增值稅稅率怎么計(jì)算（16篇）

【第1篇】增值稅稅率怎么計(jì)算

導(dǎo)讀：增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算?關(guān)于增值稅發(fā)票,能引發(fā)一系列熱門(mén)話題.那么增值稅發(fā)票的稅率要怎么計(jì)算,小伙伴們學(xué)會(huì)了嗎?還不會(huì)的朋友,快跟著小編一起去會(huì)計(jì)學(xué)堂看一看吧!

增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算?

1.金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額.

2.稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)

相關(guān)案例:

問(wèn):本月我司開(kāi)具17%銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票含稅金額為:30000元.本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額?(因供應(yīng)商開(kāi)具17%發(fā)票有限,3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣).請(qǐng)教各位大俠,并附上核算工式.萬(wàn)分感謝!!!

補(bǔ)充一下.只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票,沒(méi)有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票.

再補(bǔ)充一下吧,現(xiàn)在開(kāi)出30000元的銷項(xiàng)發(fā)票,已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票,剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票呢?

答:增值稅是按照不同稅率的貨物來(lái)抵扣的.征稅是17%的貨物,那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅.3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅.

根據(jù)提問(wèn)的例子得出的結(jié)算答案:

30000/(1+17%)*17%=4358.974359.

如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話,那就是含稅金額[4359/0.03]*1.03=149659.

拓展:

小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率).

【第2篇】增值稅的稅率是多少

關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為課稅對(duì)象、由海關(guān)征收的一種國(guó)家稅收;增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)格為課稅額對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

由此可見(jiàn)，關(guān)稅和進(jìn)口增值稅不是同一種稅。那常見(jiàn)的一些貿(mào)易國(guó)的關(guān)稅和增值稅的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？

（1）美國(guó)：關(guān)稅稅率在0%-37.5%之間，平均稅率為5.63%，關(guān)稅起征點(diǎn)800美金。

（2）加拿大：稅率在0%和35%之間，平均稅率為8.56%，關(guān)稅起征點(diǎn)20加拿大元。

（3）澳大利亞：稅率在0%-10%之間，平均稅率為4.6%，征收增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅起征點(diǎn)1000澳幣。

（4）英國(guó)：稅率在0%-17%之間，筆記本電腦、手機(jī)、數(shù)碼相機(jī)和游戲機(jī)主機(jī)等電子產(chǎn)品免征關(guān)稅。英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率為20%，增值稅=增值稅稅率×(cif價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅)，關(guān)稅起征點(diǎn)135英鎊。

（5）日本：稅率在0%-30%之間，平均稅率為4.49%，消費(fèi)稅=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)稅稅率8%×（cif價(jià)+關(guān)稅），僅針對(duì)酒類、煙草和汽油征收消費(fèi)稅，關(guān)稅起征點(diǎn)10000日元。

（6）新加坡：稅率在0%-4%之間，平均稅率為0%，增值稅=增值稅稅率7%×（cif價(jià)+關(guān)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)400新幣。

（7）馬來(lái)西亞：自由貿(mào)易協(xié)定下，對(duì)不同國(guó)家征收不關(guān)稅稅率，以銷售及服務(wù)稅取代消費(fèi)稅；銷售稅稅率10%，服務(wù)稅6%，關(guān)稅起征點(diǎn)500馬來(lái)幣。

（8）泰國(guó)：稅率在0%-80%之間，平均稅率為20.93%；筆記本電腦和其他電子產(chǎn)品等免征關(guān)稅，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率7%×（cif價(jià)+適用關(guān)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)1500泰銖。

（9）新西蘭：稅率在0%和15%之間，平均稅率為5.11%，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率15%×（cif價(jià)+適用關(guān)稅+消費(fèi)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)60新西蘭元。

（10）韓國(guó)：稅率在0%-40%之間，平均稅率為4.17%，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率10%×（cif價(jià)+關(guān)稅+適用稅費(fèi)），關(guān)稅起征點(diǎn)150000韓元。

（11）德國(guó)、法國(guó)、意大利：稅率基本在0%-17%之間，筆記本電腦、手機(jī)、數(shù)碼相機(jī)和游戲機(jī)主機(jī)都免征關(guān)稅，德國(guó)，法國(guó)，意大利標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率分別為19%，20%，22%，關(guān)稅起征點(diǎn)150歐元。

也可以通過(guò)“中華人民共和國(guó)商務(wù)部-外貿(mào)實(shí)務(wù)查詢”，選擇寄出國(guó)家和郵寄國(guó)家，點(diǎn)擊物品種類，可以得到詳細(xì)的稅收信息。

【第3篇】商混增值稅稅率多少

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，分別適用三檔稅率：13%、9%和6%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

1、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3、在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

4、航天運(yùn)輸服務(wù)。

5、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)。

6、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)。

7、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)。

8、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

9、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)。

10、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

11、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)。

12、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

13、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

13、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

14、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、增值稅征收率

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用增值稅征收率。一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（一）一般適用

