建筑業(yè)的增值稅稅率（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)的增值稅稅率

建筑安裝工程費(fèi)不管是按費(fèi)用構(gòu)成要素還是造價(jià)形成劃分，其項(xiàng)目組成均有規(guī)費(fèi)和稅金，這里的稅金從2023年5月開(kāi)始就是指的增值稅。該知識(shí)點(diǎn)因?yàn)檎呶募淖兓?，其稅率及?jì)稅方法為二級(jí)建造師《建設(shè)工程施工管理》科目新修訂內(nèi)容。

（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況

2023年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，文件主旨是確定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

同時(shí)該文件印發(fā)的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2023年4月財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。建筑業(yè) 2023年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2023年3月發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號(hào)文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

2023年二級(jí)建造師《建設(shè)工程施工管理》考試用書(shū)上，一般計(jì)稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因?yàn)槌鰰?shū)在前，政策在后。但是，今年二建《建設(shè)工程施工管理》科目關(guān)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（1）一般計(jì)稅方法

當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計(jì)算公式為：

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×9%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計(jì)算公式為：

增值稅=稅前造價(jià)×3%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

真題重現(xiàn)

2019、某建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)中人工費(fèi)為3000萬(wàn)元，材料費(fèi)為6000萬(wàn)元，施工機(jī)具使用費(fèi)為1000萬(wàn)元，企業(yè)管理費(fèi)為400萬(wàn)元，利潤(rùn)為800萬(wàn)元，規(guī)費(fèi)為300萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233網(wǎng)校答案： a

233網(wǎng)校解析：采用一般計(jì)稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬(wàn)元。

看到這里或許有些學(xué)員或許有些許疑惑，不是說(shuō)二級(jí)建造師考試要以考試用書(shū)為準(zhǔn)，那如果題目問(wèn)“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會(huì)給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233網(wǎng)校答案： b

考生只需對(duì)照文件選擇即可，前文中筆者已經(jīng)進(jìn)行詳細(xì)介紹。另外，在計(jì)算題中一般會(huì)直接給出稅率，考生依據(jù)已知數(shù)套用公式求解即可。

【本文是以上內(nèi)容為233網(wǎng)校原創(chuàng)文章，非授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究!】

【第2篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率

今天在會(huì)計(jì)頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問(wèn)題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來(lái)看看這篇小短文。

若有稅率差，回來(lái)還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？

不需要補(bǔ)交。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加。

此問(wèn)題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？

有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬(wàn)，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報(bào)增值稅合計(jì)150萬(wàn)，補(bǔ)繳增值稅50萬(wàn)，申報(bào)地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個(gè)沒(méi)有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯(cuò)就錯(cuò)在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說(shuō)，城建稅本身沒(méi)有匯算、清算、補(bǔ)稅一說(shuō)，它完全是跟著增值稅來(lái)的。預(yù)繳100萬(wàn)增值稅，城建稅計(jì)稅依據(jù)就是100萬(wàn)；補(bǔ)繳50萬(wàn)增值稅，計(jì)稅依據(jù)就是50萬(wàn)。至于稅率，分別按照增值稅實(shí)際繳納地執(zhí)行。

來(lái)源：會(huì)計(jì)頭條app

作者：草木財(cái)稅

【第3篇】建筑業(yè)的企業(yè)所得稅核定稅率

相信很多建筑行業(yè)的企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)缺少進(jìn)項(xiàng)或無(wú)進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，但是建筑行業(yè)的利潤(rùn)又是很高的，就很容易出現(xiàn)利潤(rùn)虛高的情況出現(xiàn)。大多數(shù)的建筑公司都是將業(yè)務(wù)分包出去，一層一層的分包就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)少或無(wú)進(jìn)項(xiàng)，那么企業(yè)的所得稅問(wèn)題也就比較突出。

