增值稅附加稅率（6篇）

【第1篇】增值稅附加稅率

導(dǎo)讀：稅點，起稅點的簡稱。普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%(或13%)。

一、發(fā)票稅點誰承擔(dān)

由商家承擔(dān)。

發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，根據(jù)納稅人性質(zhì)、行業(yè)情況等因素，稅率不一樣，普通發(fā)票怎么計算和稅率問題。

首先區(qū)分一個就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，國家規(guī)定一般納稅人為年應(yīng)征收增值稅銷售額即一年銷售額達(dá)到一個標(biāo)準(zhǔn)(根據(jù)行業(yè)情況待定)，超過稅務(wù)部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)事業(yè)單位。

一般納稅人在一般上級主管部門審核核定之后，根據(jù)國增值稅管理辦法，的相關(guān)計算發(fā)票是應(yīng)交納稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票。

普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%(或13%)。營業(yè)稅項目，稅率是可能是3%、5%、20%。農(nóng)業(yè)行業(yè)的屬于免稅項目的，稅率是0。

二、什么是稅點?

(一)概念

稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點的不征稅。

(二)稅點計算方法

1、增值稅按銷售收入17%、3%(此為流轉(zhuǎn)稅，分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人);

2、城建稅按不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率繳納：納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為增值稅的7%; 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為增值稅的5%; 納稅義務(wù)人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為為增值稅的1%;

3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納;

4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納;

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，元/平方米);

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

8、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，元輛);

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬元(含)以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元(含)的適用27%，在10萬元以上的適用33%

10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。

(三)特殊意義

稅點在口頭語中指的是稅率即商品或者產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)。比如：一車泥沙的稅點是3個點;電腦周邊的稅點是5個點;茶葉的稅點是6個點。

(四)普通發(fā)票稅點

個人銷售商品需要開具普通發(fā)票的，可到當(dāng)?shù)貒惥?所)申請代開，商業(yè)行為稅率為4%，只有去稅務(wù)局申請代開發(fā)票才是真實、合法的。個人申請代開發(fā)票需攜帶個人身份證及復(fù)印件、購貨合同、協(xié)議或受票方證明即可。

不同的納稅主體的納稅稅率是不一樣的，且對于開發(fā)票的稅額來說，只有在達(dá)到法定的稅點之后，才需要納稅。納稅主體在納稅之前是需要進(jìn)行申報的，繼而需要到稅務(wù)局進(jìn)行納稅，若會計所算金額與稅務(wù)局的計算金額不同，需要補交稅額。

來源：律圖

【第2篇】增值稅附加稅稅率2023

基金業(yè)務(wù)涉及到很多稅務(wù)知識，您知道都涉及到哪些知識嗎？是如何進(jìn)行運用的？快來一起看下豐富自己的知識吧！

一、契約型基金人增值稅涉稅實例

實例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2023年5月公司收到基金管理費106萬元（不屬于超額管理費）。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營事項發(fā)生，假如當(dāng)期無進(jìn)項稅額抵扣。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費按照直接收費服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項稅額＝管理費收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價差，因為是契約型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見：資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財”的金融服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實現(xiàn)法律上的保本，對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù)，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2023年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當(dāng)月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實例

案例：契約型私募基金a當(dāng)期收到基金管理費50萬元。另外當(dāng)期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進(jìn)項稅額。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費金融服務(wù)銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實例

實例：

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

1.金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

債券買賣價差=502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應(yīng)按照一般計稅方法6%稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：納稅主體：有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務(wù)

分析：信托到期收益： 一般信托產(chǎn)品不會在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間（含到期）取得的100萬為非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實例

實例：

有限合伙型私募基金c當(dāng)期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬元。

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

【第3篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項目建設(shè)的周期持續(xù)性特點，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。

主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿

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本文僅代表作者觀點，僅供參考，如有異議，煩請留言

【第4篇】增值稅附加稅費稅率是多少

增值稅附加稅怎么算？

對于應(yīng)繳增值稅及附加的計算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項稅額總額，減去購進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項稅額總額，就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額

1）銷項稅額 — 進(jìn)行稅額 = 應(yīng)繳納增值稅額

2）應(yīng)繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費）

以上的附加費的費率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計算?

