匯總納稅企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】匯總納稅企業(yè)增值稅

經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務的應交增值稅，抵減分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后，在總機構所在地解繳人庫。總分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

2.相關項目的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額，為總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額的合計數(shù)。

②總機構匯總的銷項稅額，按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數(shù)和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額，為總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業(yè)總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

考點提示

自2023年1月1日至2023年12月31日航空運輸企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。(新增)

4.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算?？倷C構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經批準匯總繳納增值稅，總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人，分支機構的增值稅預征率為1%，總分支機構2023年10月~12月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發(fā)生銷項稅額450萬元，支付進項稅額400萬元，實現(xiàn)應納稅額50萬元;分支機構實現(xiàn)銷項稅額250萬元，支付進項稅額150萬元，實現(xiàn)應納稅額100萬元，但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

【第2篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表填寫

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

七個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

目錄

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例5：按季申報，發(fā)生不動產銷售，全部銷售額未超過30萬元的

案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的

案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

案例5：按季申報，發(fā)生不動產銷售，全部銷售額未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。

案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產取得收入應照章納稅。

申報表填報

1、銷售不動產填列“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。

2、出租不動產取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產取得收入也應照章納稅。

申報表填報

1、將銷售不動產取得收入及出租不動產開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄;

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;

3、將銷售不動產開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;

4、出租不動產開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。

【第3篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體戶減免地方'六稅兩費'

該政策的具體內容如下:

四、符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

該政策的具體內容如下:

六、符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

該政策的具體內容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務總局

【第4篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經到來，我們都很關心今年的會不會出一個新的政策，從2023年開始由于疫情的影響，經濟受到了很大的沖擊，對我國的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過難關。

2023年我國首先出臺了，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個月15萬，季度45萬，年度180萬是免征增值稅，到了2023年這個優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬直接提升至500萬免稅，這也是這么多年來優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時間進入2023年，一般情況下會延續(xù)去年的政策到四月份，才會出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對于月營業(yè)額在10萬，季度30萬，年度120萬的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開票額不能超過500萬，這個要重點注意，超過500萬的將自動升級為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個體工商戶在新的一年里還是可以申請核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒有什么變化了，個人經營所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負就是1.6%就完稅了，開票100萬，稅收支出在1.6萬元，開專票還可以抵扣1萬元。

個體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個體工商戶做政采，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，個體戶核定征收今年還有季度30萬，年度120萬的雙免，即增值稅與個人經營所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。

【第5篇】企業(yè)增值稅納稅申報流程

大家好！今天讓小編來大家介紹下關于企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，來看看吧。

文章目錄列表:

1、企業(yè)報稅的詳細流程

2、企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么?

3、公司報稅怎么操作

4、公司報稅流程是什么

一、企業(yè)報稅的詳細流程

企業(yè)報稅的詳細流程如下：1、需在法定申報期限和內容上如實的申報納稅，并提交納稅的申報表；2、稅收機關審查申請的材料；3、符合扣稅標準的，扣除稅款，并出具扣除的證明。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。【法律法規(guī)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么？

二、企業(yè)如何報稅？具體報稅流程是什么?

目前企業(yè)納稅申報的方式最常見的有兩種，分別是上門申報和網上申報。

1、上門申報：也稱直接報稅，是指企業(yè)分別向國稅和地稅辦理服務廳領購各種納稅申報表、費用繳納申報表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表，如實填寫完畢后，連同其他申報資料在法定的納稅申報期限內，分別去國稅辦理服務廳和地稅辦理服務廳納稅申報窗口辦理申報手續(xù)。

2、網上報稅：企業(yè)在選擇網上報稅方式時，應當向稅務部門提前申請，具體的申請流程如下：第一，企業(yè)填寫《納稅申報方式申請審批表》報主管稅務機關，提出納稅申報方式申請；

第二，主管稅務機關對企業(yè)報送的《納稅申報方式申請審批表》和附報資料進行審核，對符合條件的，制發(fā)《稅務事項通知書》通知納稅人。對不符合條件的，在《納稅申報方式申請審批表》上注明理由，退回納稅人。對未經批準的納稅人原則上按上門（直接）申報方式進行納稅申報。

