納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率（16篇）

【第1篇】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注：老項(xiàng)目與新項(xiàng)目以2023年5月1日為分界線

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

01

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也可以選擇一般計(jì)稅方法。

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額（簡(jiǎn)稱差額，下同）為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（簡(jiǎn)稱全額，下同）為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

選擇一般計(jì)稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以全額為銷(xiāo)售額，按照9%的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，只能適用一般計(jì)稅方法。以全額為銷(xiāo)售額，按照9%的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

02

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以差額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

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【第2篇】一般納稅人稅種及稅率

1、稅率17%：銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)。

2、稅率13%：糧食、食用植物油、鮮奶 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。

3、稅率0%：出口貨物

4、稅率11%：交通運(yùn)輸、陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)；郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

5、稅率6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)，廣播影視服務(wù)。

二、一般納稅人如何認(rèn)定？

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

3、需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

基本稅種：

1、增值稅按銷(xiāo)售收入17%、4%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納；

5、印花稅：購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，xx元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車(chē)型稅額不同，xx元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含）的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；

10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，對(duì)于銷(xiāo)售額達(dá)到了一定的標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)是可以申請(qǐng)為一般納稅人的，只是對(duì)于一般納稅人的基礎(chǔ)稅率都是16%左右，在知道了基本的稅率之后，就能夠準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的相關(guān)的增值稅的應(yīng)納稅額。

【第3篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅普票稅率

昨天，國(guó)稅總局發(fā)布了一條關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅全免的稅收優(yōu)惠政策，一方面是由于疫情影響，國(guó)內(nèi)許多小規(guī)模納稅人比較艱難，另外一方面也是順應(yīng)減稅降費(fèi)的政策趨勢(shì)。

關(guān)于這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有一些小伙伴可能存在一些誤解。首先4月份開(kāi)始小規(guī)模納稅人開(kāi)普票增值稅是全免的，這個(gè)是肯定可以確定的。但是小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專票稅率將會(huì)按照3%征收，是無(wú)法免除的。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，能不開(kāi)專票就不要開(kāi)專票，盡量開(kāi)普票，這樣就能降低稅費(fèi)。

至于一般納稅人，就無(wú)法享受該政策了。一些服務(wù)行業(yè)的一般納稅人，經(jīng)常會(huì)存在一些實(shí)際支出無(wú)法取得發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高，企業(yè)稅負(fù)高。或者由于行業(yè)本身就利潤(rùn)非常高，如軟件開(kāi)發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)，除去員工工資和場(chǎng)地費(fèi)用，剩下的利潤(rùn)是比較多的，稅負(fù)壓力巨大。正常納稅需要繳納25%的企業(yè)所得稅和20個(gè)點(diǎn)的分紅個(gè)稅，換作是誰(shuí)來(lái)當(dāng)老板都是比較頭疼的。

這種情況的公司可以通過(guò)享受一些地方政府的扶持政策，來(lái)合理降低稅費(fèi)支出。目前，重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅可以按申請(qǐng)核定征收，稅率為0.6%-1.2%。加上目前小規(guī)模納稅人開(kāi)普票增值稅全免，總稅率僅為0.6%-1.2%。

舉例：一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶年開(kāi)普票500萬(wàn)

增稅稅：0

附加稅：0

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅（按照0.6%核定征收）：500萬(wàn)*0.6%=3萬(wàn)

總稅率0.6%，稅費(fèi)大幅降低。

園區(qū)無(wú)需實(shí)體辦公，整個(gè)入駐流程包括開(kāi)戶均無(wú)需到場(chǎng)，個(gè)體戶可以不開(kāi)公戶，可以使用法人私卡收付款使用。要求業(yè)務(wù)真實(shí)，依法按時(shí)納稅。

針對(duì)一些商貿(mào)行業(yè)的一般納稅人有限公司，可以在江蘇、重慶園區(qū)設(shè)立一般納稅人有限公司，正常經(jīng)營(yíng)納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政留存的40%-80%獎(jiǎng)勵(lì)。增值稅的地方財(cái)政留存比例為50%，企業(yè)所得稅的地方財(cái)政留存比例為40%，年納稅總額越高，獲得的獎(jiǎng)勵(lì)比例也就越高。

