【導語】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人
已納消費稅扣除的計算
（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除
稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現(xiàn)重復征稅問題)
1、扣除范圍——準予扣除的項目
（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；
（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產的高爾夫球桿；
（6）外購已稅木制一次性筷子生產的木制一次性筷子；
（7）外購已稅實木地板生產的實木地板；
（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產應稅成品油；
【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。
【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）
【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
【解釋4】對自己不生產應稅消費品，只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應征消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。
【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)
a.4萬元
b.5萬元
c.9萬元
d.14萬元
【答案】a
【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。
【例題2·多選題】下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）
a.外購已稅煙絲生產的卷煙
b.外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板
c.外購已稅白酒加香生產的白酒
d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表
【答案】ab
【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。
2、扣稅方法
（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當期被生產領用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。
由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產領用量時，應根據(jù)期初庫存數(shù)量加當期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進行推算。
（2）已納稅款扣除的計算
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×應稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。
【注意】“外購應稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。
（二）、委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除
基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除
1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅
2.委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，分別情況：
——再出售應稅消費品時計算應納稅額
——領用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣
——扣除的稅款按生產領用的實際數(shù)量計算
【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）
a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產的小汽車
b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產的游艇
c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產的白酒
d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
【答案】d
【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。
【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。
a.6.8萬元
b.9.6萬元
c.12萬元
d.40萬元
【答案】c
【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）
（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）
第二，生產領用部分買價=2+50-12=40（萬元）
第三，準予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。
【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關稅完稅價格150萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率15%）
要求：
（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。
（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。
【答案及解析】
（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。
①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）
②進口散裝高檔化妝品應繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）
③進口散裝高檔化妝品應繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）
（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。
①生產銷售高檔化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）
②生產銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。
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【第2篇】增值稅一般納稅人申報表填寫
最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！
政策指引
根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
本文來源：北京稅務、廈門稅務。
【第3篇】全國增值稅一般納稅人查詢
認定標準
一般納稅人
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。
tips
年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
tips
年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。
區(qū)別
計稅方式不同
一般納稅人
適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）
小規(guī)模納稅人
適用簡易計稅方法。
一般計稅方法的應納稅額
#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
#應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
舉個栗子：
# 一般納稅人a #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，
當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。
銷項稅額=100×13%=13萬元
進項稅額=80×13%=10.4萬元
應納稅額=13-10.4=2.6萬元
簡易計稅方法的應納稅額
#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
#應納稅額計算公式：
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
舉個栗子：
# 一般納稅人b #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。
應納稅額=100×3%=3萬元
稅率和征收率不同
一般納稅人
適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。
小規(guī)模納稅人
適用增值稅征收率3%、5%。
增值稅納稅期限不同
一般納稅人
以月為納稅期限，特殊情況除外。
小規(guī)模納稅人
可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。
增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人
銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。
小規(guī)模納稅人
銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。
賬務處理不同
一般納稅人
應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。
小規(guī)模納稅人
只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。
小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應計入相關資產成本或費用，不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。
小規(guī)模納稅人是否可轉為一般納稅人？
當然是可以的，主要有以下兩種方式：
一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。
二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。
那么一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人嘛？
這個目前是不可以的。
注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農產品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
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【第4篇】某商場為增值稅一般納稅人
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日上午場
初級會計實務
單項選擇題：
1、年末，事業(yè)單位應將'其他結余'科目余額和'經營結余'科目貸方余額轉入（）科目。
a專用基金
b本年盈余分配
c 經營結余
d非財政撥款結余分配
【參考答案】d
2、甲制造業(yè)企業(yè)生產a、b兩種產品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產a產品10件，b產品20件;a產品燃料定額消耗量為10千克，b產品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產品應負擔的燃料費用為（）元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【參考答案】 b
3、下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是0
a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知
b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)
c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉賬支票并入賬，收款方未辦理轉賬【參考答案】a
4、下列各項中，企業(yè)應計提折舊的有（ ）
a已提足折舊繼續(xù)使用的生產線
b非生產經營用的中央空調設施
c.日常維修期間停工的生產設備
d.上月已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓
【參考答案】bcd
5、下列哪項屬于非流動負債的是?
a 預收賬款
b、應交稅金
c、應付債券
d、應付利息
【參考答案】∶c
6、下列各項中關于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）
a可以將不同內容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應重新填制
c記賬憑證應連續(xù)編號
d除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證
【參考答案】∶a
7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）
a對外捐贈設備支出
b.出售閑置設備凈損失
c確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【參考答案】∶a
8、2023年,某公司共發(fā)生經營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務費用的金額為( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各項中,關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是0
a.表結法下不需要設置'本年利潤'科目
b.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入'本年利潤'科目
c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
d.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤'科目
答案：c
經濟法基礎：
單項選擇題：
1、甲制造業(yè)企業(yè)生產a.b兩種產品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產a產品10件，b產品20件;a產品燃料定額消耗量為10千克，b產品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產品應負擔的燃料費用為（）元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.
