增值稅零稅率適用范圍（16篇）

【第1篇】增值稅零稅率適用范圍

一、增值稅稅率體現整體稅負

增值稅稅率是按照貨物的整體稅負設計的，用應稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負擔的全部增值稅稅額。

增值稅稅率對應不含稅銷售額，17%稅率相當于含稅價的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。

二、我國增值稅稅率

稅率類型

稅率

適用范圍

（一）基本稅率

17%

銷售或進口貨物；提供應稅勞務；提供動產租賃服務；

（二）低稅率

13%

銷售或進口稅法列舉的貨物

【提示】2017-7-1取消，不影響考試

11%

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權

6%

提供現代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

（三）零稅率

0

出口貨物、勞務、境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為

（四）其他規(guī)定

1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應稅勞務和應稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。

2.試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）

【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。

（一）農業(yè)產品

1.植物類

（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復制品。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。

（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。

（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。

（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。

（6）藥用植物：中成藥17%。

2.動物類

（1）水產品：熟制的水產品和各類水產品的罐頭17%。

（2）畜牧產品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調制乳17%

（二）食用植物油

（三）自來水

農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。

（四）暖氣、熱水

（五）冷氣

（六）煤氣（含液化煤氣）

（七）石油液化氣

（八）天然氣

天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

（九）沼氣

本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

（十一）圖書、報紙、雜志

（十二）飼料

直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。

（十三）化肥

（十四）農藥

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）17%。

（十五）農膜

（十六）農機：15類，見教材，例如：

1.屬于13%如：復式播種機；卷簾機;農用運輸機；農用挖掘機；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設備、小農具等。

2.屬于17%如：以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械；農用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農機零部件。

（十七）食用鹽

（十八）音像制品

（十九）電子出版物

（二十）二甲醚

關于稅率的綜合性練習：

【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項稅額為（ ）元。

a.18518.97 b.15757.90

c.16157.27 d.18918.33

『正確答案』 b

『答案解析』根據規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。

【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。

a.利用工業(yè)余熱生產的熱水

b.石油液化氣

c.飼料添加劑

d.蚊香、驅蚊劑

e.食用鹽

『正確答案』abe

『答案解析』選項cd，適用17%的稅率。

四、零稅率——此處僅介紹跨境服務

（一）零稅率的適用范圍

1.境內單位和個人提供的國際運輸服務

『答案解析』國際運輸服務是指：在境內載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

2.航天運輸服務。

3.向境外單位提供完全在境外消費的下列服務：

（1）研發(fā)服務。（2）合同能源管理服務。（3）設計服務

（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。（5）軟件服務。

（6）電路設計及測試服務。（7）信息系統(tǒng)服務。（8）業(yè)務流程管理服務。

（9）離岸服務外包業(yè)務。（10）轉讓技術。

『解析』完全在境外消費是指：

4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務

5.程租業(yè)務零稅率的適用

6.期租和濕租業(yè)務零稅率的適用

7.境內單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。

（二）放棄零稅率的規(guī)定

境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

（三）銷售適用零稅率的服務或者無形資產的征收管理

服務和無形資產的退稅率為其適用的增值稅稅率。

五、增值稅征收率：3%、5%

（一）小規(guī)模納稅人征收率：

（二）一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅

【第2篇】下列適用增值稅零稅率的有

我國對增值稅設有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率都有哪些區(qū)別，適用哪些對象呢，今天小康就來分享這三種情況下增值稅優(yōu)惠區(qū)別。

一、免征增值稅

免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對于在增值稅征收范圍內的特定項目，不予以征收。適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

首先《增值稅暫行條例》中有下列免稅項目：

農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

避孕藥品和用具；

古舊圖書；

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用物品；

銷售的自己使用過的物品。

還有銷售額未達到國務院財政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點的，如月銷售額≤15萬的（按季度≤45萬的），免征增值稅。

其他還有各種扶持性質的免征政策：

重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅。

金融支持：金融機構小微企業(yè)和個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅；為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅。

技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術資訊、技術服務免征增值稅。

扶貧貨物捐贈的單位和個人免征增值稅

如果納稅人兼營免稅、減稅項目的應當要把這部分單獨拿出來核算，未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。稅額計算時不計算銷項稅額且進項稅額不能抵扣，只能做轉出處理。

二、不征增值稅

納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產等行為，不在增值稅征收范圍內的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個人。稅額計算時不計算銷項稅額。