三、公司報稅怎么操作

具體流程是：填制記賬憑證；核對銀行賬單；編制會計報表；計算稅金以及填寫納稅申報表；編制相應的賬目；開票；抵扣稅額；結賬、裝訂賬本。公司應在規(guī)定的期限內如實納稅。

法律依據：《中華人民共和國稅收征管法》第六十八條：納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

四、公司報稅流程是什么

公司報稅的流程具體如下：公司在年度終了之日起的五個月內，向稅務機關提出申報請求，并提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和其他有關的資料，由稅務機關進行審核，審核通過的，及時告知公司。【法律依據】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

以上就是小編對于企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）問題和相關問題的解答了，企業(yè)報稅的詳細流程（上海企業(yè)報稅的詳細流程）的問題希望對你有用！

【第6篇】關于企業(yè)增值稅納稅籌劃案例分析

稅務籌劃這個詞來源與1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案，參與審理此案的湯姆林爵士議員對稅務籌劃給力一個說法。原話是這樣的：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多交稅收?！边@個觀點一經提出就得到認可，時至今日，稅務籌劃已逐步形成了一套完整體系，逐漸走向規(guī)范，其本質就是在法定范圍內，過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使稅收經濟利益最大化。

稅務籌劃簡稱稅籌，稅籌常見的包括三種類型即避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃。

避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段，利用稅法中的空白、漏洞獲取稅收利益的籌劃。處于稅法空白區(qū)域，既不違法稅法，也不合法，介于兩者之間。但是與納稅人偷稅漏稅是有著本質上的區(qū)別的。

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

轉嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

為什么要做稅務籌劃？首先稅務籌劃在法務法規(guī)的許可范圍內進行的，有利于企業(yè)經濟行為的有效選擇，在一定程度上增加企業(yè)的可支配收入，就是說企業(yè)有閑錢了，就可以進行投資、生產經營決策，同時也便于企業(yè)獲得延期納稅的好處，也避免或減少了稅務處罰。這個是對于個體或者企業(yè)的。從大方面來說。公民有更多可支配收入了，就有了更高的消費能力，在一定程度上，也增加了國家的財政收入合外匯收入，這也是這個行業(yè)能夠存在的理由，也催生了很多稅收代理公司。我們貴州誠友利財稅咨詢有限公司公司也是在應運而生，是時代的產物，也是必然結果。

我們來說說，我們公司這些年遇到的一些典型的案例吧。

案例一：

稅務咨詢：企業(yè)自然人要把自己的股權轉讓，面臨溢價太多個稅高達20%，他們想通過多筆支付股權轉讓款來實現(xiàn)延遲繳納個稅。為了實現(xiàn)延遲納稅，先付了一萬，后續(xù)再多次支付。

我們給的答復：這種方法是不可取，因為股權分期支付，第一次支付時要按照全額申報繳納個稅。

參考依據：

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；

(二)股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的；

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發(fā)生轉移的情形。

案例二：

稅務咨詢：公司目前是從事新商鋪的房產轉租業(yè)務，公司是一般納稅人，開票都是開的9個點的增值稅，稅負太高，加上沒有抵扣稅票，想通過簡易簡易計稅的方式來繳納5%的稅。反正簡易征收不需要稅局審批。

我們給的答復：這種稅務籌劃的思路是不可行。租入不動產的時間屬于2023年5月1日后租入的不動產，適用一般計稅方法計稅，應該是9%增值稅。

提醒：若是你單位屬于增值稅一般納稅人，增值稅的稅率取決于你租入不動產的時間。

1、若是一般納稅人出租其2023年5月1日后租入的不動產，適用一般計稅方法計稅，是9%增值稅。

2、若是一般納稅人出租其2023年4月30日前租入的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

參考依據：一：《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關于轉租不動產如何納稅的問題，國家稅務總局明確按照納稅人出租不動產來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

參考依據：二：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

雖然案例很簡單，但是對于很多人來說，都是不清晰的，學習稅法是我們每個公民的該做的事。

【第7篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網頁中點擊左側的【稅務登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側的查詢頁面。