舉例：某建材貿(mào)易公司甲入駐江蘇園區(qū)，增值稅2023年繳納1000萬(wàn)，企業(yè)所得稅繳納100萬(wàn)，均按照地方財(cái)政留存70%獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司獲得的獎(jiǎng)勵(lì)金額如下。

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)金額=1000萬(wàn)*50%*70%=350萬(wàn)

企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)金額=100萬(wàn)*40%*70%=28萬(wàn)

甲公司總共節(jié)省378萬(wàn)稅費(fèi)。入駐江蘇園區(qū)的企業(yè)所得稅還可選擇1%核定征收。

企業(yè)稅負(fù)壓力大的時(shí)候，除了應(yīng)該了解國(guó)家的統(tǒng)一政策，還應(yīng)該積極了解一些地方的扶持政策，來(lái)合理降低企業(yè)稅負(fù)。

【第4篇】一般納稅人電腦的稅率

導(dǎo)讀：近年來(lái)隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的實(shí)施 ，給小規(guī)模的納稅人帶來(lái)了許多優(yōu)惠政策，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅，那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢，今天整理了一下相關(guān)內(nèi)容為您答疑解惑，希望對(duì)您有所幫助。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

答：1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。

2、具體來(lái)說(shuō)，征收率為6%的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開(kāi)采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣(mài)商品、銷(xiāo)售舊貨；征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。

3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人，一般是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。例如：銷(xiāo)售貨物小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售電腦，適用3%征收率。

4、對(duì)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以及銷(xiāo)售自己未使用過(guò)的舊貨，按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。

5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿，適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2023年開(kāi)始，我國(guó)已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為國(guó)家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬(wàn)多個(gè)體戶和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬(wàn)元。河南省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬(wàn)個(gè)體工商戶不再繳納營(yíng)業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。

2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊(cè)上海公司為例，其對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開(kāi)發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。

3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2023年開(kāi)始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

【第5篇】小規(guī)模納稅人房租稅率

疑問(wèn)：

由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后，之前簽訂的房屋租賃合同還未到期，應(yīng)繼續(xù)開(kāi)具5%的租金發(fā)票，還是開(kāi)具10%的租金發(fā)票？

解答：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！焙透郊?第一條第九款第一項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。” 因此，如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在小規(guī)模納稅人期間確認(rèn)的，應(yīng)按5%開(kāi)具發(fā)票；如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在一般納稅人生效之日后，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按5%開(kāi)具發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的按10%開(kāi)具發(fā)票。

【第6篇】一般納稅人餐飲稅率

（一）

不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)

1、建立一個(gè)帳外賬簿，將未開(kāi)票收入包括在賬簿之外。例如，未開(kāi)具發(fā)票的收入、酒類(lèi)和飲料供應(yīng)商支付的促銷(xiāo)費(fèi)用，以及通過(guò)為他人開(kāi)具餐飲發(fā)票而獲得的“發(fā)票費(fèi)用”都包含在賬外

餐飲企業(yè)直接面向消費(fèi)者，這就決定了現(xiàn)金占其收入的很大比例。很容易用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原材料，隱藏現(xiàn)金收入。未開(kāi)具發(fā)票取得的收入，以及在開(kāi)票過(guò)程中開(kāi)具虛假發(fā)票和自制收據(jù)取得的收入，不包括在企業(yè)利潤(rùn)表和納稅申報(bào)表中，而是隱藏在賬戶外。餐飲企業(yè)在收入過(guò)程中的主要偷稅手段是開(kāi)立單獨(dú)的銀行賬戶，設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行核算，并使用個(gè)人收款代碼收取營(yíng)業(yè)收入。如果餐飲企業(yè)將收入計(jì)入賬戶外，將直接減少增值稅銷(xiāo)售額和企業(yè)所得稅收入，嚴(yán)重侵蝕稅基，并直接導(dǎo)致增值稅和企業(yè)所得稅的少繳

