增值稅專用發(fā)票稅率3（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票稅率3

一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個(gè)體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X得自己領(lǐng)發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實(shí)不是這樣的，能不能開專票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對(duì)方財(cái)務(wù)決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實(shí)很簡(jiǎn)單，去稅局開發(fā)票之前，跟對(duì)方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對(duì)方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對(duì)方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開了專票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。

二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個(gè)體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對(duì)方不要百分之三的專票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。

開票之前要跟對(duì)方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄?。你不交稅的話，?duì)方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個(gè)體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票稅率開錯(cuò)了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么處理?對(duì)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么處理?

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

開具時(shí)未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過銷售方開票當(dāng)月,且銷售方未抄稅并且未記賬,及購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定: 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開具錯(cuò)誤,只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開出的發(fā)票上稅率寫錯(cuò)了怎么辦?

企業(yè)收到或者開出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開出的普通發(fā)票,如果稅率開具錯(cuò)誤,在當(dāng)月申報(bào)時(shí),一定要根據(jù)開出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào).

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個(gè)錯(cuò)誤的收入進(jìn)行申報(bào),后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯(cuò)誤的做法.這種做法可能會(huì)使開票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實(shí)質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無法追回,無需苛責(zé)自己,畢竟對(duì)方不能抵扣稅金,不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失,千萬不要在開票系統(tǒng)里亂開紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用票,無論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對(duì)方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開具,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開具的錯(cuò)誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計(jì)算不含稅收入.待企業(yè)取得開具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無法換開正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報(bào)增值稅;如果按照高稅率開出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開具錯(cuò)誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開具錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯(cuò)誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開正確稅率的發(fā)票.第一:錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財(cái)務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財(cái)務(wù)人員千萬不要因?yàn)槿〉玫亩惵叔e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票不會(huì)影響自家公司核算而不配合對(duì)方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第3篇】增值稅專用發(fā)票稅率11

增值稅稅率與征收率

一、基本稅率

二、低稅率

一、基本稅率：17%（一般納稅人）

17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)，一律適用17%；營(yíng)改增的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”。

二、低稅率：

（一）11%的低稅率

（二）6%的低稅率

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第4篇】增值稅專用發(fā)票稅率是*

我們國(guó)家的稅種還是還復(fù)雜的，企業(yè)涉及的稅種達(dá)到了18種。不僅如此，每一種稅種里面，還會(huì)涉及多種稅率。對(duì)于稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，我們還是需要多花一點(diǎn)時(shí)間。

例如，增值稅專用發(fā)票的稅率，就需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷。

增值稅專票稅點(diǎn)是多少？

專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普通發(fā)票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%。

現(xiàn)在雖然一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都可以自行開具專票。但是小規(guī)模納稅人，開具專票的稅率主要還是3%或5%，并不能開具13%、9%或6%稅率的專票。

對(duì)于這個(gè)問題，我們還是需要知道的。當(dāng)然，一般納稅人開具普票時(shí)，開具的稅率也是和專票的稅率一樣。

增值稅發(fā)票不同稅率的適用范圍是什么？

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。

4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。

5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

5、3%是小規(guī)模的征收率。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

6、0適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。

小結(jié)：

對(duì)于發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，還是有很多細(xì)節(jié)需要我們?nèi)W(xué)習(xí)的。并且最近兩年增值稅改動(dòng)的幅度還是很大的。我們需要保持不斷學(xué)習(xí)的精神才可以。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票稅率抵扣

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.抵扣時(shí)限

自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知，國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11 號(hào)）

自2005年1月1日起，納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知，國(guó)稅發(fā)〔2005）61號(hào)）

政策解讀：納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，無論該項(xiàng)交易是否付款、所購(gòu)買的貨物是否收到，都可以認(rèn)證、抵扣。一句話見票即扣。國(guó)稅發(fā)〔1995〕15 號(hào)規(guī)定工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)被國(guó)稅發(fā)〔2006〕62號(hào)廢止。

