一般納稅人開(kāi)增值稅普票的稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人開(kāi)增值稅普票的稅率

一般納稅人開(kāi)增值稅普票有沒(méi)有限制

可以的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，依據(jù)年銷(xiāo)售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

(一)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2、私自印制專(zhuān)用發(fā)票;

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票;

4、借用他人專(zhuān)用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備;

7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和ic卡。

一般納稅人開(kāi)具的普票稅率是多少

自2023年5月1日起一般納稅人開(kāi)具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

看過(guò)了一般納稅人開(kāi)增值稅普票有沒(méi)有限制解析之后，企業(yè)如要開(kāi)增值稅普票必須要找稅局代開(kāi)，同理小規(guī)模企業(yè)要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開(kāi)發(fā)票。具體開(kāi)具增值稅發(fā)票的要求，可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步了解。

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個(gè)企業(yè)所得稅有沒(méi)有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來(lái)對(duì)比一下在2023年前后這個(gè)所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡(jiǎn)單理解為年利潤(rùn)在100萬(wàn)以?xún)?nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬(wàn)以?xún)?nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國(guó)稅總局的2023年的6號(hào)文。3月26日，官方文件下來(lái)了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對(duì)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對(duì)個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時(shí)滿足聯(lián)營(yíng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)五千萬(wàn)。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個(gè)檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財(cái)稅總局2023年13號(hào)文，這個(gè)文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個(gè)期間，可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。

第三個(gè)檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過(guò)了300萬(wàn)，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個(gè)稅率不變

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那么這個(gè)就是2023年1月1日前后這個(gè)企業(yè)所得稅的這個(gè)變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以評(píng)論區(qū)留言，我們?cè)诳吹胶蟮牡谝粫r(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢(xún)創(chuàng)融哦！

【第3篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率

建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收

01

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

簡(jiǎn)易計(jì)稅注意事項(xiàng)

①簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一旦選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法。 例如：一個(gè)建筑企業(yè)有a、b兩個(gè)老項(xiàng)目，a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響b項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。

稅率：一般計(jì)稅方法：9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ：3%

簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算方法方法及案例

①以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2023年9月10日以清包工方式承接了一項(xiàng)工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220萬(wàn)元，支付分包款50萬(wàn)，收到購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額8萬(wàn)元，對(duì)改項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬(wàn)元

建筑業(yè)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

會(huì)計(jì)分錄

'

①開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票（假設(shè)為100萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)）

借：應(yīng)收賬款---aaa單位 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.08 （100/(1+3%）)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅2.92

②收到工程款（前已開(kāi)票100）

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

③異地工程預(yù)繳增值稅（按簡(jiǎn)易征收在工程地預(yù)繳）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購(gòu)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑥實(shí)際繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

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【第4篇】小規(guī)模納稅人含稅稅率

一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對(duì)于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。

我們知道，增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不限于增值稅專(zhuān)用發(fā)票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業(yè)具備健全的會(huì)計(jì)核算制度和能力。但在現(xiàn)實(shí)中，增值稅納稅人眾多，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個(gè)人是不具備用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的條件，為簡(jiǎn)化增值稅是計(jì)算和征收，將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時(shí)限。即連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人；企業(yè)在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)；企業(yè)在辦理登記時(shí)，應(yīng)提供相應(yīng)的信息，并填報(bào)《一般納稅人登記表》。

小規(guī)模納稅人登記的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)。

二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。

小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對(duì)特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額和銷(xiāo)售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人，二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

三、增值稅計(jì)稅方法的不同。

1、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用一般計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式是，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般計(jì)稅法是間接計(jì)稅法，也就是先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*適用稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。也就是銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則是購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額（不含稅銷(xiāo)售額）*征收率。

按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額不包含其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，需要將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額。

換算公式為，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）。簡(jiǎn)易計(jì)稅法與一般計(jì)稅法相比，其增值稅的計(jì)算和繳納比較簡(jiǎn)單，而一般計(jì)稅法的增值稅計(jì)算就復(fù)雜了很多。

四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元，也就是月應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒(méi)有該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

總之，小規(guī)模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計(jì)稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月13日

