 納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

二一般納稅人

（一）5%征收率

（二）3%征收率

（三）3%征收率減按2%征收

（四）減按0.5%征收

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅

① 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

② 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

③ 資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

④ 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

⑤ 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

⑥ 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

典當業(yè)銷售死當物品；

【第14篇】土地增值稅適用稅率

土地增值稅是一種對轉讓國有土地使用權、地上建筑物以及附著物取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

土地增值稅以轉讓房地產所得取得的增值額為征稅對象。對以繼承、贈與方式無償轉讓的房地產不征稅。

納稅人轉讓房地產所取得的收入減去扣除項目金額后的余額為增值額。

計算增值額的扣除項目有：1、取得土地使用權所支付的金額；2、開發(fā)土地的成本、費用；3、新建房的配套設施以及費用，或者舊房以及建筑物的評估價格；4、與轉讓房地產有關的稅金；5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；2、增值額超過扣除項目50%，未超過100%的部分，稅率為40%；3、增值額超過扣除項目100%，未超過200%的部分，稅率為50%；4、增值額超過扣除項目200%的部分，稅率為60%。

有下列情形之一的，免征增值稅；1、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20% 的；2、因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

納稅人有下列情形之一的，按照評估價格計算征收：1、隱瞞、虛報房地產成交價格；2、提供扣除項目金額不實的；3、轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，并且無正當理由的。

納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起七日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。納稅人未按照本條例繳納增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。

【第15篇】建筑業(yè)土地增值稅稅率

建筑安裝工程費不管是按費用構成要素還是造價形成劃分，其項目組成均有規(guī)費和稅金，這里的稅金從2023年5月開始就是指的增值稅。該知識點因為政策文件的變化，其稅率及計稅方法為二級建造師《建設工程施工管理》科目新修訂內容。

（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況

2023年3月財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件，文件主旨是確定經國務院批準，自2023年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

同時該文件印發(fā)的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

2023年4月財政部、稅務總局發(fā)布《關于調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。建筑業(yè) 2023年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。

財政部、稅務總局、海關總署2023年3月發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》

財政部 稅務總局 海關總署公告〔2019〕第39號文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調整為9%。

2023年二級建造師《建設工程施工管理》考試用書上，一般計稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因為出書在前，政策在后。但是，今年二建《建設工程施工管理》科目關于增值稅銷項稅額的計算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業(yè)增值稅銷項稅額的計算

增值稅的計稅方法包括一般計稅法和簡易計稅方法。

（1）一般計稅方法

當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計算公式為：

增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

（2）簡易計稅方法

當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：

增值稅=稅前造價×3%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

真題重現

2019、某建設工程項目的造價中人工費為3000萬元，材料費為6000萬元，施工機具使用費為1000萬元，企業(yè)管理費為400萬元，利潤為800萬元，規(guī)費為300萬元，各項費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233網校答案： a

233網校解析：采用一般計稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬元。

看到這里或許有些學員或許有些許疑惑，不是說二級建造師考試要以考試用書為準，那如果題目問“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233網校答案： b

考生只需對照文件選擇即可，前文中筆者已經進行詳細介紹。另外，在計算題中一般會直接給出稅率，考生依據已知數套用公式求解即可。

【本文是以上內容為233網校原創(chuàng)文章，非授權禁止轉載，違者必究!】

【第16篇】土地增值稅走核定稅率

核定征收，指的是由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

1.政策依據

根據國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2009]91號)第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;

(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;

(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2.政策解析

通過對以上政策的分析，當房地產企業(yè)在開發(fā)房地產項目時，出現賬簿混亂、憑證殘缺不全等原因，將會被核定征收土地增值稅。

但是，單純轉讓土地、轉讓舊房等行為需要繳納土地增值稅的，大部分情況不得核定征收。

如：根據《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》(河南省地方稅務局公告2023年第10號)第一條第(四)項規(guī)定，所有納稅人轉讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

轉讓土地是指轉讓國有土地使用權或以轉讓國有土地使用權為主(建筑物占總售價的30%以內)的行為。