增值稅的稅率有哪些（16篇）

【第1篇】增值稅的稅率有哪些

增值稅是會計人員以及企業(yè)發(fā)展的過程中都非常重要的一個稅務(wù)內(nèi)容，并且也是需要會計人員全面進(jìn)行掌握的實操內(nèi)容，因此各位會計人員在處理的時候也都是需要對這些稅務(wù)內(nèi)容全面的進(jìn)行掌握，于是小編就為大家整理了有關(guān)增值稅稅率種類的知識內(nèi)容。

增值稅普通發(fā)票有稅率有17%、11%、6%、3%、0%。納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

增值稅稅率：

小編今天就主要為大家總結(jié)這么多有關(guān)稅務(wù)實操處理的知識內(nèi)容了，希望對大家有所幫助，想要了解更多會計資訊，可以關(guān)注小編哦！

【第2篇】分析：增值稅的稅率

一、什么是稅率？

《印花稅法》：

“第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算?！?/p>

《城市維護(hù)建設(shè)稅法》：

“第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算?！?/p>

《契稅法》：

“第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算?！?/p>

《企業(yè)所得稅法》：

“第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額?！?/p>

“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《土地增值稅暫行條例》：

“第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收?！?/p>

“第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額?！?/p>

《消費(fèi)稅暫行條例》：

“第五條 消費(fèi)稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！?/p>

《耕地占用稅法》：

“第三條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額?！?/p>

二、增值稅的“應(yīng)納稅額”

《增值稅暫行條例》：

“第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>

“第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）：

“第二十一條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>

“第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”

三、增值稅的“稅率”

《增值稅暫行條例》：

“第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率”

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）：

“第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率”

四、結(jié)論

1、增值稅的稅率，與應(yīng)納稅額無關(guān)。

和其他稅種的稅率，不類似。

2、征收率與應(yīng)納稅額直接相關(guān)。

和其他稅種的稅率，類似。

五、增值稅是不是把稅率的概念搞錯了？

與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，不能稱之為稅率吧？

六、基本判斷

增值稅理論是亂七八糟的。

但法律規(guī)定是清晰明確的。

【第3篇】增值稅行業(yè)稅率

增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

征收率（2種）：3%；5%。

稅率16%

提供加工、修理、修配勞務(wù)

銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

稅率10%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；糧食、食用植物油；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

稅率6%

金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） 提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)

零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

征收率3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。

征收率5%

1、銷售不動產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

3、 一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

4、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣

5、 選譯差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)

6、 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

7、一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費(fèi)

詳細(xì)稅目稅率表

一般納稅人原增值稅稅目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)16%銷售或者進(jìn)口 ：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10%購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率扣除率納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的。10%納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品12%一般納稅人全面推行營改增項目稅率交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管理運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)10%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、

郵政特殊服務(wù)、

其他郵政服務(wù)10%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)10%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)10%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)10%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、 專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù) （軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）文化創(chuàng)意服務(wù) （設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）物流輔助服務(wù) （航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站眼務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）鑒證咨詢服務(wù) （認(rèn)證服務(wù)、 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）廣播影視服務(wù) （廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）商務(wù)輔助服務(wù) （企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代埋服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）其他現(xiàn)代服務(wù) （除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%生活服務(wù)文化體育服務(wù)(文化服務(wù)和體育服務(wù))6%教育醫(yī)療服務(wù)(教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù))旅游娛樂服務(wù)(旅游服務(wù)和娛樂服務(wù))餐飲住宿服務(wù)(餐飲服務(wù)和住宿服務(wù))居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù))其他生活服務(wù)(除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民目常生活需求提供的服務(wù)活動)

納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為10%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)2023年7月31目前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為,購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率; 購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、 銷售的跨境應(yīng)稅行為, 執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費(fèi)；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)； 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

（來源：北京國稅）

【第4篇】增值稅專用發(fā)票稅率開錯

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（總局公告2023年第38號），對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了新的整理和規(guī)定。這個文件先是定義了哪些情況算異常憑證，然后明確了異常憑證的處理。基本的處理原則就是不得抵扣。