常見的情形有：

根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，用于公益事業(yè)的服務；

存款利息；

被保險人獲得保險賠付；

住宅專項維修資金；

資產重組中涉及的不動產、土地使用轉讓行為等；

三、零稅率

增值稅的零稅率是指對經濟實體免征增值稅的同時，允許抵扣進項稅額，已支付的進項稅款可由退稅獲得補償，使零稅率商品和勞務價格中不含有任何增值稅。零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。

常見的零稅率情形有：

國際運輸服務；

航天運輸服務；

向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務、租賃服務、軟件服務、電路設計和測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、向合標的境外能源管理服務。

增值稅零稅率稅額計算時要依法計算銷項稅額，其中進項稅額可以抵扣。適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

看了以上詳細分析，小伙伴們是否對增值稅的各種減免優(yōu)惠政策有了新的認知呢。

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【第3篇】適用增值稅零稅率的

增值稅稅率

稅率分別是13%，9%,6%,零稅率。

13%的有

納稅人銷售或者進口貨物

有形動產租賃

加工修理修配勞務

租賃

有形動產租賃服務-租賃服務-13%

融資性售后回租-貸款-6%

水路

承租，期租-交通運輸-9%

光祖-有形動產租賃-13%

航空

濕租-交通運輸-9%

干租-有形動產租賃-13%

出租建筑施工設備

配置操作人員-建筑服務-9%

不配置操作人員-有形動產租賃-13%

新增的（綠色，環(huán)境）

填埋，焚燒，專業(yè)化處理后產生的貨物

產生貨物-產生貨物給委托方-對外賣-13%，

產生貨物不給委托方-現代服務-6%

2.不產生貨物-現代服務-6%

低稅率-9%

1.貨物類-初級農產品

動物骨粒，干姜，姜黃，人工合成胚胎-9%，

不含淀粉，復合膠，人發(fā)，麥芽-13%

食用植物油，橄欖油-9%，

不含環(huán)氧大豆油，氫化植物油-13%

巴氏殺菌乳，滅菌乳-9%,保質期特短，80度，保留營養(yǎng)成分。

鮮奶，（調制乳-13%）

2，自來水，暖氣，農藥農機（只含整機-9%,零部件-13%）

口訣-9%

涉農的-糧奶植物油，食用油

涉民的-水煤各種氣（一定是居民用的煤）煤礦用的原煤不是

涉文的-書報和雜志

涉農的-料肥3農具

姜黃和牛胚，電子音響3甲醚，玉米胚芽，動物骨粒，交郵基電建不動。

3.服務，無形資產，不動產-9%

交通運輸

郵政服務

基礎電信

建筑服務

不動產租賃服務

銷售不動產

轉讓土地使用權

口訣-交郵基電建不動（包括土地使用權的轉讓和出租）

低稅率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）

以下5種服務

現代服務

增值電信服務

金融服務

生活服務

銷售無形資產（含補充耕地指標-6%，不含土地使用權-9%），只有土地使用權例外

耕地指標，拿地的時候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地

零稅率-0%

出口貨物

零稅率-0%-必須要有資質（一定要區(qū)分零稅率與免稅，有資質零稅率，沒有資質免稅）零稅率比免稅更便宜，可以退。

免稅-不扣進項，不退稅

零稅率-可扣可退

純背口訣

納稅人出口貨物，跨境提供的無形資產。

國航廣發(fā)同研設（國航廣發(fā)的logo是同一個顏色），轉技軟離電信業(yè)。

國際運輸服務-跨境了

航空運輸服務

廣播的制作發(fā)行服務

合同能源管理服務

研發(fā)服務

設計服務

轉讓技術服務

軟件服務

電商服務

信息服務

業(yè)務流程服務

零稅率-誰往國外跑，誰來申請。

承租-直接租-出租方是零稅率申請方.