a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務機關代開
b應稅服務年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人
c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規(guī)模納稅人
3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）
a啤酒
b紅酒
c白酒
d藥酒
【參考答案】∶a
4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）
a、 本票
b、支票
c、匯票
d、股票
【參考答案】∶ d
5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）
a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅
b.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅
c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%
d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%
6、某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為(d）萬元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。
a在兩處或者兩處以上取得綜合所得
b.只取得勞務報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元
c.納稅年度內應納稅額高于預繳稅額的
d.納稅入申請退稅
【答案】a
【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：
（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；
（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）
（3）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的；（選項c）
（4）納稅人申請退稅；（選項d）
選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。
綜上，本題應選a。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應稅消費品
b.用于集體福利的應稅消費品
c.用于換取生產資料的應稅消費品
d.用于連續(xù)生產非應稅消費品的應稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選c。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應稅消費品
b.用于集體福利的應稅消費品
c.用于換取生產資料的應稅消費品
d.用于連續(xù)生產非應稅消費品的應稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選c。
9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產品的生產成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司將新研制的產品贈送給老客戶，增值稅應視同銷售，由于無同類產品銷售價格，此處應按組成計稅價格來計算增值稅。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
綜上，本題應選c。
10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產類科目的是（ ）。
a.財政應返還額度
b.無償調撥凈資產
c.應繳財政款
d.專用基金
【答案】a
【解析】選項a屬于，財政應返還額度屬于事業(yè)單位資產類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負債科目。綜上，本題應選a。
11、2023年5月甲石化公司銷售自產汽油800噸，辦公用小汽車領用自產汽油1噸，向子公司無償贈送自產汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。
a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52＝1 687 808元
c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元
d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自產自用的應稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應繳納消費稅。甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應選c。
12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務增值稅稅率為6%。計算甲商場當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元
b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元
c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元
d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元
【答案】a
【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務取得含稅收入的，應先進行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應選a。
13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應借記的會計科目是（ ）。
a.應付職工薪酬
b.管理費用
c.稅金及附加
d.財務費用
【答案】a
【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
故選a。
14、某企業(yè)2023年發(fā)生經濟業(yè)務加下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務導致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】導致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認銷售費用）＋60（確認公允價值變動損失）＋4（確認信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。
綜上，本題應選b。
15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應繳納的消費稅稅額為（ ）元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。①從價定率價應納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應選c。
16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于該化妝品廠本月應繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。
a 46.09×15%＝6.9135(萬元)
b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)
c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)
d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)
【答案】d
【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應選d。
17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應借記的會計科目是（ ）。
a.制造費用
b.營業(yè)外支出
c.生產成本
d.應付職工薪酬
【答案】d
【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
故選d。
18、【真題內容來自于互聯(lián)網考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。
a. 1個月
b. 3個月
c. 6個月
d. 9個月
【答案】c
【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。
綜上，本題應選c。
19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
a 50×100×15%
b.50×100×（1＋5%）×15%
c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%
d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%
【答案】d
【解析】將自產的應稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應稅消費品銷售價格的，應按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應選d。
20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。
a.首飾店零售金銀首飾
b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
c.外貿公司進口高檔手表
d.小汽車生產企業(yè)將自產小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
【答案】b
【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產的應稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應選b。
21、2023年，某公司共發(fā)生經營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務費用的金額為（ ）萬元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】發(fā)生的經營活動短期借款利息費用計入財務費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務費用。2023年度發(fā)生的財務費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。
22、下列各項中，關于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。
a.可以將不同內容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應重新填制
c.記賬憑證應連續(xù)編號
d.除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證
【答案】a
【解析】記賬憑證填制基本要求：
1、除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；
2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；
3、記賬憑證應連續(xù)編號。
4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。
綜上，本題應選a。
23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )
a.對外捐贈設備支出
b.出售閑置設備凈損失
c.確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【答案】a
【解析】
選項a，對外捐贈設備支出計入營業(yè)外支出；
選項b，出售閑置設備凈損失計入資產處置損益；
選項c，確認房屋減值損失計入資產減值損失；
選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。
綜上，本題應選a。
24、年末，事業(yè)單位應將“其他結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額轉入（ ）科目。
a.專用基金
b.本年盈余分配
c.經營結余
d.非財政款結余分配
【答案】d
【解析】年末，事業(yè)單位應將“其他結余”和“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政撥款結余分配”科目。綜上，本題應選d。
判斷題：
1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）
【參考答案】 錯
2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標準不得低于集體合同規(guī)定的標準.（）
【參考答案】對
3、權利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）
4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產不計提折舊。（ ）
【答案】√
【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產等固定資產外，單位應當按月對固定資產計提折舊。
因此，本題表述正確。
5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）
【答案】×
【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。
6、行政復議的舉證責任，由申請人承擔。（ ）
【答案】×
【解析】行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。綜上，本題表述錯誤。