【第5篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國(guó)稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開(kāi)出去的發(fā)票屬于當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，開(kāi)票的金額為當(dāng)月收入的含稅額。其計(jì)算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進(jìn)行抵扣，即只要開(kāi)了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個(gè)地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人這個(gè)月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤(rùn)總額的25%。其中，利潤(rùn)總額=收入-成本-費(fèi)用（日常生活的開(kāi)支），也就是俗稱(chēng)的毛利。在這一點(diǎn)上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開(kāi)支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車(chē)費(fèi)都可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當(dāng)月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報(bào)銷(xiāo)的。

（4）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅每個(gè)月都需要申報(bào)，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進(jìn)行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號(hào)碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時(shí)還要加蓋公司公章。當(dāng)前，國(guó)家對(duì)個(gè)人工資的扣除額是5000元，超過(guò)5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進(jìn)行查詢(xún)。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說(shuō)明。

tips：

按時(shí)完成納稅申報(bào)關(guān)乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)稅安全。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其一定要詳細(xì)了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對(duì)報(bào)稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

【第6篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個(gè)企業(yè)組成的，企業(yè)類(lèi)型合并起來(lái)簡(jiǎn)稱(chēng)是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對(duì)您有幫助，點(diǎn)個(gè)關(guān)注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開(kāi)始實(shí)施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實(shí)行對(duì)該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細(xì)講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計(jì)來(lái)征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬戶(hù)是基本要求。

對(duì)于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個(gè)納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬(wàn)元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬(wàn)元。

個(gè)人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國(guó)家嚴(yán)查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。

【第7篇】營(yíng)改增后一般納稅人稅率

導(dǎo)讀：營(yíng)改增之前服務(wù)業(yè)是需要交納營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增之后服務(wù)業(yè)也需要交納增值稅。很多人習(xí)慣了計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，在服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅之后，不知道如何計(jì)算增值稅。本文將介紹一下?tīng)I(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅。

營(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么算增值稅

答：服務(wù)業(yè) ，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計(jì)算增值稅。營(yíng)業(yè)稅是按照含稅收入計(jì)稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應(yīng)交增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營(yíng)改增？

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

以上詳細(xì)介紹了營(yíng)改增后服務(wù)業(yè)怎么計(jì)算增值稅，也介紹了什么是營(yíng)改增。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是主管稅務(wù)的會(huì)計(jì)，一定要明白，營(yíng)改增之后服務(wù)業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)該如何計(jì)算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專(zhuān)門(mén)說(shuō)一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個(gè)體戶(hù)、個(gè)人

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)分為自建和非自建，簡(jiǎn)易計(jì)稅（老項(xiàng)目）和一般計(jì)稅

一般納稅人分為：

自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般

非自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般

上一篇專(zhuān)門(mén)說(shuō)一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒(méi)有一般計(jì)稅）

自建計(jì)稅簡(jiǎn)易

非自建計(jì)稅簡(jiǎn)易

自建和非自建：

相同

預(yù)繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計(jì)稅，自建是全額計(jì)稅

非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實(shí)際就是0）

自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳

差額=全部?jī)r(jià)格和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)原件，和財(cái)務(wù)是否有折舊無(wú)關(guān)。

自然人及個(gè)體工商戶(hù)：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購(gòu)買(mǎi)不足2年全額5%

普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）/1.05*5%

【第9篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財(cái)政部15號(hào)公告免征增值稅/暫停預(yù)繳增值稅注意事項(xiàng)

稅海濤聲/整理

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)，簡(jiǎn)稱(chēng)15號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)，簡(jiǎn)稱(chēng)6號(hào)公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項(xiàng)政策，無(wú)論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

如，6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的免征增值稅，該項(xiàng)政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷(xiāo)售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入含有5%征收率的，若符合月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

【第10篇】一般納稅人開(kāi)普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來(lái)后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票？開(kāi)專(zhuān)票到底是開(kāi)1%還是3%？

2、之前開(kāi)了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問(wèn)題，來(lái)給大家詳細(xì)聊一下。需要說(shuō)明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開(kāi)票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。

先來(lái)看第一個(gè)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來(lái)看，小規(guī)模納稅人適用10萬(wàn)以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開(kāi)具專(zhuān)票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷(xiāo)售收入放棄減稅，并開(kāi)具專(zhuān)票。