一般情況下適用3%的征收率。

（二）特殊適用

特殊情況下適用5%的征收率。

主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）減征規(guī)定

1、個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（四）征收率特殊情況

1、一般納稅人可選擇適用5%征收率的情形：

（1）出租、銷售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

（2）一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

（3）提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

（4）收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

（5）提供人力資源外包服務(wù)。

（6）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。

（7）2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

（8）以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

（9）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

（10）車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)

2、一般納稅人可選擇3%征收率的情形：

（1）銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（2）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（4）銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

（5）銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。

（6）銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（7）銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（8）銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（9）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（10）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見(jiàn)病藥品

（11）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上（1）-（11）項(xiàng)為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

（12）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

（13）提供城市電影放映服務(wù)。

（14）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

（15）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

（16）提供教育輔助服務(wù)。

（17）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

（18）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

（19）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

（20）納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

（21）以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

（22）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）

（23）一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（24）一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（25）一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（26）對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

（27）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（28）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

（29）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（30）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

（31）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

3、按照3%征收率減按2%征收的情形

（1）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

（2）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

（3）銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

（4）納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

（5）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（6）納稅人銷售舊貨。

4、按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、增值稅預(yù)征率

預(yù)征率目前主要在建筑、房地產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)銷售領(lǐng)域。

四、增值稅適用扣除率

1、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

附：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

【第4篇】設(shè)備銷售增值稅稅率

問(wèn)題：某建筑公司（增值稅一般納稅人）簽訂項(xiàng)目施工合同，合同標(biāo)的包含設(shè)備及安裝服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)外購(gòu)設(shè)備情況下此合同適用什么稅率的增值稅？請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)設(shè)備下此合同適用什么稅率的增值稅？

一、外購(gòu)設(shè)備情況下

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

按照上述規(guī)定，如果該工程中涉及設(shè)備為外購(gòu)設(shè)備，第一種方法可以按照混合銷售的規(guī)定，對(duì)于全部銷售額按照主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅。也就是，該公司可以針對(duì)全部銷售額按照建筑服務(wù)（9%）計(jì)算繳納增值稅；第二種方法，該公司也可以按照兼營(yíng)原則，對(duì)合同中的設(shè)備和建筑服務(wù)分別核算，分別按照銷售貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）計(jì)算繳納增值稅，其中建筑服務(wù)還可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%）。

二、自產(chǎn)設(shè)備情況下

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))文件的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

按照上述規(guī)定，如果該工程中涉及設(shè)備為自產(chǎn)設(shè)備，該公司必須對(duì)銷售設(shè)備和建筑服務(wù)分別核算，分別按照銷售貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）計(jì)算繳納增值稅，其中建筑服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%）。

【第5篇】鋼鐵行業(yè)增值稅稅率

中國(guó)商務(wù)新聞網(wǎng) 自5月1日起，部分鋼鐵產(chǎn)品執(zhí)行新的進(jìn)出口稅率。在進(jìn)口方面，對(duì)生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料、鉻鐵等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率;在出口方面，適當(dāng)提高硅鐵、鉻鐵、高純生鐵等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，分別實(shí)行25%、20%、15%的出口稅率。同時(shí)，將熱軋、冷軋、涂鍍板、不銹鋼、管材等146個(gè)鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅由之前的13%降為零。

“作為抑制鐵礦石價(jià)格快速上漲、控產(chǎn)能、減產(chǎn)量的政策組合，調(diào)整部分鋼鐵產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策是國(guó)家經(jīng)過(guò)全局平衡后作出的戰(zhàn)略抉擇?！敝袊?guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在“碳達(dá)峰、碳中和”背景下，面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求有增長(zhǎng)、資源和環(huán)境有約束、綠色發(fā)展有要求的新形勢(shì)，鋼鐵進(jìn)出口政策調(diào)整凸顯了國(guó)家政策導(dǎo)向。

具體來(lái)看，對(duì)生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率，有利于降低這些初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)口成本，增加鐵素資源進(jìn)口，從而減少對(duì)進(jìn)口鐵礦石的依賴，提升國(guó)內(nèi)資源保障效果。

此次取消出口退稅的一般鋼鐵產(chǎn)品多達(dá)146項(xiàng)，2023年的出口量為3753萬(wàn)噸，出口占比達(dá)70%。這將促進(jìn)這些產(chǎn)品轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，有助于改善國(guó)內(nèi)鋼材供需關(guān)系，穩(wěn)定鋼價(jià)。

在“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)下，鋼鐵行業(yè)作為制造業(yè)中碳排放量最大的行業(yè)，除了發(fā)展低碳冶金技術(shù)，控產(chǎn)量是行業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳減排的最直接方式。而在中國(guó)經(jīng)濟(jì)刺激措施及建筑業(yè)和機(jī)械業(yè)的強(qiáng)勁表現(xiàn)拉動(dòng)下，蘭格鋼鐵研究中心預(yù)測(cè)2023年中國(guó)鋼鐵需求增量或在3000萬(wàn)噸以上。蘭格鋼鐵研究中心主任王國(guó)清分析道，“要實(shí)現(xiàn)粗鋼產(chǎn)量同比下降，在產(chǎn)降需增下，供需缺口顯而易見(jiàn)。減少出口、增加進(jìn)口的方式可彌補(bǔ)控產(chǎn)背景下國(guó)內(nèi)資源不足導(dǎo)致的供需缺口”。

