增值稅一般納稅人的基本稅率（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第3篇】小規(guī)模納稅人的發(fā)票稅率是多少

納稅人類型有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人的征收率是多少呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來看看成為小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人的征收率

小規(guī)模納稅人不應(yīng)用增值稅稅率,應(yīng)用增值稅征收率3%，白酒的消費(fèi)稅稅率復(fù)合計稅,從價征收為20%，從量征收1000元/噸，增值稅和消費(fèi)稅稅基相同，即增值稅應(yīng)納稅額=銷售價格，*0.03，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售價格*0.20+總噸數(shù)*1000，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡單辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè))，不得抵扣進(jìn)項稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票。

計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

但是因為疫情的原因，小規(guī)模納稅人的征收率已經(jīng)從3%下降到1%，這也是對小規(guī)模納稅人的一個幫扶，希望更多的小規(guī)模納稅人能夠度過難關(guān)。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的征收率相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第4篇】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

日前，經(jīng)常有粉絲問小博：刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個字，不一定。

我們對財政部、國家稅務(wù)總局15號公告和沒有隔夜就發(fā)出來的國家稅務(wù)總局第六號公告，做一個逆向解讀。

如果你的老板是個小規(guī)模納稅人，接的是小規(guī)模納稅的生意，開的都是普票，那么你就真的發(fā)財了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過沒有，如果你的老板是小規(guī)模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個時候不出這個文件還好，一個點代開是專票。一旦出了這個文件，你的客戶一般納稅人，就會逼迫你的老板開三個點的增值稅專用發(fā)票。那你三個點的增值稅專票開出來了之后，你這個小規(guī)模是不免稅的。原先是一個月15萬，一個季度45萬，然后一年180萬，超過500萬你就要成為一般納稅人。

現(xiàn)在好了，500萬以下的部分都給你普票免了，但是你想過沒有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬以上的部分，你是小規(guī)模納稅人，開的票是三個點。你這三個點增值稅，都不免稅。相當(dāng)于你出來政策之前，你多交了兩個點的增值稅，你想過這個問題了沒有？

反過來倒置一下，如果你是一般納稅人，你要動動腦筋了，凡是在2023年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規(guī)模納稅人，你一定要提一個比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開三個點的增值稅專用發(fā)票，我才把這個活兒和生意接給你做。

這點你要搞清楚哦，你相當(dāng)于比之前沒有出這個政策時，你是一般納稅人身份，多了兩個點的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢。

有句話說得好，國家給你發(fā)了一把刀，這個刀本來是要切菜的，你拿過來去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的劣勢，不能通過這個文件來進(jìn)行彌補(bǔ)。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財務(wù)人員了。

接下來，我們要注意三個點：

第一個，就是專票比普票之間，它的臨界點到底在哪里？

第二個，就是普票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

第三個，就是專票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會計主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個稅種。

這兩個公告出來之后，我們這有三個風(fēng)險點要注意：

第一個，是你不要無限制的開票，如果你開票超過500萬之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個優(yōu)惠政策哦。

第二個，就是一個月15萬，一個季度45萬，一年180萬以內(nèi)的部分，它在填表時填的就是未達(dá)起征點的這個欄次，那180萬到500萬這個階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個欄次。

小博個人估計，第一個作用，幫助統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)的。搞了這9個月，看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅，到時候可以打一個新聞稿，打個公告。第二個作用，它統(tǒng)計一下你借助這個政策開了多少票。

你想想看，好多這個小規(guī)模納稅人，會借用這個政策玩命去開票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒有延期，那你不吃多少吐多少，你的數(shù)據(jù)就不真實了。

第三個，你要注意的是咱們這兩個公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒有關(guān)系的。

如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開到了500萬，你要注意了，沒有一分錢成本票的情況下，你要按照500萬交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬利潤以內(nèi)的，實際稅負(fù)2.5%；一百萬到300萬以內(nèi)的，實際稅負(fù)是5%；300萬利潤以上的，它是要按照25%來進(jìn)行交企業(yè)所得稅的。

