增值稅專用發(fā)票稅率（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票稅率

2023年最新最全的稅率表來了，包括增值稅稅率、扣除率、征收率和預(yù)征率，建議收藏并分享給需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。關(guān)于2023年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題，國家還未發(fā)出正式文件，等相關(guān)政策出臺后，以正式文件為準。

來源：中國稅務(wù)雜志社

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第2篇】增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的稅率

發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。普通發(fā)票和專用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，企業(yè)日常經(jīng)營支出取得的增值稅發(fā)票都能作為會計做賬的原始憑證，同樣也是企業(yè)在稅收征管過程中的重要憑證。

首先專票和普票在增值稅抵扣中的區(qū)別很大。

例如：a公司花5000元購買了手機，然后又將手機5200元賣給了b。如果商家給a公司開具的是增值稅專用發(fā)票，那么a公司需繳納200元×13%=26元的增值稅。如果開具的是增值稅普通發(fā)票，那么a公司需繳納5200元×13%=676元的增值稅。

其次專票可以抵扣進項稅額，而普票不能抵扣進項稅，具體來說只有企業(yè)是一般納稅人才可以使用專票，抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人即使收到了專票，也不能進行抵扣，反而會使專票成為滯留票。這樣對于開具專票的企業(yè)，反而會形成一定的影響。

最后專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%（疫情降至1%）。

【第3篇】增值稅專用發(fā)票稅率表

關(guān)于增值稅新稅率執(zhí)行時間，財政部、稅務(wù)總局正式發(fā)布通知！增值稅稅率3%降0.5%，5月1日起正式開始執(zhí)行！以后發(fā)票要這么開！

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

5月開啟，新政策正式執(zhí)行。今天起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)↓

另外，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開具指南，我們做了一個導圖。

【第4篇】房屋租賃費增值稅專用發(fā)票稅率

對很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費發(fā)票入賬，那么租賃費都需要繳納哪些稅費呢？

房屋租賃稅費計算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方繳費附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準。

【第5篇】營改增后增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、銷售或出租不動產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

4．個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項規(guī)定）。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

6．其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5% 的征收率申報繳納增值稅。

7．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

8．個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計稅。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計稅。

四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨

1．小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計稅，并不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（申請代開）增值稅專用發(fā)票（注意：此項規(guī)定不含銷售舊貨）。

3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、一般納稅人可選擇按征收率5%計稅的行為：

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

4．一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

二、銷售使用過的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計稅的行為：

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

（一）征稅規(guī)定

1．一般納稅人銷售舊貨。

2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4．一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的已使用過的固定資產(chǎn)。

（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣）

6．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進或者自制的固定資產(chǎn)。

（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進項稅額，卻因納稅人沒有取得進項發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權(quán)，銷售該項固定資產(chǎn)時，不得采用簡易計稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以后，非試點地區(qū)2023年1月1日以后購進或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營改增”試點一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點實施之日（含）后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（二）增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

1．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票（注意：此項規(guī)定不含銷售舊貨）。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計稅的行為：

1．公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

4．為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

5．以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

6．在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

7．提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

8．提供的電影放映服務(wù)。

9．提供的倉儲服務(wù)。

10．提供的裝卸搬運服務(wù)。

11．提供的收派服務(wù)。

12．提供的文化體育服務(wù)。

13．經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

14．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。

15．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

16．光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

以上各項，除國家稅務(wù)總局對開具發(fā)票有單項規(guī)定的外，均可開具增值稅專用發(fā)票。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計稅的行為：

1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）。

2．典當業(yè)銷售死當物品。

上述2種情形，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用。

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：

1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。

5．自產(chǎn)的自來水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補開。

發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進項稅額，原油、天然氣出口時不予退稅。

此項系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率，2023年6月財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時未涉及。

簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱“舊貨”，指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

三、舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。

四、按征收率征收增值稅的稅款計算：

1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計算：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；

2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

六、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計稅方法的，一經(jīng)選擇后36個月內(nèi)不得變更。

簡易征稅方法的簡要回顧

增值稅計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法。簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額為“銷售額×征收率”計算的稅額，并不得抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡易計稅方法。一般計稅方法，其應(yīng)納稅額為“當期銷項稅額－當期進項稅額”后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計稅方法。

這幾年來，增值稅簡易計稅規(guī)定的變化不小，尤其是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）相繼發(fā)布，對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，新增規(guī)定了諸多重要的簡易計稅項目。

相關(guān)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

納稅人適用簡易計稅方法按征收率計稅，除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

一、增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶和其他個人）銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、購買方或承租方不屬于其他個人的，增值稅一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，自行開具增值稅專用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶，不含其他個人）出租不動產(chǎn)，繳納增值稅后向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

三、納稅人（不含個體工商戶以外的其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自行開具或申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

四、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

五、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

六、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

七、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

八、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1．向消費者個人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