3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗證碼，點擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。

4、點擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會彈出我們需要的【稅務登記及一般納稅人信息】。

5、因為現(xiàn)在企業(yè)都已經完成五證合一，沒有了稅務登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當我們需要提供一般納稅人證明的時候可以在稅務局的網站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開公司所在地的稅局官網企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。

2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點擊查詢。如下圖所示。

5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

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如何查什么時間變更為一般納稅人？

一般應該稅務局會給一張表是表示已經認定一般納稅人了，表上有認定時間。

以前稅務登記證上一般納稅人認定后也會有表示的

另外可以看下財務報表的格式是從什么時候開始時一般納稅人表格格式的，就知道什么時候認定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個方法：在網上查詢

首先打開公司所在地的稅局官網（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開公司所在地的稅局官網后，把頁網拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識別號、驗證碼后，點擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點擊【查詢】后，頁面就會在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據】，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個方法：查看發(fā)票領購本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領購本：如果有領購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個方法：前往稅局前臺查詢

納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開地方稅務局官方網站.如山東省國家稅務局

2、進入稅務局官方網站后,點擊我要查詢功能.

3、點擊我要查詢之后,頁面會自動掉自動跳轉到涉稅查詢界面,然后點擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗證碼,輸入完畢后,點擊查詢:

5、點擊查詢后,頁面會自動跳轉到搜索結果,搜索結果就會顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點擊箭頭圖標后,頁面會跳轉后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第8篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經營中

都遇到過這樣的困惑

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向對方證明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開具證明

快來了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開廈門市稅務局門戶網站，點擊“我要查詢”。

2.點擊左側“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點擊“查詢”。

3.等待查詢結果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務局，點擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后，點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據?！币簿褪钦f，經主管稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關欄次，根據納稅人的法定代表人、財務負責人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務機關和納稅人各留存一份。

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【第9篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據計算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。

如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進

【第10篇】中小企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

國家已出臺相關政策將小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額由10萬提升到15萬，即季度銷售額由30萬提升45萬。因為固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。對于小規(guī)模納稅人來說，按月或者按季度申報增值稅，稅負是有所不同的，如何讓稅負最低呢？

原則是以季度銷售額是否超過45萬來判斷自己是適合選擇按月申報，還是按照季度申報。

1、如果季度銷售額超過45萬的話，按月度申報較適合，因為若存在某月份銷售額低于15萬的話，該月份就可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個季度，我們可以將一個季度內某兩個月的收入設定在15萬以下，將剩余收入集中于另外一個月確認，可以實現(xiàn)季度內最大程度享受該項稅收優(yōu)惠。

2、如果季度銷售額未超過45萬的話，按季度申報較適合，因為若存在某月份銷售額高于15萬的話，該月份也可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個年收入，我們就可以適當在4個季度內調節(jié)，盡量讓某三個季度內的收入不要超過45萬，將剩余收入集中在另外一個季度確認，可以一年內盡最大程度享受該稅收優(yōu)惠。

3、小規(guī)模納稅人的標準是500萬元，對于500萬以下都可以適用較低的3%征收率。對于45*4=180萬以下的銷售收入，我們可以充分利用該項優(yōu)惠政策，實現(xiàn)免交增值稅。對于銷售180萬以上的小規(guī)模納稅人，我們還可以通過分立的方式，拆分企業(yè)的銷售收入，同樣可以適用該項政策。比如500萬的年銷售額，我們可以拆分為3個獨立的公司分別簽訂合同，這樣每個公司既可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，同時也可以適用小型微利企業(yè)低稅率的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從整體的角度一年僅增值稅可以節(jié)稅15萬。

通過上述方式，我們充分利用了小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策，以降低稅收成本。在實際操作中，要注意合同的相關約定，因為增值稅的納稅義務時間不僅取決于開票時間，還取決于合同中收款方式的約定。對于分拆銷售收入，也需要綜合考慮企業(yè)的實際運營成本及客戶的粘性。既要節(jié)稅，也要安全第一。