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

增值稅計算公式=銷項稅額-（進(jìn)項稅額+留抵稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

附加稅計算公式=當(dāng)期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費稅）*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

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【第5篇】上海增值稅附加稅稅率

現(xiàn)實中部分老板為了避開繳稅，收款都盡量不會開取發(fā)票，但是老板如需從賬上提現(xiàn)則會需要繳納比較高昂的稅負(fù)，其中25%的企業(yè)所得稅與20%的股東分紅稅是老板比較頭疼的問題，不開票的話賬連賬戶都不好做。

聰明一點的老板就選擇，開發(fā)票的收入走對公帳戶，不開發(fā)票的收入走私人賬戶，所有成本費用都是有合規(guī)發(fā)票的。然而這么操作也會有相當(dāng)大的風(fēng)險，將本來應(yīng)由公司收取的營業(yè)收入不經(jīng)過公司的基本賬戶，直接轉(zhuǎn)入到股東個人賬戶，這實際上就是逃稅！股東可能構(gòu)成“職務(wù)侵占罪”、“挪用資金罪”、“逃稅罪”…

還想用個人賬戶避稅？進(jìn)賬多少會被查？老板們一定要知道！

三百萬利潤“公轉(zhuǎn)私”只需繳稅1.7%，利潤轉(zhuǎn)移合理合規(guī)節(jié)稅上百萬

大多數(shù)老板都非專業(yè)出生，對于財稅的相關(guān)知識有少之又少，大多數(shù)都是交給財務(wù)，但其實財務(wù)更加注重的就是做賬，但是對于一些稅收優(yōu)惠政策鮮有關(guān)注。公司利潤不能私戶轉(zhuǎn)入，但是我們可以將這部分無票利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)地區(qū)的企業(yè)。

一、個人獨資企業(yè)原理

通過上海奉賢園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，將無票利潤業(yè)務(wù)由個人獨資承接即可，可提供成本票，增加企業(yè)成本，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)。

1. 優(yōu)勢：

個人獨資企業(yè)無企業(yè)所得稅，按個體生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

個人所得稅申請核定征收，無需見票入賬，解決企業(yè)成本票缺口；

官方稅務(wù)網(wǎng)廳可查“核定征收”，作為企業(yè)享受核定征收政策的保障；

無企業(yè)所得稅，只上交一次個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，公轉(zhuǎn)私合理合規(guī)；

2、稅種及稅率

稅率詳解

增值稅：個人獨資企業(yè)可為小規(guī)模也可為一般納稅人，小規(guī)?？上硎?%的優(yōu)惠稅率；

所得稅：申請核定征收，核定利潤率為5%-10%，按照五級超額累進(jìn)制繳納， 且按個體生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；

附加稅：0.3%~0.6%

（附加稅=增值稅*附加稅率，上海附加稅率3%，重慶附加稅率6%）

二、籌劃方案

張三因企業(yè)實際運營過程中，產(chǎn)生許多真實發(fā)生卻無法取得費用發(fā)票的支出，造成企業(yè)存在350w成本票缺口，若350w未取得發(fā)票，則計入企業(yè)利潤部分，需繳稅：

企業(yè)所得稅：350w×25%=87.5w

股東分紅稅：（350w-87.5w）×20%=52.5w

總計：87.5w+52.5w=140萬

張三通過愛人在上海奉賢成立一家獨立的個人獨資企業(yè)，并由個人獨資承接這筆利潤，籌劃后稅負(fù)如下：

注：企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況來確定成立的個人獨資企業(yè)數(shù)量，如業(yè)務(wù)量大，可成立多家個人獨資企業(yè)。

【第6篇】增值稅附加稅稅率

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。主要包括以下內(nèi)容：

一、附加稅的稅率

二、附加稅的稅額計算

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝（增值稅＋消費稅）*企業(yè)對應(yīng)的城建稅稅率（7%/5%/1%）

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*3%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的地方教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*2%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的水利建設(shè)教育費附加＝（增值稅＋消費稅）*1%

【舉例】甲公司2023年6月份應(yīng)繳納增值稅9757.67元，計算其附加稅，并編制稅金及附加計提表。

三、稅收優(yōu)惠

（1）進(jìn)口不征；

（2）出口不退；

（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時退還；

（4）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

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