7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
因此，本題表述正確。
8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利。（ ）
【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損“不得”抵減境內營業(yè)機構的盈利。
因此，本題表述錯誤。
9、房地產企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企業(yè)應交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。
10、對以房產投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風險的，以房產余值作為計稅依據(jù)計繳房產稅。（ ）
【答案】√
【解析】對以房產投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風險的，以房產余值作為計稅依據(jù)計繳房產稅。
因此，本題表述正確。
多項選擇題：
1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。
a一方當事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的
b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的
d勞動合同欠缺必備條款的
【參考答案】∶ab
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內所得的有（ ）。
a.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得
b.轉讓中國境內的不動產取得的所得
c.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得
d.因任職在中國境內提供勞務取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。（選項d）
（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。（選項a）
（3）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。（選項c）
（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。（選項b）
（5）從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
綜上，本題應選abcd。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
a.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務
b.酒店向消費者個人提供餐飲服務
c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器
d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務
【答案】abc
【解析】選項a、b、c，發(fā)生應稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務，可以開具增值稅專用發(fā)票。
綜上，本題應選abc。
4、某公司生產成品需要經過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內在產品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產品的完成程度是（）。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在產品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。
綜上，本題應選b。
5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。
a.以自產應稅消費品投資入股
b.以自產應稅消費品換取消費資料
c.以自產應稅消費品抵償債務
d.以自產應稅消費品換取生產資料
【答案】abcd
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務（選項c）等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選abcd。
6、屬于所有者權益內部結轉（ ）
a.實收資本轉增資本
b.提取盈余公積
c.發(fā)放現(xiàn)金股利
d.收到投資者投入資產
【答案】ab
【解析】
實收資本轉增資本：
借：實收資本
貸：資本公積
提取盈余公積：
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應付股利
貸：銀行存款
收到投資者投入資產：
借：資產（固定資產、無形資產、銀行存款等資產類科目）
貸：股本（或實收資本）
資本公積——股本溢價（或資本溢價）
綜上，本題應選ab。
7、下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
a.按規(guī)定計提的職工教育經費
b.支付給臨時員工的工資
c.因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償
d.向職工提供的異地安家費
【答案】abcd
【解析】選項a，計提職工教育經費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關成本費用類科目，貸記“應付職工薪酬——職工教育經費”科目，通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項c，因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應通過“應付職工薪酬”科目核算。
故選abcd。
8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。
a手續(xù)費
b.違約全
c.包裝物租金
d.受托加工應稅消費品代收代激的消費稅
【答案】abc
【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費，不包括受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應選abc。
9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有（ ）。
a卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費
b.化妝品廠將自產的高檔化妝品贈送給客戶
c.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)
d.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修
【答案】abcd
【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應選abcd。
10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。
a.支票
b.商業(yè)匯票
c.銀行匯票
d.本票
【答案】cd
【解析】
選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；
選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；
選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；
選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。
綜上，本題應選cd。
11、下列名項屬于績效管理領域應用的工具方法有（ ）。
a.敏感性分析
b.平衡計分卡
c.績效棱柱模形
d.經濟增加值法
【答案】bcd
【解析】績效管理領域應用的工具方法一般包括：關鍵績效指標法、經濟增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應選bcd。
12、下列各項中，導致事業(yè)單位凈資產總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
a.按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金
b.按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金
c.按規(guī)定從非財政撥款結余中提取專用基金
d.從外單位無償調入實驗設備
【答案】abcd
【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結轉資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產“累積盈余”科目的金額，導致事業(yè)單位凈資產總額增加；
選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產“累積盈余”的金額，會導致事業(yè)單位凈資產總額增加；
選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結余中提取專用基金，在財務會計中通過“專用基金”科目核算，會導致事業(yè)單位凈資產總額增加；
選項d錯誤，從外單位調入實驗設備，會通過“無償調撥凈資產”核算無償調入該實驗設備所引起的凈資產變動金額，會導致事業(yè)單位凈資產總額發(fā)生增減變動。
綜上，本題應選abcd。
不定項選擇題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產相關的經濟業(yè)務如下:
(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關支出不符合資本化條件，經測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。
(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。
(3)9月5日，該項研發(fā)活動結束，經測試達到預定技術標準，形成一項非專利技術并投入使用，該項非專利技術預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
(4）12月1日，將上述非專利技術出租給乙公司，雙方約定的轉讓期限為2年，月末，甲公司收取當月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。
要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1．根據(jù)資料（1），關于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。
a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目
b.支付時記人“管理費用”科目
c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉入“管理費用”科目
d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉入“管理費用”科目。
綜上，本題應選ac。
2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術的入賬金額是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構成無形資產的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。
綜上，本題應選d。
3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術的賬務處理正確的是( )。
a，收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:營業(yè)外收人 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1200
b，計提攤銷時:
借:管理費用 10000
貸:累計攤銷 10000
c.收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務收人 20000
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1200
d.計提攤銷時:
借:其他業(yè)務成本 10 000
貸:累計攤銷 10 000
【答案】cd
【解析】采取“誰受益，誰承擔”的原則，管理用的無形資產其攤銷計入管理費用，出租的無形資產其攤銷計入其他業(yè)務成本，對應的租金計入其他業(yè)務收入。
收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務收人 20000
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1200
計提12月份的攤銷時:
借:其他業(yè)務成本 10 000【600 000/5/12】
貸:累計攤銷 10 000
綜上，本題應選cd。
4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。
a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元
b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元
c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元
d.“管理費用”項目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研發(fā)無形資產分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關支出50 000元不滿足資本化條件，應計入“研發(fā)費用”項目。
9月、10月和11月行政管理非專利技術的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租無形資產時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務收入，其攤銷對應計入其他業(yè)務成本=600 000/5/12=10 000元