案例實(shí)務(wù)：增值稅專用發(fā)票360日認(rèn)證期限最后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延

某建筑公司購(gòu)進(jìn)建筑材料取得一張2023年8月15日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票認(rèn)證期限的最后一天2023年8月11日是星期日。納稅人星期一到稅務(wù)局認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)人員說進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已過認(rèn)證期，專用發(fā)票認(rèn)證期限節(jié)假日不順延。請(qǐng)問稅務(wù)人員的說法正確嗎

政策解讀∶根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1 日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是360日而不是360個(gè)工作日，所以節(jié)假日不能順延，稅務(wù)人員的說法是正確的。

【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票稅率

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個(gè)月，或4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會(huì)硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應(yīng)評(píng)估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡(jiǎn)易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會(huì)遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個(gè)別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項(xiàng)政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點(diǎn)的應(yīng)稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項(xiàng)政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月14日

【第7篇】開錯(cuò)稅率的增值稅專用發(fā)票

有粉絲發(fā)來消息問：公司收到一張?jiān)鲋刀惖膶Ｓ冒l(fā)票，但是對(duì)方不小心將我方的地方寫錯(cuò)了一個(gè)字。在系統(tǒng)里試了下，可以進(jìn)行勾選。這種情形下，能進(jìn)行抵扣嗎？有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

這其實(shí)是一個(gè)比較常見的實(shí)務(wù)問題，我們今天就將這個(gè)問題一次性給大家說清楚。收到開錯(cuò)字的專票到底能不能抵扣，是要區(qū)分不同情況的。

1、雖然專票開錯(cuò)了一個(gè)字，但是可以正常勾選。這種情況下，是有可能可以正常進(jìn)行抵扣的。不過具體到各地稅務(wù)局可能對(duì)待這個(gè)問題的口徑和做法不太一樣，建議詢問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)，來進(jìn)行進(jìn)一步的確認(rèn)。

2、專票開錯(cuò)了一個(gè)字，并且也不能進(jìn)行勾選。對(duì)于這種情況，處理方式就比較簡(jiǎn)單了，直接將發(fā)票退回，并要求對(duì)方重開。

需要大家注意的是：從規(guī)定上來講，發(fā)票開具需要項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、內(nèi)容完全一致。嚴(yán)格按照規(guī)定的話，發(fā)票開錯(cuò)一個(gè)字，應(yīng)當(dāng)屬于不符合“內(nèi)容完全一致”的規(guī)定。

在實(shí)務(wù)中，如果只是地址開錯(cuò)一個(gè)字，沒有原則上的錯(cuò)誤，并且能夠勾選，一般是可以抵扣的。但是如果公司管理比較嚴(yán)格，或者財(cái)務(wù)個(gè)人比較較真，也可以要求退回重開。

另外，選擇不要求退回重開，也要記得兩件事：第一，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)；第二，告知對(duì)方財(cái)務(wù)人員，避免后續(xù)有此類情形再次發(fā)生。

財(cái)務(wù)人在平日工作中，會(huì)遇到形形色色的發(fā)票，除了開錯(cuò)字的專票，還可能有備注欄填寫不全的，蓋章模糊的，稅率錯(cuò)誤的發(fā)票，那么到底哪些發(fā)票收到一定需要退回重開呢？我們?cè)谶@里順便給大家做了一個(gè)總結(jié)，供大家參考：

1、發(fā)票備注欄未填寫，或填寫不規(guī)范的，收到需要退回。

2、發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，收到需要退回。

當(dāng)然當(dāng)下已經(jīng)有不帶章的電子發(fā)票了，不用糾結(jié)發(fā)票專用章蓋的行不行了。實(shí)務(wù)中，發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的情形有三種：