從理解的角度，由于還沒(méi)有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：

比如開(kāi)的專(zhuān)票是不是計(jì)入免稅額度？專(zhuān)票是開(kāi)1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：

當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專(zhuān)票只能開(kāi)3%，或者專(zhuān)票可以不計(jì)入10萬(wàn)的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無(wú)益。

然后我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，在政策公布之前，已經(jīng)開(kāi)了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來(lái)看。

1、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開(kāi)3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開(kāi)出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開(kāi)1%的普票。

2、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。

但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒(méi)有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問(wèn)題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見(jiàn)。

3、在政策公布之前，開(kāi)了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開(kāi)免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開(kāi)1%的普通發(fā)票。

4、開(kāi)了免稅發(fā)票，但是無(wú)法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。

比如你開(kāi)了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無(wú)法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開(kāi)了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來(lái)?yè)Q算銷(xiāo)售額，然后因未超10萬(wàn)，享受免稅。具體申報(bào)表填寫(xiě)參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報(bào)。

5、還有人可能會(huì)遇到，開(kāi)了3%征收率的專(zhuān)票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專(zhuān)票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開(kāi)1%專(zhuān)票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶(hù)強(qiáng)硬要求3%的專(zhuān)票，那么也是可以直接按3%開(kāi)票納稅，但會(huì)造成多交稅。

6、極少人可能還開(kāi)了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因?yàn)殚_(kāi)不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開(kāi)具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開(kāi)票屬于完全錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開(kāi)。

最后，再次鄭重說(shuō)明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。

【第11篇】小規(guī)模納稅人房租稅率

疑問(wèn)：

由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后，之前簽訂的房屋租賃合同還未到期，應(yīng)繼續(xù)開(kāi)具5%的租金發(fā)票，還是開(kāi)具10%的租金發(fā)票？

解答：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！焙透郊?第一條第九款第一項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。” 因此，如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在小規(guī)模納稅人期間確認(rèn)的，應(yīng)按5%開(kāi)具發(fā)票；如您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在一般納稅人生效之日后，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按5%開(kāi)具發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的按10%開(kāi)具發(fā)票。

【第12篇】服務(wù)業(yè)一般納稅人稅率

稅朝朝，專(zhuān)注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護(hù)航達(dá)到節(jié)稅目的！

服務(wù)行業(yè)包含的范圍很廣，有傳統(tǒng)的餐飲、酒店等行業(yè)，也有軟件設(shè)計(jì)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)等是近幾年來(lái)發(fā)展比較好的行業(yè)?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)服務(wù)行業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展態(tài)勢(shì)很好，雖不及發(fā)達(dá)國(guó)家，仍然有很大的進(jìn)步空間，但是我國(guó)也有自己的發(fā)展歷程。不過(guò)我國(guó)對(duì)于服務(wù)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定還不夠完善。

無(wú)論是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，還是現(xiàn)在的新興服務(wù)業(yè)，都會(huì)存在稅務(wù)問(wèn)題，特別是缺票問(wèn)題。服務(wù)行業(yè)缺成本票的問(wèn)題由來(lái)已久，服務(wù)行業(yè)缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過(guò)高，之前的文章都有提及，但是缺進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題又是為什么呢？

營(yíng)改增之后，每個(gè)行業(yè)都有對(duì)應(yīng)的增值稅稅率問(wèn)題，目前，我國(guó)服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，若是企業(yè)沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用以抵扣，那企業(yè)就需要繳納企業(yè)實(shí)際營(yíng)業(yè)額的6%的增值稅，也就是說(shuō)，100萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額需要繳6萬(wàn)的增值稅。有的企業(yè)覺(jué)得也沒(méi)有多少。但是對(duì)于體量較大的企業(yè)，若是有1000萬(wàn)、2000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額 呢？沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣，繳納的增值稅也就相應(yīng)增加了，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本是不是也變大了呢？所以服務(wù)行業(yè)也需要來(lái)合理解決增值稅稅收的問(wèn)題。

企業(yè)想要解決進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題，一是解決企業(yè)管理問(wèn)題，可以運(yùn)用一些手段合理拿到相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，二是通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)解決企業(yè)增值稅高的問(wèn)題。