綜上，本題應選bcd。
5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術的賬面價值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司該項非專利技術的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
綜上，本題應選b。
2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權益相關的經濟業(yè)務如下:
(1) 4月1日，經股東大會批準，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。
(2) 5月8日，經批準以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。
要求:
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關會計處理表述正確的是（ ）。
a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元
b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元
c.宣告時借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元
d.宣告時貸記“應付股利”科目1 600萬元
【答案】acd
【解析】
會計分錄為：
①宣告發(fā)放時：
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 1 600
貸：應付股利 1 600
②支付時：
借：應付股利 1 600
貸：銀行存款 1 600
綜上，本題應選acd。
（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“財務費用”科目80萬元
b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元
c.貸記“股本”科目500萬元
d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元
【答案】bcd
【解析】
會計分錄為：
借：銀行存款 2 415.2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4.8
貸：股本 500
資本公積 1 920
綜上，本題應選bcd。
（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
國債利息收入免稅，應納稅調減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應納稅調增。由于不存在其他納稅調整事項，則應納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當期應交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。
綜上，本題應選d。
（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）
則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）
綜上，本題應選d。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產品適用的增值稅稅率為13%、“應交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關的經濟業(yè)務如下：
(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。
(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。
(3) 27日，領用一批自產產品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設銷售機構人員100名，總部管理人員200名。該批產品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。
a.借:原材料 100
應交稅費應交增值稅(進項稅額) 13
貸:應付票據(jù) 113
b.借:財務費用0.533
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 0.032
貸：銀行存款0.565
c.借:原材料 113
貸:應付票據(jù)113
d.借:材料采購 100
應交稅費一應交增值稅 (進項稅額) 13
貸:其他貨幣資金 113
【答案】ab
【解析】
選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。
選項bc，購入原材料時的增值稅進項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。
綜上，本題應選ab。
2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元
b.貸記“其他業(yè)務收入”科目500萬元
c.借記“其他業(yè)務成本”科目400萬元
d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元
【答案】abc
【解析】
銷售原材料時：
借:應收票據(jù) 565
貸：其他業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 65
借：其他業(yè)務成本 400
貸：原材料 400
商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)” 科目核算
綜上，本題應選abc。
3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“主營業(yè)務收入”科目30萬元
b.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元
c.借記“銷售費用”科目7萬元
d.借記“管理費用”科目22.6萬元
【答案】abd
【解析】
選項ab，由于“該批產品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
”，所以貸方確認主營業(yè)務收入30萬元和應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。
選項c，確認銷售費用時：
借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
貸：應付職工薪酬 11.3
選項d，確認管理費用時：
借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
貸：應付職工薪酬 22.6
綜上，本題應選abd。
4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應交納增值稅的金額是( ) 萬元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。
綜上，本題應選a。
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日下午場
初級會計實務
單項選擇題:
1、下列各項中,關于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。
a.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應按其可變現(xiàn)凈值計價
b.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應將其差額計入當期損益
c.已計提的存貨跌價準備不得轉回
d.當存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應計提存貨跌價準備
2、下列各項中，屬于企業(yè)在產品的是(b)。
a企業(yè)銷售的自制半成品
b 已經驗收入庫的在產品
c已經驗收入庫的外購材料
d已經完成全部生產過程并已驗收入庫的產品
判斷題：
1、季節(jié)性停工損失在產品成本核算的正常停工費用是計入當期損益（錯)
經濟法基礎
單項選擇題：
1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）
a.贈與房屋
b.書立遺囑
c.火山噴發(fā)
d.登記結婚
2、2023年12月 甲公司進口一批紅酒,海關審定關稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關稅稅率為5%,計算甲公的當月該筆業(yè)業(yè)務應繳納下列算式中，正確的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施不包括(c)。
a 貴令繳納
b貴令提供納稅擔保
c 取消稅收優(yōu)惠
d采取稅收保全措施
判斷題：
1、房產經濟公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）
【第5篇】辦理增值稅一般納稅人資料
打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標，百望方圖標）
點開報稅管理------月度統(tǒng)計（統(tǒng)計本月開銷項發(fā)票不含收入和稅額）
報稅處理------上報匯總（抄稅）
打開網頁----進入國家稅務局廣東省電子稅務局-----賬號、密碼------企業(yè)進入------我
要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認證查詢不含稅進項金額和進項稅額
再返回我要辦稅-------稅費申報及繳納------申報一般納稅人的主表
核對進項/銷項發(fā)票不含稅收入和稅額是否對上開票系統(tǒng)和網上認證的數(shù)據(jù)
注意核對 34 欄數(shù)據(jù)（本期補交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款
申報成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報稅處理-------遠程清卡（完成申報）
報稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有
【第6篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人
因案例分析具有時效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實際情況根據(jù)實際稅收政策實行。
一、折扣折讓方式銷售：
【例題·計算題】某設備生產企業(yè)，設備不含稅價款300萬元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購貨方及時付款，給予2%的銷售折扣，實收279.3萬元。要求：計算生產企業(yè)應繳納的銷項稅額。
『答案解析』銷項稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬元）
二、以舊換新銷售：
1.一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格；
2.金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額，（扣減舊貨收購價格）。
【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅也是這樣確定銷售額。
【例題·計算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。
要求：計算百貨商場應確認的銷項稅額和消費稅。
『答案解析』
百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬元）
百貨商場10月份零售金銀首飾應繳納的消費稅
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬元）
三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。
四、以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
【例題·計算題】某汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務如下：
（1）將生產的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。
（2）將生產的100輛小汽車用于換取生產資料，以每輛成本12萬元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。
要求：計算本月應繳納的增值稅。
『答案解析』
平均售價＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）
銷項稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬元）；進項稅額=204（萬元）
應納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬元）
五、包裝物押金處理：
1.包裝物押金不應混同于包裝物租金。
2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。
【提示1】“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限。
【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。
3.酒類產品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產品：收取的押金，無論是否返還一律并入銷售額征稅。
【例題·計算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務酒廠應確認的銷項稅額。
『答案解析』
銷項稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
【考題·綜合題節(jié)選】某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。
『答案解析』
