【導(dǎo)語】增值稅票納稅人識別號嗎怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅票納稅人識別號嗎，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅票納稅人識別號嗎
增值稅發(fā)票對企業(yè)十分重要，其開具也有著嚴格的規(guī)定，其中納稅人識別號是尤為需要注意的一項。小編為大家整理了幾個關(guān)于增值稅發(fā)票納稅人識別號的小問題，希望能對大家的工作有所幫助！
購買方為企業(yè)，取得7月1日后開具的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/p>
開具的通用機打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票）沒有“購買方納稅人識別號”欄次的情況是否一定需要填寫購買方納稅識別號？
16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票），無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）的規(guī)定：“一、自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！?/p>
因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第2篇】個人按次納稅票起征點
個人提供了點咨詢服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票」，開票金額10000元。
需不需要交增值稅呢？
1
財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什么呢？36號文起征點個人有個2萬標準，13號文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。
這就給人一種感覺，免稅定了。
結(jié)果呢？
到稅務(wù)局后，辦稅服務(wù)廳的人員告知，這種勞務(wù)報酬屬于臨時代開行為，不得享受這個免稅政策。
只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。
2
什么意思？也就是說，你是個人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。
如果要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理稅務(wù)登記。
真是不公平啊，個體戶10萬都免稅，個人就1萬都要交稅？那你給我開20張吧，每次不超過500行不行？
不行，你是一個合同，一項業(yè)務(wù)，只能算一次，還有按成都市規(guī)定你一年開票次數(shù)不得超過3次。
毫無辦法，開票交稅吧。
后面又咨詢了很多其他省份的朋友，自然人代開發(fā)票在次數(shù)、金額方面都有不同的限制。
但是總的來說，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個個體戶或者公司。
3
這個事情結(jié)束后，又反轉(zhuǎn)過來思考一下國家稅務(wù)總局2023年28號文中的扣除憑證的問題。
28號文規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
那么這里的起征點又是按次還是按期？
按照目前個人代開發(fā)票的政策，支付給個人的應(yīng)稅業(yè)務(wù)款項金額取得發(fā)票作為稅前扣除憑證的標準是不是也應(yīng)該按次來衡量了呢？
畢竟你去代開發(fā)票，超過500都要交增值稅，如果這里又可以按期不用發(fā)票，用內(nèi)部自制憑證就能合法列支，那是否和代開發(fā)票的實踐產(chǎn)生了沖突？
如果有這種爭議存在，在日常經(jīng)營中按期來操作它就會存在被納稅調(diào)增的風(fēng)險。
雖然，個人覺得既然小微企業(yè)標準都拉的那么高了，自然人零星開點發(fā)票就參照按期免稅得了，多好，但是畢竟實踐中確實它就是這樣。
這里面究竟稅務(wù)局如何考量的？是不是因為個人代開發(fā)票較為容易，如果放開，會有大量用不同人身份證去開虛開免稅發(fā)票用于企業(yè)列支可能性的考量？這個就不得而知了。
4
最后總結(jié)兩點
1、個人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個人出租不動產(chǎn)），實踐中只能按次享受起征點免增值稅政策，也就是300-500每次。
2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人的支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實踐中建議謹慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個點可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」
◆ 以上內(nèi)容僅代表個人觀點，結(jié)論的得出也是結(jié)合現(xiàn)有了解的政策和實操，可能存在不同的操作案例或者觀點，僅供參考。
【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅票
終于明確了！財務(wù)人可能連睡夢中都在等的政策！
“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經(jīng)及時給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。
關(guān)于這個重磅新政，不用說，咱們社群里是炸開了鍋的。
也有非常多的財務(wù)伙伴來私信翅兒，問題無外乎都差不太多。
這里翅兒總結(jié)歸納了大家問題的一些要點，分以下3部分來作一個解答：
1、免稅額度和開票方式
（1）從銷售額度區(qū)分
月度小于等于10萬，季度小于等于30萬的，免增值稅，這個額度內(nèi)不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。
超過免稅額度的，征收率為3%的應(yīng)稅銷售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。
（2）從開發(fā)票區(qū)分
征收率3%（銷售額不論是專票還是普票都按1%開具）
專票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶需要3%專票的情況，企業(yè)對于專票的開具只能選擇3%或1%其中一種來開，不能在優(yōu)惠政策期間同時開具3%和1%的專票。（建議大家對客戶的特殊需求在開發(fā)票前先和專管員或當?shù)囟惥纸涣鳒贤ǎ?/p>
普票：
全部按1%開具。
征收率5%
專票和普票：全部按5%開具。如果開專票正常繳納增值稅，開普票適用10萬以下（季度30萬）免稅政策。
以上關(guān)于銷售額包括了企業(yè)所有的增值稅應(yīng)稅銷售額，不單獨區(qū)分。