服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)本來(lái)就很少，若是進(jìn)項(xiàng)太高反而會(huì)被稅務(wù)注意到。那么就需要從增值稅入手，比較常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)享受一些稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到免征增值稅或是減少增值稅的目的。一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策可以了解一下：

有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅作出獎(jiǎng)勵(lì)扶持，主要是：

增值稅享受地方財(cái)政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

企業(yè)所得稅享受地方財(cái)政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

納稅體量大的企業(yè)可以和當(dāng)?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

當(dāng)?shù)刎?cái)政采用月返，即企業(yè)當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)。

有兩種方式可以享受到這種稅收優(yōu)惠政策，比較直接是讓企業(yè)的主體公司遷移至稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)，在園區(qū)內(nèi)進(jìn)行所有業(yè)務(wù)的承接，這樣企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的稅收都將會(huì)留在園區(qū)，通過(guò)享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的目的。還有一種的通過(guò)在園區(qū)內(nèi)新設(shè)有限公司，通過(guò)主體公司合理的業(yè)務(wù)分包，降低主體公司的稅負(fù)。

服務(wù)行業(yè)越來(lái)越多，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，提前做好稅務(wù)籌劃是最明智的選擇。通過(guò)稅務(wù)籌劃，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號(hào)，稅務(wù)籌劃需求請(qǐng)關(guān)注了解！

【第13篇】一般納稅人稅率選擇

一般納稅人開(kāi)票稅率選擇基本原則

如果應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也相應(yīng)按照以上原則來(lái)選擇適用稅率。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：

（1）銷(xiāo)售貨物

按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（2） 其他銷(xiāo)售行為

銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【第14篇】小規(guī)模納稅人專(zhuān)票和普票的稅率

既然對(duì)于銷(xiāo)售方成本一樣，給客戶(hù)開(kāi)專(zhuān)票客戶(hù)還能抵扣，那理性的選擇應(yīng)該都開(kāi)專(zhuān)票？

看企業(yè)的具體情況，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》：

小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額在10萬(wàn)以?xún)?nèi)(按月申報(bào)的)，季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)以?xún)?nèi)(按季度申報(bào)的)，若開(kāi)具普票可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，附加稅也順帶免了。

但是開(kāi)專(zhuān)票則需要正常交稅，因此如果銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下單純從納稅角度看，還是開(kāi)普票比較合適。

同時(shí)規(guī)定自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。也就是說(shuō)小規(guī)模納稅熱按照3%開(kāi)具普票在納稅時(shí)可以減按1%征收，但是開(kāi)專(zhuān)票只能按照3%納稅。

因此，應(yīng)該這樣說(shuō)，如果客戶(hù)是一般納稅人，全部都給客戶(hù)開(kāi)專(zhuān)票客戶(hù)比較劃算?？蛻?hù)是小規(guī)模納稅人的話，開(kāi)專(zhuān)票或普票客戶(hù)都不能抵扣，只能做成本，本質(zhì)上是一樣的。對(duì)于開(kāi)票方而言，不管開(kāi)專(zhuān)票或普票，都得按稅率或征收率申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，沒(méi)有劃算與否的考慮。

麥小穗始于2023年，專(zhuān)注于為企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商智能財(cái)稅服務(wù)！

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【第15篇】一般納稅人人工費(fèi)稅率

點(diǎn)擊藍(lán)字/關(guān)注我們

2023年，國(guó)家對(duì)“人工費(fèi)”的管控越來(lái)越嚴(yán)格，在營(yíng)改增及金稅三期兩大高壓下，建筑行業(yè)人工費(fèi)問(wèn)題更是難上加難。因?yàn)闊o(wú)論是建筑施工總承包，還是建筑專(zhuān)業(yè)分包，或者是勞務(wù)公司，都會(huì)牽扯“人工費(fèi)”問(wèn)題。因此建筑業(yè)老板都提出一個(gè)要求：會(huì)計(jì)必須懂“人工費(fèi)”，7月起，不會(huì)“人工費(fèi)”的財(cái)務(wù)人員，一律不用！

為了幫助建筑會(huì)計(jì)保住金飯碗，建筑業(yè)會(huì)計(jì)們，久等了！“人工費(fèi)”等問(wèn)題終于有解！20年建筑業(yè)老會(huì)計(jì)親自為你解答！一起來(lái)看看吧~

一、內(nèi)部人工

直接人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中,直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬.目前,建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右,其用工模式大概分為內(nèi)部人工(即內(nèi)部工程隊(duì))模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式.

