租金增值稅稅率（3篇）

【第1篇】租金增值稅稅率

銷售不動(dòng)產(chǎn)

非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人

銷售營(yíng)改增前取得的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

簡(jiǎn)易計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)，征收率5%

一般計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)，預(yù)征率5%

銷售營(yíng)改增前自建的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

簡(jiǎn)易計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

一般計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

銷售營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

一般計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)，預(yù)征率5%

銷售營(yíng)改增后自建的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

一般計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，預(yù)征率5%

小規(guī)模納稅人

銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)，征收率5%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)，預(yù)征率5%

銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

一般納稅人

申報(bào)

銷售營(yíng)改增前開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

銷售營(yíng)改增后開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，一般計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)=不動(dòng)產(chǎn)售價(jià)-土地款，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款，預(yù)征率3%

小規(guī)模納稅人

申報(bào)

計(jì)稅依據(jù)=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款，預(yù)征率3%

其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)

取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—購(gòu)置原價(jià)，征收率5%

未滿2年的住房

計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，征收率5%

滿2年的住房

免征增值稅

出租不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人

出租營(yíng)改增前取得的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

一般計(jì)稅:計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，稅率9%

簡(jiǎn)易計(jì)稅:計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，預(yù)征率5%

預(yù)繳

一般計(jì)稅:計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，預(yù)征率3%

簡(jiǎn)易計(jì)稅:計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，預(yù)征率5%

出租營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)

申報(bào)

計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，稅率9%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，預(yù)征率3%

小規(guī)模納稅人

申報(bào)

計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，征收率5%

預(yù)繳

計(jì)稅依據(jù)=取得的租金收入，預(yù)征率5%

其他個(gè)人

出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)

按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

出租住房

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

本文來(lái)源：本文收集整理于云南稅務(wù)公眾號(hào)

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編輯：sometime編制：2023年08月17日

【第2篇】包裝物租金增值稅稅率

在財(cái)稅業(yè)務(wù)中，有一個(gè)看似不起眼但卻很關(guān)鍵的業(yè)務(wù)內(nèi)容，那就是包裝物押金。什么是包裝物押金呢？它一般是企業(yè)在出租或出借包裝物時(shí)，為了使對(duì)方企業(yè)盡快歸還而提前收取的一定金額的押金。

包裝物押金如果能夠在約定期限內(nèi)歸還或者不超過(guò)一年歸還（適用未約定歸還期限的情形），均不涉及納稅?？筛爬?strong>收取押金時(shí)不計(jì)稅，企業(yè)只需要在收取押金和收回包裝物時(shí)作相應(yīng)的賬務(wù)處理即可。（注：有一類產(chǎn)品的包裝物押金例外，啤酒、黃酒除外的酒類，詳情見(jiàn)后面舉例）

收取押金時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

收回包裝物時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

該部分款項(xiàng)相當(dāng)于抵押，借用或租用包裝物的企業(yè)到期歸還包裝物，就能夠?qū)⒃鹊难航鹨亍?/p>

如果包裝物押金未在約定的期限內(nèi)歸還或者超過(guò)一年尚未歸還，這時(shí)押金就該計(jì)入銷售額，并產(chǎn)生了相關(guān)的納稅義務(wù)，即押金逾期時(shí)計(jì)稅。

相關(guān)的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅（涉及到應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)）。由于包裝物押金屬于含稅收入，所以在計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅時(shí)需要換算成不含稅金額。

考慮到計(jì)征消費(fèi)稅的商品銷售也一定會(huì)計(jì)征增值稅，所以我們以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售來(lái)舉例說(shuō)明包裝物押金的財(cái)稅處理。

舉個(gè)例子：假設(shè)2023年9月a制酒廠銷售果酒給b公司，收取包裝物押金30000元，消費(fèi)稅稅率為10%，雙方約定了包裝物歸還期限為6個(gè)月。截止2023年3月，b公司并未歸還包裝物，a公司將押金沒(méi)收。

這里只討論包裝物押金的涉稅處理，故暫不考慮銷售果酒的收入。

會(huì)計(jì)處理如下：

（1）收取包裝物押金時(shí)

借：銀行存款 30000

貸：其他應(yīng)付款 30000

（2）逾期，沒(méi)收包裝物押金

借：其他應(yīng)付款 30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 26548.67 （30000/（1+13%））

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3451.33

同時(shí)要繳納消費(fèi)稅

借：稅金及附加 2654.87

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2654.87

再來(lái)看個(gè)例外：沿用上面的例子，假設(shè)a制酒廠銷售給b公司的是白酒，其他情形一樣，該怎么處理呢？如果是白酒，則在收取包裝物押金時(shí)即確認(rèn)收入，并計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量計(jì)征的消費(fèi)稅額為1500元。

賬務(wù)處理為：

（1）收到白酒包裝物押金

借：銀行存款 30000

貸：其他應(yīng)付款 30000

借：其他應(yīng)付款 5482.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3451.33

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2030.97（2654.87×20%+1500）

（2）包裝物逾期未還

借：其他應(yīng)付款 24517.7

稅金及附加 2030.97

貸：其他業(yè)務(wù)收入 26548.67

需要注意的是，包裝物押金只在逾期確認(rèn)收入時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。

【第3篇】房屋租金增值稅稅率

近期有人咨詢筆者關(guān)于租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率問(wèn)題，今天剛好有點(diǎn)時(shí)間，索性把租賃業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅率問(wèn)題做個(gè)合集總結(jié)，供大家參考。

租賃業(yè)務(wù)分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃，有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃為9%。肯定有朋友對(duì)此有疑問(wèn)說(shuō)，我國(guó)2023年已經(jīng)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅，為什么有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率不一致呢，筆者認(rèn)為有兩方面原因：一是大多不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際付出成本包括土地費(fèi)用支出，該部分支出不會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。二是不動(dòng)產(chǎn)的使用周期要遠(yuǎn)遠(yuǎn)長(zhǎng)于有形動(dòng)產(chǎn)，所以綜合考慮稅率是有差異的。

特殊情況一：適用征收率5%情況

（1）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。（不動(dòng)產(chǎn)屬于2023年5月1日前取得的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5%征收率）

（2）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）（不知道有沒(méi)有朋友是第一次聽(tīng)說(shuō)小規(guī)模納稅人還可以適用5%征收率的，目前我國(guó)增值稅征收率有3%和5%兩檔。）

（3）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額（注：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。）

（5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

特殊情況二：交通工具的租賃方式

（1）與水路運(yùn)輸相關(guān)的程租、期租和關(guān)租。

程租業(yè)務(wù)：是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。程租即合同雙方約定的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)，這個(gè)“點(diǎn)”指的是地點(diǎn)，雙方按照路程約定租賃費(fèi)，運(yùn)輸發(fā)生的固定費(fèi)用由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)擔(dān)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按期向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。期租即合同雙方約定的特定點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)，這個(gè)“點(diǎn)”指的是時(shí)間。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。光租僅僅出租運(yùn)輸船舶，非承擔(dān)運(yùn)輸任務(wù)，與程租、期租有本質(zhì)區(qū)別。

（2）與航空運(yùn)輸有關(guān)的干租和濕租

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。由此可見(jiàn)，干租與光租類似！

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。根據(jù)定義可知濕租與程租、期租類似！

總結(jié)：根據(jù)以上內(nèi)容，我們可以看出光租和干租，僅僅是將運(yùn)輸工具租賃給對(duì)方，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人適用13%的稅率，小規(guī)模企業(yè)適用3%的征收率。程租、期租和濕租，承擔(dān)是整個(gè)運(yùn)輸流程的任務(wù)，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人適用9%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。