翅兒擔(dān)心有同學(xué)還是會蒙圈，這里特別用一張圖匯總?cè)缦拢?/strong>
來，還是看這個表哈翅兒在這里有幾點需要注意的提醒大家：
1）如果本期（月或季）有銷售不動產(chǎn)，在扣除不動產(chǎn)的銷售額以后，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。
2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷售額，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。
3）如有預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)，免稅額度內(nèi)不預(yù)繳，3%征收率的按1%預(yù)繳。
4）自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
5）在政策公布之前開具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請退稅也比較復(fù)雜。
6）關(guān)于享受免稅額度內(nèi)的增值稅額金額，計入“其他收益、營業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫申報表時體現(xiàn)，不需要進行會計賬務(wù)處理。
2、申報表填寫方式
關(guān)于申報表的填寫，話不多說，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。
那如果有比較復(fù)雜的情況，或者就是想聽老師來直播講解的，翅兒老師也已經(jīng)安排好了。
今天文章的下方也附上了咱們視頻號的免費直播課【最新政策解讀：2023年1號文的申報指南——一次搞定全行業(yè)填報技巧】，大家直接一鍵預(yù)約即可??
3、一般納稅人加計抵減
對生產(chǎn)生活性服務(wù)加計抵減的新規(guī)定：（這一條是針對一般納稅人而言）
（1）生產(chǎn)性服務(wù)可抵扣進項稅額由加計10%變成加計5%抵減應(yīng)納稅額。
（2）生活性服務(wù)可抵扣進項稅額由加計15%變成加計10%抵減應(yīng)納稅額。
生產(chǎn)性、生活性服務(wù)內(nèi)容，畫一張導(dǎo)圖來展現(xiàn)：
生產(chǎn)性、生活性服務(wù)銷售額占比，翅兒用一個例子來展現(xiàn)：
假設(shè)某企業(yè)四項服務(wù)合計銷售額是1000萬，批發(fā)零售的銷售額是800萬，那么四項服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經(jīng)超過了50%，當期企業(yè)可以抵扣的進項稅額就直接按導(dǎo)圖中的比例來計算加計抵減金額。
具體怎么計算抵減的金額呢？
比如企業(yè)提供的是生活性服務(wù)，1月份允許抵扣的進項稅額是100萬，可以加計抵減的應(yīng)納稅額是100*10%=10萬元。
在1月份銷項稅額為90萬時，進項稅額大于銷項稅額，不用交增值稅，這個可以抵減的加計金額10萬會在附表4中累計下來。
在1月份銷項稅額為120萬時，銷項稅額大于進項稅額，需要交增值稅20萬，這時附表4中可以抵減的加計金額10萬會自動統(tǒng)計到主表中，實際繳納的增值稅：120-100-10=10萬元
今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進、越飛越高！
【第4篇】一般納稅人稅票在哪里查詢
納稅人申請辦理一般納稅人的認定，一般要經(jīng)過下列程序：1.提出申請報告；2.提供有關(guān)資料；3.主管國稅機關(guān)審核；4.填報《增值稅一般納稅人申請認定表》；5.審批；6.資格認定。
一般納稅人
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
認定標準年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
不予認定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：1．按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；2．年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
認定程序1．納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件）；2．納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記；3．納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
申請資料納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：1．《稅務(wù)登記證》副本；2．財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3．會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4．經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
特殊規(guī)定除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。
納稅申報納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
如何查詢企業(yè)資質(zhì)：
方式一：通過企查查-搜索企業(yè)名稱（以小米為例）--數(shù)據(jù)可能有延遲--僅做參考
方式二：到企業(yè)所在地方性稅務(wù)局官網(wǎng)-查詢
本文來源：本文部分收集整理于網(wǎng)絡(luò)
聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝！轉(zhuǎn)載注明出處！
編輯：sometime編制：2023年12月14日
【第5篇】小規(guī)模納稅人開稅票
來源：建筑財稅圈-李欣
2023年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號和國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：
一、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號
二、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號
結(jié)合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：
1.月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。
2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。