2．適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

3．實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。

5．經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

6．提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金。

7．選擇差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的相關(guān)費用。

九、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計稅（租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或租賃土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣差額納稅適用5%的征收率）。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、銷售或出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

（一）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

2. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

4．個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項規(guī)定）。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

6．其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5% 的征收率申報繳納增值稅。

（二）出租不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）

1．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

2．其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

3．個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

（三）勞務(wù)派遣服務(wù)

1. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計稅。

四、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，依3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、銷售或租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)融資租賃、提供勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)，可選擇按征收率5%計稅的行為：

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

（一）銷售不動產(chǎn)

1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

（二）租賃不動產(chǎn)

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

（三）轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（四）不動產(chǎn)融資租賃

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)

1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（六）公路收費

一般納稅人收取試點前開工（施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨減征稅款的行為：

（一）以下行為依照3%征收率減按2%計稅：

1．一般納稅人銷售舊貨。

2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4．一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣）

5．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非擴圍抵扣試點地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進或者自制的固定資產(chǎn)。需要注意的是：

（1）如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進項稅額，卻因納稅人沒有取得進項發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權(quán)，銷售該項固定資產(chǎn)時，不得采用簡易計稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以后，非擴圍抵扣試點地區(qū)2023年1月1日以后購進或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營改增”試點一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點實施之日（含）后購進或者自制的，不屬于“不得抵扣且未抵扣進項稅額”的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（二）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計稅的行為：

（一）公路收費

公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（二）建筑業(yè)服務(wù)

1．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

2．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3．為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項目，是指：是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（三）營改增項目

1．以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

2．在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

3．提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

4．提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

5．經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

（四）原增值稅項目

1．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。

2．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

3．光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

4．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計稅的行為：

1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）。

2．典當業(yè)銷售死當物品。

3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用。（拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，可以免征增值稅）

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：

1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。

5．自產(chǎn)的自來水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補開。

9．一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進項稅額，原油、天然氣出口時不予退稅。

此項系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率，2023年6月財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時未涉及。

簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱“舊貨”，指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

四、按征收率征收增值稅的稅款計算：

1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計算：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；

2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

六、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

七、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計稅方法的，一經(jīng)選擇后36個月內(nèi)不得變更。

留下一個贊，日后有錢賺

【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅率8

會計師不小心把增值稅專用發(fā)票的稅率開錯了，這種情況該怎么處理啊?開錯增值稅專用發(fā)票稅率的情況也是時有發(fā)生的，針對這種情況，現(xiàn)在本人特別梳理了處理辦法，下面讓我們一起來看一下。

增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤及處理辦法

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

政策依據(jù):

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第47號)規(guī)定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/p>

例如:某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開具的車輛停車費發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。

正確的開具要求:

物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當開具增值稅率為10%的專用發(fā)票。

政策依據(jù):

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附:稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于--銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)，所以，對于采用一般計稅的物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。

(二)稅務(wù)機關(guān)處理

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定，由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。

看了以上資料相信會計師們都清楚增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤的處理方法了吧，小v提醒大家，如果增值稅專用發(fā)票開具錯誤，一定要及時處理，從而避免涉稅風險。

【第7篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅率抵扣

增值稅一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

1.抵扣時限

自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知，國稅函〔2009〕617號，國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第11 號）

自2005年1月1日起，納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認證。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知，國稅發(fā)〔2005）61號）

政策解讀：納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，無論該項交易是否付款、所購買的貨物是否收到，都可以認證、抵扣。一句話見票即扣。國稅發(fā)〔1995〕15 號規(guī)定工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，已經(jīng)被國稅發(fā)〔2006〕62號廢止。

案例實務(wù)：增值稅專用發(fā)票360日認證期限最后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延

某建筑公司購進建筑材料取得一張2023年8月15日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票認證期限的最后一天2023年8月11日是星期日。納稅人星期一到稅務(wù)局認證時，稅務(wù)人員說進項稅發(fā)票已過認證期，專用發(fā)票認證期限節(jié)假日不順延。請問稅務(wù)人員的說法正確嗎

政策解讀∶根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1 日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認證期限是360日而不是360個工作日，所以節(jié)假日不能順延，稅務(wù)人員的說法是正確的。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票交稅率多少錢

導讀：增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些?這個問題又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人來處理的。那么區(qū)分這個內(nèi)容小編一起來看看具體的解答內(nèi)容吧，希望大家都可以了解!

增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些

答：一、一般納稅人

適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

二、小規(guī)模納稅人

適用征收率，征收率為3%。

增值稅發(fā)票如何用來抵扣?