這樣做的趨勢就在于：能夠?qū)崿F(xiàn)完全由電腦系統(tǒng)進(jìn)行自動化操作，可以批量的、自動的要求納稅人補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要走執(zhí)法手續(xù)，不需要出執(zhí)法結(jié)論，提高了增收效率，降低了執(zhí)法風(fēng)險，所有一般納稅人都要小心了。

異常增值稅專用發(fā)票不是稅收法律、法規(guī)定義的概念。但是《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：增值稅扣稅憑證不符稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，基于這個授權(quán)：總局可以自行定義某些“有關(guān)規(guī)定”，如果發(fā)票不符合這些有“關(guān)規(guī)定”，進(jìn)項就不能抵扣。

（一）什么是異常增值稅專用發(fā)票

異常增值稅專用發(fā)票就是不符合總局有關(guān)規(guī)定的憑證之一，所以不能抵扣進(jìn)項。注意，此種定義異常的有關(guān)規(guī)定，并不涉及發(fā)票本身是否合法的問題。所以，異常增值稅專用發(fā)票，并不能說明就是違法憑證，并不能否定其合法性，依然是合法的發(fā)票，依然是企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅前扣除憑證，除非未來有新規(guī)定，否則甚至依然是簡易計稅差額扣減的憑證。

（二）哪些算異常憑證

按這個38號公告，異常大致分為三種類型

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致

（2）開票方非正常身份導(dǎo)致

（3）大數(shù)據(jù)評估導(dǎo)致

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致，就是說基于開票系統(tǒng)、管理系統(tǒng)本身所認(rèn)定的異常發(fā)票。

包括兩種情況：

一是納稅人開票系統(tǒng)丟失被盜后，開出但未上傳的增值稅專用發(fā)票；

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票稽核系統(tǒng)稽核時通不過的發(fā)票，包括“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”等。

這一種情況的異常比較好理解，因為是系統(tǒng)、發(fā)票本身存在不正常，是發(fā)票的硬傷，也是容易判定和處理的問題。

【第5篇】花卉租賃增值稅稅率

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于植物租賃發(fā)票怎么入賬的有關(guān)問題，需要根據(jù)具體情況來進(jìn)行處理，如果是為了公司綠化用的，可以計入管理費(fèi)用科目來核算，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。

植物租賃發(fā)票怎么入賬?

1、如果是展銷用的，則進(jìn)入銷售費(fèi)用中核算

2、如果是上級檢查工作，臨時租用，可以作為管理費(fèi)用處理

3、如果是公司舉行什么會議租用的，可以作為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用中會議費(fèi)開支

4、如果是長期租用，用于公司綠化，可以作為管理費(fèi)用處理

情況很多，你要根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。

花植物銷售及租擺如何納稅?

1、花卉生產(chǎn)企業(yè)屬于一產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，種植企業(yè)可以去稅務(wù)局辦發(fā)票，商業(yè)零售發(fā)票，稅率為零，就是說，種植企業(yè)直接銷售的產(chǎn)品提供發(fā)票為商業(yè)零售發(fā)票，但是該企業(yè)在稅務(wù)局不繳納稅金。

2、花卉銷售屬于商業(yè)產(chǎn)品銷售，應(yīng)該繳納零售稅金，您可以到稅務(wù)局申請，一般3.4的稅金。

3、租擺屬于商業(yè)服務(wù)，應(yīng)該是按所得稅走，沒有去的一般納稅人資格，就到稅務(wù)局去代開發(fā)票。

本文就植物租賃發(fā)票怎么入賬的問題，文中已作出詳細(xì)的解答，花植物銷售及租擺如何納稅?