所以，大家一定把這三個風(fēng)險點記牢，送給大家12個字“業(yè)務(wù)合規(guī)，數(shù)據(jù)合理，證據(jù)留痕”，趕緊用起來。

二、小規(guī)模免征增值稅熱門問題解答

問1：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規(guī)模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點：

第一個，4月開始，小規(guī)模普票免征增值稅，不受45萬的限制了，專票除外；

第二個，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個，政策的截止時間，2023年的4月1號到2023年的12月31號，就9個月；

第四個，2023年7號文件截止到2023年的3月31日，過了3月份，小規(guī)模開專票恢復(fù)3%。

問2：小規(guī)模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？

真的，不過你需要符合下面幾點才能全免：

1、期限：2023年4月1日~12月31日

2、只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規(guī)模納稅人開普票一律免交增值稅，無之前季度45萬以內(nèi)免稅額度。

4、開票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。

6、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動產(chǎn)出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬=300萬，稅負(fù)5%。

8、注意連續(xù)滾動累計12個月開票額不得超過500萬，超過了強(qiáng)制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。

9、自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。

問3：小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個專業(yè)術(shù)語，它區(qū)別有三個點。

第一個點，從營業(yè)收入的規(guī)模來講，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個月營業(yè)收入超過500萬，就劃為一般納稅人，小于等于500萬就是小規(guī)模納稅人。

第二個點，它兩個的稅率不同，一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%，如果說是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%，服務(wù)類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日優(yōu)惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。

第三個點，專票可不可以抵扣，這是最主要的區(qū)別點。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。

2023年的4月1日到2023年的12月31日，小規(guī)模納稅人免增值稅。

問 4：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進(jìn)項和應(yīng)納稅額）

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進(jìn)行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

個體工商戶：

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

問5：對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問6：個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別？

小博認(rèn)為有6大區(qū)別，具體如下：

1.個體工商戶是以個人的私人財產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。

4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營的。

問7：體戶適用15號文嗎？

只要年銷售不超500萬，沒有認(rèn)定為一般納稅人的個體戶，就適用。

問8：小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

問9：請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來了。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

文章由海南博宇會計整理及撰寫，僅供參考。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、注冊商標(biāo)，或需要公司財務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會計。

【第5篇】收藏版！2023超詳細(xì)各稅種稅率表！納稅申報必備

納稅是我們每個個人或者企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定，把一部分收入繳納給國家。那么我們怎么繳納？什么時間繳納？需要繳納多少？這些都是我們公司或者企業(yè)需要考慮的，當(dāng)然這個工作的具體操作是需要我們公司負(fù)責(zé)稅務(wù)這塊的會計去處理，但是報稅也不是隨便報的，也有標(biāo)準(zhǔn)，今天我給大家分享的就是2020超全稅率表，希望能夠幫助大家較好的完成稅務(wù)工作，優(yōu)秀的稅務(wù)會計都在用！

大家都知道納稅申報的工作，牽扯問題比較多，而且跟公司的利益直接掛鉤，所以我們稅務(wù)會計在做相關(guān)工作時一定要慎重！

2020超全稅率表

首先來看看增值稅稅率，要知道增值稅已經(jīng)成為我國第一大稅種，所以納稅申報都繞不開增值稅的！

增值稅稅率整理

關(guān)注我，每天都有會計新知識！學(xué)習(xí)不迷路！

企業(yè)所得稅稅率匯總

企業(yè)所得稅稅率表詳解及政策依據(jù)

個人所得稅稅率表

這個個稅是與我們每個人都息息相關(guān)的，稅務(wù)會計做好個稅的納稅申報，對于企業(yè)和公司的穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用！

綜合所得實用

經(jīng)營所得適用

按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表

個人所得稅預(yù)扣率表

印花稅稅率表

大家需要注意，印花稅雖然是小稅種，但是也有涉稅風(fēng)險，所以我們也要慎重對待印花稅的納稅申報！

關(guān)于2020各稅種稅率表的分享到這里就先結(jié)束了，希望對大家?guī)椭?，作為稅?wù)會計人員必備寶典，優(yōu)秀會計同行都在用，好了，更多會計新知識，關(guān)注我，每天學(xué)習(xí)不迷路。

