小規(guī)模納稅人繳增值稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人繳增值稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年3月24日

政策解讀：

1、起止時(shí)間為：2023年4月1日至2023年12月31日；

2、優(yōu)惠政策只針對(duì)小規(guī)模納稅人，與一般納稅人沒(méi)有關(guān)系。

3、小規(guī)模開普通發(fā)票一律免交增值稅，解除了之前季度45萬(wàn)額度，但要注意以下兩點(diǎn)：

（1）企業(yè)所得稅正常繳納，需要進(jìn)項(xiàng)和成本來(lái)抵扣:

（2）注意12個(gè)月開票額不要超過(guò)500萬(wàn)，不然強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人，無(wú)法降下來(lái)。

4、小規(guī)模開專用發(fā)票稅點(diǎn)從之前1個(gè)點(diǎn)恢復(fù)成正常3個(gè)點(diǎn)，小規(guī)模只要開專票就需要按3%交增值稅，無(wú)法用進(jìn)項(xiàng)抵扣。

5、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動(dòng)產(chǎn)出租還是正常征稅，不受此次政策影響。

附：《財(cái)政部|稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人按月申報(bào)

3月征期到本月的15號(hào)

本月是財(cái)務(wù)人員所說(shuō)的小報(bào)稅，小規(guī)模企業(yè)小報(bào)稅是需要申報(bào)按月核定的稅種

一般按月核定的稅種如下:

一，個(gè)人所得稅（工資薪金）——代扣代繳

工資薪金是指因任職或者受雇而取的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。由企業(yè)或單位為員工代扣代繳，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)申報(bào)，報(bào)送相關(guān)資料。

申報(bào)期間

每個(gè)月15號(hào)之前，如遇節(jié)假日會(huì)順延。

二，工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)繳依據(jù)是企業(yè)全月職工的工資金額，按2%上繳。

申報(bào)期間

每個(gè)月或季度15號(hào)之前，如遇節(jié)假日會(huì)順延。

三，印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。

印花稅種類繁多 ，申報(bào)期間多有不同。根據(jù)種類，實(shí)際業(yè)務(wù)的不同，可按次或月或季申報(bào)。

我們可以看出個(gè)人所得稅（代扣代繳）是按月核定的，但印花稅與工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)地區(qū)的不同，企業(yè)的不同，需求的不同在做稅務(wù)備案時(shí)，會(huì)有所不同。

查看如下，

1，登上電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我的信息

2，點(diǎn)擊【稅費(fèi)中認(rèn)定信息】，確定企業(yè)按月核定的稅種。如下圖【個(gè)人所得稅】與【工會(huì)經(jīng)費(fèi)】都是按月核定的稅種，是需要小報(bào)稅進(jìn)行申報(bào)。

【第3篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)資料

業(yè)務(wù)描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，可自行選擇通過(guò)此功能自行確認(rèn)數(shù)據(jù)，并通過(guò)系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

操作說(shuō)明

1、登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2、選擇【按期申報(bào)】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)【填寫申報(bào)表】按鈕

3、進(jìn)入申報(bào)表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報(bào)期內(nèi)所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關(guān)閉界面后，可點(diǎn)擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點(diǎn)擊【導(dǎo)入申報(bào)表】，彈出提示信息，點(diǎn)擊【進(jìn)入申報(bào)表】

4、進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點(diǎn)擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次，自動(dòng)填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動(dòng)按1%計(jì)征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動(dòng)填寫減免明細(xì)表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號(hào)”減免事項(xiàng)，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無(wú)需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動(dòng)完成，納稅人也可以根據(jù)實(shí)際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報(bào)表，納稅人確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報(bào)表嗎？”，如需修改則點(diǎn)擊【取消】返回申報(bào)表，點(diǎn)擊【確定】，申報(bào)提交

8、申報(bào)成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報(bào)稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)“附加稅（費(fèi)）申報(bào)”界面，并自動(dòng)帶出計(jì)稅依據(jù)（為增值稅稅額），點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕

10、系統(tǒng)申報(bào)成功后，彈出申報(bào)成功回執(zhí)頁(yè)，若納稅人存在文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出提示進(jìn)入文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)，繼續(xù)進(jìn)行文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)。

【第4篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第5篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復(fù)3%的增值稅？

稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內(nèi)容了解公眾號(hào)：節(jié)稅寶典。