【第6篇】增值稅稅率總結(jié)2023年

上文來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

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【第7篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅率

隨著近年來土地價格的不斷上漲，房地產(chǎn)企業(yè)利潤受到持續(xù)擠壓，項目毛利率下降甚至出現(xiàn)虧損，從而引發(fā)超實際稅負(fù)預(yù)繳增值稅以及多預(yù)繳的稅款如何退回等問題。

根據(jù)財稅[2016]18號的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。后續(xù)房地產(chǎn)企業(yè)實際結(jié)轉(zhuǎn)收入時，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的適用稅率繳納增值稅（5%或9%），前期已預(yù)繳的增值稅可以在實際繳納增值稅時進(jìn)行抵減。但若房地產(chǎn)項目實際增值稅稅負(fù)率小于預(yù)征率，將會造成預(yù)繳大于實際應(yīng)繳的情況，且多交稅款目前并無明確退稅機(jī)制。所以為了避免多繳稅的情形，行業(yè)內(nèi)一般采用如下方法：

一、收到預(yù)收款時直接開具適用稅率的發(fā)票

根據(jù)財稅[2016]36號的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時點(diǎn)為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。在收取預(yù)售款時直接開具發(fā)票，以提前觸發(fā)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。但需注意實操中各地對該操作的認(rèn)可程度不同，建議提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。另外，即便稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該操作，也應(yīng)注意交房后退面積差等需要紅沖發(fā)票的情形造成的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

二、申請增量/存量留抵退稅的優(yōu)惠

根據(jù)2023年開始執(zhí)行的減稅降費(fèi)政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可能享受增量和存量留抵稅額的退稅優(yōu)惠：

增量留抵

根據(jù)聯(lián)合公告[2019]39 號，符合特定條件的納稅人可以退還相比2023年3月底新增的留抵退稅額的60%

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2023年第14號公告（“14號公告”），滿足小微企業(yè)條件的，可以享受自2023年4月納稅申報期按月全額退還增值稅增量留抵稅額

存量留抵：符合條件的上述納稅人按照企業(yè)類別可以自以下納稅申報期起申請一次性退還存量留抵稅額

根據(jù)14號公告，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)滿足微型企業(yè)和小型企業(yè)條件的，可以自2023年4月及5月所屬期申請一次性退還存量留抵稅額

在實際享受增量/存量留抵退稅之前，企業(yè)應(yīng)注意對增值稅留抵稅額的合規(guī)性進(jìn)行排查，避免被認(rèn)定違規(guī)取得留抵退稅，造成較大的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對任何個人或團(tuán)體的個別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準(zhǔn)確和及時的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時或日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計或法律建議。

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【第8篇】工程項目增值稅稅率

經(jīng)梳理，對正在建設(shè)的投資工程項目，其建設(shè)期間所涉及的主要稅收情況，分項目業(yè)主方和建設(shè)施工方的有關(guān)計算申報繳納政策分別如下：

對項目業(yè)主方：一、印花稅：1.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，包括勘察、設(shè)計的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.5‰，按合同載明金額；2.建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.3‰（在合同簽訂地或施工地申報繳納）。二、耕地占用稅：公路、鐵路等交通基礎(chǔ)項目的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝占用耕地的，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅，不屬于上述情形占用耕地的，按照當(dāng)?shù)乜h區(qū)確定的適用稅額計算繳納耕地占用稅（在耕地所在地一次性申報繳納）。三、城鎮(zhèn)土地使用稅:對占用征收范圍內(nèi)（市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）土地的，按當(dāng)?shù)卮_定的稅額（3-10元/平方米）按年計算繳納。另外，項目業(yè)主方付款取得的發(fā)票是抵扣項目建成運(yùn)營后的增值稅的，同時也是其企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用扣除項。