期租，濕租，承租方利用工具提供運輸服務-承租方是零稅率申請方。

境內的單位，個人向境外單位，個人提供期租濕租服務-出租方是零稅率申請方。

【第4篇】適用增值稅零稅率的有

我們都知道增值稅零稅率、免稅、不征收發(fā)票的總體意思就是不需要繳納增值稅，但是具體意思，還是有很多人都不了解，也無法比較明顯的區(qū)分。下面小編就帶大家講解一下吧。

一、零稅率

零稅率的概念是指增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是具有抵扣稅額的權利，從形式上表現為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具，發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會顯示為“0%”。

零稅率常見的有以下幾種：1）出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務；2）跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，如：國際運輸服務；航空運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務等等。

二、免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。

增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。具體表現為不征稅、不讓抵、不退稅。

納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會顯示為“免稅”。

免稅常見的有以下幾種：1）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務；3）醫(yī)療機構提供的養(yǎng)老服務；4）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務等。

三、不征稅

增值稅不征稅就是不屬于增值稅征稅范圍。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等。

從理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但是在營改增后，納稅人取得的非增值稅應稅收入，很多情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票。

納稅人開具增值稅普通發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“不征稅”。發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會顯示“不征稅”。

不征稅常見的有以下幾種：1）存款利息；2）被保險人獲得的保險賠付；3）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金等。

對于這三個不同的發(fā)票稅率，企業(yè)需要注意什么？

1、零稅率時的進項稅因為可退稅或留抵，免稅時的進項稅只能轉出，因此，零稅率比免稅更有利。企業(yè)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，建議優(yōu)先適用零稅率。

2、企業(yè)適用免稅或零稅率的，需要辦理的納稅申報。增值稅不征稅項目取得收入無法進行增值稅納稅申報。

3、企業(yè)可以選擇放棄適用免稅或零稅率，一經放棄。36個月內不得再申請免稅或適用零稅率。

【第5篇】增值稅零稅率跨境應稅行為

為適應經濟新常態(tài)，助力“走出去”企業(yè)騰飛，我國對37項跨境應稅服務實行零稅率或免稅相關稅收政策，為跨境投資者提供全方位稅收支持。

一、聚焦港口航運合作、海鐵聯(lián)運、智慧物流等議題的“絲路海運國際合作論壇”9月7日下午召開。稅務部門介紹了相關跨境應稅服務可享受的稅收優(yōu)惠政策。

（一）跨境應稅行為適用增值稅零稅率

【政策規(guī)定】

境內單位提供國際運輸服務、航天運輸服務以及向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務，適用增值稅零稅率政策。

“完全在境外消費”指的是:

1.服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。

2.無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

4.提供跨境物流輔助、郵政等服務免征增值稅。

（二）提供跨境物流輔助、郵政等服務免征增值稅

【政策規(guī)定】

1.存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。

2.為出口貨物提供的郵政服務、收派服務免征增值稅。

3.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）免征增值稅。

4.特定情況下國際運輸服務免征增值稅（包括:以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務；以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的；符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的）。

5.提供其他跨境服務免征增值稅（包括:向境外單位提供的完全在境外消費的商務輔助服務免征增值稅；標的物在境外使用的有形動產租賃服務免征增值稅等）。

納稅人發(fā)生上述跨境應稅行為，按照國家稅務總局相關規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，再發(fā)生相同跨境應稅行為，不需再辦理備案手續(xù)。但納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

二、國際投資論壇是廈洽會的重點活動之一，將成為推動開放型世界經濟建設的重要平臺。稅務部門表示，為促進“絲路”投資合作，根據相關規(guī)定，提供以下三類跨境金融服務也可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關,免征增值稅。

2.境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。

3.為出口貨物提供的保險服務免征增值稅。

三、此外，針對廣播影視、自媒體等新興投資熱點，稅務總局也明確，提供以下四類跨境文化類服務可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.會議展覽地點在境外的會議展覽服務免征增值稅。

2.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務免征增值稅。

3.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務免征增值稅。

4.向境外單位提供的完全在境外消費且廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅。

【第6篇】增值稅零稅率怎么申報

我們在接到的咨詢中，關于零申報的問題五花八門，其中比較典型的就是：我們公司這個月零申報，個人所得稅也能零申報嗎？

關于這個問題，其實是沒有理清各稅種的計稅依據。計稅依據是指計稅應納稅額的依據或標準，也就是說根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。

營改增之后，企業(yè)的主稅種從原來增值稅和營業(yè)稅兩大并行的稅種變成了單一的增值稅稅種，而增值稅是根據貨物或者勞務的增值額來進行計算的。在采用簡易計稅方式的企業(yè)中，根據銷售額×征收率（銷售額不含稅）來繳納增值稅稅額，在一般計稅方式中根據銷項稅額-進項稅額（銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，進項稅額=不含稅購進金額×稅率）來繳納增值稅稅額，如果上期存在留抵稅額，還要再減掉留抵稅額，計算出的數字就是要繳納的增值稅稅額。