商場的銷售啤酒逾期的包裝物押金應繳納增值稅。
增值稅的銷項稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：
1.直銷企業(yè)——直銷員——消費者：銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用
2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費者：銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用
七、貸款服務：
以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
【提示1】不得扣減利息支出。
【提示2】銀行提供貸款服務按期計收利息的，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
【提示3】新增：資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務以2023年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額。
八、直接收費金融服務：
以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。
【第7篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人
【導讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項重要資產之一，企業(yè)一定要重視存貨的計量和保管，那么存貨的計稅成本與會計成本的差異有哪些呢？下面是會計學堂的小編就此問題整理的相關財務資料，以供大家學習和參考。
存貨的計稅成本與會計成本的差異
存貨在發(fā)出用于生產產品、銷售或其他用途的過程中，由于會計成本和計稅成本的差異及存貨發(fā)出會計計價方法和稅務計價方法的不同，從而產生了存貨發(fā)出的會計成本和計稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉環(huán)節(jié)肯定也存在著會計和稅務的差異。
但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調整的具體規(guī)定，又因綜合調整法不符合相關稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實調整法進行處理。采取據(jù)實調整法時，企業(yè)在按會計制度對存貨進行核算確定入賬成本的同時，還應對存在差異的存貨按照計稅成本設置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計稅成本進行納稅調整。
在會計處理的基礎上，加上差異額來確定所生產的產成品計稅成本（或結轉庫存商品的計稅成本），并以此確定該產品銷售成本，使隱含在存貨中的計稅成本得以實現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。
存貨的范圍有哪些呢？
存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎上。因為新會計準則確認固定資產的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。
經過本篇文章的詳細介紹關于問題“存貨的計稅成本與會計成本的差異”歡迎關注
【第8篇】增值稅一般納稅人申請資料
1、新華通訊社系統(tǒng)
對新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應按照現(xiàn)行增值稅政策法規(guī)征收增值稅。鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位，對其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。
（國家稅務總局關于新聞產品征收流轉稅問題的通知）
2、經營地點遷移的一般納稅人資格保留
自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人經營地點遷移后仍繼續(xù)經營，其一般納稅人資格以及尚未抵扣進項稅額按下列規(guī)定執(zhí)行：
一、增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。
二、遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》。
《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》一式三份遷出地主管稅務機關留存一份交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關一份。
三、遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。
（國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告，國家稅務總局公告2023年第71號）
3、國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理
凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發(fā)票的各項管理。
（國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知，國稅函［1999］560號）
重點提示：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食和食用植物油應當開具增值稅專用發(fā)票，因此均應認定為一般納稅人。
4、從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅
從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知）
凡經經貿委批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記，有固定經營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經營者（以下簡稱加油站），一律按照《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函2001〕882號）認定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）有關規(guī)定進行征收管理。（國家稅務總局成品油零售加油站增值稅征收管理辦法，國家稅務總局令2002年第2號）
【第9篇】增值稅一般納稅人網上申報系統(tǒng)
為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》，明確了申報范圍、申報時間等事項。“五上”企業(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)、資質內建筑業(yè)和房地產開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產及服務業(yè)等領域。
申報注意事項
申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產經營活動的房地產開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位。
申報類型及時間
不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿易和服務業(yè)企業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調查的建筑業(yè)和房地產開發(fā)經營業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿易和服務業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。
申報材料清單
“五上”單位共性申報材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下：
一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關財務指標，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件。▲加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。▲《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產經營場地入口的實地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產加工現(xiàn)場的設備照片。備注▲新開業(yè)（投產）單位還需提供發(fā)改委（經信委或工信委）對建設項目的批復（或備案）文件復印件?！律陥蟮墓I(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構公章的戰(zhàn)新產品照片及戰(zhàn)新產品信息表，同時提交電子表格版戰(zhàn)新產品信息表。
二申報資質內建筑業(yè)申報標準有總承包和專業(yè)承包資質的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質證書”字樣和住建部門公章頁面的資質證書掃描件、復印件；最近一期施工合同或納稅申報表。
三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度報表復印件）?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位（個體經營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。
四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度的報表復印件）?！?打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位（個體經營戶）經營情況》（s204-3表）。
五申報房地產開發(fā)經營業(yè)申報標準有開發(fā)經營活動的全部房地產開發(fā)經營業(yè)法人單位。所需材料若有資質，提供房地產開發(fā)經營業(yè)資質證書復印件。
六申報規(guī)模以上服務業(yè)申報標準g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產中介服務、房地產租賃經營和其他房地產業(yè)法人單位，年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件?！蛴〔⒓由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財務專用章）。備注g：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)l：租賃和商務服務業(yè)m：科學研究和技術服務業(yè)p：教育o：居民服務、修理和其他服務業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)
七申報“投資項目”指南申報標準計劃總投資在500萬元及以上的固定資產投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！椖渴┕がF(xiàn)場照片?！椖苛㈨棇徟?、核準或備案文件，可行性研究報告?！┕ず贤！ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準或備案文件，可行性研究報告，至少包含以下要素：文號、項目甲方、項目名稱、建設地址、建設內容、投資概算及總額、簽章及日期等?！椖渴┕がF(xiàn)場照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項目公示欄。▲施工合同，至少包含以下要素：合同編號、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO單位為外省法人或本省非法人單位的項目，除以上材料外，需增報法人單位組織機構代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設備采購項目入庫▲設備購置合同?！犊顟{證。▲設備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。
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投 資 劉 嬌：029-33136126
（來源：微動秦漢）
【第10篇】增值稅一般納稅人申報表下載
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新的申報表。那么啟用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化呢?
一、新報表的三點變化
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：
1、在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》；
2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。
納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。
3、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
二、新報表的啟用時間
新報表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形：
按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表；
按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表。
【第11篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人
9月3日經濟法基礎真題
1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納的消費稅額的下列計算中，正確的是( )
a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)