王國(guó)清以冷軋板為例解釋道，4月28日其中國(guó)市場(chǎng)價(jià)格為951美元/噸，出口離岸價(jià)為974美元/噸，出口與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)差僅23美元/噸。如果未取消出口退稅，以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格作為采購(gòu)成本，企業(yè)將獲得109美元的退稅，而取消出口退稅后，企業(yè)將增加109美元成本。

中鋼協(xié)上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步指出，長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)鋼材產(chǎn)品出口中的一般產(chǎn)品占比較高，此次取消一般產(chǎn)品出口退稅，保留電工鋼、汽車和家電用鋼等23個(gè)高附加值、高技術(shù)含量鋼材產(chǎn)品出口退稅，有利于高端產(chǎn)品繼續(xù)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，樹(shù)立中國(guó)鋼鐵產(chǎn)品高質(zhì)量的國(guó)際品牌形象。且考慮到進(jìn)出口環(huán)節(jié)隱含的碳排放影響，通過(guò)調(diào)整鋼鐵進(jìn)出口政策等方式優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)，有助于降低能源消耗總量和碳排放量，減少環(huán)境污染。

業(yè)內(nèi)人士強(qiáng)調(diào)，鋼鐵行業(yè)要將發(fā)展出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在滿足國(guó)內(nèi)需求上，充分發(fā)揮進(jìn)出口的補(bǔ)充和調(diào)劑作用，適應(yīng)鋼鐵從凈出口向進(jìn)出口平衡和向凈進(jìn)口轉(zhuǎn)變的新發(fā)展格局。同時(shí)，全行業(yè)要全力做好壓減粗鋼產(chǎn)量工作，促進(jìn)鋼鐵行業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)和低碳綠色高質(zhì)量發(fā)展。

（湯 莉 ）

【第6篇】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅稅率

一、前言1、定義

是指國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

2、特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計(jì)算上存在“五年虧損彌補(bǔ)期”，即一個(gè)項(xiàng)目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會(huì)考慮上一年度虧損值對(duì)本年度所得稅的抵消效果，使得實(shí)際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補(bǔ)期為五年；

二、企業(yè)所得稅的計(jì)算邏輯

企業(yè)所得稅=（銷售收入-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率

1、銷售收入

需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時(shí)，在銷售收入時(shí)需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；

企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款（針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán)）；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理）；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對(duì)企業(yè)）；專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。

2、準(zhǔn)予扣除的金額

計(jì)稅口徑上是不含增值稅。準(zhǔn)予扣除金額=已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本+期間費(fèi)用+稅金附加

其中：

2.1 計(jì)稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償款、契稅、市政配套費(fèi)）以及工程成本，也就是常說(shuō)的常規(guī)七項(xiàng)；

2.2 期間費(fèi)用指的是：管理費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；

2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進(jìn)行，因此只能扣減增值稅附加；

企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)說(shuō)，必須核對(duì)其開(kāi)票主體是否為同一主體公司；

3、所得稅稅率

除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國(guó)家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個(gè)突破點(diǎn)；

三、企業(yè)所得稅的計(jì)算階段1、預(yù)繳階段

企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先預(yù)計(jì)按計(jì)稅毛利率分季度（月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

計(jì)稅毛利率，是指計(jì)征所得稅額的企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率水平。國(guó)稅【2019】31號(hào)文，規(guī)定了各類開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，默認(rèn)按照15%進(jìn)行計(jì)算；

法律依據(jù)

第八條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

1.1 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

1.2 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

1.3 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

1.4 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

損益口徑：所得稅預(yù)繳金額=（當(dāng)期銷售收入×計(jì)稅毛利率-當(dāng)期發(fā)生期間費(fèi)用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅）×25%；

現(xiàn)金流口徑：（預(yù)售房款×計(jì)稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當(dāng)期發(fā)生含稅期間費(fèi)用）×25%；

2、清繳階段

企業(yè)所得稅的清繳實(shí)行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項(xiàng)目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值，對(duì)交付后產(chǎn)生的實(shí)際值進(jìn)行多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率；

如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項(xiàng)也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑；

如果各公司在項(xiàng)目公司層面收取的特定管理費(fèi)、自有資金占用費(fèi)等不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則不能計(jì)入準(zhǔn)予扣除的金額中，那么無(wú)票成本費(fèi)用越高，應(yīng)繳納所得稅就越高；

對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用，需要確認(rèn)是在項(xiàng)目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開(kāi)具的發(fā)票必須是項(xiàng)目公司方可進(jìn)行扣除。

所得稅抵扣成本項(xiàng)總結(jié)

企業(yè)所得稅

土

地

成

本

土地出讓金

?

拆遷補(bǔ)償款

?

市政配套費(fèi)

?

契稅、印花稅

?

溢價(jià)

?

工程成本

?

期間費(fèi)用

?