3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關(guān)減免稅信息。
4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認如下：
在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進行開票。如果在電子稅務(wù)局沒有相關(guān)選項，可以下載最新的軟件安裝包進行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！
那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經(jīng)開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經(jīng)做了明確的說明，具體如下：
小編總結(jié)如下：
1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。
2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
3.現(xiàn)在小規(guī)?？鐓^(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應(yīng)稅項目，需要繳納增值稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。
2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學(xué)會了嗎？
【第6篇】一般納稅人能開3的增值稅票嗎
一般納稅人有3個點的增值稅專票嗎?
小規(guī)模納稅人到稅務(wù)申請代開增值稅專用發(fā)票稅率3%。
一般納稅人一般情況下是不可以開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人的銷售發(fā)票稅率是17%，11%，但比如建筑類執(zhí)行簡易計稅法的企業(yè)，稅率3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人開3個點的增值稅專票可以抵扣嗎?
一般納稅人開3個點的增值稅專用發(fā)票，只要購買方不是專用于簡易計稅辦法、免稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失，均可抵扣進項稅額。
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(混用固定資產(chǎn)可抵扣進項稅額)
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
3、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
6、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。
【第7篇】建筑業(yè)差額納稅稅票
一、簡易計稅方法下
案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用簡易計稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率3%。
注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。
甲公司按差額計算稅額申報：
（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17萬元。
甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：
發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：
稅額=100÷（1+3%）×3%=2.91萬元
金額=100-2.91=97.09萬元元；
建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。
簡易計稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：
1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。
借：工程施工—合同成本/直接材料費 40
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40
2、支付分包公司分包款 60萬元
借：應(yīng)付賬款-分包公司 60
貸：銀行存款 60
3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)
收到分包增值稅普通發(fā)票60萬元
借：工程施工-分包成本 60
貸：應(yīng)付賬款 60
同時將分包公司增值稅進項稅,允許抵扣的稅額= 60÷(1+3%) × 3%=1.75萬元,放至簡易計稅科目來核算
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 1.75
貸:工程施工—分包成本 1.75
4.確認收入和費用
合同總收入=100 ÷(1+3%)=97.09
合同總成本=40+（60-1.75）=98.25
借：主營業(yè)務(wù)成本 98.25
貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09
工程施工—合同毛利 1.16
5.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算
借：應(yīng)收賬款 100
貸：工程結(jié)算 97.09
應(yīng)交稅費—簡易計稅 2.91
6.收到建設(shè)方支付工程款100萬元
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
7、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖
借：工程結(jié)算 97.09
工程施工-合同毛利 1.16
貸：工程施工—合同成本 98.25
二、一般計稅計稅方法下
案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用一般計稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率10%。
注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。
甲公司按差額計算稅額申報：
（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6萬元。
甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：
發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：
稅額=100÷（1+10%）×10%=9.01萬元
金額=100-9.01=9.99萬元；
建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。