對建設(shè)施工方：一、增值稅：根據(jù)中標(biāo)施工單位按州市一級行政范圍劃分屬本地企業(yè)和外地企業(yè)適用不用政策。1.施工單位為本地一般納稅人，適用一般計稅方法，在機(jī)構(gòu)所在地按照9%的適用稅率扣減進(jìn)項稅后申報繳納增值稅（無需跨縣市區(qū)預(yù)繳），施工單位為本地小規(guī)模納稅人的（2023年4月起，含小微企業(yè)），免征增值稅，所涉及的其他稅種在本地按現(xiàn)行政策正常計算繳納（各地對“六稅兩附加”進(jìn)行減半征收）；2.施工單位為外地納稅人的，則在建筑服務(wù)發(fā)生地以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。3.提供勘探設(shè)計和工程監(jiān)理服務(wù)的，在機(jī)構(gòu)所在地申報繳納，外地企業(yè)也不涉及預(yù)繳或申報。二、企業(yè)所得稅：1.在項目建設(shè)地設(shè)立項目部且取得建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；2.屬于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，跨省市設(shè)立由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對地方分享部分進(jìn)行計算按一定比例在各地間進(jìn)行分配（用于分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳退補(bǔ)稅），省內(nèi)跨州市設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報繳納、不再分配。三、個人所得稅（適用于跨省和跨州市企業(yè)）：總包和分包企業(yè)派駐異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資薪金所得個人所得稅，由總包、分包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實行全員全額扣繳明細(xì)申報。通過勞務(wù)派遣公司聘用人員跨省異地工作期間的工薪所得，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實行全員全額扣繳明細(xì)申報。四、印花稅：1.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，包括勘察、設(shè)計的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.5‰（按合同載明金額）；2.建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.3‰（在合同簽訂地或施工地申報繳納）。五、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：以所繳納的增值稅為計稅依據(jù)計算繳納，城建稅按所在地為市區(qū)、縣鎮(zhèn)和其他，稅率分別為7%、5%、1%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加費(fèi)分別為增值稅的3%、2%，小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體工商戶減半征收。

主要涉及這些，供參考。

【第9篇】銷售煤炭增值稅稅率

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進(jìn)口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強(qiáng)能源供應(yīng)保障，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

來源 財政部網(wǎng)站

編輯：孟紫薇

流程編輯 邰紹峰

【第10篇】裝修工程增值稅稅率

現(xiàn)代很多人都喜歡買精裝房，因為可以拎包入住，因為解決了一下拿出裝修費(fèi)的困境，也可以解決上班族沒有足夠時間裝修的問題。但是你了解購買精裝房時你承擔(dān)的稅費(fèi)與買毛坯房有什么區(qū)別嗎?現(xiàn)在就一起來聊聊吧!

壹、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的增值稅問題

(一)銷售精裝房

國家稅務(wù)總局公告2023年第18號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，(1)房地產(chǎn)公司銷售精裝修房的：

①在《商品房買賣合同》中注明的裝修費(fèi)用包含在房價中的，裝修費(fèi)屬于價款的一部分，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，應(yīng)將所有價款一并按銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅;

②單獨(dú)注明裝修費(fèi)的，銷售房地產(chǎn)帶裝修是一項銷售業(yè)務(wù)，商品房也屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，但不屬于增值稅概念中的貨物，因此，既不屬于混合銷售也不屬于兼營，即使分別注明金額或是分別簽訂合同，有應(yīng)將收到的全部價款(含裝修費(fèi))按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅(也遵從了原國稅函[1998]53號的精神，雖然已作廢)。

(2)房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修不屬于無償贈送，不需要視同銷售，收到的全部價款按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅即可。

注意：如果房地產(chǎn)公司在銷售精裝房的同時贈送家具、家電，不屬于稅法中所稱的無償贈送，與送裝修一樣也無需視同銷售;但如果房地產(chǎn)公司將銷售精裝修房和房屋中的家具、家電等分別進(jìn)行開票的，則精裝修房按銷售不動產(chǎn)適用10%的稅率，房中的家具、家電等按銷售貨物適用16%的稅率(按兼營處理)。

貳、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的土地增值稅問題

國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝房的裝修費(fèi)，作為房價的一部分，不論是否單獨(dú)開票，裝修支出均可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，并作為土地增值稅的扣除項目，并可以加計20%的扣除。但是對可移動的動產(chǎn)設(shè)施(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不構(gòu)成工程實體，不符合土地增值稅扣除項目的內(nèi)容，不能作為成本項目扣除。

房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修部分沒有取得收入，不需要視同銷售作為土地增值稅的應(yīng)稅收入納稅，賣房后發(fā)生的裝修支出只能作為銷售費(fèi)用的一部分據(jù)實列支，土地增值稅前扣除的期間費(fèi)用是按比例計算的而不是據(jù)實列支。

叁、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的印花稅問題

財稅〔2006〕162號第四條規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額萬分之五貼花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同、購銷合同均按萬分之三貼花。