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【第7篇】增值稅稅率與征收稅率區(qū)別是什么

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

增值稅的簡(jiǎn)易方法計(jì)稅

適用范圍：小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人。

1、小規(guī)模納稅人銷售貨物或 做加工、修理修配勞務(wù)， 銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅 行為，但適用5%征收率的除外。目前征收稅率 ：3%

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的 經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使 用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取 得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行 開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符 合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 ;選擇差額納稅的勞務(wù)派 遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般 納稅人提供人力資源外包服務(wù)。目前征收稅率：5%

3、個(gè)人出租住房，按照5% 的征收率減按1.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額。目前征收稅率：5%減按1.5%

4、納稅人銷售舊貨；小規(guī)模 納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。目前征收稅率：3%減按2%。

增值稅項(xiàng)目（適用一般納稅人情形）：

1. 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）;銷售勞務(wù)，稅率：13%。

2. 銷售或者進(jìn)口貨物適用稅率 9% 情形如下：

a. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植 物油、食用鹽；

b. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；

c. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、 像制品、電子出版物；

d. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜；

e. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

一般納稅人有關(guān)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

1、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除 率的，扣除率調(diào)整為9%。

2、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu) 僅用于生產(chǎn)或者委托加 工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn) 品，按照10%扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人營(yíng)改增項(xiàng)目最新稅率

1. 交通運(yùn)輸服務(wù) 9%

2. 郵政服務(wù) 9%

3. 基礎(chǔ)電信服務(wù) 9%

4. 增值電信服務(wù) 6%

5. 建筑服務(wù) 9%

6. 銷售不動(dòng)產(chǎn) 9%

7. 金融服務(wù) 6%

8. 研發(fā)技術(shù)服務(wù) 6%

9. 信息技術(shù)服務(wù) 6%

10. 文化創(chuàng)意服務(wù) 6%

11. 物流輔助服務(wù) 6%

12. 鑒證咨詢服務(wù) 6%

13. 廣播影視服務(wù) 6%

14. 商務(wù)輔助服務(wù) 6%

15. 其他現(xiàn)代服務(wù) 6%

16. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 13%

17. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 9%

18. 文化體育服務(wù) 6%

19. 教育醫(yī)療服務(wù) 6%

20. 旅游娛樂(lè)服務(wù) 6%

21. 餐飲住宿服務(wù) 6%

22. 居民日常服務(wù) 6%

23. 其他生活服務(wù) 6%

24. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) 6%

25. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 9%

【第8篇】食用鹽的增值稅稅率

稅目

稅率

銷售或者進(jìn)口貨物

糧食、食用植物油、食用鹽；

9%

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

除以上列舉

13%

→對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的具體區(qū)分

糧食

小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉等等

9%

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品

13%

蔬菜

蔬菜、菌類植物、經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等

9%

各種蔬菜罐頭

13%

煙葉

曬煙葉、晾煙葉、初烤煙葉

9%

專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉

13%

茶葉

鮮葉、嫩芽、經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶

9%

精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料

13%

園藝植物

水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物

9%

水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物

13%

藥用植物

用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片

9%

中成藥

13%

林業(yè)產(chǎn)品

原木、原竹、天然樹(shù)脂、竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍

9%

鋸材、竹筍罐頭

13%

水產(chǎn)品

各種水產(chǎn)品、以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)蝦蟹、貝類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠

9%

熟制水產(chǎn)品，各類水產(chǎn)品罐頭

13%

畜牧產(chǎn)品

各類畜牧類肉產(chǎn)品，包括鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等，以及肉類生制品

9%

各種肉類罐頭、肉類熟制品

13%

蛋類

鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等

9%

各種蛋類的罐頭

13%

奶類

鮮奶，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳

9%

酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等

13%

毛絨類

動(dòng)物毛絨，如未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物毛發(fā)、絨毛和羽毛

9%

洗凈毛、洗凈絨

13%

稅目

稅率

銷售勞務(wù)

加工、修理、修配等勞務(wù)

13%

銷售無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)

6%

土地使用權(quán)

9%

銷售不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

9%

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

租賃服務(wù)

有形資產(chǎn)

13%

不動(dòng)產(chǎn)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

6%

跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件

免稅

銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率

【第9篇】勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率

一、勞務(wù)發(fā)票稅率

1、以個(gè)人名義去稅務(wù)局開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票：

去稅務(wù)局開(kāi)個(gè)人勞務(wù)發(fā)票，只繳納個(gè)人所得稅。稅率20%。不足4000元的，扣減800的免征額，超過(guò)4000的，扣減20%的免征額。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

2、以個(gè)體工商戶、勞務(wù)公司的名義開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，則繳納營(yíng)業(yè)稅帶附征是5.65%，具體為：

·應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=勞務(wù)費(fèi)×5%應(yīng)交城建稅=營(yíng)業(yè)稅金額×7%教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金額×3%

·地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金額×2%

·水利基金=營(yíng)業(yè)稅金額×1%

另外，企業(yè)所得稅25%或個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅。

二、注意事項(xiàng)

營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開(kāi)具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄。

納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?對(duì)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?