2、收入與支出相互抵銷(xiāo)，營(yíng)業(yè)收入被低估

餐飲企業(yè)以餐飲消費(fèi)的形式部分或全部抵銷(xiāo)其他單位的租金、裝修費(fèi)、原材料等應(yīng)付款。只解決差價(jià)。餐飲企業(yè)將收入和支出沖銷(xiāo)到賬戶中，這將直接減少銷(xiāo)售額并繳納較少的增值稅。同時(shí)，也違反了企業(yè)所得稅收入和成本的確認(rèn)原則，影響了成本的計(jì)算

3、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入

如果餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入并收取預(yù)付款，消費(fèi)后仍不確認(rèn)收入，將推遲增值稅的申報(bào)和繳納時(shí)間，減少企業(yè)所得稅的計(jì)算，違反收支平衡原則

防范與化解：為了避免這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有設(shè)置賬外賬戶，所有收入都包含在相應(yīng)的賬戶中。交易僅使用公司賬戶，收款代碼也應(yīng)設(shè)置為公司賬戶?，F(xiàn)金收入和支出分別管理。定期檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬目和憑證，審核成本和費(fèi)用的貸方金額，檢查收入是否直接沖減成本和費(fèi)用，不計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。審核“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證，檢查收入是否與無(wú)收入的往來(lái)賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷(xiāo)合同費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)等債務(wù)。增值稅發(fā)票的開(kāi)具和領(lǐng)用應(yīng)合法合規(guī)，盡量避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。特許經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)和特許經(jīng)營(yíng)收取的特許權(quán)使用費(fèi)、特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。通過(guò)簽署賬單及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入，收取預(yù)付款，消費(fèi)后及時(shí)確認(rèn)收入

（二）

混淆收入，套用低稅率風(fēng)險(xiǎn)

混淆餐飲業(yè)收入。實(shí)行低稅率主要是將房地產(chǎn)租賃收入納入會(huì)展服務(wù)收入，并進(jìn)行低稅率申報(bào)，所屬銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售的商品申報(bào)為餐飲收入

預(yù)防和解決：企業(yè)在申報(bào)和開(kāi)具發(fā)票時(shí)，適用不同稅率的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)稅率開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)填寫(xiě)商品名稱和稅率。房地產(chǎn)租賃服務(wù)和展覽服務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算

（三）

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證風(fēng)險(xiǎn)

餐飲業(yè)有很多可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，包括固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、，各種調(diào)味品等，只要取得合法的扣除憑證，投入即可扣除。根據(jù)不同的稅率、扣除率和征收率，按項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)核算

餐飲業(yè)可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣除率為9%。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購(gòu)買(mǎi)蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額（2023年4月1日至2021 12月31日）

預(yù)防和解決：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的采購(gòu)貨物或應(yīng)稅服務(wù)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，不得扣除。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法取得增值稅發(fā)票，避免取得的發(fā)票被認(rèn)定為增值稅異常憑證的風(fēng)險(xiǎn)。餐飲業(yè)取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，并按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購(gòu)買(mǎi)蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額。

（四）

虛列成本和費(fèi)用

主要表現(xiàn)為：隨機(jī)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤(rùn)、虛報(bào)增加裝修費(fèi)用、虛報(bào)人工費(fèi)用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用、未按規(guī)定取得或虛開(kāi)發(fā)票的支出費(fèi)用，不按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用的。餐飲企業(yè)通過(guò)虛假增加成本和費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少交企業(yè)所得稅，增加企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的金額

預(yù)防和解決：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)一致。不得隨意結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤(rùn)，如實(shí)支付裝修費(fèi)和人工費(fèi)。不允許在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用。不得使用未按規(guī)定取得或虛開(kāi)的發(fā)票支付費(fèi)用。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用

（五）

未全額扣繳個(gè)人所得稅

餐飲企業(yè)通過(guò)隱瞞收入、虛報(bào)成本和費(fèi)用獲取現(xiàn)金。他們主要使用現(xiàn)金結(jié)算。員工的流動(dòng)性很強(qiáng)。未對(duì)支付的員工工資和廚師烹飪費(fèi)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，未全額代扣代繳個(gè)人所得稅