【第11篇】如何查詢企業(yè)增值稅納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經營中

都遇到過這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向對方證明我是一般納稅人呢？'

準備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開廈門市稅務局門戶網站，點擊“我要查詢”。

2.點擊左側“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點擊“查詢”。

3.等待查詢結果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務局，點擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后，點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據。”也就是說，經主管稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關欄次，根據納稅人的法定代表人、財務負責人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務機關和納稅人各留存一份。

【第12篇】小微企業(yè)增值稅納稅籌劃

小微企業(yè)是經濟發(fā)展的生力軍。根據公共資料， 截至 2017 年 7 月末，我國小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已達 7328.1 萬戶。

國家在2023年對小微企業(yè)提出了許多政策性的優(yōu)惠，但小微企業(yè)因為規(guī)模小，財務人員特別是高素質的稅務人員的匹配就跟不上企業(yè)的發(fā)展，學習有效的納稅籌劃的技巧就更加迫切。

一、小微企業(yè)的定義

2023年 1月14日國新辦新聞發(fā)布會：放寬小型微利企業(yè)標準就是放寬認定條件，放寬后的條件分別對從業(yè)人數(shù)、資產和利潤進行了規(guī)定，具體規(guī)定如下：

二、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

注：小微企業(yè)不超過100萬元應納稅所得額實際稅負=*25%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=5%

小微企業(yè)100萬元到300萬元應納稅所得額實際稅負=*50%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=10%

對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠如下圖所示：

三、如何科學地運用政策，進行納稅籌劃

在進行納稅籌劃時，可以有效地利用100萬以內、100-300萬，300萬以上對應的企業(yè)所得稅稅率的不同5%、10%、25%，進行有效籌劃。

如企業(yè)的應納稅所得額（可以簡單理解為稅前利潤）是略大于300萬，則可以采用以下的納稅籌劃，如下圖所示：

如上例所示，只要在稅前列支2萬元的年會費，就可以輕松節(jié)約50.35萬元。

如有更多問題，可以給我們留言哦。

【第13篇】企業(yè)增值稅可否合并納稅

一、什么是企業(yè)合并

合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

二、企業(yè)合并的具體形式

1. 控股合并。合并方（或購買方）在企業(yè)合并中取得對被合并方（或被購買方）的控制權，被合并方（或被購買方）在合并后仍保持其獨立的法人資格并繼續(xù)經營，合并方（或購買方）確認企業(yè)合并形成的對被合并方（或被購買方）的投資。

2. 吸收合并。合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產、負債。

3. 新設合并。參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)。

三、企業(yè)合并后增值稅怎么處理

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

合并前存在多次轉讓的均不征收增值稅

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。

轉讓不動產、土地使用權不征收增值稅

在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為屬于不征收增值稅項目。

增值稅留抵稅額處理

增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

【第14篇】中小企業(yè)增值稅怎么納稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務收入30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對應填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”中，把銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進行納稅申報。

但是根據財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【第15篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應關系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進金額（含稅）390萬元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進項。

應納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進項。

應納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下，由于進項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負較低；反之，進項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉登記為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】小企業(yè)增值稅納稅申報表

為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，財政部、稅務總局相繼出臺了《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)和《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)等政策。小規(guī)模納稅人如何準確填寫一季度《增值稅納稅申報表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報表的重點，準確計算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應納稅額減征額”，享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結合上述兩個重點，我們編寫了兩個小規(guī)模企業(yè)的申報示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計30萬元。

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報要點：

對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入為0萬元，申報表“貨物及勞務”列相關欄次為0。提供的應稅服務相關數(shù)據應填列至“服務、不動產和無形資產”列對應的相關欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

按照財稅〔2019〕13號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報要點：

1.對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬元，對應享受的免稅額為2100元，應將銷售收入與免稅額填寫至申報表“貨物及勞務”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應稅服務相關數(shù)據應填列至“服務、不動產和無形資產”列相關欄次。

2.對取得的應稅收入細分為應征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應稅服務實現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項目應填列至“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項目應填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定的1%征收率計算出的應納稅額，應按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”規(guī)定進行申報表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報明細表

轉載自億企贏