會計的學(xué)習(xí)是一個不斷積累的過程，每天學(xué)習(xí)一點點，一步一個腳印，終究能踏上會計的登峰，拿到你期望的薪資，實現(xiàn)你的人生價值！

部分內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請知會我，謝謝！

【第6篇】小規(guī)模納稅人銷項稅率

一般納稅人企業(yè)增值稅稅率13%，進(jìn)項稅稅率為3%，稅負(fù)高是一定的。但企業(yè)是不是應(yīng)該分析為什么稅負(fù)會這么高？

增值稅稅額的計算就是銷項稅減去進(jìn)項稅，而且是以票控稅，沒有增值稅進(jìn)項稅發(fā)票，或者是增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證不能滿足抵扣要求的，都是不能在銷項稅抵扣的。增值稅的征收是一個完整的鏈條，增值稅的最終稅負(fù)是由最終購買者負(fù)擔(dān)的。

一、不同進(jìn)項稅稅率對增值稅稅額的影響。

顯而易見，在銷項稅一定的前提下，不同的進(jìn)項稅稅率對增值稅稅額的影響是蠻大的，也就是說，企業(yè)購買相同金額的貨物，一般納稅人取得相同稅率的增值稅專用發(fā)票是最合適的，稅負(fù)也是最低的；否則如果一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票是低稅率的，無疑會加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金壓力。

比如，某一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物不含稅價格為10000元，進(jìn)項稅稅率為13%，可以抵扣的進(jìn)項稅為1300元；加工后產(chǎn)品的銷售價格為20000元，適用稅率為13%，銷項稅額2600元。則企業(yè)需要繳納的增值稅為2600元-1300元=1300元，則增值稅實際稅負(fù)率為6.5%。

而如果企業(yè)購進(jìn)貨物的稅率為3%，則可以抵扣的進(jìn)項稅為300元，其應(yīng)繳納的增值稅稅額為2600元-300元=2300元，那么其實際增值稅稅負(fù)率為11.5%，稅負(fù)真的很高。

因此，數(shù)據(jù)顯示，不同的增值稅進(jìn)項稅稅率對增值稅稅額和稅負(fù)率的影響真的很大，企業(yè)在選擇供應(yīng)商方面真的非常重要。

二、稅負(fù)率高的主要原因和應(yīng)對建議。

（一）主要原因分析。

一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進(jìn)項稅稅率為3%，而導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)率高的主要原因是：

一是企業(yè)在供應(yīng)商選擇上出現(xiàn)了問題，也就是應(yīng)該選擇與一般納稅人供應(yīng)商開展業(yè)務(wù)，反而選擇了與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作。不知企業(yè)在選擇供應(yīng)商上有什么問題，總之，這種選擇對企業(yè)來講是最不利的，不僅影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生一定影響。

二是企業(yè)的運(yùn)營管理出現(xiàn)了問題。原則上，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，都會進(jìn)行相關(guān)的審核機(jī)制，也就是什么樣的企業(yè)才能作為企業(yè)的供應(yīng)商，或需要選擇幾家供應(yīng)商進(jìn)行合作應(yīng)進(jìn)行合理的分析，不能根據(jù)個人的意愿來選擇，否則企業(yè)也很被動。

從上述的數(shù)據(jù)分析可以看出，在銷項稅額一定的前提下，企業(yè)取得的進(jìn)項稅額的大小直接決定了企業(yè)應(yīng)繳納增值稅金額的多少。

（二）降低稅負(fù)的幾點建議

1、企業(yè)應(yīng)重新選擇供應(yīng)商。在某種程度上，企業(yè)一般都會愿意與一般納稅人合作，畢竟小規(guī)模納稅人的資信狀況比一般納稅人還是差一些。那么企業(yè)在選擇供應(yīng)商的事情上，還是應(yīng)履行企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)商選擇的審核機(jī)制，在同等條件下，盡量選擇對企業(yè)有利的一般納稅人合作，特別是主要原材料供應(yīng)商的選擇更加重要。