《花稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中注明銷售總價含裝修費(fèi)的，以全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花;在《商品房買賣合同》中分別注明房款和裝修費(fèi)的，房款部分按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花，裝修費(fèi)部分按建筑安裝工程承包合同按萬分之三貼花(單獨(dú)注明家具家電金額的，按購銷合同，按萬分之三貼花);銷售房產(chǎn)送裝修的，只就全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花即可，裝修部分并未單獨(dú)注明金額，也未單獨(dú)簽訂合同，因此，不需要貼花。

肆、銷售精裝房”與”買房送裝修”的企業(yè)所得稅問題

國稅發(fā)[2009]31號第二章第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。

企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。

國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)注明裝修費(fèi)，均應(yīng)以全部價款作為企業(yè)所得稅收入的計稅價格，減去合理的成本費(fèi)用(含裝飾、設(shè)備等直接成本)為應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修(或送家電)的，類似于買一贈一，不需要視同銷售，按總價確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅即可，發(fā)生的裝修支出，作為銷售費(fèi)用據(jù)實扣除即可。

伍、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的契稅問題

國家稅務(wù)總局《關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)》相關(guān)規(guī)定，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用也應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，客戶在購買房地產(chǎn)公司銷售的精裝修房時，《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)與注明裝修費(fèi)，均按全價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅;地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修的，裝修費(fèi)并未另支付費(fèi)用，按支付的房價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅即可。

陸、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的附加稅費(fèi)問題

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅應(yīng)納額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計算繳納城建稅(7%或5%或1%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值稅異同而定。

柒、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的房產(chǎn)稅問題

國稅發(fā)〔2003〕89號規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)銷售的精裝房，在銷售前，如果已經(jīng)自用(如作為售樓處)，應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅有依據(jù)自然包括房產(chǎn)的所有成本(即含裝修費(fèi) );如果出售前沒有自用則不涉及房產(chǎn)稅的問題，即不論是“銷售精裝房”與”買房送裝修”都沒有房產(chǎn)稅的問題。

僅供參考，不做辦稅依據(jù)！

—end—

來源：趙瑋財稅工作室

【第11篇】貨物運(yùn)輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，a公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯誤風(fēng)險。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無車承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)

“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合下列條件的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第12篇】金融服務(wù)業(yè)增值稅稅率

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題比較復(fù)雜，需要分開來說，首先要區(qū)分是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是單位股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其次要區(qū)分是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市股權(quán)。主要涉及的稅種有增值稅、所得稅和印花稅。

一、增值稅

（一）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)

按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于任何一種增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，任何主體轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)都不需要繳納增值稅。

（二）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，上市公司股權(quán)屬于金融商品，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)要按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

綜上，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要繳納增值稅

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：

下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。??。

所以，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)不需要繳納增值稅。

二、所得稅

（一）、企業(yè)所得稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市公司股權(quán)都需要繳納企業(yè)所得稅。

（二）個人所得稅

1.個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，需要按照扣除股權(quán)取得成本后的差額按20%繳納個人所得稅。

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，分兩種情況

第一種情況：根據(jù)財稅字〔1998〕61號文件規(guī)定，個人在二級市場(證券交易所)買賣股票的所得，暫免征收個人所得稅。

第二種情況：如果轉(zhuǎn)讓的是限售股，按財稅〔2010〕70號文件規(guī)定需要繳納個人所得稅。

三、印花稅

1.根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目、稅率表規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人應(yīng)按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目征收，計稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額。

因此，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)都要繳納印花稅。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導(dǎo)讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進(jìn)項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋诙?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第14篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅稅率表

稅點(diǎn)點(diǎn)：新增值稅稅率

首先，先了解小規(guī)模納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額?！?/p>

然后，再了解一下最新的增值稅稅率：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。(征收率3%)

2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方式計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 (征收率3%)

3.銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費(fèi)；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包(稅點(diǎn)點(diǎn))服務(wù)。(征收率5%)

4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（征收率5%）

5.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(征收率5%)

6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。

7.一般納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進(jìn)口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。（稅率16%）

8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進(jìn)口，

(1)糧食等農(nóng)場品、食用植物油、食用鹽；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；

(3)圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

9.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除 ：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）