開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

開(kāi)具時(shí)未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月,且銷售方未抄稅并且未記賬,及購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定: 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤,只能作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開(kāi)出的發(fā)票上稅率寫(xiě)錯(cuò)了怎么辦?

企業(yè)收到或者開(kāi)出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開(kāi)出的普通發(fā)票,如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,在當(dāng)月申報(bào)時(shí),一定要根據(jù)開(kāi)出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào).

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個(gè)錯(cuò)誤的收入進(jìn)行申報(bào),后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯(cuò)誤的做法.這種做法可能會(huì)使開(kāi)票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實(shí)質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無(wú)法追回,無(wú)需苛責(zé)自己,畢竟對(duì)方不能抵扣稅金,不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失,千萬(wàn)不要在開(kāi)票系統(tǒng)里亂開(kāi)紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用票,無(wú)論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對(duì)方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開(kāi)具,重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計(jì)算不含稅收入.待企業(yè)取得開(kāi)具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無(wú)法換開(kāi)正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開(kāi)出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報(bào)增值稅;如果按照高稅率開(kāi)出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯(cuò)誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開(kāi)正確稅率的發(fā)票.第一:錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財(cái)務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)不要因?yàn)槿〉玫亩惵叔e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票不會(huì)影響自家公司核算而不配合對(duì)方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第11篇】設(shè)備轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率

【恒企會(huì)計(jì)稅法正能量20190908】

問(wèn)：我們公司這個(gè)月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)已使用過(guò)一年的設(shè)備給另一家公司，但是由于該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)的去年因合同糾紛一直沒(méi)有取得發(fā)票，也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那請(qǐng)問(wèn)我們現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓這臺(tái)使用過(guò)的設(shè)備能按簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)及財(cái)稅[2014]47號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。 應(yīng)注意的是，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的前提條件是該固定資產(chǎn)屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣的范圍，而不是所有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)都可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅。（講解 恒企會(huì)計(jì) 供稿 甘建霞 編輯 歐偉）

【第12篇】商品混凝土增值稅稅率

增值稅一般納稅人商品混凝土的稅率為13%可以開(kāi)具增值稅專用票。也可以申請(qǐng)選擇采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票。如果選擇了采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，那么36個(gè)月內(nèi)不能變。不可以同時(shí)開(kāi)13%和3%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【第13篇】國(guó)稅局增值稅簡(jiǎn)并稅率首期申報(bào)順利

今天是2月的最后一天，為了讓各位納稅人3月能順利申報(bào)增值稅，本文小編把常見(jiàn)的稅率申報(bào)錯(cuò)誤類型的解決辦法匯總，趕緊看過(guò)來(lái)吧~

一、我們先看看增值稅稅率有哪些？

銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等；

銷售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

出口貨物。

ps：

這里要注意下哦！自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、增值稅征收率有哪些？

5%和3%。

三、常見(jiàn)錯(cuò)用稅率及兼營(yíng)申報(bào)錯(cuò)誤類型有哪些？

（一）適用征稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

納稅人申報(bào)時(shí)，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯(cuò)誤填寫(xiě)欄次，雖當(dāng)月能正常申報(bào)，但次月網(wǎng)報(bào)提示錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

例：某超市取得的銷售收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)取得的銷售大米、食品油需填寫(xiě)入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車費(fèi)收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）。若當(dāng)月申報(bào)時(shí)，未按4a，4b區(qū)分填寫(xiě)，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報(bào)可通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)，但在次月網(wǎng)報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示錯(cuò)誤，原因是因?yàn)槲凑_區(qū)分征稅項(xiàng)目，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)表后，才能進(jìn)行申報(bào)。

（二）適用稅率選擇錯(cuò)誤

這是納稅人錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致的申報(bào)錯(cuò)誤，常見(jiàn)情況為納稅人選擇錯(cuò)誤稅率開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致票表比對(duì)不通過(guò)，造成當(dāng)月不能正常申報(bào)的情況。

例：超市取得的一般商品收入9萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率為17%，但開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷售收入不能正常申報(bào)，應(yīng)按17%的稅率申報(bào)9萬(wàn)元的未開(kāi)具發(fā)票收入，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，次月申報(bào)時(shí)，在未開(kāi)票收入填寫(xiě)-9萬(wàn)元沖減該筆收入。稅率錯(cuò)用會(huì)造成票表比對(duì)不能通過(guò)，企業(yè)不能正常網(wǎng)報(bào)，兩個(gè)月都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并手工清卡。

（三）免稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

此類錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在申報(bào)時(shí)未準(zhǔn)確區(qū)分第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅與第四各項(xiàng)目免稅。第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅是針對(duì)出口企業(yè)填寫(xiě)，其他企業(yè)免稅項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)到第四個(gè)項(xiàng)目。

例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬(wàn)元，應(yīng)在附表一第三個(gè)項(xiàng)目第18欄填寫(xiě)入對(duì)應(yīng)的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，以后月份網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)識(shí)別錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