b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)
c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)
d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)
【答案】b
【解析】同時收取的包裝費和優(yōu)質費均為含稅價格，需要換算成不含稅價格計算消費稅。
2. 根據(jù)我國法律規(guī)定，下列選項中，表述正確的有（）。
a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應當從輕或減輕處罰
b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰
c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應當負刑事責任
d. 已滿16周歲的人犯罪，應當負刑事責任
【答案】abcd
【解析】從刑事責任能力分類來看，已滿16周歲的人犯罪，應當負刑事責任。具有完全民事行為能力，選項d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點在于故意做的，應當負刑事責任。選項c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應當從輕或者減輕處罰。選項a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項b正確。
3. 下列各項糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。
a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關系而發(fā)生糾紛
b. 李某與錢某因財產繼承而發(fā)生糾紛
c. 甲公司與乙保險公司因保險標的理賠而發(fā)生糾紛
d. 丙公司不服稅務機關凍結其銀行存款而發(fā)生的爭議
【答案】c
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：
（1）與人身有關的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；
（2）行政爭議；
（3）勞動爭議；
（4）農業(yè)承包合同糾紛。
4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。（）
【答案】錯
【解析】仲裁實行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。
5. 關于訴訟時效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。
a. 引起訴訟時效中斷的原因發(fā)生，訴訟時效繼續(xù)計算，不受影響
b. 引起訴訟時效中止的原因消除，經過的時效期間作廢
c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導致訴訟時效中止
d. 當事人一方同意履行義務導致訴訟時效中斷
【答案】cd
【解析】選項a，訴訟時效中斷，從中斷、有關程序終結時起，訴訟時效期間重新計算，即經過的時效期間作廢；選項b，自終止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計算時效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯誤的。選項cd表述正確。
6. 以下關于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）
a. 在競業(yè)限制期限內，競業(yè)限制約定任何一方都不能解除
b. 因用人單位的原因導致2個月未支付經濟補償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定
c. 在競業(yè)限制期限內，用人單位要求解除競業(yè)限制時，勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補償金
d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權要求解除
【答案】c
【解析】選項a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項b，因用人單位的原因導致3個月未支付經濟補償?shù)?，勞動者可以請求解除競業(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時期的擇業(yè)權，比如，一個企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機密，如果他辭職，就要簽訂競業(yè)限制，防止他被競爭企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補償。
7. 關于票據(jù)追索的下列說法中，正確的有（）
a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額
b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權
c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任，都有可能成為追索對象
d. 發(fā)出追索通知沒有時間要求
【答案】bc
【解析】本題考核追索權。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關費用，故a不對；持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起3日內，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應當自收到通知之日起3日內書面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時間要求，故d也不對。
8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒有主張票據(jù)權利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權利的消滅時間是（）。
a. 2023年8月4日
b. 2023年11月4日
c. 2023年6月4日
d. 2023年5月4日
【答案】b
【解析】持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。
9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）
【答案】對
【解析】本題考查“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點。非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。故本題表述正確。
10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)（）
【答案】對
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。按定額稅率計征
11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。
a. 貨物發(fā)出的當天
b. 合同約定的收款日期的當天
c. 收到銷貨款的當天
d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
【答案】d
【解析】本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當天。故選項d正確。
12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中（均取得了運輸企業(yè)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進項稅額的有（）
a. 銷售免稅貨物所支付的運輸費用
b. 外購生產應稅產品的機器設備所支付的運輸費用
c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運輸費用
d. 外購草莓用于生產草莓醬所支付的運輸費用
【答案】ac
【解析】
（1）選項a：屬于用于免稅應稅項目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進項稅額；
（2）選項c：屬于用于集體福利或者個人消費的購進貨物的運輸費用，不能抵扣進項稅額；
（3）選項bd：貨物本身的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。
13. 根據(jù)稅收相關法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（）。
a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務的同時銷售自產鋁合金門窗
b. 旅游公司在提供組團旅游服務的同時銷售紀念品
c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務
d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務業(yè)務
【答案】cd
【解析】選項ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務征稅；選項cd屬于兼營行為。
14. 其他個人銷售自己使用過的物品，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）
【答案】錯
【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，屬于免征增值稅項目。
15. 下列各項中，屬于車船稅計稅依據(jù)的有（）
a. 每輛
b. 整備質量每噸
c. 凈噸位每噸
d. 購置價格
【答案】abc
【解析】選項d，購置價格不屬于車船稅的計稅依據(jù)。還有一個計稅依據(jù)是艇身長度。
16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。
a. 燃料電池商用車
b. 純電動商用車
c. 燃料電池乘用車
d. 純電動乘用車
【答案】cd
【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項稅，不征則屬于不征收稅額的情況
17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的是（）。
a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項鏈的，應按新金項鏈的不含稅售價計算繳納增值稅
b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額
c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購貨額，并分別計算銷項稅額和進項稅額
d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
【答案】c
【解析】選項a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。選項b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。選項d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。
18. 某汽車貿易公司本月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為35萬元。已知：小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應納車輛購置稅（）萬元。
a. 7.03
b. 5.00
c. 7.50
d. 10.55
【答案】a
【解析】本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅，然后按公式計算組成計稅價格乘以稅率。
19. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應在生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。
a. 金銀鑲嵌首飾
b. 果木酒
c. 木制一次性筷子
d. 無水乙醇
【答案】bc
【解析】選項a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；d：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍。選項b、c屬于在生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。
20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應繳納的消費稅為（）元。
a. 0
b. 9500
c. 10000
d. 11000
【答案】d
【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題該企業(yè)應繳納的消費稅=220000×5%=11000（元）。
21. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（）
a. 高檔化妝品進口商
b. 鞭炮批發(fā)商
c. 鉆石零售商
d. 卷煙生產商
【答案】b
【解析】卷煙是生產環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說卷煙批發(fā)商才是對的，可他說的鞭炮，所以錯誤。其他選項acd均屬于納稅人。
22. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產銷售白酒，收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有（）
a. 品牌使用費
b. 優(yōu)質費
c. 包裝物租金
d. 儲備費
【答案】abcd
【解析】酒廠生產銷售白酒，收取的品牌使用費，優(yōu)質費，包裝物租金，儲備費均屬于價外費用，應并入銷售額繳納消費稅的選項abcd均符合規(guī)定。
23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內非盈利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。