“增值稅”，從計(jì)稅原理上來(lái)說(shuō)，本屬于一種流轉(zhuǎn)稅（以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象）。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。

近兩年來(lái)因?yàn)樘厥庠虻挠绊?，相關(guān)部門也及時(shí)地出臺(tái)了相應(yīng)的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實(shí)際困難。

比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。

不過(guò)，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或?qū)⒒謴?fù)原本3%的稅率呢？相信大家是比較關(guān)注和期待的。

根據(jù)現(xiàn)行情況來(lái)看，大概率還是會(huì)恢復(fù)的，但具體開始實(shí)施的時(shí)間，還得以稅務(wù)官網(wǎng)的公告為準(zhǔn)。當(dāng)然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實(shí)行新的政策。

總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！

另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收?qǐng)@區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：

1、一般納稅人的獎(jiǎng)勵(lì)扶持：

增值稅：享受地方最高80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持（地方留存50%）

企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持（地方留存40%）

2、小規(guī)模個(gè)體戶核定：

設(shè)立在園區(qū)的小規(guī)模個(gè)體戶，可享受當(dāng)?shù)氐?.5%-1%左右的個(gè)稅核定（年開票額500w以內(nèi)，對(duì)于成本票的要求不高）。

3、自然人代開政策：

個(gè)人無(wú)需注冊(cè)企業(yè)，僅需要做臨時(shí)的稅務(wù)登記，享受與小規(guī)模個(gè)體戶一樣的個(gè)稅核定，直接由稅局出票、并附個(gè)人完稅憑證，無(wú)需再二次納稅。

注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)的同時(shí)，切記確保業(yè)務(wù)真實(shí)，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關(guān)注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。

【第6篇】小規(guī)模納稅人附列資料怎么填

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有所區(qū)別的，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，本文圍繞著小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的問(wèn)題，為大家進(jìn)行了講解與分析，建議大家多加學(xué)習(xí)，牢牢將這一知識(shí)點(diǎn)掌握。

小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填?

一、小規(guī)模納稅人征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表?

應(yīng)當(dāng)填寫的報(bào)表如下：

主稅：按銷售收入交3%的增值稅。

2、附加稅費(fèi)

(1)按增值稅的7%繳納城建稅;

(2)按增值稅的3%繳納教育費(fèi)附加;

(3)按增值稅的1%繳納地方教育費(fèi)附加;

3、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));

年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

4、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積(元/平方米)繳納，各地標(biāo)準(zhǔn)不一;

5、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

6、車船稅按不同車型元/輛繳納，各地規(guī)定不一;

7、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納，一般企業(yè)稅率25%，經(jīng)稅務(wù)核定的小型微利企業(yè)稅率20%，經(jīng)稅務(wù)核定的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%;

8、負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。小規(guī)模納稅申報(bào)流程比較簡(jiǎn)單： 帶好小規(guī)模納稅人申報(bào)相關(guān)材料去小規(guī)模納稅申報(bào)流程窗口申報(bào)就可以。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的全部?jī)?nèi)容了，財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來(lái)幫助。

【第7篇】小規(guī)模納稅人注冊(cè)資本

今天，我們主要對(duì)越南公司的主要類型以及外國(guó)公司登記基礎(chǔ)程序做簡(jiǎn)單介紹。與我國(guó)公司類型相似，越南公司法規(guī)定，公司的主要形式有一人有限責(zé)任公司（single-member llc）、多股東有限責(zé)任公司（mllc）以及股份公司（sc）。

一人有限責(zé)任公司（single-member llc）

一人有限責(zé)任公司是指只擁有一個(gè)股東的有限責(zé)任公司，股東以越南盾計(jì)價(jià)的貨幣或其他資產(chǎn)進(jìn)行出資。 一人有限責(zé)任公司被視為獨(dú)立于所有者的法律實(shí)體，擁有獨(dú)立的法人人格。所有者對(duì)公司債務(wù)的責(zé)任僅限于其承諾的出資額。 一人有限責(zé)任公司不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。該類公司形式適用于外商投資企業(yè)。

多股東有限責(zé)任公司 （mllc）

股東人數(shù)二人以上的有限責(zé)任公司為多股東有限責(zé)任公司（股東人數(shù)上限為50人）。mllc不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。與一人有限責(zé)任公司類似，成員在公司中擁有相應(yīng)資本而不是股票，并且股東的責(zé)任僅限于的承諾的出資額。