3、收到?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普票，一律退回。

4、收到與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，需要退回。

5、收到銷貨清單為自行用a4紙打印的發(fā)票，需要退回重開。具體情形如下：

6、成品油發(fā)票開具不規(guī)范的需要退回。成品油開具規(guī)范參考如下：

7、稅率弄錯(cuò)的發(fā)票，需要退回。

8、收到?jīng)]有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票，需要退回。

另外，財(cái)務(wù)人員在處理報(bào)銷的時(shí)候，需要注意：如果收到的發(fā)票只有辦公用品的籠統(tǒng)名稱，沒有具體明細(xì)的不要報(bào)銷，虛開的票更不要給報(bào)銷。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的稅率

發(fā)票是在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。普通發(fā)票和專用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)支出取得的增值稅發(fā)票都能作為會(huì)計(jì)做賬的原始憑證，同樣也是企業(yè)在稅收征管過程中的重要憑證。

首先專票和普票在增值稅抵扣中的區(qū)別很大。

例如：a公司花5000元購(gòu)買了手機(jī)，然后又將手機(jī)5200元賣給了b。如果商家給a公司開具的是增值稅專用發(fā)票，那么a公司需繳納200元×13%=26元的增值稅。如果開具的是增值稅普通發(fā)票，那么a公司需繳納5200元×13%=676元的增值稅。

其次專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體來說只有企業(yè)是一般納稅人才可以使用專票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人即使收到了專票，也不能進(jìn)行抵扣，反而會(huì)使專票成為滯留票。這樣對(duì)于開具專票的企業(yè)，反而會(huì)形成一定的影響。

最后專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%（疫情降至1%）。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票稅率8

會(huì)計(jì)師不小心把增值稅專用發(fā)票的稅率開錯(cuò)了，這種情況該怎么處理啊?開錯(cuò)增值稅專用發(fā)票稅率的情況也是時(shí)有發(fā)生的，針對(duì)這種情況，現(xiàn)在本人特別梳理了處理辦法，下面讓我們一起來看一下。

增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤及處理辦法

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

政策依據(jù):

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào))規(guī)定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/p>

例如:某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開具的車輛停車費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。

正確的開具要求:

物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)當(dāng)開具增值稅率為10%的專用發(fā)票。

政策依據(jù):

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附:稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于--銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)，所以，對(duì)于采用一般計(jì)稅的物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

看了以上資料相信會(huì)計(jì)師們都清楚增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤的處理方法了吧，小v提醒大家，如果增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤，一定要及時(shí)處理，從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票稅率開錯(cuò)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2023年第38號(hào)），對(duì)異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了新的整理和規(guī)定。這個(gè)文件先是定義了哪些情況算異常憑證，然后明確了異常憑證的處理?；镜奶幚碓瓌t就是不得抵扣。

這樣做的趨勢(shì)就在于：能夠?qū)崿F(xiàn)完全由電腦系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化操作，可以批量的、自動(dòng)的要求納稅人補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要走執(zhí)法手續(xù)，不需要出執(zhí)法結(jié)論，提高了增收效率，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，所有一般納稅人都要小心了。

異常增值稅專用發(fā)票不是稅收法律、法規(guī)定義的概念。但是《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：增值稅扣稅憑證不符稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以，基于這個(gè)授權(quán)：總局可以自行定義某些“有關(guān)規(guī)定”，如果發(fā)票不符合這些有“關(guān)規(guī)定”，進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣。

（一）什么是異常增值稅專用發(fā)票

異常增值稅專用發(fā)票就是不符合總局有關(guān)規(guī)定的憑證之一，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。注意，此種定義異常的有關(guān)規(guī)定，并不涉及發(fā)票本身是否合法的問題。所以，異常增值稅專用發(fā)票，并不能說明就是違法憑證，并不能否定其合法性，依然是合法的發(fā)票，依然是企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅前扣除憑證，除非未來有新規(guī)定，否則甚至依然是簡(jiǎn)易計(jì)稅差額扣減的憑證。

（二）哪些算異常憑證

按這個(gè)38號(hào)公告，異常大致分為三種類型

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致

（2）開票方非正常身份導(dǎo)致

（3）大數(shù)據(jù)評(píng)估導(dǎo)致

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致，就是說基于開票系統(tǒng)、管理系統(tǒng)本身所認(rèn)定的異常發(fā)票。