關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣，這是一般納稅人的業(yè)務(wù)范圍，如果不是一般納稅人，不涉及增值專用發(fā)票抵扣的問題?，F(xiàn)在假設(shè)甲方是一般納稅人。

甲方已經(jīng)將采購完的貨物進行了銷售，并開具了發(fā)票，現(xiàn)在必須要取得供貨方即丙的增值稅專用發(fā)票，否則，不能進行抵扣，當月要按給乙方開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額向國稅局進行交增值稅。

現(xiàn)行法律規(guī)定，一般納稅人的每月要交納的增值稅是銷項稅額減去進項稅額(假定甲方?jīng)]有進項稅額轉(zhuǎn)出)的差額，銷項稅額就是甲給乙開具的發(fā)票上的稅額，進項稅額是丙給甲開具的發(fā)票上的稅額。

現(xiàn)在如果丙不給甲開具發(fā)票，則現(xiàn)在進項稅額為零，要將銷項稅額全部交稅。

【第10篇】零稅率增值稅專用發(fā)票

2023年1月13日國家稅務(wù)總局發(fā)布《2023年新出臺三項增值稅政策即問即答》的官方解疑，其中第12條問答提到“免稅的增值稅專用發(fā)票”的內(nèi)容格外惹人眼：

12.我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

“免稅”的增值稅專用發(fā)票，幾個字同時出現(xiàn)，大概率讓人產(chǎn)生困惑。因為增值稅專用發(fā)票和免稅，二者常理看是互斥關(guān)系，很難并存。就好比多年前人們很難想到男員工跟“產(chǎn)假”扯上關(guān)系一樣。

對筆者而言，碰見求惑者，更是敢疑而不敢言。說有錯誤，官方文件怎么能犯錯；說沒錯誤，卻又難以解釋清楚為什么。于是乎，言多必失，索性沉默不語保留一絲“專業(yè)”的體面。

上述所聊是筆者當時看到文件面臨的費解困惑的心理活動。下面，言歸正傳，順著腦回路，查查資料，我們逐個解解惑。

一、增值稅專票為什么不可免稅呢？

基本道理：

增值稅專用發(fā)票是增值稅抵扣鏈條的標志性合法憑證，是上游企業(yè)將商品流轉(zhuǎn)至下游受票方進行增值稅抵扣的依據(jù)，如果某一環(huán)節(jié)免稅了，自然就打破了抵扣鏈條的傳遞性，進而破壞了增值稅專用發(fā)票的生態(tài)圈，從而失去了增值稅的個性靈魂。

稅法依據(jù):

《增值稅暫行條例》第二十一條第二款，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第五十三條第二款，適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅專票為何又出現(xiàn)免稅？

官方不止一次在增值稅政策解答中提過“免稅增值稅專用發(fā)票”的說法。其中，2023年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《退稅減稅降費政策操作指南（二）》第十六問，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額?！?/strong>

官方連續(xù)兩年兩次提及，自然不應(yīng)是錯。那么，這樣以來，便只能用“例外”來解釋通這個問題。

而事實者若如此，我們查閱官方的兩次解答，可以歸納出以下幾點共性：

1.都是批發(fā)摩托車（機動車）的納稅人。

2.都是小規(guī)模納稅人

3.都是開具機動車發(fā)票

由此，我們可以初步判斷，機動車批發(fā)的小規(guī)模納稅人開具免稅機動車增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票適用特定的例外情形。

三、銷售機動車的發(fā)票體系是怎樣的呢？

1.為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范機動車行業(yè)發(fā)票使用行為，國家對機動車行業(yè)制定了特殊的《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）。也就是說，該行業(yè)有別于其他行業(yè)，具有獨特的發(fā)票使用制度。

2.《機動車發(fā)票使用辦法》涵蓋哪些類型機動車銷售方納稅人：

3.在我們現(xiàn)行發(fā)票體系里，銷售機動車（不包含二手車）只有開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票兩種情形。具體位置如下圖：

4.機動車發(fā)票適用情形分類：

舉例：

【例1】某汽車制造商（主機廠）將整車出售到某4s店用于銷售，應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票（左上角注明“機動車”字樣）。

【例2】某4s店將一輛轎車出售給消費者，應(yīng)當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、解惑免稅的增值稅專用發(fā)票

1.從事銷售機動車行業(yè)企業(yè)，無論是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，均只能開兩種發(fā)票，要么是機動車增值稅專用發(fā)票，要么是機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。別無選擇，除此之外沒有其他類型發(fā)票。

2.從事銷售機動車行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，既受行業(yè)特殊的《機動車發(fā)票使用辦法》制約，又可享受財稅【2023】1號文“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！钡膬?yōu)惠政策。筆者以為，受兩方面因素的沖突影響，權(quán)衡之下，在不破壞銷售機動車流通環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條形式完整（相當于進項稅為零）的基礎(chǔ)上實現(xiàn)納稅人政策優(yōu)惠的享受，最終選擇了一個相對別具一格的“免稅的增值稅專用發(fā)票”方案。

-完-