建筑行業(yè)看著成本很低，(1521)但是有很多隱性成本無(wú)法計(jì)入納稅成本中去，實(shí)際支出比賬面成本高出很多。(3160)那么怎樣來(lái)解決建筑企業(yè)利潤(rùn)虛高的問(wèn)題呢？(838 馮)所以很多建筑行業(yè)的企業(yè)都會(huì)尋找有稅收優(yōu)惠的園區(qū)進(jìn)行合作，一般解決成本問(wèn)題的方法還是核定征收。

核定征收;在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)通過(guò)總部經(jīng)濟(jì)招商的形式注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資或個(gè)體工商戶來(lái)享受園區(qū)核定征收，核定個(gè)稅0.6%，增值稅1%，附加稅6%，總稅低至1.66%。通過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的方式分包給個(gè)人獨(dú)資或個(gè)體工商戶，享受稅率1.66%的地方優(yōu)惠。園區(qū)也會(huì)出具相

應(yīng)的《核定征收通知書(shū)》。

例;某建筑公司利潤(rùn)1000萬(wàn)，成本低至忽略不計(jì)。

所得稅1000萬(wàn)*25%=250萬(wàn)（享受前）

增值稅1000萬(wàn)*9%=90萬(wàn)

附加稅90萬(wàn)*12%=10.8萬(wàn)

總繳納350.8萬(wàn)

核定個(gè)稅1000萬(wàn)*0.6%=6萬(wàn)（享受后）

增值稅1000萬(wàn)*1%=10萬(wàn)（可抵扣增值稅）

附加稅10萬(wàn)*6%=0.6萬(wàn)

總共繳納16.6萬(wàn)

合理進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，幫助企業(yè)更高效地發(fā)展。想了解更多稅收優(yōu)惠信息歡迎聯(lián)系小編。

【第4篇】建筑業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率是多少

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約專(zhuān)家，注冊(cè)造價(jià)工程師，廣聯(lián)達(dá)特聘專(zhuān)家講師

自2023年5月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)全行業(yè)全部實(shí)行了營(yíng)改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內(nèi)，國(guó)家又陸續(xù)出臺(tái)了很多的稅收政策。這些政策依據(jù)，不僅是財(cái)務(wù)人員需要了解，作為工程造價(jià)人員，更需要了解，因?yàn)?，一些?cái)稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類(lèi)，稅率如何適用。稅率適用錯(cuò)誤不僅帶來(lái)了成本差異，更有可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為工程造價(jià)人員，起草、簽署合同的首要任務(wù)是防范法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是關(guān)于工程價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。

從合同角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一步，就是正確識(shí)別合同的類(lèi)別，正確適用稅率。

關(guān)于合同類(lèi)別，在財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的注釋中有詳細(xì)明確的約定，可對(duì)照該注釋予以歸類(lèi)。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷(xiāo)售適用增值稅稅率13%。

那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計(jì)稅逐一進(jìn)行了整理，方便大家應(yīng)用。

營(yíng)改增歷程

2023年8月1日 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)

2023年1月1日 鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)

2023年6月1日 電信業(yè)

2023年5月1日 生活型服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來(lái)稿

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【第5篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約作者、注冊(cè)造價(jià)工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專(zhuān)家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來(lái)，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之初，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過(guò)渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于特定行為的計(jì)稅規(guī)定。

主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

無(wú)論是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、增值稅一般計(jì)稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計(jì)算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來(lái)稿

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【第6篇】2023建筑業(yè)所得稅稅率

一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1 分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

2 工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

3 機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

5 水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。

6 電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7 勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8 工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

10 電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

11 郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

12 報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

13 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

14 供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15 廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

16 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

17 會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

18 培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

19 辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

20 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

21 物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

22 綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23 房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

24 利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

25 銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

26 保險(xiǎn)費(fèi)

1)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2)車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

27 維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。

二、“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>

【第7篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

作為小規(guī)模納稅人企業(yè)月度銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)或者季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的都是可以在納稅的時(shí)候免征增值稅的,以下希望對(duì)你們有用：

當(dāng)前針對(duì)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售總額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的,免交增值稅,且查賬征收的小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)進(jìn)行納稅,季度開(kāi)票不超過(guò)30萬(wàn)的免交增值稅;超過(guò)30萬(wàn)的全額征稅。

個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元部分,按照35%征收個(gè)人所得稅.其中應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失,費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年(3500元/月)。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人有何不同?