股份公司（sc）

股份公司股本被分成相等的份額，稱為股票。股東可以是組織或個(gè)人，最少為三名股東，股東人數(shù)上限無(wú)限制。股東僅以其所持有的股票對(duì)應(yīng)的出資金額對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。除少數(shù)例外，股東可以自由轉(zhuǎn)讓其股份。sc可以發(fā)行公司債券，并可以在越南證券交易所上市。

對(duì)于不希望成立法人實(shí)體在越南經(jīng)營(yíng)自己的項(xiàng)目的投資者來(lái)說(shuō)，其他允許的投資形式包括通過(guò)合同安排（例如，公私合營(yíng)或商業(yè)合作合同）進(jìn)行投資或通過(guò)出資或購(gòu)買越南現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)組織的股份或出資。

外國(guó)公司

在越南公司法方面，擁有外商直接投資的公司與內(nèi)資公司的待遇沒(méi)有顯著差異。與只有國(guó)內(nèi)投資的公司類似，fdi可以采取一人公司、mllc或sc的形式。外國(guó)投資者最常用的形式是一人有限責(zé)任公司，只需要一個(gè)成員/股東即可成立，注冊(cè)文件相對(duì)簡(jiǎn)單。

注冊(cè)和成立

要建立一人有限責(zé)任公司、mllc 或非公開上市sc以在越南進(jìn)行初始外國(guó)投資，外國(guó)投資者必須至少經(jīng)過(guò)以下兩個(gè)階段：

首先，申請(qǐng)投資登記證（irc）。 irc將認(rèn)可與投資項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容，例如投資者、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目的目標(biāo)和規(guī)模、投資資本、項(xiàng)目的地點(diǎn)和持續(xù)時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間表、滿足相關(guān)法律條件的說(shuō)明以及投資激勵(lì)和限制。

其次，申請(qǐng)企業(yè)注冊(cè)證書（erc）。erc將提供公司詳細(xì)信息，例如公司名稱、注冊(cè)辦公地址、注冊(cè)資本、所有者的詳細(xì)信息以及公司的法定代表人。

需要注意的是，公司名稱不得與已注冊(cè)的企業(yè)名稱相同或造成混淆。同時(shí)，公司名稱中不得有侵害歷史、文化或有違社會(huì)風(fēng)化的元素或使用與政府機(jī)構(gòu)名稱相同的名稱。

對(duì)投資項(xiàng)目所在地有管轄權(quán)的省計(jì)劃投資廳（department of planning and investment）或相關(guān)工業(yè)區(qū)及園區(qū)管理委員會(huì)有權(quán)審批irc和erc。但是，較大規(guī)模的項(xiàng)目和某些類型的項(xiàng)目需要在向當(dāng)?shù)赝顿Y當(dāng)局提交irc和erc之前，需要先獲得上級(jí)政府機(jī)構(gòu)的“投資規(guī)劃決定”（dip）。此外，根據(jù)外國(guó)投資的性質(zhì)和規(guī)模，可能需要獲得其他一些政府機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

在公司注冊(cè)資本金額方面，除了某些行業(yè)（如銀行、金融、保險(xiǎn)和房地產(chǎn)）及政府與社會(huì)資本合作（ppp）形式的安排外，越南公司法沒(méi)有規(guī)定最低的注冊(cè)資本或股本。但是，從外商投資審批的角度來(lái)看，注冊(cè)資金應(yīng)能夠足以說(shuō)服許可當(dāng)局相信項(xiàng)目的可行性。另外，注冊(cè)資本的出資期限為 erc 頒發(fā)之日起 90 日。

【第8篇】小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

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小規(guī)模納稅人萬(wàn)能公式

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上季度增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上季度附加稅： 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保

其他應(yīng)收款—個(gè)人社保

貸：銀行存款

7支付手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

8利息收入： 借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

9員工借支： 借：其他應(yīng)收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

10報(bào)銷費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 油費(fèi) 路橋費(fèi) 租金 水電費(fèi) 快遞費(fèi)等（公司運(yùn)營(yíng)的各種雜費(fèi)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款—員工名字