預(yù)防和解決：如實(shí)記錄人員資料和出勤記錄，及時(shí)更新管理人員和廚師人數(shù)。如實(shí)記錄廚師的內(nèi)部考核和分配情況，核實(shí)廚師和餐飲企業(yè)的工資支付表以及廚師的內(nèi)部工資分配情況。認(rèn)真及時(shí)履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，不得以支付現(xiàn)金工資或虛假申報(bào)工資的方式逃避繳納個(gè)人所得稅

（六）

未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

餐飲企業(yè)未按規(guī)定繳納物業(yè)稅，未正確計(jì)算應(yīng)稅物業(yè)原值，并且不將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等計(jì)入物業(yè)原值，導(dǎo)致物業(yè)稅繳納減少

預(yù)防和解決：餐飲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定為其使用的房地產(chǎn)繳納房地產(chǎn)稅，正確計(jì)算已納稅房地產(chǎn)的原值，并將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等如實(shí)計(jì)入房地產(chǎn)原值。

【第7篇】營(yíng)改增后一般納稅人稅率

導(dǎo)讀：營(yíng)改增之前服務(wù)業(yè)是需要交納營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增之后服務(wù)業(yè)也需要交納增值稅。很多人習(xí)慣了計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，在服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅之后，不知道如何計(jì)算增值稅。本文將介紹一下?tīng)I(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅。

營(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么算增值稅

答：服務(wù)業(yè) ，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計(jì)算增值稅。營(yíng)業(yè)稅是按照含稅收入計(jì)稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應(yīng)交增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營(yíng)改增？

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

以上詳細(xì)介紹了營(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅，也介紹了什么是營(yíng)改增。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是主管稅務(wù)的會(huì)計(jì)，一定要明白，營(yíng)改增之后服務(wù)業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)該如何計(jì)算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第8篇】小規(guī)模納稅人的稅率是多少

小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。

這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！

其實(shí)，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。

應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策1

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

政策2

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策3

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

政策4

國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)2

能否開(kāi)具17%、16%的發(fā)票

好多會(huì)計(jì)存在一個(gè)誤區(qū)：

納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開(kāi)具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。

這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！

18號(hào)公告明確規(guī)定，

“對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。”

這是國(guó)家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無(wú)法取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失而規(guī)定的。為落實(shí)上述政策目的，18號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開(kāi)具原本只有一般納稅人才可開(kāi)具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》：

七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】納稅率怎么算

一、增值稅的稅率(★★★)

（一）13%

貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、進(jìn)口貨物。

（二）9%

1、貨物（民生、糧食、精神）

（1）糧食：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

（2）民生：自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）精神：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）糧食：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2、服務(wù)(交郵不建基，土地使用權(quán))

交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（三）6%

1、現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)。

2、無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)：轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，稅率為6%

（四）零稅率（0%）

1、國(guó)際運(yùn)輸(須有資質(zhì)；無(wú)資質(zhì)的，適用免稅)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)中，誰(shuí)實(shí)際承運(yùn)，誰(shuí)適用零稅率。

2、航天運(yùn)輸。

3、提供完全在境外（含港澳臺(tái)）消費(fèi)的服務(wù)（研合設(shè)廣軟，電信業(yè)離轉(zhuǎn)）：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

二、一般納稅人可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

（一）3%

1、貨物

(1)自產(chǎn)的自來(lái)水；

(2)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電(裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下)；

(3)自產(chǎn)建筑用的砂、土、石料；

(4)自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

(5)商品混凝土(僅限于以水泥為原料)；

(6)自己用微生物、代謝物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

(7)單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液；

(8)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見(jiàn)病藥品；

(9)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品；

(10)獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品；

(11)代銷(xiāo)寄售物品；

(12)典當(dāng)死當(dāng)物品；

(13)自2023年3月1日起，從事再生資源回收的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源(2023年新增)

2、服務(wù)（公倉(cāng)裝派，文體影漫，東奧包甲）

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

(2)動(dòng)漫企業(yè)提供的動(dòng)漫服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；