如果企業(yè)選擇了一般納稅人合作，那么企業(yè)的增值稅稅負(fù)就會明顯地降下來；如果企業(yè)必須選擇與小規(guī)模納稅人合作，也有必要與小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行議價，適當(dāng)壓低物料的采購價格。所以說，一般納稅人企業(yè)稅負(fù)高，主要還有企業(yè)內(nèi)部的管理問題。

2、采用簡易計稅方式。如果下游企業(yè)對增值稅稅率沒有要求，那么企業(yè)可以考慮申請采用簡易計稅方式，適用3%的征收率，這樣也可以將增值稅的稅負(fù)降下來。

另外，很遺憾的是，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策已經(jīng)停止了，否則如果企業(yè)連續(xù)12個月銷售額低于500萬元，是可以申請小規(guī)模納稅人的。

當(dāng)然，還可以事先籌劃，將企業(yè)拆分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，即如果客戶需要開具增值稅專用發(fā)票就用一般納稅人做業(yè)務(wù)，而如果客戶不需要開具專票則可以用小規(guī)模納稅人做業(yè)務(wù)，這樣也可以降低一定的稅負(fù)。但一定要在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行。

之，一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進(jìn)項稅稅率為3%，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)明顯增高。而解決一般納稅人企業(yè)稅負(fù)高的問題，還是應(yīng)該規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營管理，尤其是在供應(yīng)商的選擇上還是應(yīng)該選擇對企業(yè)有利的。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年3月1日

【第7篇】納稅人出口貨物稅率為

2023年11月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！

增值稅稅率表更新百望官網(wǎng)（準(zhǔn)官方）消息：

文字版本：1、自2023年1月1日起，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）暫繼續(xù)執(zhí)行。對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)免征增值稅；對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后，以正式文件為準(zhǔn)。增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅控盤版和稅務(wù)ukey版均已升級并提供下載：升級說明

2023年最新最全稅率表注：對稅率相同的項目，使用帶箭頭實線與稅率鏈接。對于內(nèi)容相似的項目，使用無箭頭的虛線鏈接。

3增值稅稅率（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

······以上就是給大家分享的資料，由于資料內(nèi)容過多，展示有限，電子版已打包好了，想要完整版資料的可以按照下圖操作步驟

【第8篇】小規(guī)模納稅人個人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個企業(yè)組成的，企業(yè)類型合并起來簡稱是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來說小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對您有幫助，點個關(guān)注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開始實施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過實地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實行對該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細(xì)講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計來征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財務(wù)人員和健全的賬戶是基本要求。

對于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

個人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國家嚴(yán)查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。

【第9篇】普通納稅人稅率

1、稅率不同

小規(guī)模納稅人征收率：3%、5%、1%

一、3%征收率（一般適用）

一般適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)等，計算公式：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

二、5%征收率（特定業(yè)務(wù)）

主要包括銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)等特定業(yè)務(wù)，計算公式：

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

三、1%征收率（階段性減免）

計算公式：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

及其它一些減征政策

一般納稅人適用稅率：13%、9% 、6%、0%

一、13%稅率

銷售或進(jìn)口貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物混淆）

二、9%稅率

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（快速記憶口訣：交、郵、基、建、不租、不售、轉(zhuǎn)土）及農(nóng)產(chǎn)品等

三、6%稅率

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

四、0%稅率

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）及符合規(guī)定的其它服務(wù)。

2、減免政策不同

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額（不含稅）不超過15萬元（季銷售額不超45萬）免征增值稅，超45萬全額繳納增值稅。

二、一般納稅人無論是否超過45萬，都需要全額繳納增值稅。

（注：只要繳納增值稅，就必須要繳納附加稅，關(guān)于附加稅的核算，大家必須記住4個關(guān)鍵數(shù)，城建稅7%、教育費(fèi)3%、地方教育費(fèi)2%、合計12%，附加稅的優(yōu)惠及減免今天就不在這里給大家細(xì)寫了，大家有興趣可以自己了解一下）

3、納稅申報期不同

小規(guī)模納稅人：按季度納稅申報

一般納稅人：按月納稅申報

（注：無論是否有業(yè)務(wù)收入，都必須按時納稅申報）

4、認(rèn)證抵扣不同

小規(guī)模納稅人：取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項，只能作為公司的成本或者費(fèi)用入賬。