11商品入庫(kù)（小規(guī)模） 借：庫(kù)存商品（價(jià)稅合一）—明細(xì)1

庫(kù)存商品（價(jià)稅合一）—明細(xì)2

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商

12銷售商品（小規(guī)模） 借：應(yīng)收賬款—客戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3%

13結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

庫(kù)存商品 附庫(kù)存明細(xì)表

14 計(jì)提本月工資： 借：管理費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬 附工資表

15發(fā)放上月工資： 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其它應(yīng)收款—個(gè)人社保

16計(jì)提本月折舊： 借：管理費(fèi)用-折舊

貸：累計(jì)折舊

17計(jì)提本季度營(yíng)業(yè)稅金 借：業(yè)務(wù)稅金及附加

（季度收入超過(guò)30萬(wàn)） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加

18補(bǔ)貼收入（季度計(jì)提） 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（季度總額）

（季度收入不超30萬(wàn)） 貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

19計(jì)提企業(yè)所得稅（季末計(jì)提） 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

----------------

一般納稅人（工業(yè)）

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上月增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上月附加稅： 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保

其他應(yīng)收款—個(gè)人社保

貸：銀行存款

7支付上月個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅

貸 銀行存款

8支付手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

9利息收入： 借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

10員工借支： 借：其他應(yīng)收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

11報(bào)銷費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 油費(fèi) 路橋費(fèi) 快遞費(fèi)等（公司運(yùn)營(yíng)的各種雜費(fèi)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款—員工名字

12 支付租金： 借：制造費(fèi)用-租金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

13 支付水電費(fèi)： 借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

14購(gòu)入原材料： 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商

15計(jì)提本月工資 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

制造費(fèi)用-工資

管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資

16生產(chǎn)領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

貸：原材料

17結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)

制造費(fèi)用-租金

制造費(fèi)用-工資

18完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

19銷售商品： 借：應(yīng)收賬款—客戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

20結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

21計(jì)提3月折舊 借：管理費(fèi)用—折舊

貸：累計(jì)折舊

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【第9篇】小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

為了大伙能夠輕松報(bào)稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程，優(yōu)惠政策，申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及相關(guān)實(shí)例~

1、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對(duì)通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào)) 規(guī)定，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2023年。

4、小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

下面歸集了幾個(gè)案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！趕快來(lái)瞧瞧吧～～

一般納稅人申報(bào)案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬(wàn)元；提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.3萬(wàn)元；另提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬(wàn)元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會(huì)議服務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬(wàn)元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬(wàn)元；

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元；

企業(yè)取得不開票收入=1萬(wàn)元；

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬(wàn)元；

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬(wàn)元。

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2023年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬(wàn)元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計(jì)2萬(wàn)元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元；

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

小微企業(yè)申報(bào)表填制案例

例一：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2023年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬(wàn)元；提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬(wàn)元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元，且該收入小于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬(wàn)元；

提供設(shè)計(jì)服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬(wàn)元，且該收入大于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬(wàn)元。

申報(bào)表具體填列方法如下：

差額征稅申報(bào)案例

例一：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬(wàn)元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

【第10篇】小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅率是多少

一、小規(guī)模也叫小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人一般指年銷售額在80萬(wàn)以下的就是小規(guī)模納稅人，而如果超出這個(gè)范圍就需要申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定了。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是一般貨物的銷售，并且沒(méi)有特意去國(guó)稅上門申請(qǐng)為一般納稅人，等到公司注冊(cè)成立后，國(guó)稅自動(dòng)認(rèn)定企業(yè)為小規(guī)模納稅人。再次注：小規(guī)?？梢赞D(zhuǎn)一般納稅人，一般納稅人是無(wú)法轉(zhuǎn)小規(guī)模的（不過(guò)根據(jù)近期的稅改，一般納稅是可以改為小規(guī)模納稅人的）。

二、一般也叫一般納稅人。

一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。屬于一般納稅人的情形有：工業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過(guò)50萬(wàn)；商業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過(guò)80萬(wàn)。

一般納稅人是小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且有一定的收入達(dá)到國(guó)家統(tǒng)一稅收的標(biāo)準(zhǔn)從而進(jìn)行繳納的，一般納稅是不能夠使用增值稅專票或者其他稅額進(jìn)行抵扣。

三、如何選擇小規(guī)模與一般？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩種企業(yè)的稅務(wù)處理方式不同，各有各的好處，沒(méi)有哪個(gè)類型更好，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況去選擇合適的類型。