(3)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

(4)營(yíng)改增前取得的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃、未執(zhí)行完的有形動(dòng)產(chǎn)租賃；

(5)物業(yè)公司收取水費(fèi)，扣除支付自來(lái)水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額的；

(6)非學(xué)歷教育、教育輔助；

(7)非企業(yè)性提供的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等；

(8)營(yíng)改增前開(kāi)工的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)

3、建筑服務(wù)

(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

(3)為建筑工程老項(xiàng)目（2023年4月30日前）提供的建筑服務(wù)。

4、金融服務(wù)

(1)資管產(chǎn)品暫按照3%的征收率。

(2)農(nóng)村金融服務(wù)：

①農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

②納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的縣域支行，提供農(nóng)戶、農(nóng)企和農(nóng)村組織貸款取得的利息收入

（二）3%減按2%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%

1、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

2、減按2%征收的，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）0.5%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+0.5%)×0.5%

2020.5.1-2023.12.31，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售二手車(chē)，改按0.5%征收?？梢蚤_(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票

（四）5%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

1、一般納稅人提供以下服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的：

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的；

（2）提供人力資源外包服務(wù)；

（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

（4）經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃不動(dòng)產(chǎn)的

（5）收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

（6）房開(kāi)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目的

（7）2019.1.1-2023.12.31，生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅。

（8）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣，征收率為5%。

（9）自2023年10月1日起，向個(gè)人出租住房，適用以下政策：

①一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

②小規(guī)模納稅人，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

③適用簡(jiǎn)易計(jì)稅并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅

（一）3%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×3%

適用征收率通常為3%

（二） 3%減按2%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以選擇放棄減稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）5%：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

1、小規(guī)模納稅人以下行為的：

(1)房開(kāi)企業(yè)，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(自建或者取得的)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

(3)出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)；

(4)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算；

(5)提供安全保護(hù)服務(wù)

2、其他個(gè)人下列行為的：

(1)銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)；

(2)出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)；

（四）5%減1.5%征收：=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

總結(jié)：簡(jiǎn)易計(jì)稅情形下

1、人力資源、勞務(wù)派遣、安全保護(hù)、房、地+新支線飛機(jī)、中外合作油氣田開(kāi)采的油氣，適用5%征收率；

2、其他情形適用3%征收率；

3、個(gè)人出租住房的：

①一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

②小規(guī)模納稅人，按5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

③適用簡(jiǎn)易計(jì)稅并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳。

4、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%計(jì)算，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

5、2020.5.1-2023.12.31，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售二手車(chē)，改按0.5%征收?？梢蚤_(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

【第10篇】一般納稅人稅率

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率要比增值稅的稅率簡(jiǎn)單很多。企業(yè)所得稅的法定稅率都是一樣的。只要不管高薪企業(yè)和小微企業(yè)可以享受一些優(yōu)惠。

一般納稅人的企業(yè)所得稅稅率是多少？

一般納稅人的企業(yè)所得稅稅率是25%。其實(shí)不管小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在所得稅方面并沒(méi)有區(qū)別，法定的稅率都是25%。

我們需要注意的是，一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要是依據(jù)增值稅的處理方式進(jìn)行區(qū)別的。在企業(yè)所得稅方面，并沒(méi)有這樣的規(guī)定。

企業(yè)所得稅里面有“小微企業(yè)”和高新企業(yè)的規(guī)定，不存在一般納稅的說(shuō)法的。高新企業(yè)和“小微企業(yè)”都可以享有企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠。

高新企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少？

符合規(guī)定的高新企業(yè)，可以享有15%的企業(yè)所得稅稅率。

國(guó)家的發(fā)展需要高新技術(shù)。所以國(guó)家為了支持高新企業(yè)的發(fā)展，特別給高新企業(yè)了很高稅收優(yōu)惠政策。

可以說(shuō)，從這方面也能體現(xiàn)出稅收的引導(dǎo)作用。企業(yè)的發(fā)展只有符合國(guó)家的戰(zhàn)略方針，才能享受?chē)?guó)家給予的各種優(yōu)惠。