1.計(jì)稅方法:前者采用一般增值稅計(jì)稅方法,后者采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

2.稅率和征收率方面:前者適用增值稅稅率,基本稅率為17%,實(shí)行扣除制.后者適用增值稅征收率為全額3%；

3.納稅申報(bào)周期:前者納稅申報(bào)是每月一次,而后者一般每季度一次；

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面:前者可以開(kāi)具并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而后者不能,但可以請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi). 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元免增值稅嗎?通過(guò)小編老師闡述的相關(guān)資料,學(xué)員們應(yīng)該都清楚小規(guī)模納稅人企業(yè)月度銷(xiāo)售沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)的都是可以不用繳納增值稅的,但是小規(guī)模納稅人企業(yè)還是需要依法進(jìn)行零申報(bào)的,其他相關(guān)的資料歡迎你們來(lái)這里免費(fèi)學(xué)習(xí)。

【第8篇】建筑業(yè)核定征收的所得稅稅率

西部地區(qū)“建筑”行業(yè)繼續(xù)享受核定征收，核定企業(yè)所得稅默認(rèn)為2%

我國(guó)在中西部地區(qū)有很多大型建筑企業(yè)，其中又以風(fēng)電，工程建設(shè)等企業(yè)最為主要，國(guó)家也是很支持，不僅國(guó)家支持，而部分地區(qū)對(duì)建筑類(lèi)型的企業(yè)也是大力的支持，其中又以稅收方面為主，具體如下

一個(gè)建筑項(xiàng)目包含很多費(fèi)用，首先肯定是我們的“項(xiàng)目介紹人生活費(fèi)”。當(dāng)我們做一個(gè)項(xiàng)目時(shí)最離不開(kāi)的必須是我們的介紹人，往往我們的建設(shè)項(xiàng)目比較大，其中一個(gè)引進(jìn)費(fèi)用可能在幾百萬(wàn)到幾千萬(wàn)不等，我們的項(xiàng)目越大，費(fèi)用肯定也會(huì)越高，至于“居間費(fèi)”就會(huì)涉及到我們的發(fā)票問(wèn)題，發(fā)票要么讓企業(yè)代扣代繳，要么居間人自己去稅局代開(kāi)，假如按照1億元的居間費(fèi)，居間人自己去代開(kāi)的話需要繳納2000萬(wàn)的稅費(fèi)，而且年度還會(huì)進(jìn)行匯算清繳，種種都是對(duì)居間人不友好的，很大程度的損失了自身的利潤(rùn)

解決方法：在稅收洼地的稅局進(jìn)行自然人代開(kāi)，稅收洼地的稅局代開(kāi)是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得繳納稅費(fèi)，年底的時(shí)候不會(huì)發(fā)生匯算清繳，不存在繳納二次稅費(fèi)，而且在稅收洼地稅局代開(kāi)稅率是非常低的，稅收洼地核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅為0.5％、增值稅1％、附加稅0.06％，總體稅負(fù)率為1.56％；

建筑行業(yè)還有一個(gè)解決的就是成本問(wèn)題，企業(yè)成本在建筑行業(yè)也是一個(gè)不小的問(wèn)題，一方面是上游的發(fā)票問(wèn)題，還有一方面是自己產(chǎn)生的利潤(rùn)問(wèn)題，這時(shí)候我們就要享受稅收優(yōu)惠政策了 ，目前適用于建筑行業(yè)的政策如下：