應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率

一般納稅人：取得增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵

5、營業(yè)額不同

小規(guī)模納稅人：營業(yè)額一般要求在500萬（不含稅）以內(nèi)

一般納稅人：在12個月期間營業(yè)額累計達(dá)到500萬（不含稅）以上稅務(wù)局就會強(qiáng)制要求申請成為一般納稅人（稅務(wù)局一般會提前通知企業(yè)）

6、權(quán)限不同

小規(guī)模納稅人可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人

一般納稅人不能申請降為小規(guī)模納稅人（有政策除外）

【第10篇】企業(yè)納稅人耕地占用稅稅率

搞過公路施工項目的財務(wù)應(yīng)該都知道，在施工過程中需要租用村民耕地用于料場、項目辦公、混凝土拌合場等，這個時候你就會碰到耕地占用稅的問題，這個稅種雖然不大，但是有其特殊性，操作不好，也會造成不小的損失。

先簡單介紹下，耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。目的是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。2023年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》自2023年9月1日起施行。2007年12月1日國務(wù)院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。

征收標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》：

第三條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

第四條 耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

公路施工企業(yè)租用的耕地一般都是臨時的，等項目完工就會拆除。那么要不要交？肯定要交的?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》第十一條規(guī)定：

納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

怎么交？第七條規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

財政部公告2023年第81號中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法

第十一條：減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

第十八條：臨時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

實際中是可以申請延期的

同時我們也可以看出，作為臨時占地主體的公路施工企業(yè)，所繳納的耕地占用稅是可以全額退還的。怎么退？這就要求我們需把資料收齊，實務(wù)中，有些就因為資料缺失導(dǎo)致退不了的。

要準(zhǔn)備什么資料？按照國家稅務(wù)總局2023年第30號公告《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》規(guī)定，納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實施辦法》第十九條的規(guī)定申請退稅的，納稅人應(yīng)提供身份證明查驗，并提交以下材料復(fù)印件：

（一）稅收繳款書、稅收完稅證明；

（二）復(fù)墾驗收合格確認(rèn)書。

是不是就可以了？還差了一個很重要的東西！什么東西？臨時用地批準(zhǔn)書！

這個東西是需要向自然資源部門申請的，作為施工企業(yè)先向耕地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納耕地占用稅，拿著完稅憑證找自然資源部門申請開具臨時用地批準(zhǔn)書。

占地結(jié)束后，施工企業(yè)必須在臨時占地期限屆滿之日起一年之內(nèi)完成復(fù)墾，復(fù)墾必須由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗收合格確認(rèn)書。

有了《臨時用地批準(zhǔn)書》、稅收繳款書、稅收完稅證明和復(fù)墾驗收合格確認(rèn)書，就可以向主管稅務(wù)局申請退稅了。

總結(jié)一下繳了怎么退？

1、要依法取得批準(zhǔn)手續(xù)，不然交了也白交！

土地管理法第五十七條規(guī)定，建設(shè)項目施工和地質(zhì)勘查需要臨時使用國有土地或者農(nóng)民集體所有的土地的，由縣級以上人民政府自然資源主管部門批準(zhǔn)。

2、用途符合規(guī)定，見財政部公告2023年第81號《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第十八條

3、資料要及時辦理，齊全。交完耕地占用稅，趕緊去辦《臨時用地批準(zhǔn)書》。別等著要退的時候才去辦。

【第11篇】小規(guī)模納稅人開票普稅率是多少錢

金牌答疑老師解答

辜老師| 官方答疑老師

職稱：注冊會計師+中級會計師

回答數(shù)：18444個,好評數(shù)：18339個

小規(guī)模的稅率是3%，給一般納稅人開票也是3%

2019-05-27,14:17:51

一步步變得更好 | 會計達(dá)人

追問：如果專用發(fā)票，稅率是5%嗎?專用發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開嗎?謝謝老師