那么我們來看一下，不論是簡易計稅還是一般計稅，在計算稅款的公式中首先都要存在不含稅的銷售額，才會讓計算結果有可能為正數，如果不含稅銷售額為零，計算出的應繳稅款結果一定是零或者負數。

講到這里，大家應該明白，所謂零申報是指銷售額為零時的申報，因為企業(yè)的主稅種為增值稅，所以我們通常所說的零申報也就是銷售額為零時申報增值稅稅種下的納稅申報。

當然，關于增值稅的附加稅費有另外的規(guī)定，大家可以參考相關法規(guī)。

這里我們再來看一下個人所得稅的申報。

企業(yè)在納稅申報期內要申報的個人所得稅一般而言是指企業(yè)為員工代扣代繳的工資薪金應該繳納的個人所得稅，當然，部分企業(yè)會存在其他方面的個人所得稅申報情況，比如說勞務報酬等。

我們來看典型的工資薪金個人所得稅的申報。

公司為員工代扣代繳的個人所得稅計稅依據為員工的工資薪金所得，包括：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

通過以上的敘述，我們明白了增值稅的計稅依據是貨物或服務的營業(yè)額，個人所得稅的計稅依據為個人所得，所以，增值稅的零申報是指銷售額為零時的申報，而個人所得稅的零申報是指個人所得為零時的申報。

【第7篇】增值稅零稅率勞務

增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務

增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

零稅率：增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。對應進項稅額允許抵扣（外貿企業(yè)出口貨物勞務相應進項稅額不能抵扣）只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇是0%。

如：1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務

2.跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，如 :

(1)國際運輸服務；

(2)航天運輸服務；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術……

免稅：享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，對應進項稅額不得抵扣，需做進項轉出。只能開具增值稅普通發(fā)票。稅率選擇是免稅。

如：1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品

2.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

3.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務

4.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務……

不征稅：不屬于增值稅征稅范圍，對應進項稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進項稅項目的除外）一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。稅率選擇是不征稅。

如：1.存款利息

2.被保險人獲得的保險賠付

3.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

4.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為

5. 企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定“專項用途”并經國務院批準的財政性資金

【第8篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務人員在進行核算的時候，經常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務內容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務、國家稅務總局。

【第9篇】免征增值稅與增值稅零稅率

不征增值稅概念解析納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產等行為，不在增值稅征稅范圍內，不征增值稅。適用對象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個人常見情形根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，用于公益事業(yè)的服務存款利息被保險人獲得的保險賠償住宅專項維修基金資產重組在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。其他稅額計算不計算銷項稅額

免征增值稅概念解析免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對于在增值稅征收范圍內的特定項目，不予以征收。適用對象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人常見情形《增值稅暫行條例》列示的免稅項目納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算未分別核算銷售額的不得免稅、減稅農業(yè)生產者銷售的自產農產品避孕藥品和用具古舊圖書直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品銷售自己使用過的物品銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額≦15萬元（按季申報的，合計季銷售額≦45萬元），免征增值稅。合并計算月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。其他重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅金融支持金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅技術成果轉化技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅扶貧物資捐贈自2023年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工和或購買的物資通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部分的機構，或直接無償贈送給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。其他稅額計算不計算銷項稅額會計處理不涉及稅金借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入進項稅額不能抵扣，應做進項稅額轉出處理

零稅率概念解析增值稅的零稅率是指對經濟實體免征增值稅的同時，允許抵扣進項稅額，已支付的進項稅款可由退稅獲得補償，使零稅率商品和勞務價格中不含有任何模塊適用對象增值稅一般納稅人常見情形國際運輸服務航天運輸服務向境外單位提供的完全在境外消費的出口業(yè)務研發(fā)服務設計服務技術轉讓服務承租、期租、濕租服務軟件服務電路設計及測試服務信息系統(tǒng)服務業(yè)務流程管理服務離岸服務外包業(yè)務合同標的物在境外的合同能源管理服務稅額計算依法計算銷項稅額進項稅額可以抵扣適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退辦法，外貿企業(yè)實行免退辦法