注意！減免稅申報(bào)表也需要填報(bào)并與附表1減免稅收入相對(duì)應(yīng)。

四、錯(cuò)用申報(bào)稅率可能導(dǎo)致的問(wèn)題

以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯(cuò)誤申報(bào)為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，最后補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點(diǎn)小麻煩，該公司于2023年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款實(shí)現(xiàn)收入3504208.02元和 3005238.21元，但當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票。2023年7月后該公司開(kāi)具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報(bào)收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實(shí)現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)稅率13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

該公司在7月簡(jiǎn)并稅率后按照11%申報(bào)繳納增值稅。

實(shí)際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒：一定要在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)月按照適用稅率及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，不然會(huì)造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。

五、申報(bào)時(shí)其他注意事項(xiàng)

小編提醒大家：申報(bào)時(shí)一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)原則及時(shí)申報(bào)。申報(bào)當(dāng)月收入時(shí)，應(yīng)包含所有開(kāi)票收入及未開(kāi)票收入。若當(dāng)月已進(jìn)行未開(kāi)票收入進(jìn)行申報(bào)，次月補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，則填寫(xiě)負(fù)數(shù)未開(kāi)票收入進(jìn)行沖減即可。

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【第14篇】醫(yī)院增值稅稅率

之前聽(tīng)過(guò)一個(gè)說(shuō)法，怎樣才能鑒別一所醫(yī)院是想賺你口袋里的錢(qián)，還是切身想治你身上的??？

方法也很簡(jiǎn)單。

打開(kāi)瀏覽器，搜索你在看病的醫(yī)院，然后找到他們的官方主頁(yè)，點(diǎn)進(jìn)去。

如果看到的都是跟疾病相關(guān)，甚至有對(duì)話框彈出來(lái)問(wèn)你現(xiàn)在有什么疾病，噓寒問(wèn)暖，和藹可親，那么你找的這家醫(yī)院，很有可能只是想惦記你口袋里的錢(qián)。

就算你去看病了，看似小病，但是要花個(gè)大價(jià)錢(qián)才能搞定。

可是如果你看到他的主頁(yè)，全都是跟黨政相關(guān)，怎么看都不像是一個(gè)醫(yī)院的網(wǎng)站主頁(yè)，你就可以放心了，這很有可能是靠譜的醫(yī)院。

上面的這種方法有效嗎？

對(duì)大多數(shù)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，這種方法是十分有效的，因?yàn)榧夹g(shù)優(yōu)良的公立醫(yī)院，根本就沒(méi)有人力物力對(duì)網(wǎng)上查詢的患者那么上心。

為什么會(huì)這樣呢？

根本原因就是非營(yíng)利性醫(yī)院與營(yíng)利性醫(yī)院的區(qū)別。

一、“手術(shù)室里全是錢(qián)”。

做過(guò)手術(shù)的人一定知道，在手術(shù)室里每一項(xiàng)東西都是收費(fèi)的，每一個(gè)處置都價(jià)格不菲，即使是看似十分簡(jiǎn)單的手術(shù)，費(fèi)用可能上萬(wàn)甚至好幾萬(wàn)。

最近就有一所醫(yī)院手術(shù)室的同事聚餐，貼出了大大的標(biāo)語(yǔ)“虎虎生威迎新年，手術(shù)室里全是錢(qián)”。

從字面意義上講，他們說(shuō)得好像沒(méi)錯(cuò)，只是口無(wú)遮攔地說(shuō)了一些大實(shí)話。

但是實(shí)際上卻觸碰了一些人的神經(jīng)：

醫(yī)院，什么時(shí)候這么“自私”了？

好像不是公立醫(yī)院的醫(yī)生說(shuō)出來(lái)的話，一方面可能不會(huì)這么想，另一方面即使這樣想了也不敢這樣說(shuō)，畢竟身份在這里。

仔細(xì)一查，確實(shí)是這樣，發(fā)出這樣標(biāo)語(yǔ)的醫(yī)院是一所三甲醫(yī)院，但是要注意這所醫(yī)院可不是公立的，而是一所民營(yíng)三甲醫(yī)院。

在宣傳資料上甚至可以看到他標(biāo)榜的不單純是技術(shù)，而是“超大規(guī)模園林式民營(yíng)三甲醫(yī)院”。

跟很多同行聊過(guò)，即使覺(jué)得自己醫(yī)院非常漂亮，也只是會(huì)很謙虛地說(shuō)，我們醫(yī)院非?！昂茫艽蟆?，一般很難對(duì)標(biāo)到“超大規(guī)模園林”。

同樣是醫(yī)院差距這么大嗎？

歸根結(jié)底這是營(yíng)利性醫(yī)院和非營(yíng)利性醫(yī)院的主要區(qū)別。

二、為什么會(huì)有醫(yī)院以盈利為目的？

每個(gè)國(guó)家都有每個(gè)國(guó)家的具體情況，我們國(guó)家就因?yàn)橐恍v史和現(xiàn)實(shí)原因，同時(shí)擁有非營(yíng)利醫(yī)院和營(yíng)利性醫(yī)院。

作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，我國(guó)更多的醫(yī)院都是非營(yíng)利性的，你能聽(tīng)到的“人民醫(yī)院”，“市第一醫(yī)院”等，大多數(shù)都是這一類，也是老百姓勝利之后最主要想到的地方。