“小微企業(yè)”的企業(yè)所得稅稅率是多少？

對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅的稅率最低可以達(dá)到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于符合條件的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不足1000000部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=25%*20%=5%）；

年度應(yīng)納稅所得稅超過(guò)1000000，而小于3000000的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=50%*20%=10%）。

同時(shí)在2023年到2023年期間，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收。即實(shí)際所得稅的稅率只有2.5%。

“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。

2、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)50000000。

3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。

4、企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000000。

需要注意的是，企業(yè)只有符合“小微企業(yè)”的這四個(gè)條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應(yīng)優(yōu)惠的企業(yè)。

【第11篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)專票的稅率

最近有一個(gè)小型制造業(yè)企業(yè)客戶通過(guò)微信問(wèn)我：“我司是小規(guī)模公司，全部銷(xiāo)售收入來(lái)源都是銷(xiāo)售貨物取得，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。今年6月份，有筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)款80萬(wàn)，其中30萬(wàn)給下游企業(yè)開(kāi)具專票用作其企業(yè)抵扣，剩余50萬(wàn)進(jìn)款未開(kāi)票。我們是否可以放棄部分免稅，按照已開(kāi)具專票的30萬(wàn)金額來(lái)繳納增值稅呢？我們繳稅的時(shí)候稅率應(yīng)該是多少呢？”下面小編以上述公司為案例簡(jiǎn)單闡述小規(guī)模公司在開(kāi)具專票后該如何納稅。

國(guó)稅總局相關(guān)規(guī)定明確表明，小規(guī)模納稅人適用3%征收率及應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具專票的，其專票稅點(diǎn)應(yīng)為3%。

結(jié)合前文客戶公司實(shí)際情況：他們主動(dòng)選擇放棄免稅權(quán)益，給下游企業(yè)開(kāi)具了30萬(wàn)銷(xiāo)售額的專票，就應(yīng)該正常繳納增值稅，稅率就是開(kāi)具的專票上面的稅點(diǎn)3%，結(jié)合發(fā)票稅點(diǎn)應(yīng)繳納9000元稅款。至于未開(kāi)票的50萬(wàn)元的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)款，仍可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

總而言之，小規(guī)模公司當(dāng)符合免征增值稅政策條件下，未開(kāi)具過(guò)增值稅專用發(fā)票就不用納稅；若開(kāi)具了相應(yīng)數(shù)額的專票，只需針對(duì)開(kāi)票金額進(jìn)行納稅，納稅額=專票金額*3%，剩余未開(kāi)票部分仍可享受免責(zé)增值稅優(yōu)惠政策。

【第12篇】一般納稅人普票稅率

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常會(huì)碰到供應(yīng)商只能提供普票，而自己企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)然是專票會(huì)更好了，而對(duì)方不能提供專票，只能提供普票，那我們?cè)趯?duì)方給我們的報(bào)價(jià)多少我們是不虧本的呢？也就是說(shuō)供應(yīng)商提供多少普票就相當(dāng)于我們需要專票的情況，下面我們舉例說(shuō)明一下，相信你看完一下子就明白了。

假設(shè)我們成立一家貿(mào)易公司，最近需要采購(gòu)一批商品，作為一般納稅人來(lái)說(shuō)，在采購(gòu)的過(guò)程中，我們肯定會(huì)傾向于取得增值稅專用發(fā)票，但是當(dāng)面對(duì)同樣品質(zhì)的供應(yīng)商，一家報(bào)價(jià)100萬(wàn)，可以提供增值稅專用發(fā)票，而另一家卻只能提供增值稅普通專用發(fā)票，那這家開(kāi)普票的公司到底報(bào)價(jià)多少，我們才能接受呢？

這就值得我們?nèi)ニ伎己陀?jì)算了，我們?cè)趦煞N方式下支付給供應(yīng)商的錢(qián)，減掉在各自不同情況下能讓我們少交的稅，在這個(gè)稅后的現(xiàn)金流出，在什么情況下能相等，接下來(lái)我給大家計(jì)算一下，