(一)內(nèi)部人工的概念和內(nèi)容

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人工主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì),是指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過(guò)企業(yè)培訓(xùn)考核合格成為隊(duì)長(zhǎng),勞務(wù)人員原則上由隊(duì)長(zhǎng)招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理,工資由企業(yè)監(jiān)督隊(duì)長(zhǎng)發(fā)放或由隊(duì)長(zhǎng)編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放.

內(nèi)部工程隊(duì)是企業(yè)最基層組織形式,隸屬公司內(nèi)部管理,參加公司內(nèi)項(xiàng)目施工承包的專(zhuān)業(yè)化施工作業(yè)隊(duì).是項(xiàng)目部的重要組成部分,隸屬項(xiàng)目部管理,工程隊(duì)根據(jù)作業(yè)需要設(shè)置專(zhuān)業(yè)班組.

項(xiàng)目部應(yīng)與工程隊(duì)簽訂工序作業(yè)承包書(shū),并以工程建設(shè)期(或工序完成期)為限,招收零散勞務(wù)用工時(shí),應(yīng)與勞務(wù)人員簽訂勞動(dòng)合同.

工程隊(duì)進(jìn)場(chǎng)時(shí),用工單位應(yīng)檢查驗(yàn)證勞務(wù)人員簽訂的勞動(dòng)合同,未簽勞動(dòng)合同的不得進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)從事勞務(wù)作業(yè)活動(dòng).

(二)稅務(wù)規(guī)定

1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第九條規(guī)定,非營(yíng)業(yè)活動(dòng),是指:

(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)的活動(dòng).

(2)單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù).

(3)單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù).

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

2.由于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)一般是為了履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能的需要而提供服務(wù)或者自我提供服務(wù),提供服務(wù)本身不以營(yíng)利為目的,屬于實(shí)質(zhì)上的無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范疇,不征收增值稅.

(三)會(huì)計(jì)核算

每日對(duì)工程隊(duì)勞務(wù)人員進(jìn)行考勤,月末整理考勤表,按照勞務(wù)合同規(guī)定編制《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》,發(fā)放工程隊(duì)勞務(wù)人員工資時(shí),以審批通過(guò)的《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》作為附件,借記'工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)',貸記'銀行存款'、'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)'等.

二、勞務(wù)派遣

(一)勞務(wù)派遣的概念和內(nèi)容

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同,并支付報(bào)酬,把勞動(dòng)者派向用工單位,再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)的用工形式.勞動(dòng)力給付的事實(shí)發(fā)生于派遣勞工與實(shí)際用工單位之間,實(shí)際用工單位向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi),勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬.

(二)稅務(wù)規(guī)定

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))規(guī)定,勞務(wù)派遣公司接受用工單位的委托,為其安排勞動(dòng)力,凡用工單位將其應(yīng)當(dāng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放或者辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力工資和勞動(dòng)力辦理保險(xiǎn)后的余額為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額.

2、建筑業(yè)'營(yíng)改增'后,勞務(wù)派遣公司應(yīng)當(dāng)就收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票,并在發(fā)票中列明明細(xì),其發(fā)票包含兩個(gè)部分:一部分為勞務(wù)公司的代理報(bào)酬-代理服務(wù)費(fèi),另一部分是代辦費(fèi)-派遣工的薪酬福利,施工企業(yè)可憑代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

3、勞務(wù)派遣的增值稅稅率為6%.

(三)會(huì)計(jì)核算

企業(yè)采用勞務(wù)派遣方式用工,對(duì)勞務(wù)派遣人員發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,勞務(wù)派遣人員雖然與本企業(yè)不簽訂勞動(dòng)合同,但屬于'在企業(yè)的計(jì)劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類(lèi)似服務(wù)的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱(chēng)的職工.因此相關(guān)的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)當(dāng)通過(guò)'應(yīng)付職工薪酬'科目核算.