增值稅：增值稅正常繳納，正常繳納后園區(qū)會(huì)把地方留存對(duì)的一部分稅費(fèi)拿來(lái)扶持給企業(yè)，地方留存比例為50％，扶持比例是為地方留存部分30％——70％，增值稅節(jié)稅比例最高可達(dá)35％；

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)可以選擇自己申報(bào)，自己按照0.8％、0.9％、1.2％進(jìn)行申報(bào)，然后反推出我們的成本，年底不足2％的部分補(bǔ)足2％即可！

享受政策的條件：我們只需要把稅費(fèi)繳納在園區(qū)即可，怎么把稅費(fèi)繳納在園區(qū)呢？我們?cè)趫@區(qū)成立一家分公司，讓分公司去給我們拓展業(yè)務(wù)，這些都是可以的，我們稅收在洼地就能領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)以及享受核定征收！

【第9篇】建筑業(yè)發(fā)票稅票稅率是多少

現(xiàn)在我們國(guó)家為了平衡國(guó)家的財(cái)政收入，我們國(guó)家每年都會(huì)對(duì)稅種、稅率進(jìn)行一些適當(dāng)?shù)母母?。那么大家知?023年建筑工程稅率是什么嗎？為了幫助大家更好的了解相關(guān)建筑工程知識(shí)，立迅財(cái)稅小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。添加wx:gzlixun9527

一、2023年建筑工程稅率

在2023年我們國(guó)家實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)和加大支出力度，實(shí)施減稅降費(fèi)方面，實(shí)施增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)的現(xiàn)行稅率從16%降為13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)從現(xiàn)行的10%的稅率降至9%，確保6%稅率一檔不變。

二、稅率是什么

稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

以上就是本次立迅財(cái)稅小編為大家分享的2023年建筑工程稅率是多少的相關(guān)知識(shí)，我們國(guó)家的建筑行業(yè)的稅率在2023年被降到了9%。希望我的回答對(duì)你有幫助！如果您情況比較復(fù)雜，立迅財(cái)稅也提供高級(jí)顧問(wèn)在線咨詢服務(wù)，歡迎你咨詢立迅財(cái)稅高級(jí)顧問(wèn)180-263-805-87

【第10篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費(fèi)

水 費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)， 能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。

附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！

【第11篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項(xiàng)目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目；可能涉及到混合銷(xiāo)售，也涉及到兼營(yíng)，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

10%→9%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

包括：各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)增值稅計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率計(jì)稅，一般計(jì)稅自2023年4月1日起按9%稅率計(jì)稅。

1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；

2、（一般納稅人的簡(jiǎn)易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：

01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

03.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

04.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。

又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。

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【第12篇】建筑業(yè)勞務(wù)增值稅稅率

“輕稅小牛”專(zhuān)注稅務(wù)籌劃五年，園區(qū)招商。

未來(lái)建筑工人可能大多數(shù)都會(huì)被智能化取代，但是就目前而言一項(xiàng)工程的開(kāi)展，離不開(kāi)建筑勞務(wù)工人，建筑勞務(wù)在工程中的占比大概在30%左右。由于工人多數(shù)是零散的農(nóng)民工，其流動(dòng)性是很大的，通常都是由包工頭聯(lián)系組織。這種情況就會(huì)導(dǎo)致分包方在支出勞務(wù)成本無(wú)法獲取到成本票。

現(xiàn)在已有十多個(gè)省取消了施工資質(zhì)，改為了備案制，其原因就是因?yàn)榻ㄖ趧?wù)的流動(dòng)性太大了。因其流動(dòng)性大，所以個(gè)體戶的成立不是必定要求成立在業(yè)務(wù)發(fā)生地，在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)注冊(cè)個(gè)體戶，以個(gè)體戶的名義承接業(yè)務(wù)，可申請(qǐng)核定征收。