稅額計算依法計算銷項稅額進項稅額可以抵扣適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法

我們堅持為有業(yè)務疑問的會計同行答疑解惑；給廣大從業(yè)會計帶來前瞻性的行業(yè)理念，推動#陽泉#本地會計職業(yè)水平發(fā)展。

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【第10篇】增值稅零稅率備案

一、納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務或無形資產等跨境應稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。辦理材料包括：（一）《跨境應稅行為免稅備案表》2份（二）1.提供除“符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運輸服務、航天運輸服務及向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務和向境外單位轉讓完全在境外消費的技術”以外的跨境應稅銷售服務或無形資產申請免征增值稅的，還應提供跨境銷售服務或無形資產的合同復印件1份；2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務；工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；會議展覽地點在境外的會議展覽服務；存儲地點在境外的倉儲服務；標的物在境外使用的有形動產租賃服務；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務；在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務的，還應提供服務地點在境外的證明材料復印件1份；3.提供國際運輸服務的，還應提供實際發(fā)生國際運輸業(yè)務的證明材料1份、關于納稅人基本情況和業(yè)務介紹的說明1份、依據的稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定復印件1份；4.向境外單位銷售服務或無形資產的，還應提供服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料1份；5.納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應稅行為的，還應提供《放棄適用增值稅零稅率聲明》2份、享受零稅率到主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證1份；6.境內的單位和個人在境外提供旅游服務，旅游服務提供方派業(yè)務人員隨同出境的，還應提供出境業(yè)務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件1份；7.境內的單位和個人在境外提供旅游服務，旅游服務購買方超過2人的，還應提供旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件（只需提供其中2人）1份。二、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅（一）納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。（二）納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。（三）委托方索取發(fā)票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

依據：

關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

【第11篇】增值稅零稅率有哪些

跨境應稅行為有些是可以適用增值稅零稅率政策的。那具體包括哪些跨境應稅行為呢？這些應稅行為又該如何定義？零稅率服務適用的退稅方法及需要準備哪些辦理資料呢？

別急，讓小編一一為您解答~

01、增值稅零稅率的適用范圍？

根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件4的規(guī)定，“在中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：”，具體包括“（一）國際運輸服務。（二）航天運輸服務。（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：1.研發(fā)服務。2.合同能源管理服務。3.設計服務。4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。5.軟件服務。6.電路設計及測試服務。7.信息系統(tǒng)服務。5.業(yè)務流程管理服務。9.離岸服務外包業(yè)務。10.轉讓技術。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務?！?/p>

02、增值稅零稅率適用的退稅方法？

境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)外購服務或者無形資產出口實行免退稅政策，外貿企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

03、辦理增值稅零稅率服務退稅需要提交哪些資料？

（一）納稅人辦理跨境應稅行為免抵退稅申報時，報送《免抵退稅申報匯總表》。其中，辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》;辦理其他跨境應稅行為免抵退稅申報時，報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）

（二）免抵退稅正式申報電子數據。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）

（三）納稅人辦理航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物免退稅申報時，報送《航天發(fā)射業(yè)務免退稅申報明細表》;辦理其他跨境應稅行為免退稅申報時，報送《跨境應稅行為免退稅申報明細表》（適用免退稅辦法企業(yè)提供）

（四）免退稅正式申報電子數據。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）

（五）從境內單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）

（六）下列資料及原始憑證的原件及復印件：

1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票(經主管稅務機關認可，可只提供電子數據，原始憑證留存?zhèn)洳?。

2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

3.提供電影、電視劇的制作服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。

4.提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數據表。

5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

跨國公司經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經中國人民銀行批準實行經常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營(收付)公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務機關申報退(免)稅：

(1)收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。

(2)收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

（七）主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證。

文件依據

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）

2.國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2023年第88號 ）

3.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）

4.《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號 ）

【第12篇】下列適用增值稅零稅率的是

》里已經寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。說到這里大家應該都明白了，不征稅收入對應的進項稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項目，對應的進項稅額是可以抵扣的。

（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）

下面說說哪些項目適用增值稅的零稅率。

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定的范圍內的服務、無形資產，稅率為零。具體包括：

1、國際運輸服務(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務);

2、航天運輸服務;

3、向境外單位提供的研發(fā)服務;

4、向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務;

5、自2023年8月1日起，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。這句話說得有點繞，直白一點就是有直接向境外提供運輸服務方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務;

8、技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

9、離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務(ito)、技術性業(yè)務流程外包服務(bpo)、技術性知識流程外包服務(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《應稅服務范圍注釋》(財稅[2013]106號)相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務的實際接收方在境外，且與境內的貨物和不動產無關或者無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

境內的單位和個?銷售適?增值稅零稅率應稅服務或者銷售無形資產的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個?內不得再申請適?增值稅零稅率。