a. 向貧困地區(qū)的捐贈
b. 向農村義務教育的捐贈
c. 向紅十字事業(yè)的捐贈
d. 向公益性青少年活動場所的捐贈
【答案】bcd
【解析】個人通過境內非營利社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、農村義務教育及公益性青少年活動場所的捐贈，準予在稅前全額扣除。
24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應按“工資、薪金所得”稅
目計繳個人所得稅的是（）。
a. 國債利息所得
b. 出租閑置住房取得的所得
c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得
d. 單位全勤獎
【答案】d
【解析】選項a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項b，屬于財產租賃所得；選項c，屬于偶然所得。
25. 對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計算征收個人所得稅（）
【答案】錯
【解析】對個人購買福利彩票、販災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額計算征收個人所得稅。
26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得（）
a. 工資、薪金所得
b. 特許權使用費所得
c. 財產租賃所得
d. 經營所得
【答案】ab
【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；統(tǒng)稱為綜合所得。
27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費1000元，季度獎金2100元，已知工資，薪金所得減除費用標準為每月5000元，全月應納稅所得額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計算張某當月工資，薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）
a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元
b. （4000+1000）×3%=150元
c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元
d. （4000+2100-5000）×3%=33元
【答案】a
【解析】
（1）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。
（2）張某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。
28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。（）
【答案】錯
【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年13200元（每月1100元）。
29. 納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年（）元的標準定額扣除。
a. 10000
b. 11000
c. 12000
d. 13000
【答案】c
【解析】納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。
30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。
a. 城市土地
b. 縣城土地
c. 農村土地
d. 建制鎮(zhèn)土地
【答案】c
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）
a. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，應從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
c. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
d. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】abcd
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間：
1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費一律不得扣除的()。
a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費
b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費
c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費
d煙草企業(yè)的煙草廣告費
【答案】d
【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的30%準予扣除，超過部分，準予以后年度結轉扣除。
33.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品,應當按照市部對外銷售額或銷售
數(shù)量征收消費稅。( )
【答案】正確
【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
34.企業(yè)的下列行為中不會確認銷項稅額(不征收增值稅)的是( )
a.收取手續(xù)費
b.收取違約金
c.代收的保險費
d.收取的包裝物租金
【答案】c
【解析】代收的保險費不征收增值稅。
35.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從建成之次月起,繳納房產稅
【答案】錯
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產稅
36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉讓技術所有權收入700萬成本和稅費100萬,應納稅調減多少
a. 550
b.500
c.100
d.700
【答案】a
【解析】一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。應納稅調減額=700-100-（700-100-500）×50%=550
37.企業(yè)的下列收入中應該調減的有( )
a.國債利息收入
b.直接捐贈
c.合同違約金
d.債券利息收入
【答案】a
【解析】國債利息收入屬于免稅收入。
38企業(yè)轉讓國有土地使用權需要交土地增值稅()
【答案】對
【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
39.單位一次性買不記名預付卡- -萬以上需要實名購買。( )
【答案】對
【解析】一次性購買金額超過1萬以上的，應當使用實名并向發(fā)卡機構提供有效身份證件。
【第12篇】增值稅一般納稅人申報流程
一、申報前準備工作：
月初進行稅盤上報匯總操作，打印月度統(tǒng)計（用稅盤開具的普票、專票、電子票）
二、申報詳細流程：
1：登錄電子稅務局：選擇短信登錄，輸入賬號、密碼、選擇身份（法人、財務負責人、辦稅人、購票員）發(fā)送驗證碼、輸入驗證碼登錄
三、查看稅費種認定信息:
申報納稅期限為季和為月的所有稅費種（印花稅為次的根據(jù)實際情況申報）
從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報期限：
月報的稅種有：增值稅及增值稅附加、個人所得稅
季報的稅種有：企業(yè)所得稅、印花稅、工會經費（社保不在稅費種認定里顯示，但如果開有社保戶要查看申報）
一般納稅人稅款核算：
1:本期應交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認證-上期留抵（上個月認證的沒抵扣完的）
增值稅申報：
（零申報挨表空保存）
1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計和認證統(tǒng)計表確認銷項數(shù)據(jù)和進項數(shù)據(jù)是否正確，正確的話直接保存，不正確的需在附表中手動修改
a.確認信息表
b.附表一
c.附表2 必須跟發(fā)票認證統(tǒng)計表數(shù)據(jù)保持一致（認證的發(fā)票必須填附表二）
d.附表三一般不需要填寫，涉及到的按實際數(shù)據(jù)填寫
e.回主表提取數(shù)據(jù)，填寫本月數(shù)據(jù)
f.有抵減就填，沒有空保存
附加稅申報：附加稅計稅依據(jù)為本月增值稅稅額，根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動核算
附加稅合計=增值稅*0.12
其中:城建稅=增值稅*0.07
教育費附加=增值稅*0.03
地方教育費附加=增值稅*0.02
減免表符合減免政策的企業(yè)填寫，不符合直接保存
回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報
勾選增值稅一般納稅人----申報數(shù)據(jù)提交---確定---確定
個人所得稅申報：該稅種在自然人代扣代繳客戶端進行申報
社保申報：
1、勾選所有本月所需申報險種，點擊左上方“申報”按鈕，申報完成后，申報歷史查詢里會顯示本月繳費費額、申報狀態(tài)、繳費狀態(tài)等信息：
2、繳款時勾選本月申報信息，點擊扣款，扣款成功后繳費狀態(tài)顯示繳費成功，打印完稅憑證，待入賬
印花稅、工會經費、企業(yè)所得稅、財務報表（具體申報流程可查看小規(guī)模納稅人申報流程--第四季度）
目前鄭州市區(qū)很多地方因為疫情原因無法去單位工作，后期會出一個如何在電子稅務局認證進項票的流程。
【第13篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格
本文目錄
如何查詢一般納稅人資格？
怎么查詢公司是不是一般納稅人？
如何查什么時間變更為一般納稅人？
怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？
如何查詢公司是否為一般納稅人？
如何查詢一般納稅人資格？
2、在彈出的新【涉稅查詢】網頁中點擊左側的【稅務登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側的查詢頁面。
3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗證碼，點擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。
4、點擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會彈出我們需要的【稅務登記及一般納稅人信息】。
5、因為現(xiàn)在企業(yè)都已經完成五證合一，沒有了稅務登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當我們需要提供一般納稅人證明的時候可以在稅務局的網站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。
怎么查詢公司是不是一般納稅人？
1.打開公司所在地的稅局官網企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。
2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。
3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。
4.點擊查詢。如下圖所示。
5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。
6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù)，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。
'
如何查什么時間變更為一般納稅人？
一般應該稅務局會給一張表是表示已經認定一般納稅人了，表上有認定時間。
以前稅務登記證上一般納稅人認定后也會有表示的
另外可以看下財務報表的格式是從什么時候開始時一般納稅人表格格式的，就知道什么時候認定為一般納稅人了。
怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？
第一個方法：在網上查詢
首先打開公司所在地的稅局官網（示例為廣州）；
如何查詢公司是否為一般納稅人
打開公司所在地的稅局官網后，把頁網拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；
如何查詢公司是否為一般納稅人
找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗證碼；
如何查詢公司是否為一般納稅人
輸入納稅人識別號、驗證碼后，點擊【查詢】；
如何查詢公司是否為一般納稅人
點擊【查詢】后，頁面就會在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期；
如何查詢公司是否為一般納稅人
如何查詢公司是否為一般納稅人
如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據(jù)】，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人了；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第二個方法：查看發(fā)票領購本
大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領購本：如果有領購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復核）；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第三個方法：打電話咨詢稅局
撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第四個方法：前往稅局前臺查詢
納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。
如何查詢公司是否為一般納稅人？
方法:
1、打開地方稅務局官方網站.如山東省國家稅務局
2、進入稅務局官方網站后,點擊我要查詢功能.