用個(gè)體戶的名義承接業(yè)務(wù)對(duì)于分包方和包工頭都有好處

分包方：可正常獲取成本票，也不用做虛列人頭這些操作，社保這些也不用擔(dān)心。

包工頭：可以正常開(kāi)出票據(jù)給發(fā)包方，可以節(jié)約80%的個(gè)稅，后面也能更好的承接業(yè)務(wù)。

在稅收?qǐng)@區(qū)成立個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率0.6%—1.2%，商貿(mào)行業(yè)0.6%、建筑行業(yè)0.9%、服務(wù)行業(yè)1.2%。開(kāi)票不超過(guò)500萬(wàn)的小規(guī)模個(gè)體戶開(kāi)普票還可免征增值稅，以及稅中稅的附加稅同樣免征。

個(gè)體戶核定征收，不只是適用自然人。對(duì)于企業(yè)所得稅有壓力的納稅人同樣適用，通過(guò)拆分部分業(yè)務(wù)，交由個(gè)體戶進(jìn)行開(kāi)展，由個(gè)體戶為公司做服務(wù)或者采購(gòu)都可以解決公司因?yàn)殡[性支出無(wú)法獲取成本票的尷尬處境。個(gè)體戶無(wú)需考慮進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題，沒(méi)有25%的企業(yè)所得稅，沒(méi)有20%的分紅稅，繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅就可完稅，完稅后的資金也可自由分配。

【第13篇】建筑業(yè)服務(wù)增值稅稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項(xiàng)目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目；可能涉及到混合銷(xiāo)售，也涉及到兼營(yíng)，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2023年，建筑業(yè)也加入了“營(yíng)改增”的大軍，3年來(lái)，實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。

建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率

3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個(gè)普適性的規(guī)則。

但對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡(jiǎn)易征收。

最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的，有的項(xiàng)目符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，就要選擇一般計(jì)稅。但是，同一個(gè)施工項(xiàng)目，不可以同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅！此外，簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇，原則上就36個(gè)月不得變更了。

6%稅率：提供的服務(wù)大類(lèi)不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類(lèi)別。因?yàn)閺?023年1月1日開(kāi)始，納稅人開(kāi)票的時(shí)候，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。

因此，分清服務(wù)的類(lèi)別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率

13%：銷(xiāo)售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來(lái)，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購(gòu)材料，或者混合銷(xiāo)售時(shí)，也是有可能出現(xiàn)這個(gè)稅率的。

所以，需要區(qū)分情況來(lái)處理。

還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率。

舉個(gè)例子

一般納稅人建筑企業(yè)a公司，簽訂了一個(gè)1000萬(wàn)的建筑工程合同。其中，需要自行采購(gòu)材料，進(jìn)行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購(gòu)進(jìn)金額為500萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料等的金額為100萬(wàn)，a公司對(duì)該工程選擇一般計(jì)稅方法，那么a公司可能會(huì)涉及到的稅率有：

1. 建筑業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，稅率10%：1000*10%=100萬(wàn)，

2. 從一般納稅人處采購(gòu)材料，機(jī)械設(shè)備租賃，進(jìn)項(xiàng)稅率13%：500*13%=65萬(wàn)，

3. 從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，進(jìn)項(xiàng)稅率為3%：100*3%=3萬(wàn)元。

增值稅=100-65-3=32萬(wàn)

那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。

綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項(xiàng)目中，要根據(jù)不同的事項(xiàng)，來(lái)選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項(xiàng)目是適用一般納稅還是簡(jiǎn)易征收。

【第14篇】建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅稅率

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，適用稅率為10%（2023年5月1日-2023年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，具體適用稅率方法同上。

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；

納稅人銷(xiāo)售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、稅率5%

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅；

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：以上根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>

來(lái)源：北京國(guó)稅、廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈、中國(guó)政府網(wǎng)等