假設(shè)一家供應(yīng)商給我們開(kāi)了100萬(wàn)的專票，那這張100萬(wàn)的專票它的所含的進(jìn)項(xiàng)稅額=100/1.13%*13%=11.5萬(wàn)元，那我們這邊就可以節(jié)約增值稅11.5萬(wàn)元，大家都知道有增值稅的地方就會(huì)有城建稅、教育附加稅、地方教育費(fèi)附加，這三項(xiàng)附加稅額=11.5*10%=1.15萬(wàn)元，那我們這邊就可以節(jié)約附加稅1.15萬(wàn)元。那這100萬(wàn)的專票減掉進(jìn)項(xiàng)稅額還會(huì)剩下88.5萬(wàn)元，進(jìn)入我們的成本，即成本=100-11.5=88.5萬(wàn)元。那么我們的利潤(rùn)就少了88.5萬(wàn)元，利潤(rùn)少了那企業(yè)所得稅就會(huì)少。

那節(jié)約的所得稅到底是多少呢？分兩種情況：一是假設(shè)我們貿(mào)易公司是小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅=88.5*5%=4.43萬(wàn)元，二是假設(shè)我們貿(mào)易公司不是小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅=88.5*25%=22.13萬(wàn)元。也就是說(shuō)這一張100萬(wàn)元的專票，我們付給供應(yīng)商100萬(wàn)元，但是稅務(wù)局可以因?yàn)檫@張專票讓我們少交增值稅11.5萬(wàn)元，少交附加稅1.15萬(wàn)元，少交企業(yè)所得稅4.43萬(wàn)元或者22.13萬(wàn)元。

那我們?cè)倏纯?00萬(wàn)元的普票，它的所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是0元，如果我們想取得這個(gè)張普票，那我們要支付給供應(yīng)商金額是全部進(jìn)入成本的，從而可以節(jié)約企業(yè)所得稅，那節(jié)約的企業(yè)所得稅也是要區(qū)分是小微企業(yè)還是非小微企業(yè)的，如果是小微企業(yè)，那我們能節(jié)約的企業(yè)所得稅就是支付給供應(yīng)商的金額去乘以5%，如果是非小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅稅率是25%。

我們站在滿足小微企業(yè)的情況下，專票和普票都算出稅后的現(xiàn)金流出各自是多少呢？

假設(shè)專票情況下的稅后現(xiàn)金流出等于普票的稅后現(xiàn)金流出，那普票的成本就等于87.28萬(wàn)元，也就是說(shuō)開(kāi)普票的供應(yīng)商報(bào)價(jià)給我們87.28萬(wàn)元就相當(dāng)于開(kāi)專票的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)100萬(wàn)元，他們達(dá)到的稅后的現(xiàn)金流出是相同的，如果開(kāi)普票的供應(yīng)商報(bào)價(jià)高于87.28萬(wàn)元，那他的報(bào)價(jià)的稅后現(xiàn)金流出就會(huì)大于開(kāi)專票的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)了。

100-11.5-4.43-1.15=成本-成本*5%，成本=87.28萬(wàn)元

我們站在不滿足小微企業(yè)的情況下，那這個(gè)時(shí)候這個(gè)公式中間的數(shù)據(jù)有些變動(dòng)

即 100-11.5-22.13-1.15=成本-成本*25%，成本=86.96萬(wàn)元

所以我們?cè)诿鎸?duì)同樣品質(zhì)的供應(yīng)商報(bào)價(jià)時(shí)，我們就會(huì)很清晰地知道哪個(gè)成本更低，哪個(gè)可以多點(diǎn)利潤(rùn)了，也明白到底是選擇開(kāi)專票合算還是選擇開(kāi)普票合算了。

我是安小橙，您的每一次點(diǎn)贊都是對(duì)我最大的支持，關(guān)注我，讓我成為您身邊懂財(cái)稅的朋友

【第13篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人增值稅稅率？

報(bào)以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說(shuō)，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤(rùn)總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問(wèn)題歡迎留言交流+關(guān)注