2019-05-27,14:34:04

辜老師| 官方答疑老師

如果你適用的稅率是3%，專票也是3%，自己不能開具的話，只能到稅務(wù)局代開

2019-05-27,15:13:18

一步步變得更好 | 會計達(dá)人

追問：好的，謝謝老師

2019-05-27,15:18:07

辜老師| 官方答疑老師

好的，客氣，幫到你就好

2019-05-27,15:35:22

【第12篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收

2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬的，免征增值稅，月開票超過10萬的，無論是開專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。

增值稅由原本的3%降至1%，對于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來入駐，帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財政扶持”“自然人代開”等稅收優(yōu)惠政策。

核定征收：主要針對于小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)丶個體工商戶，注冊在稅收園區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個人經(jīng)營所得稅，年開票限額500萬，因為是享受核定征收，因此不需要有進(jìn)項成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個人獨(dú)資企業(yè)丶個體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。

財政扶持：主要針對于一般納稅人有限公司，注冊在稅收園區(qū)，在園區(qū)進(jìn)行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎勵地方留存的50%—80%，扶持獎勵比例根據(jù)公司納稅量而定，

自然人代開：主要針對于個人給公司開發(fā)票，在稅收園區(qū)以個人名義代開發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納1.96萬的稅。自然人代開沒有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬，開票品目基本不限制，發(fā)票開出后有個人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會顯示“個稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個稅。

【第13篇】建筑業(yè)一般納稅人簡易征收稅率

概述

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，建筑施工企業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計稅包括以下幾種情形

內(nèi)容

情況一

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

情況二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條規(guī)定：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項第3點規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

情況三

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

情況四

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

情況五

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

情況六

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第一條第三項規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

案例/解析

一般來說，建筑施工企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)適用一般計稅方法計稅，但稅收政策有特別規(guī)定的，也可以選擇簡易計稅方法計稅。（中稅答疑）

【第14篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財政部15號公告免征增值稅/暫停預(yù)繳增值稅注意事項

稅海濤聲/整理

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號，簡稱15號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號，簡稱6號公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，才暫停預(yù)繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項目，均不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

如，6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的免征增值稅，該項政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。

【第15篇】建筑工程小規(guī)模納稅人稅率

建筑行業(yè)增值稅+所得稅總共納稅不到3%，這些稅收優(yōu)惠政策了解

建筑，建筑，開發(fā)，建筑construction, building, development,

做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務(wù)多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。不僅是因企業(yè)所得稅、股東分紅個稅導(dǎo)致稅負(fù)高，更是沒票據(jù)!遇到供應(yīng)商不能開票，導(dǎo)致無法做成本，需要繳納更多稅金等等一系列的問題。

建筑業(yè)在理論上講可以通過進(jìn)項抵扣降低稅負(fù)，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進(jìn)項抵扣不足的問題比較突出，主要體現(xiàn)在這4個方面。

一、勞務(wù)人員的工資支出。這是很大的一項占比，且很難取得相應(yīng)的支出票據(jù)。

二、部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票;

三、層層轉(zhuǎn)包、工程項目墊資和中標(biāo)下浮等問題也是影響建筑業(yè)進(jìn)項抵扣的重要因素。

四、作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個百分點。

造成相關(guān)采購成本和勞務(wù)支出無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票的局面，既增加了增值稅稅負(fù)也增加了企業(yè)所得稅的稅負(fù)，這種情況下，建筑行業(yè)如何降低稅收負(fù)擔(dān)呢?

依法誠信納稅是納稅人的義務(wù)和覺悟，企業(yè)節(jié)稅方式有很多，然而合理報稅才是企業(yè)節(jié)稅、節(jié)稅的最佳選擇。今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，現(xiàn)國內(nèi)四川、河南、遼寧、上海、重慶、湖北、江蘇、青海等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當(dāng)成熟，園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟(jì)形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址。

一、個人獨(dú)資核定征收

建筑行業(yè)增值稅+所得稅總共納稅不到3%，這些稅收優(yōu)惠政策了解

(1)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，銷售采購經(jīng)營部個稅核定征收0.25%~1.75%。

(2)服務(wù)中心、管理中心等，個人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

(3)工程、施工、建筑安裝類個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.35%—2.45%)