【第15篇】建筑業(yè)發(fā)票稅率3.32和1.81

開(kāi)勞務(wù)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的區(qū)分關(guān)鍵在于應(yīng)稅項(xiàng)目的填寫(xiě)不同，開(kāi)具的發(fā)票種類(lèi)不同以及適用的稅率不同。開(kāi)勞務(wù)發(fā)票的注意事項(xiàng)主要是對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算要準(zhǔn)確，如自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

一、

怎樣區(qū)分開(kāi)勞務(wù)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票

開(kāi)勞務(wù)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的區(qū)分如下：

1.勞務(wù)發(fā)票指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目寫(xiě)明的是提供勞動(dòng)。個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，是個(gè)人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予開(kāi)具發(fā)票，憑發(fā)票就可到支付單位領(lǐng)取報(bào)酬。而單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，也是幫付出勞務(wù)的個(gè)人來(lái)開(kāi)票，納稅義務(wù)人還是付出勞務(wù)而收到報(bào)酬的個(gè)人。

2.建筑業(yè)發(fā)票：凡從事建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人在收取工程款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《建筑業(yè)發(fā)票》?！督ㄖI(yè)發(fā)票》按照使用對(duì)象不同分為《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）》和《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）》兩種。建筑業(yè)自開(kāi)發(fā)票由自開(kāi)票納稅人領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具;建筑業(yè)代開(kāi)發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，非稅務(wù)機(jī)關(guān)以其他單位不得代開(kāi)《建筑業(yè)發(fā)票》。

二、

開(kāi)勞務(wù)發(fā)票的注意事項(xiàng)

開(kāi)勞務(wù)發(fā)票要注意如下事項(xiàng)：

1.自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的，由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報(bào)。

3.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

三、

怎樣開(kāi)勞務(wù)發(fā)票

開(kāi)勞務(wù)發(fā)票的步驟如下：

1.納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》一份并提供資料。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“先繳稅、后開(kāi)發(fā)票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即，一個(gè)窗口完成繳稅、代開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)。

【第16篇】建筑業(yè)增值稅稅率

建筑行業(yè)13%，9%，6%的增值稅稅率還沒(méi)搞清楚?難怪老板總說(shuō)稅負(fù)高

建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來(lái)都是比較復(fù)雜的，因?yàn)椴粌H僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)類(lèi)型復(fù)雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認(rèn)真加以區(qū)分，容易產(chǎn)生混淆。

在服務(wù)主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個(gè)是使用增值稅的9%稅率，另一個(gè)是使用3%的征收率;在服務(wù)項(xiàng)目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，還有些有形動(dòng)產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2023年進(jìn)行“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對(duì)建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，對(duì)于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對(duì)建筑業(yè)的影響

在2023年的5月1日，全面開(kāi)展'營(yíng)改增'試點(diǎn)，有著66年歷史的營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)。建筑業(yè)也正式加入了'營(yíng)改增'的大軍。

2023年5月1日，對(duì)建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來(lái)的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對(duì)應(yīng)的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時(shí)貨物采購(gòu)的稅率，也隨之降低了。

2023年4月1日，在進(jìn)一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進(jìn)一步由10%降為了9%。此時(shí)，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對(duì)建筑業(yè)的材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)，也產(chǎn)生了一定的影響。

隨著減稅并檔的進(jìn)一步推進(jìn)，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來(lái)新的變化。近年來(lái)，建筑業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對(duì)建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結(jié)合上下游全產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)進(jìn)行全面的分析。

二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率

9%的稅率

9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法適用的稅率。這是由最開(kāi)始的11%的稅率降檔而來(lái)。

適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人在簽訂合同的時(shí)候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

增值稅計(jì)稅方法

(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動(dòng)關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡(jiǎn)易征收也是對(duì)納稅人稅負(fù)的平衡。

一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收的情形

6%的稅率

一般來(lái)說(shuō)在建筑服務(wù)當(dāng)中可能還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類(lèi)別，那么就會(huì)適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類(lèi)別。