如果進(jìn)貨價(jià)與銷售價(jià)都為含稅價(jià)，相對(duì)比一般納稅人來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人所繳稅更少。也就是說(shuō)在進(jìn)貨價(jià)比較少的時(shí)候，小規(guī)模納稅人企業(yè)比一般納稅人企業(yè)的收入更多。且在稅務(wù)優(yōu)惠政策上面，小規(guī)模納稅人能享受到更好的優(yōu)惠，例如近年頒發(fā)的普惠性減稅政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

如果你進(jìn)項(xiàng)少，銷項(xiàng)多，那么小規(guī)模納稅人的好處就是你可以在同樣價(jià)格的情況下，利潤(rùn)較高。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人3%稅率，一般納稅人16%稅率。 但是如果你的進(jìn)項(xiàng)比較多，且都是從一般納稅人處進(jìn)貨，那么最好成為一般納稅人，雖然你開出的發(fā)票是16%，但是你進(jìn)貨抵扣也是16%，最終你繳納的稅款并不會(huì)比小規(guī)模納稅人多， 是否愿意成為一般納稅人，不僅要考慮自己的銷售規(guī)模、客戶群體，還要考慮你的進(jìn)貨情況，避免造成資金的浪費(fèi)。

舉例：假設(shè)公司的采購(gòu)都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，銷售出去的客戶都要開16%的發(fā)票，轉(zhuǎn)成一般納稅人的好處在于商品的毛利率。根據(jù)不含稅銷售額×毛利率×16%=不含稅銷售額×3%，可以得出毛利率為24%，也就是說(shuō)當(dāng)公司的毛利率大于24%的時(shí)候，小規(guī)模納稅人更劃算，交更小的稅。如果毛利率小于24%的時(shí)候，一般納稅人繳納的稅款更小。但是如果公司沒(méi)有合理的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后的確是很不劃算的， 客人要開出發(fā)票公司就得要交16%的金額給稅務(wù)局。并且目前一般納稅人是無(wú)法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人企業(yè)了，因此在申請(qǐng)一般納稅人之前，要綜合企業(yè)未來(lái)的采購(gòu)形式來(lái)決斷，若只是一時(shí)的大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申請(qǐng)一般納稅人對(duì)后續(xù)的發(fā)展的不利的，要謹(jǐn)慎考慮。

總之，無(wú)論選擇小規(guī)模還是一般，都要以自己的公司是否合適為原則去考慮。

希望我的文章可以幫助到各位！

最后，您還有什么疑問(wèn)或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢。

坐標(biāo) 廣州

【第11篇】營(yíng)改增小規(guī)模納稅人

為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，加大對(duì)小微企業(yè)扶持力度，2023年1月17日，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），其中明確自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策實(shí)施一段時(shí)間以來(lái)，部分納稅人對(duì)政策規(guī)定還是有一些不清楚、不了解的地方。為了讓減稅實(shí)打?qū)?、硬碰硬地落地?023年3月15日上午，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉辦在線訪談活動(dòng)，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓、張衛(wèi)解答了網(wǎng)友關(guān)心的問(wèn)題，其中就包括大家十分關(guān)注的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人相關(guān)問(wèn)題。

[ 網(wǎng)友5d999 ]2023年我們企業(yè)曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來(lái)又登記為一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)2023年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]可以。部分納稅人在2023年先申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人的，在2023年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的條件，仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但只允許轉(zhuǎn)一次。

[ 網(wǎng)友56538 ]我公司是一家商貿(mào)企業(yè)，2023年已經(jīng)辦理過(guò)一次轉(zhuǎn)登記，后來(lái)由于業(yè)務(wù)量擴(kuò)大，銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，又登記為一般納稅人，2023年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]在2023年內(nèi),只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的條件,可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。在2023年已經(jīng)辦理過(guò)一次轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的，仍然可以在2023年辦理一次轉(zhuǎn)登記。

[ 網(wǎng)友19057 ]營(yíng)改增小規(guī)模納稅人在歷史上曾經(jīng)銷售額達(dá)到500萬(wàn)元，申請(qǐng)登記為一般納稅人，若在2023年申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月銷售額未達(dá)500萬(wàn)元，還可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按照政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，包括營(yíng)改增納稅人。所以，如果納稅人符合以上條件，是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。