案例解析：

江蘇南通戴總的建筑公司當(dāng)月有1000萬的銷售額，出來工作人員成本費(fèi)200萬余元，那需繳納的稅是，增值稅1000*6%=60萬，企業(yè)所得稅1000-200*25%=200萬，附加稅稅率60*12%=7.2萬，分紅(1000-460)*20%=108萬。稅款累計60+200+7.2+108約375萬。

假如應(yīng)用2個個人獨(dú)資企業(yè)拆分為小規(guī)模納稅人，享有核定征收。增值稅(2023年期間可享受1%優(yōu)惠政策)500*1%*2=10萬，個稅：20萬，附加稅：10*6%=0.6萬，稅款累計10+20+0.6=30.6萬。

共計：375萬比30.6萬，合理降低稅負(fù)80%以上

稅收籌劃

二、自然代開

自然人代開，最高稅率3%!!!

三、個體戶

個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%。同時，相較于個人獨(dú)資企業(yè)，個體工商戶注冊的范圍更廣，可注冊商貿(mào)行業(yè)、建筑行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè),完美解決稅負(fù)重，缺票等難題.

四、有限公司稅收優(yōu)惠政策

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

五、靈活用工

建筑業(yè)常常發(fā)生“用工荒“現(xiàn)象，招不到人，企業(yè)的損失可是相當(dāng)巨大的。另外，建筑企業(yè)由于工程周期長，資金流動大，施工人員眾多，社保負(fù)擔(dān)比較重!靈活用工，一方面可以解決建筑行業(yè)大量的施工人員招聘，另一方面可以通過靈活用工的形式降低社保負(fù)擔(dān)。

建筑行業(yè)實時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，充分考慮稅收籌劃的成本與效益，綜合衡量稅收籌劃方案，合理利用稅收優(yōu)惠政策合理合法地實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和市場競爭力是有必要的。

【第16篇】一般納稅人勞務(wù)費(fèi)稅率

現(xiàn)代生活中，隨著科技進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)的普及，衍生出眾多自由職業(yè)工作者；他們憑借著自身的才能、專業(yè)性知識和一些資源，可以足不出戶，直接就在網(wǎng)上承接業(yè)務(wù)或者完成工作。

如一些相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士（房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人、財務(wù)顧問、工程居間人等），在房產(chǎn)交易中，幫助委托人與客戶更有效地完成交易；在期貨交易中，幫助客戶的資金盡可能地安全增值；在工程項目中，幫助企業(yè)輕松獲得分包業(yè)務(wù)。

那么，當(dāng)這些自由職業(yè)者向合作單位提供了媒介服務(wù)，該如何收取合理的報酬、給對方單位提供有效憑證、將自己的個稅負(fù)擔(dān)降到最低呢？

通常情況下，個人是沒有資格開具發(fā)票，只能夠去稅局大廳申請自然人代開的方式，按照個人勞務(wù)報酬所得稅（20%-40%）繳納稅費(fèi)，由稅局出票給合作單位。但是，這樣稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是比較大的，尤其是上萬的開票額（如100w的居間費(fèi)，就要100*（1-20%）*40%-7000=31.3w）。

另外，還有兩種享受稅收園區(qū)扶持政策的方式減稅降費(fèi)，希望有需要的朋友可以收藏！

一是到稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局大廳，申請臨時稅務(wù)登記，然后以自然人代開的方式；可以享受園區(qū)個稅0.5%的核定征收政策，再加上今年的增值稅1%、附加稅0.06%，綜合稅率1.56%；收款方式直接由合作單位給個人轉(zhuǎn)私卡，然后由稅局直接出票給受票方單位；額度每人每年可開5000w,不過只能夠申請代開普票。

二是到稅收優(yōu)惠園區(qū)成立小規(guī)模個體工商戶、個獨(dú)的方式，也是享受核定征收政策，綜合稅率1.66%左右；收款方式可由合作單位公轉(zhuǎn)公、公轉(zhuǎn)私的方式；一家企業(yè)年開票額度不能超過500w,避免升級為一般納稅人，可開專票、普票。

注意，在享受以上稅收園區(qū)優(yōu)惠政策，合理、合規(guī)降低個稅負(fù)擔(dān)的同時，切記確保業(yè)務(wù)真實、三流一致。