三、勞務(wù)分包

(一)勞務(wù)分包的概念和內(nèi)容

勞務(wù)分包是指施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位將其承攬工程中的建筑勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有勞務(wù)分包資質(zhì)的建筑勞務(wù)企業(yè)的活動(dòng).

勞務(wù)分包在實(shí)際操作中存在多種形式,根據(jù)勞務(wù)分包商的資質(zhì)不同,勞務(wù)分包主要可分為兩類(lèi):具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包.

具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具有施工總承包資質(zhì)或者專(zhuān)業(yè)承包資質(zhì)的建筑企業(yè)勞務(wù)分包,此類(lèi)勞務(wù)分包商與專(zhuān)業(yè)分包商一樣,具體分析可參見(jiàn)本章第四節(jié)'專(zhuān)業(yè)分包'.

具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具有施工勞務(wù)資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司的勞務(wù)分包.

(二)稅務(wù)規(guī)定

具有建筑業(yè)勞務(wù)分包資質(zhì)的一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,自行開(kāi)具發(fā)票,稅率為11%;小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%計(jì)算繳納增值稅,自行開(kāi)具普通發(fā)票,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

(三)會(huì)計(jì)核算

月末,由工程、計(jì)劃等部門(mén)對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià),且由勞務(wù)隊(duì)伍提供正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,借記'工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)'、'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'等科目,貸記'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)款',在支付勞務(wù)款時(shí),借記'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)款'科目,貸記'銀行存款'等科目.

完

建筑業(yè)人工費(fèi)計(jì)算公式是？

建筑業(yè)人工費(fèi)計(jì)算公式是？

1

人工費(fèi):

人工費(fèi)=∑(工日消耗量×工資單價(jià))

2

基本工資:

基本工資=生產(chǎn)工人平均月工資÷年平均每月法定工作日

3

工資性補(bǔ)貼:

工資性補(bǔ)貼=∑年發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)÷(全年日歷日-法定假日)+∑月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)÷年平均每月法定工作日+每工作日發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

4

職工福利費(fèi):

職工福利費(fèi)=(基本工資+工資性補(bǔ)貼+生產(chǎn)工人輔助工資)×福利費(fèi)計(jì)提比例(%)

5

生產(chǎn)工人輔助費(fèi)工資:

生產(chǎn)工人輔助工資=全年無(wú)效工作日×(基本工資+工資性補(bǔ)貼)÷(全年日歷日-法定假日)

6

生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):

生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)=生產(chǎn)工人年平均支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)÷(全年日歷日-法定假日)

【第16篇】一般納稅人服務(wù)費(fèi)稅率

【導(dǎo)讀】：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，總是會(huì)遇到使用保潔人員發(fā)生費(fèi)用的業(yè)務(wù)的，保潔服務(wù)費(fèi)是企業(yè)必須要支付的一種費(fèi)用，支付費(fèi)用的時(shí)候需要從保潔服務(wù)的出售方取得發(fā)票，那么保潔服務(wù)發(fā)票稅率是多少呢？如果你對(duì)此不是很明白，那么趕緊閱讀一下本文內(nèi)容吧。

保潔服務(wù)發(fā)票稅率是多少

答：按照財(cái)稅2016第36號(hào)文件附件一的名詞解釋?zhuān)崒儆谏罘?wù)類(lèi)。

一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人3%

只要保潔公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣。

不以被服務(wù)企業(yè)為一般納稅人而改變服務(wù)單位的稅率

什么是發(fā)票？

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項(xiàng)是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱(chēng)、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱(chēng)為稅務(wù)發(fā)票。政府部門(mén)收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱(chēng)呼不一樣，但多被統(tǒng)稱(chēng)為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一無(wú)二的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào)。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。對(duì)于公司來(lái)講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證；而對(duì)于員工來(lái)講，發(fā)票主要是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)的。

本文詳細(xì)介紹了保潔服務(wù)發(fā)票稅率是多少？也介紹了什么是發(fā)票。作為購(gòu)買(mǎi)保潔服務(wù)的企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要非常清楚，保潔服務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率一般納稅人應(yīng)該是6%，小規(guī)模納稅人應(yīng)該是3%。