【第13篇】增值稅零稅率

一、適用零稅率情形

1．除國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

2．國際運輸服務（含航天運輸服務、取得經營許可的港澳臺運輸服務）；

【注意1】國際運輸服務，是指：

（1）在境內載運旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運旅客或者貨物。

【注意2】航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。

【注意3】境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務以及在港澳臺提供的交通運輸服務，也適用增值稅零稅率。

3．向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內不動產提供的設計服務）；

4．境內的單位和個人提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方可申請零稅率。

【注意】境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租和濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、技術轉讓服務、軟件服務、電路設 計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務適用增值 稅零稅率；

6．向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務。

【注意】從服務角度看，海關特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或

貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。 向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

（二）放棄零稅率 境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)

定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

【注意】零稅率不等同于免稅。

【例題 多選題】以下項目中，適用增值稅零稅率的有（）

a．境內單位向境外單位提供的設計服務

b．航天運輸服務

c．境內單位向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位提供的研發(fā)服務

d．境內單位向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務

【答案】abd

【解析】選項 c，向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

有財稅問題，就問解稅寶。

【第14篇】跨境應稅行為適用增值稅零稅率

大力發(fā)展服務貿易，是擴大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點。為適應經濟新常態(tài)，促進服務貿易快速發(fā)展，我國全面實施營業(yè)稅改征增值稅，對若干項跨境應稅行為實行增值稅零稅率或免稅，鼓勵擴大服務出口，增強服務出口能力，培育“中國服務”的國際競爭力。

問：我們是一家信息技術服務公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務，主要是向境外公司提供軟件服務和信息技術服務等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？

答：境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務、設計服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術等等。你們公司開展的跨境業(yè)務，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國家稅務總局關于<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務總局公告2023年第88號）規(guī)定辦理申報。

同時，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

問：我們公司提供船舶期租服務，境內承租方將船舶用于往來境外的國際運輸服務，請問我們提供的這項服務能否享受增值稅零稅率政策？

答：境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運輸服務，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：我們是一家中國公司，在德國購買了一臺設備，因故未能運回國內，要在德國出租。請問增值稅有什么政策？

答：根據相關政策規(guī)定，標的物在境外使用的有形動產租賃服務免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，現為越南一家公司在其境內的不動產提供資產評估服務。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：根據相關政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的鑒證咨詢服務免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，為美國當地一家公司提供電信服務，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務免征增值稅政策呢？

答：如該項業(yè)務通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務，可以享受跨境電信服務免征增值稅政策。

問：我們是一家廣告公司，準備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請問增值稅有什么政策？

答：按照相關政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務，可按規(guī)定享受跨境應稅行為增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國金融機構，現在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結算服務，請問增值稅有哪些優(yōu)惠政策？

答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結算服務，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，可按照相關政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國海洋運輸公司，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的。請問增值稅有什么政策？

答：根據相關政策規(guī)定，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的，可享受增值稅免稅政策。

【第15篇】放棄增值稅零稅率

一、適用零稅率情形

1．除國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

2．國際運輸服務（含航天運輸服務、取得經營許可的港澳臺運輸服務）；

【注意1】國際運輸服務，是指：

（1）在境內載運旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運旅客或者貨物。

【注意2】航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。

【注意3】境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務以及在港澳臺提供的交通運輸服務，也適用增值稅零稅率。

3．向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內不動產提供的設計服務）；

4．境內的單位和個人提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方可申請零稅率。

【注意】境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租和濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、技術轉讓服務、軟件服務、電路設 計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務適用增值 稅零稅率；

6．向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務。

【注意】從服務角度看，海關特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或

貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。 向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

（二）放棄零稅率 境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)

定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

【注意】零稅率不等同于免稅。

【例題 多選題】以下項目中，適用增值稅零稅率的有（）

a．境內單位向境外單位提供的設計服務

b．航天運輸服務

c．境內單位向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位提供的研發(fā)服務

d．境內單位向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務

【答案】abd

【解析】選項 c，向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

有財稅問題，就問解稅寶。

【第16篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

具體表現為：不征收、可抵扣、可退稅。

當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應稅項目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。

具體表現為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉為“免稅”：

而實際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅項目總結如下：

2、涉稅風險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務中財務人員最容易出現錯誤引發(fā)涉稅風險的主要變現為：

核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項稅未及時轉出或者轉出不準確。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額之和÷當月全部銷售額、營業(yè)額之和

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，都不屬于增值稅應稅收入，而是增值稅不征稅收入。

而增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對特定應稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應稅收入達到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷售行為不征稅項目列示