包括兩種情況：

一是納稅人開票系統(tǒng)丟失被盜后，開出但未上傳的增值稅專用發(fā)票；

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票稽核系統(tǒng)稽核時(shí)通不過的發(fā)票，包括“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”等。

這一種情況的異常比較好理解，因?yàn)槭窍到y(tǒng)、發(fā)票本身存在不正常，是發(fā)票的硬傷，也是容易判定和處理的問題。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導(dǎo)讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以一般納稅人對(duì)于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個(gè)納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計(jì)算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計(jì)算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋诙?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第12篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險(xiǎn)行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險(xiǎn)行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對(duì)于這個(gè)問題的會(huì)計(jì)內(nèi)容并不是很熟悉，是因?yàn)槿鄙賹?duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識(shí)點(diǎn)供大家閱讀。

保險(xiǎn)行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險(xiǎn)業(yè)屬于營(yíng)改增中的“金融保險(xiǎn)業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

若采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，非人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)就保費(fèi)收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與營(yíng)業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，當(dāng)保險(xiǎn)公司向增值稅一般納稅人提供保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)，投保人不能抵扣與購(gòu)買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，保險(xiǎn)公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費(fèi)用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。換言之，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)導(dǎo)致整個(gè)服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營(yíng)業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計(jì)稅方法

對(duì)非人壽保險(xiǎn)征收增值稅的國(guó)家，都采取對(duì)“增值額”課稅的一般計(jì)稅方法。計(jì)算公式大致如下：增值稅=(保費(fèi)收入-已支付的保險(xiǎn)賠款)×增值稅稅率

在這些國(guó)家，“增值額”基本上是按保險(xiǎn)公司每個(gè)納稅期間開具發(fā)票的保費(fèi)收入和已支付的保險(xiǎn)賠款來計(jì)算的?！耙阎Ц兜谋ｋU(xiǎn)賠款”采用收付實(shí)現(xiàn)制，不考慮保險(xiǎn)準(zhǔn)備金或其他計(jì)提項(xiàng)。另外，保險(xiǎn)公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，例如賠付管理成本和一般間接費(fèi)用等。盡管這些國(guó)家都對(duì)非人壽保險(xiǎn)征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)如何進(jìn)行增值稅處理？

(一)人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法

考慮到我國(guó)對(duì)一年期及以上人壽保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國(guó)際上普遍對(duì)人壽保險(xiǎn)免征增值稅的通行做法，我國(guó)政府極有可能對(duì)人壽保險(xiǎn)免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲(chǔ)金作為人壽保險(xiǎn)的主要組成部分之一，在我國(guó)和其他國(guó)家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營(yíng)改增試點(diǎn)的第一階段，我國(guó)政府也顯示出將營(yíng)業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國(guó)家對(duì)非人壽保險(xiǎn)免征增值稅，但這種稅收模式在我國(guó)實(shí)行的可能性不大。這是因?yàn)椋覈?guó)對(duì)非人壽保險(xiǎn)，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)等，目前均按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。若對(duì)其免征增值稅，勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)政收入的流失，同時(shí)也會(huì)引起保險(xiǎn)業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險(xiǎn)公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險(xiǎn)行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進(jìn)行征收的，這是一般納稅人進(jìn)行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進(jìn)行征收的，還有其他的保險(xiǎn)行業(yè)的增值稅知識(shí)也給大家介紹了。

【第13篇】零稅率增值稅專用發(fā)票

2023年1月13日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答》的官方解疑，其中第12條問答提到“免稅的增值稅專用發(fā)票”的內(nèi)容格外惹人眼：

12.我是經(jīng)營(yíng)摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請(qǐng)問還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動(dòng)車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