一般計稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：
1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。
借：工程施工—合同成本/直接材料費 40
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40
2、支付分包公司分包款 60萬元
借：應(yīng)付賬款-分包公司 60
貸：銀行存款 60
4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)
收到分包增值稅專用發(fā)票60萬元
借：工程施工-分包成本 54.59
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 5.41
貸：應(yīng)付賬款 60
4.確認收入和費用
合同總收入=100 ÷(1+10%)=90.09
合同總成本=40+54.59=94.59
借：主營業(yè)務(wù)成本 94.59
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09
工程施工—合同毛利 4.5
5、施工企業(yè)在項目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預(yù)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（100-60）/(1+10%)*2% =0.18
貸：銀行存款
同時轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅至未交增值稅科目核算：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 0.18
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 0.18
沖減當月/當期需繳納的未交增值稅。
6.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算
借：應(yīng)收賬款 100
貸：工程結(jié)算 90.09
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2.91
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2.91
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2.91
7.收到建設(shè)方支付工程款100萬元
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
8、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖
借：工程結(jié)算 90.09
工程施工-合同毛利 4.5
貸：工程施工—合同成本 94.59
簡易計稅-應(yīng)交稅費二級明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
當月交當月的稅金，通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金，三級明細科目來核算
當月交上月的稅金，通過應(yīng)交稅費-未交增值稅，二級明細科目來核算。這就需要在當月通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級明細科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個專欄來進行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。
【第8篇】增值稅票比對和納稅
01
進入電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅——綜合信息報告”。
02
點擊“增值稅申報比對異常處理”。
03
選擇“稅款所屬期起”、“稅款所屬期止”，點擊“查詢”，會出現(xiàn)該所屬期未處理完成的申報比對異常，根據(jù)異常比對內(nèi)容，企業(yè)填寫“比對異常原因簡要說明”，并上傳對應(yīng)的資料，點擊“保存”，“提交”。
04
流程發(fā)起成功后，返回申請界面，可以看到表單狀態(tài)為“受理中”，等待審批。
05
如果審批結(jié)果為“未通過”，可在“互動中心——我的消息——我的提醒”里找到該條流程的信息，點擊查看退回原因。
06
如果審批結(jié)果為“通過”，則可以登錄增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)2.0清卡。（也可通過“互動中心——我的消息——我的提醒”里查看消息。）
07
登錄增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)2.0進行清卡，點擊“匯總上傳——反寫監(jiān)控”，點擊“確認”。如果“開票截止時間”顯示是下一月，即為清卡成功。
來源：張家港稅務(wù)
【小會福利時間到】
小會又來送福利啦！
【500份常見財務(wù)excel模板大全】
【第9篇】非一般納稅人如何開增值稅票
2023年收到小規(guī)模納稅人開1%專票，一般納稅人可以抵扣嗎?
解答：
一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票，包括小規(guī)模納稅人依照稅法規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，只要不是稅法明確規(guī)定不得抵扣的情形，都是可以按照規(guī)定抵扣進項稅額的。
2023年針對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，是對適用征收率為3%的可以減按1%計征增值稅，月度銷售不足10萬元（季度不足30萬元）免征增值稅；同時，小規(guī)模納稅人可以按照1%開具增值稅專用發(fā)票，但是開具增值稅專用發(fā)票部分不得享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。
如果購銷的貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品的，小規(guī)模納稅人開具1%的增值稅專用發(fā)票的，一般納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品后無論是用于深加工還是初加工，都只能按照票面的1%抵扣進項稅額；如果小規(guī)模納稅人放棄享受減稅的優(yōu)惠政策，開具的是3%的增值稅專用發(fā)票，一般納稅人購進后可以票面的價款×9%計算進項抵扣額（不是票面的稅額），進行農(nóng)產(chǎn)品深加工的（產(chǎn)品的稅率為13%）可以按照10%計算進項抵扣額。因此，對于購銷貨物是農(nóng)產(chǎn)品的，購進方需要特別注意小規(guī)模納稅人開具專票的征收率，不要為了壓價而損失更多的抵扣額。