無(wú)論是基本的醫(yī)療服務(wù)還是改善民生，非營(yíng)利性醫(yī)院的作用都非常大。

說(shuō)得更簡(jiǎn)單點(diǎn)，這些醫(yī)院都是所謂的“好醫(yī)院”，里面都是技術(shù)優(yōu)良的醫(yī)生。

這也造就了一個(gè)問(wèn)題，只要生病大家往往都想得到靠譜的治療，于是醫(yī)院常常人滿為患：

掛號(hào)都掛不上。

大家都知道哪個(gè)醫(yī)院好，于是慕名而來(lái)，都想得到正確和靠譜的治療。

于是，“看病難”的現(xiàn)象就出現(xiàn)了。

而且有些地區(qū)由于衛(wèi)生方面的重視不足，迫使一些原本堅(jiān)持公益性的非營(yíng)利醫(yī)院，慢慢也出現(xiàn)了商業(yè)化的模式，也有了一些市場(chǎng)化的服務(wù)。

我們經(jīng)?？梢栽谛侣勆峡吹揭运庰B(yǎng)醫(yī)過(guò)度醫(yī)療等問(wèn)題，其實(shí)這些也都是非營(yíng)利醫(yī)院想創(chuàng)收，想出的迫不得已的辦法。

于是，“看病貴”的現(xiàn)象就出現(xiàn)了。

而且這些現(xiàn)象在很多地方都有發(fā)生，有些人想看病要么就很難，要么就很貴，所以醫(yī)患矛盾也在不斷升級(jí)，醫(yī)生和患者之間的關(guān)系越來(lái)越糟糕。

甚至有些新聞中可以看到暴力事件。

在這種情況下，出現(xiàn)了以盈利為目的的醫(yī)院，也就是我們所說(shuō)的營(yíng)利性醫(yī)院。

看不上病，看病很難怎么辦？

多花點(diǎn)錢(qián)不就行了！

特別是美容整形保健等健康服務(wù)受到了大家的追捧，而且在老齡化社會(huì)到來(lái)的今天，很多中老年人對(duì)醫(yī)療健康的需求也有所增加。

作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分，營(yíng)利性醫(yī)院可以提供多樣化的服務(wù)，滿足很多患者的需求。

而且很多這類醫(yī)院都不需要財(cái)政支出，還能在創(chuàng)造盈利的同時(shí)減輕政府的醫(yī)療衛(wèi)生負(fù)擔(dān)。

為醫(yī)療市場(chǎng)注入新的活力，有些學(xué)者甚至把這種情況稱為“鯰魚(yú)效應(yīng)”，在增強(qiáng)自己的同時(shí)，讓非營(yíng)利性醫(yī)院也把服務(wù)質(zhì)量搞上來(lái)，否則可能競(jìng)爭(zhēng)不過(guò)這些營(yíng)利性醫(yī)院。

甚至有一些學(xué)者做過(guò)研究，如果營(yíng)利性醫(yī)院的占比越來(lái)越高，那么對(duì)于普通的非營(yíng)利性醫(yī)院，無(wú)論是門(mén)診還是住院的費(fèi)用也會(huì)隨之降低，這其實(shí)就是競(jìng)爭(zhēng)的好處。

但是這類醫(yī)院有硬傷：

想賺錢(qián)。

三、賺錢(qián)有錯(cuò)嗎？

賺錢(qián)其實(shí)沒(méi)錯(cuò)，但是君子愛(ài)財(cái)取之有道，要看你的錢(qián)是怎么賺來(lái)的。

其實(shí)很多地方政府都是鼓勵(lì)這種醫(yī)院的，對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院只要衛(wèi)生部門(mén)審批結(jié)束，都可以享有三年的免稅時(shí)間，在這段時(shí)間可以減免一部分稅收。

不過(guò)過(guò)了這段時(shí)期，需要交的稅也不少，所得稅甚至可以征收25%，要知道其他行業(yè)的普遍稅率可能只有15%而已。

而且作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不可能剛開(kāi)始運(yùn)營(yíng)就有很多患者，需要一定時(shí)間才能把自己的口碑人氣，甚至是技術(shù)慢慢積累下來(lái)。

雖然一開(kāi)始不是征稅，但是過(guò)了三年，口碑剛剛起步，稅收就十分巨大了。

對(duì)于很多營(yíng)利性醫(yī)院，看似得到了政府補(bǔ)貼，也有很多政策扶持，但是走起路來(lái)還是十分緩慢，如履薄冰。

能咬住牙的還能挺挺，可是咬不住牙的，就開(kāi)始想邪門(mén)歪道了。

很多地方都是以賺錢(qián)為導(dǎo)向，想辦法把患者口袋里的錢(qián)“騙”過(guò)來(lái)。

聽(tīng)過(guò)套用醫(yī)?？ǖ膯幔?/p>

聽(tīng)過(guò)上手術(shù)臺(tái)之后才開(kāi)始提價(jià)的嗎？

聽(tīng)過(guò)看病的醫(yī)生根本就拿不出執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證的嗎？