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率

就在1月9日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開(kāi)票。

2、季度超過(guò)30萬(wàn)，全部按1%征稅。

3、季度不超過(guò)30萬(wàn)，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅。綜合下來(lái)，基本上公司賺的利潤(rùn)，一半都用于納稅了，這對(duì)于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時(shí)，作為公司的老板或財(cái)務(wù)人員，在享受不到全國(guó)統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來(lái)幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過(guò)一些非法手段來(lái)偷稅漏稅（比如買(mǎi)發(fā)票、虛列工資等），通過(guò)這些違規(guī)手段來(lái)降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會(huì)被預(yù)警處理的。

個(gè)體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，目前重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%），個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）沒(méi)有企業(yè)所得稅，也沒(méi)有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶一年開(kāi)普票500萬(wàn)為例，核定之后納稅明細(xì)如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)

附加稅：0.3萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)/1.01*0.5%=2.47萬(wàn)

納稅總計(jì)7.72萬(wàn)，總稅率1.55%（個(gè)體工商戶無(wú)企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶每個(gè)季度開(kāi)票都不超過(guò)30萬(wàn)（普票），年開(kāi)普票120萬(wàn)以內(nèi)，增值稅和個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：0

納稅總計(jì)0，總稅率0

總結(jié)：顯而易見(jiàn)，在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，核定征收的個(gè)體戶確實(shí)可以降低稅費(fèi)

自然人代開(kāi)優(yōu)惠政策

此外一些名下沒(méi)有公司的個(gè)人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過(guò)稅局自然人代開(kāi)，目前通過(guò)河南等地稅局代開(kāi)，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅1.5%），有完稅憑證，個(gè)稅是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅納稅，年底匯算不會(huì)影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)，一般兩天左右即可代開(kāi)完成，無(wú)需到場(chǎng)，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無(wú)論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開(kāi)票額）

總結(jié)：企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。

【第15篇】建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國(guó)家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開(kāi)普票免征政策，截止到2023年12月31日。2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對(duì)于小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額低于或等于10萬(wàn)的，免征增值稅，月開(kāi)票超過(guò)10萬(wàn)的，無(wú)論是開(kāi)專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。增值稅由原本的3%降至1%，對(duì)于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。

小規(guī)模納稅人享受以上減免稅優(yōu)惠政策需要注意：

1、小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（針對(duì)按月申報(bào)），季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額（針對(duì)按季度申報(bào)）不超過(guò)30萬(wàn)，免征增值稅，這里的銷(xiāo)售額，是指不含稅銷(xiāo)售額。

偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，可以扣除，即扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、差額征稅的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

3、免稅額度內(nèi)，開(kāi)具普票免稅，開(kāi)具專票不免稅，開(kāi)具專票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，正常納稅（開(kāi)具1%的專票），且開(kāi)具專票占用月度10萬(wàn)，或季度30萬(wàn)這個(gè)額度。

【第16篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人貨物稅率

小規(guī)模納稅人的法定征收率，按照3%的征收率計(jì)稅，減按2%的征收率征收。

計(jì)稅公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

適用情況：

■ 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

■ 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%。

小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅種及稅率

增值稅：稅率為銷(xiāo)售收入的3%

企業(yè)所得稅：一般為25%，具體得看稅務(wù)局怎么定，小規(guī)模很常見(jiàn)的為定額稅(固定的稅)

城建稅：應(yīng)納增值稅的7%

教育費(fèi)附加：應(yīng)納增值稅的3%

其他基金：如價(jià)格調(diào)控基金等也是按增值稅的比率計(jì)算(要繳的基金跟當(dāng)?shù)氐囟惥忠蟮挠嘘P(guān))

印花稅：簽合同(按合同額的比率計(jì)算)，另外每年初換賬本也得貼花，注冊(cè)資本的比率也得繳印花稅。具體比率問(wèn)你們的稅管員

房產(chǎn)稅、土地使用稅

個(gè)人所得稅：超過(guò)起工資薪金起征點(diǎn)就得為職工代扣代繳申報(bào)個(gè)稅