6%稅率適用項(xiàng)目

比如工程設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及咨詢服務(wù)等類(lèi)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來(lái)，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當(dāng)中可能會(huì)涉及到購(gòu)進(jìn)原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會(huì)涉及到這個(gè)稅率。

13%稅率適用項(xiàng)目

此外，還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率。

三、從案例解析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向

下面通過(guò)一個(gè)案例，來(lái)說(shuō)說(shuō)涉及到的這幾種稅率，并從案例當(dāng)中，來(lái)看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個(gè)建筑公司abc, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個(gè)單子，1500萬(wàn)的工程合同，需要自行采購(gòu)材料。老王向一般納稅人x公司采購(gòu)了主料、并租賃了設(shè)備，不含稅價(jià)格總共為500萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人y公司采購(gòu)了輔料200萬(wàn)。同時(shí)請(qǐng)w公司來(lái)做了一個(gè)工程設(shè)計(jì)，不含稅價(jià)為100萬(wàn)。因此，老王的這些業(yè)務(wù)可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅：1500*9%=135萬(wàn)

向一般納稅人采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)：500*13%=65萬(wàn)

向小規(guī)模納稅人采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)：200*3%=6萬(wàn)

工程設(shè)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)：100*6%=6萬(wàn)

增值稅=135-65-6-6=58萬(wàn)

在此例當(dāng)中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷(xiāo)售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務(wù)納稅人6%的稅率。

同時(shí)我們做進(jìn)一步的細(xì)化分析：

1. 供應(yīng)商的選擇

如果我們采購(gòu)的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)變?yōu)?00*13%=26萬(wàn)，而不是6萬(wàn)，足足可以多20萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)。

因此，在可以選擇的時(shí)候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進(jìn)行上游供應(yīng)鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應(yīng)商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應(yīng)商的，那么可以在進(jìn)行價(jià)格測(cè)算后，進(jìn)行重新議價(jià)，盡可能獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.分清稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)采購(gòu)的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開(kāi)核算的要分開(kāi)核算，不要混在一起。同時(shí)，要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開(kāi)的要按規(guī)定分開(kāi)算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)國(guó)內(nèi)上海、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當(dāng)成熟，園區(qū)招商長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定，它們對(duì)入園企業(yè)按一定比例進(jìn)行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟(jì)形式，不需要企業(yè)實(shí)體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址，法人無(wú)需到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，工商注冊(cè)及稅務(wù)事宜皆有專(zhuān)人代辦，對(duì)于企業(yè)更加方便快捷。

比如一家外地的設(shè)計(jì)公司想要享受稅收政策，則可以先在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)(不用實(shí)體入駐)一家分公司，主公司通過(guò)業(yè)務(wù)分流的方式，一部分的業(yè)務(wù)利潤(rùn)由園區(qū)內(nèi)分公司進(jìn)行繳納稅款，享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策。

有限公司(一般納稅人)：

對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì)全部或者部分納入到注冊(cè)地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅一地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模納稅人/一般納稅人)：

小編為大家介紹湖北和上海兩個(gè)園區(qū)政策。在湖北和上海園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)享受園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策情況怎樣呢?

湖北園區(qū)：(營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè))小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)核定征收，個(gè)人所得稅稅率0.5%-2.1%;

上海園區(qū)：營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和商貿(mào)行業(yè)都可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，享受個(gè)稅核定征收政策。

服務(wù)行業(yè)個(gè)稅核定征收0.5%~3.1%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

商貿(mào)行業(yè)個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

四、 總結(jié)

建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對(duì)比較復(fù)雜。企業(yè)要搞清每個(gè)稅率和征收率所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，才能有的放矢。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，要注意供應(yīng)商的選擇，稅率的劃分和簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇。針對(duì)企業(yè)的自身情況，進(jìn)行相關(guān)的稅收測(cè)算，采取針對(duì)性的措施，才能合理節(jié)稅。