3、點擊我要查詢之后,頁面會自動掉自動跳轉到涉稅查詢界面,然后點擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:
4、進入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗證碼,輸入完畢后,點擊查詢:
5、點擊查詢后,頁面會自動跳轉到搜索結果,搜索結果就會顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).
點擊箭頭圖標后,頁面會跳轉后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.
【第14篇】增值稅一般納稅人登記表
很多朋友是第一次報增值稅，沒有人指導，自己不敢填，那該怎么辦？
首先，報稅是大事，不能漏報、錯報。漏報要補申報，還會罰款、滯納金，以及影響企業(yè)納稅信用等級。錯報可能導致多繳稅或者少繳稅。多繳稅老板不愿意，少繳稅稅局不愿意。
其次，知道一般納稅人（商業(yè)企業(yè)為例）增值稅計算方法：應交增值稅=銷項-進項-上期留抵（沒有就是0）-進項稅額轉出（沒有就是0）-紅字發(fā)票稅額
本案例不涉及免稅產品，這里就暫時寫了。
舉個栗子：
xxx公司是一般納稅人商貿企業(yè)，主營業(yè)務：批發(fā)華米手機
2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認收入條件）
2023年10月取得的進項發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經全部認證
2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000元
2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票
第一步：先計算增值稅
銷項稅額=5萬×13%+3萬×13%+2萬×13%=13000
進項稅額=8萬×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565
紅字稅額=1萬×13%=1300
應交增值稅=13000-10565-1300=1135
注明：很多朋友問，現(xiàn)在不是系統(tǒng)自動帶出來的數(shù)據(jù)嗎？為什么還要自己計算？
報稅需要很謹慎，不能出錯，先自己算一遍，然后再申報系統(tǒng)再核對一遍，兩者一致的情況下，一般都不會出錯，這樣能避免出現(xiàn)錯報的情況。有時稅局系統(tǒng)問題也會導致自動帶出的數(shù)據(jù)錯誤，這個時候如果不去核對，就可能報錯。
接下來就是填寫申報表了（前面已經認證，此處就省略了）
那么填報應該先填哪張表呢？
一般納稅人有6張表：1張主表、4張附表、1張減免明細表。
主表里面的數(shù)據(jù)都是由附表里面的數(shù)據(jù)生成的，所以我們要先填附表1。
收入明細：2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認收入條件）
2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票。
一般附表1的開票數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動帶出的，未開票收入需要自己手動填寫。如果系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)是正確的，那么填完未開票收入，保存即可。如果數(shù)據(jù)不對可以修改成為正確的再保存。
附表1，點開看大圖
填完之后點保存就可以了。
接下來填附表2：（本期進項稅額明細）
進項明細：2023年10月取得的進項發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經全部認證
8萬×13%=10400
2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000
2000÷(1+9%)×9%=165，不含稅金額是2000÷（1+9%）=1835
附表2、點開看大圖
一般附表2的進項數(shù)據(jù)也是系統(tǒng)帶出的，8b和10行需要手動填寫。填寫完保存即可。
此項目不涉及附表3、附表4、減免明細表，就不填。
最后核對主表信息，主表是附表的數(shù)據(jù)帶過來的：
填完報表后生成的稅額和自己計算的稅額是一致的，一般情況下說明沒有算錯。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅申報表就填完了，如果還不會申報，私信或者給小編留言。免費指導大家申報增值稅
【第15篇】增值稅一般納稅人標準
企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經營業(yè)務也需要適用不同的增值稅稅率。
一般納稅人的增值稅稅率是多少？
一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。
1、13%適用于貨物勞務類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務、房地產以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關的產品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農機、農膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務類包括的內容還是很多，企業(yè)在經營這類業(yè)務時，也是需要認真對待才可以。
4、零稅率適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農產品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。
增值稅的征稅范圍有哪些？
增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經濟活動全部流程，當然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。
當然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內銷售貨物或者勞務，銷售服務、無形資產、不動產，金融服務以及進口貨物。
當然，這些具體征稅范圍內部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！
一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？
在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。
從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。
其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務管理更標準的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！
【第16篇】增值稅一般納稅人認定
有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關的內容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學習財會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學習這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。
好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認定標準是什么？
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準：
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主'是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
5.營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？
1.增值稅率3%，且不得抵扣進項。 及其附加稅費（一般包括城市建設維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。
2.企業(yè)所得稅：
第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二種：核定征收。按收入計繳。應交所得稅=收入總額*稅務核定的應稅所得率*所得稅稅率，應稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。
第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報生產經營情況和應納稅款，再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產、經營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。
3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%；個人經營所得，主要是個體戶口，按照五級累進稅率5%-35%。
現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標準：
1.從事生產貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;
2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;
3.應稅服務年銷售額標準，應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;
4.年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。
那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？
1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進項。出口稅率0%。及其附加稅費（一般包括城市建設維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。
2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。
3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%。
在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？
1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。
2. 進項能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進項不得抵稅；一般納稅人的進項可以抵稅。
3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。
以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負擔，鼓勵促進發(fā)展國民經濟，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關的政策法規(guī)。我們后期有機會再來一起交流分享相關的話題內容，以上所述內容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補充，以此共勉。