[ 網(wǎng)友597hfv ]公司是2023年9月注冊(cè)成立的，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額未超過(guò)500萬(wàn)，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按照政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2023年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。因此，您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算出12個(gè)月（4個(gè)季度）的應(yīng)稅銷售額，來(lái)判斷是否適用轉(zhuǎn)登記政策。

[ 網(wǎng)友5769 ]我公司是適用增值稅差額征稅政策的勞務(wù)派遣公司，目前是一般納稅人，如果2023年辦理轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額該如何計(jì)算？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人，指本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不超過(guò)五百萬(wàn)元，且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人交納個(gè)人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無(wú)帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本；理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定；沒(méi)經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如，不出示繳稅材料、沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無(wú)正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種。可以準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率；別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無(wú)法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定（應(yīng)繳稅所得的率也參照適用），計(jì)算出來(lái)企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性：持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷售總額不超過(guò)五百萬(wàn)元、不可以精確測(cè)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡(jiǎn)單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測(cè)算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)三百萬(wàn)元這兒的三百萬(wàn)元是個(gè)零界點(diǎn)，以三百萬(wàn)元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬(wàn); 100300萬(wàn)元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。

列1：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：（分a/b兩部分計(jì)算）

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+188萬(wàn)元=288萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元×5%+188萬(wàn)元×10%=5萬(wàn)元+18.8萬(wàn)元=23.8萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬(wàn)元÷288萬(wàn)元×100%=8.26%

例2：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=98萬(wàn)元×5%=4.90萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過(guò)300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)！

【第13篇】小規(guī)模納稅人銷售貨物會(huì)計(jì)分錄

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))規(guī)定，僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)明細(xì)表。

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的免稅銷售額：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。由于免稅銷售額是不含稅的銷售額，因此，此項(xiàng)不需要進(jìn)行不含稅的換算。

小規(guī)模企業(yè)在日常賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？

1、小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人的最大區(qū)別,在于小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的發(fā)票不能抵減其銷售時(shí)應(yīng)繳的銷項(xiàng)稅金.其他的不同,無(wú)非是稅率不同,或者開具專用發(fā)票的方式而已(大部分小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票,目前僅在住宿業(yè)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行專用發(fā)票自行開具試點(diǎn)).

這就要求,小規(guī)模企業(yè)在日常核算中,必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格掌控采購(gòu)與銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)票,做到'真票、真款、真貨'的'三真',而且,要保持'票流、資金流、物流'的'三流合一'.

2、小規(guī)模企業(yè)要嚴(yán)格核算企業(yè)所得稅,如果購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)無(wú)法取得發(fā)票,為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅,完全用費(fèi)用沖減收入,在檢查時(shí),將被視為假賬,需要進(jìn)行所得稅調(diào)整.同時(shí),因?yàn)闊o(wú)法取得上游企業(yè)的發(fā)票,造成上游企業(yè)的偷漏稅,也應(yīng)該接受處罰.小規(guī)模企業(yè)不是法外之地,企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員一定要重視.

3、小規(guī)模企業(yè)所取得的和開出的發(fā)票,同樣納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中,因此,企業(yè)不僅要取得采購(gòu)發(fā)票,而且要取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)開具要求的合格發(fā)票;開具發(fā)票,也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求,不能隨意隨性,譬如銷貨清單就應(yīng)該嚴(yán)格在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具,而不是手寫清單或者脫離稅控系統(tǒng)單獨(dú)制作銷貨清單。

【第14篇】小規(guī)模納稅人交多少稅

一、2023年小規(guī)模納稅人稅率多少？

2023年小規(guī)模納稅人稅率雖然目前還沒(méi)有明確的文件下達(dá)下來(lái)，但是已經(jīng)有不少人在在登錄開票軟件時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出：“自2023年1月1日起，暫繼續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人增值稅按1%得優(yōu)惠政策。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，暫減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”。

因此2023年小規(guī)模納稅人稅率將還是以1%進(jìn)行征收，但有具體情況的話，大家可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的工作人員。

二、小規(guī)模納稅人的一般稅率

小規(guī)模納稅人的一般稅率有兩種：3%和5%，原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%-20%。

【第15篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）同時(shí)廢止。

七、各級(jí)財(cái)稅部門要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年1月17日