“免稅”的增值稅專用發(fā)票，幾個(gè)字同時(shí)出現(xiàn)，大概率讓人產(chǎn)生困惑。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和免稅，二者常理看是互斥關(guān)系，很難并存。就好比多年前人們很難想到男員工跟“產(chǎn)假”扯上關(guān)系一樣。

對(duì)筆者而言，碰見求惑者，更是敢疑而不敢言。說有錯(cuò)誤，官方文件怎么能犯錯(cuò)；說沒錯(cuò)誤，卻又難以解釋清楚為什么。于是乎，言多必失，索性沉默不語保留一絲“專業(yè)”的體面。

上述所聊是筆者當(dāng)時(shí)看到文件面臨的費(fèi)解困惑的心理活動(dòng)。下面，言歸正傳，順著腦回路，查查資料，我們逐個(gè)解解惑。

一、增值稅專票為什么不可免稅呢？

基本道理：

增值稅專用發(fā)票是增值稅抵扣鏈條的標(biāo)志性合法憑證，是上游企業(yè)將商品流轉(zhuǎn)至下游受票方進(jìn)行增值稅抵扣的依據(jù)，如果某一環(huán)節(jié)免稅了，自然就打破了抵扣鏈條的傳遞性，進(jìn)而破壞了增值稅專用發(fā)票的生態(tài)圈，從而失去了增值稅的個(gè)性靈魂。

稅法依據(jù):

《增值稅暫行條例》第二十一條第二款，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第五十三條第二款，適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅專票為何又出現(xiàn)免稅？

官方不止一次在增值稅政策解答中提過“免稅增值稅專用發(fā)票”的說法。其中，2023年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《退稅減稅降費(fèi)政策操作指南（二）》第十六問，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/strong>

官方連續(xù)兩年兩次提及，自然不應(yīng)是錯(cuò)。那么，這樣以來，便只能用“例外”來解釋通這個(gè)問題。

而事實(shí)者若如此，我們查閱官方的兩次解答，可以歸納出以下幾點(diǎn)共性：

1.都是批發(fā)摩托車（機(jī)動(dòng)車）的納稅人。

2.都是小規(guī)模納稅人

3.都是開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票

由此，我們可以初步判斷，機(jī)動(dòng)車批發(fā)的小規(guī)模納稅人開具免稅機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票適用特定的例外情形。

三、銷售機(jī)動(dòng)車的發(fā)票體系是怎樣的呢？

1.為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范機(jī)動(dòng)車行業(yè)發(fā)票使用行為，國(guó)家對(duì)機(jī)動(dòng)車行業(yè)制定了特殊的《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）。也就是說，該行業(yè)有別于其他行業(yè)，具有獨(dú)特的發(fā)票使用制度。

2.《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》涵蓋哪些類型機(jī)動(dòng)車銷售方納稅人：

3.在我們現(xiàn)行發(fā)票體系里，銷售機(jī)動(dòng)車（不包含二手車）只有開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票兩種情形。具體位置如下圖：

4.機(jī)動(dòng)車發(fā)票適用情形分類：

舉例：

【例1】某汽車制造商（主機(jī)廠）將整車出售到某4s店用于銷售，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票（左上角注明“機(jī)動(dòng)車”字樣）。

【例2】某4s店將一輛轎車出售給消費(fèi)者，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、解惑免稅的增值稅專用發(fā)票

1.從事銷售機(jī)動(dòng)車行業(yè)企業(yè)，無論是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，均只能開兩種發(fā)票，要么是機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票，要么是機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。別無選擇，除此之外沒有其他類型發(fā)票。

2.從事銷售機(jī)動(dòng)車行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，既受行業(yè)特殊的《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》制約，又可享受財(cái)稅【2023】1號(hào)文“對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”的優(yōu)惠政策。筆者以為，受兩方面因素的沖突影響，權(quán)衡之下，在不破壞銷售機(jī)動(dòng)車流通環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條形式完整（相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅為零）的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅人政策優(yōu)惠的享受，最終選擇了一個(gè)相對(duì)別具一格的“免稅的增值稅專用發(fā)票”方案。

-完-