這些看似天方夜譚的事情，只要打開(kāi)電腦查一查，新聞里都出現(xiàn)過(guò)。

為什么還不是因?yàn)橄胭嶅X(qián)，想生存下去？

曾有研究顯示很多私立醫(yī)院都喜歡收能夠賺錢(qián)的患者，而賺得不多的“臟活累活”，往往都想丟給公立醫(yī)院。

在這里一定要強(qiáng)調(diào)，并不是所有私立醫(yī)院都是以盈利為目的的，不過(guò)在所有私立醫(yī)院當(dāng)中，以盈利為目的的醫(yī)院占比為65%。

但是如果是你，你會(huì)選擇哪類醫(yī)院呢？

四、你會(huì)怎么選？

只要是去大醫(yī)院看過(guò)病，一般都能體會(huì)到三長(zhǎng)一短：

掛號(hào)之后等候時(shí)間長(zhǎng)。

等待檢查化驗(yàn)的時(shí)間長(zhǎng)。

排隊(duì)取藥的時(shí)間長(zhǎng)。

實(shí)際看病卻用不了幾分鐘。

但是營(yíng)利性醫(yī)院就不一樣了，雖然收費(fèi)價(jià)格高，但是，不但環(huán)境優(yōu)雅，服務(wù)質(zhì)量也高，一起去看病的人并不多。

等不了多長(zhǎng)時(shí)間就能看上病，所以一些不太著急的“小病”，很多人可能覺(jué)得去營(yíng)利性醫(yī)院就可以，即使多花一些錢(qián)自己也能接受。

花錢(qián)解決問(wèn)題，節(jié)省時(shí)間，看似并不是什么壞事。

但是如果真的是大病，感覺(jué)有問(wèn)題，或者是疑難雜癥，請(qǐng)一定要去公立醫(yī)院，也就是非營(yíng)利性醫(yī)院。

總結(jié)。

營(yíng)利性醫(yī)院本是沒(méi)什么錯(cuò)，可是一些人價(jià)值觀跑偏了那就不對(duì)了。

希望大家不要以“錢(qián)”為目標(biāo)，但是可以得到自己應(yīng)有的回報(bào)，不要辜負(fù)了別人。

參考文獻(xiàn)

[1]卜慶睿. 非營(yíng)利性醫(yī)院與營(yíng)利性醫(yī)院關(guān)系研究[d].南京大學(xué),2016.

[1]顧海,羅新錄.患者選擇公立或民營(yíng)醫(yī)院就診的影響因素分析——以中老年患者為例[j].中國(guó)衛(wèi)生政策研究,2015,8(05):31-36.

【第15篇】輪胎增值稅稅率

汽車輪胎是汽車的重要部件之一，它直接與路面接觸，和汽車懸架共同來(lái)緩和汽車行駛時(shí)所受到的沖擊，保證汽車有良好的乘座舒適性和行駛平順性；在1895年隨著汽車的出現(xiàn)，充氣輪胎得到廣泛的發(fā)展，首批汽車輪胎樣品是1895年在法國(guó)出現(xiàn)，這是由平紋帆布制成的單管式輪胎，雖有胎面膠但無(wú)花紋。

一、關(guān)于汽車輪胎進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)資料解讀

1、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

2、汽車輪胎信息：品名、數(shù)量、包裝、重量及體積等；

3、報(bào)檢報(bào)關(guān)委托書(shū)

4、合同、裝箱單、提單等

5、原產(chǎn)地證明

6、中文或外文名稱

7、進(jìn)口商品檢驗(yàn)

二、來(lái)看看汽車輪胎進(jìn)口報(bào)關(guān)流程

1、準(zhǔn)備汽車輪胎進(jìn)口報(bào)關(guān)資料

2、換單

3、報(bào)檢/報(bào)關(guān)/價(jià)格申報(bào)

4、查驗(yàn)，查貨

5、出稅單

6、繳納稅金

7、放行貨物/提貨

8、送貨至國(guó)內(nèi)指定地點(diǎn)

三、汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率是多少？

商品編碼 4013100000

商品名稱 汽車用橡膠內(nèi)胎

增值稅率 13%

最惠國(guó)稅率 15%

(汽車輪胎有很多分類，那么商品編碼歸類可能會(huì)有所不同，上述商品編碼僅供參考）

四、關(guān)于汽車輪胎相關(guān)閱讀

2023年3月中國(guó)汽車輪胎進(jìn)口數(shù)量為1.09萬(wàn)噸，同比下降3.1%，進(jìn)口金額為0.65億美元，同比增長(zhǎng)0.3%，2023年3月中國(guó)汽車輪胎出口數(shù)量為55.12萬(wàn)噸，同比下降4.7%，出口金額為13.64億美元，同比增長(zhǎng)5.3%；2023年1-3月中國(guó)汽車輪胎進(jìn)口數(shù)量為3.3萬(wàn)噸，進(jìn)口金額為2.03億美元，出口數(shù)量為150.99萬(wàn)噸，出口金額為37.41億美元。

【第16篇】食品行業(yè)增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

具體如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。