小規(guī)模增值稅稅率（4篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅稅率

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策終于落地，稅務(wù)總局下發(fā)了執(zhí)行和征管的相關(guān)政策。由于整個(gè)稅收優(yōu)惠，影響眾多企業(yè)和個(gè)人，大家在工作中遇到的問題也比較多，所以我們今天給大家好好聊一下。

先來說優(yōu)惠政策的內(nèi)容，其實(shí)很簡單，就是明確了2023年增值稅小規(guī)模納稅人的減免稅政策。以3月31日為節(jié)點(diǎn)，分成了兩段：

1、2023年1月1日-3月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%征收（預(yù)征也是減按1%），整個(gè)階段如果開專票的話，可以開1%專票。4月申報(bào)一季度增值稅的時(shí)候，也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進(jìn)行。

2、2023年4月1日-12月31日，共9個(gè)月的時(shí)間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（預(yù)繳的在此期間，暫定預(yù)繳）。開票的時(shí)候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。

政策不復(fù)雜，但是大家現(xiàn)在遇到的問題比較多。我們梳理了一些大家問得比較多的問題，并進(jìn)行了簡單的解答，給大家做參考：

1、一般納稅人可以享受這個(gè)政策嗎？

一般納稅人不可以享受，這個(gè)優(yōu)惠政策針對的是小規(guī)模納稅人。

2、適用3%征收率的小規(guī)模納稅人享受了免稅，怎么開專票呢？

4月1日起，適用免稅規(guī)定的，不能開專票。如果非要開專票，則需要放棄免稅優(yōu)惠。注意，可以是部分或全部應(yīng)稅銷售收入開專票，征收率是3%。也就是，想開專票，只能開3%的專票了，但是不影響你部分客戶開專票，部分客戶開免稅普票。

3、免征增值稅后，季度45萬的規(guī)定是不是變相取消了？

3%的可以這么理解。但是需要注意，連續(xù)滾動累計(jì)12個(gè)月不能超500萬，不然的話會被強(qiáng)制升級成一般納稅人。

4、未開票收入，也可以免稅嗎？

可以免稅申報(bào)。

5、5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模能享受嗎？

像勞務(wù)派遣、出租不動產(chǎn)等（后面我們會放一下最新的征收率表）適用5%的小規(guī)模，是不免稅的。但是可以享受季度不超45萬免增值稅的優(yōu)惠，超過了45萬，則需要交稅了。

如果同時(shí)存在5%和3%的業(yè)務(wù)，那么3%的業(yè)務(wù)是可以享受這次免稅的。

6、個(gè)人代開是不是也免稅？

是的，免稅。只要個(gè)人代開的是3%的業(yè)務(wù)，就能享受免稅，但個(gè)稅需要正常繳納。

7、所得稅也減免嗎？

注意，免征的是增值稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅都不免征，所以成本費(fèi)用票還是要的。

8、如何申報(bào)？

月15萬（季度45萬）以內(nèi)的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

月超15萬（季度45萬）免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

放棄免稅的3%的填征稅欄次：

最后，給大家附上增值稅的征收率表，以及預(yù)征率表：

【第2篇】建筑企業(yè)小規(guī)模增值稅稅率

建筑企業(yè)增值稅率和征收率

目前國家稅務(wù)對于提供建筑服務(wù)的一般納稅人公司稅率從2023年?duì)I改增的時(shí)候，是11%，然后經(jīng)過兩次降低稅率，2023年4月1日，稅率降為了9%。而這個(gè)9%也僅僅是限于提供建筑服務(wù)，如果建筑公司還有提供其他的服務(wù)的話，稅率另外進(jìn)行計(jì)算。

增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法，一般納稅人為一般計(jì)稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡易計(jì)稅方法征收稅率為3%。

9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率

（1）建筑服務(wù)是指1、銷售一般貨物，加工、維修、動產(chǎn)租賃和進(jìn)口相應(yīng)的貨物適用13%的稅率

比如，在建筑工程當(dāng)中涉及到采購水泥，鋼材 木材，租賃機(jī)械設(shè)備等。

（2） 涉及到現(xiàn)代服務(wù)，鑒定服務(wù)的，那么適用的稅率為6%。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往會涉及到一些前期的服務(wù)，比如勘察設(shè)計(jì)，可行性研究報(bào)告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測服務(wù)，這些服務(wù)要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開票的時(shí)候，商品和服務(wù)碼會對應(yīng)體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。

比如：工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開票應(yīng)該是*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用于現(xiàn)代設(shè)計(jì)的6%稅率。

比較特殊的就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳款時(shí)，可能會用到2%的征收率

（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購，那么適用征收率為3%。這個(gè)3%不是稅率，而是征收率。

此外，如果一般納稅人申請了簡易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請了簡易征收，那么進(jìn)項(xiàng)就不能再抵扣。

建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡易計(jì)稅法。

企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對某一項(xiàng)的，有的項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅的，可以采用簡易計(jì)稅，有的不符合，采用一般計(jì)稅，但是對于相同項(xiàng)目不能同時(shí)采用兩個(gè)計(jì)稅方式，對于簡易征收，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不能改變，所以企業(yè)應(yīng)該合理選擇。

一般納稅人建筑公司，中標(biāo)一個(gè)合同價(jià)為1000萬元的建筑工程項(xiàng)目，其中需要自行采購建筑材料，和進(jìn)行設(shè)備租賃，向一般納稅人買進(jìn)材料和設(shè)備租賃金額為600萬，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料50萬元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：

建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅，稅率為9% 1000*9%=90萬

從一般納稅人出采購材料和租賃機(jī)械設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅為13% 600*13%=78萬

從小規(guī)模納稅人采購材料的進(jìn)項(xiàng)稅為3% 50*3%=1.5萬

增值稅=90-78-1.5=10.5萬

那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率

如果建安企業(yè)即銷售設(shè)備，又提供建安勞務(wù)，這時(shí)候就涉及到13%和9% 或者是簡易的3%的征收率，這時(shí)候看企業(yè)是否分開核算，或者是企業(yè)性質(zhì)。

【第3篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會計(jì)資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會覺得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小編提醒：一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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【第4篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問

上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

參考

政策1：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策3：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。