10.銷售服務(wù)：

交通運(yùn)輸服務(wù)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、

管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，皆為稅率10%。

11.建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù)，稅率10%。

12.郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，稅率10%。

13.電信服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率10%；增值電信服務(wù)，稅率6%。

注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

14.金融服務(wù)：貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤），稅率6%。

15.直接收費(fèi)金融服務(wù)，稅率6%。

16.保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。

17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%。

18.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計以及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)，稅率6%。

19.文化創(chuàng)意服務(wù)：

設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，稅率6%。

20.物流輔助服務(wù)：

貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，稅率6%。

21.鑒證咨詢服務(wù)：

認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，稅率6%。

22.廣播影視服務(wù)：

廣播電視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，稅率6%。

23.商務(wù)輔助服務(wù)：

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，稅率6%。

24.其他現(xiàn)代服務(wù)（稅點(diǎn)點(diǎn)除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動），稅率6%。

25.生活服務(wù)：

文化體育服務(wù)：文化服務(wù)、體育服務(wù)，稅率6%。

教育醫(yī)療服務(wù)：教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)，稅率6%。

26.旅游娛樂服務(wù)：旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)，稅率6%。

餐飲住宿服務(wù)：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，稅率6%。

27.居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)），稅率6%。

28.其它生活服務(wù)（除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動），稅率6%。

29.租賃服務(wù)：

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率16%。

不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率10%。

30.銷售無形資產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。

31.銷售不動產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。

32.出口貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)：

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外），零稅率。

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)，零關(guān)稅。

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅。

注：境內(nèi)的單位和個人銷售使用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可放棄使用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。這一點(diǎn)，稅點(diǎn)點(diǎn)提醒廣大企業(yè)主需要額外注意。

33.一般納稅人出口退稅：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率10%。

注：其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行。

注：外貿(mào)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

【第15篇】增值稅小規(guī)模稅率表

一文了解2023年小規(guī)模，簡易計稅以及一般納稅人增值稅稅率

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2023年最新增值稅稅率表

小規(guī)模：1%.3%

簡易計稅：1.5%.2%.3%.5%

一般納稅人：6%.9%.10%13%

小規(guī)模

1%

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)， 銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡易 計稅方法計稅的特定應(yīng)稅 行為，但適用5%征收率 的除外。

簡易計稅

按照 5% 征收率減按 1.5% 征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

按照 3% 征收率減按 2% 征收：

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

可選擇 3% 征收率：

分為銷售貨物類和銷售服務(wù)類，分別為 11 項、18 項。

銷售貨物類

銷售服務(wù)類

可選擇 5% 征收率：

一般納稅人

【第16篇】最新的增值稅稅率

截止到今天這是2023年最新完整版稅率表，excel格式，打印直接用！

今年變化較大的就是印花稅了，印花稅稅目稅率略有變化！為了方便更多財務(wù)人員處理好日常的稅務(wù)工作，下面就給大家匯總了截止到目前，2023年現(xiàn)行稅種的最新稅率表了！對于各種稅種的應(yīng)納稅額不會計算的，也給大家?guī)砹巳詣拥?8稅種的應(yīng)納稅額計算模板，日常報稅之前，可以直接套用的！

財務(wù)人員必備：現(xiàn)行各個稅種的稅目稅率表

一、稅種一：個人所得稅稅率表

處理個人所得稅是需要區(qū)分年終一次性獎金和工資個稅是有一點(diǎn)小小區(qū)別的，大家也要根據(jù)具體情況選擇合適的計算方法，這樣才能做到節(jié)稅！

二、稅種二：企業(yè)所得稅稅率表

三、稅種三：增值稅稅率表

四、稅種四：消費(fèi)稅稅率表

五、稅種五：、房產(chǎn)稅稅率表

六、稅種六：城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表

七、稅種七：印花稅稅率表

其他稅種稅率表

各個稅種的應(yīng)納稅額自動計算模板（可套用）

關(guān)于各個稅種的稅率及應(yīng)納稅額的計算器，就給大家展示到這里了。會計實務(wù)工作中，對稅率弄不清楚的，記不住的，收藏備用吧！