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增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅(5篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):87

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增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅(5篇)

【第1篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù),銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物

1 貨物:是指有形資產(chǎn),包括電力 ,熱力,氣體在內(nèi)

2 勞務(wù):是指加工,修理修配勞務(wù)

3 服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)

包括陸路運(yùn)輸服務(wù),水路運(yùn)輸服務(wù),航空運(yùn)輸服務(wù),管道運(yùn)輸服務(wù)

(1)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

(2)水路運(yùn)輸?shù)某套?,期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

(3)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

(4)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

郵政服務(wù):包括郵政普遍服務(wù),郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)

電信服務(wù):包括基礎(chǔ)電信服務(wù),增值電信服務(wù)

【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

建筑服務(wù):包括工程服務(wù),安裝服務(wù),修繕?lè)?wù),裝飾服務(wù),其他建筑服務(wù)

【注意】固定電話,有線電視,寬帶,水,電,燃?xì)?,暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),初裝費(fèi),開(kāi)戶費(fèi),擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅

金融服務(wù):包括貸款服務(wù),直接收費(fèi)金融服務(wù),保險(xiǎn)服務(wù),金融商品轉(zhuǎn)讓

(1)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

(2)以貨幣資金收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù):包括研發(fā)服務(wù),合同能源管理服務(wù),工程勘察勘探服務(wù),專業(yè)技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù):包括軟件服務(wù),電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),信息系統(tǒng)服務(wù),業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù):包括設(shè)計(jì)服務(wù),知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

物流輔助服務(wù):包括航空服務(wù),港口碼頭服務(wù),貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),打撈救助服務(wù),裝卸搬運(yùn)服務(wù),倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)

租賃服務(wù):包括融資性租賃服務(wù),經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

(1)將建筑物,構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

(2)車輛停放服務(wù),道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),過(guò)橋費(fèi),過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

(3)水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

鑒證咨詢服務(wù):包括認(rèn)證服務(wù),鑒證服務(wù),咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù):包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù):包括企業(yè)管理服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),人力資源服務(wù),安全保護(hù)服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù):除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù):包括文化體育服務(wù),教育醫(yī)療服務(wù),旅游娛樂(lè)服務(wù),餐飲住宿服務(wù),居民日常服務(wù),其他生活服務(wù)

4無(wú)形資產(chǎn),包括技術(shù)(專利技術(shù)和非專利技術(shù)),商標(biāo),著作權(quán),商譽(yù),自然資源使用權(quán)(土地使用權(quán)等)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)(基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),公共事業(yè)特許權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán),經(jīng)銷權(quán),代理權(quán),網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等)。

5 不動(dòng)產(chǎn),包括建筑物,構(gòu)筑物等

(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán),在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)

(2)轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)(房+地)。

視同銷售

1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

2 銷售代銷貨物

備注:委托方和代銷方均視同銷售

3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售

備注:相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外

4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

備注:外購(gòu)貨物不視同銷售

視同銷售貨物:

6 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

7 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,分配給股東或投資者

8 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人

備注:投,分,送

視同銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

1 單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)

2 單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

備注:用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

混合銷售與兼營(yíng)

混合銷售:

概念:指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)(同一購(gòu)買者,同一項(xiàng)銷售行為)

稅務(wù)處理:按主營(yíng)業(yè)務(wù)納稅

特殊規(guī)定:納稅人銷售活動(dòng)板房,機(jī)器設(shè)備,鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額

兼營(yíng):

概念:指納稅人經(jīng)營(yíng)范圍包括銷售貨物,勞務(wù),以及銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(經(jīng)營(yíng)范圍廣,非同一項(xiàng)銷售行為)

稅務(wù)處理:分別核算,分別納稅,為分別核算,從高適用稅率/征收率納稅

特殊規(guī)定:納稅人兼營(yíng)免稅,減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,減稅項(xiàng)目的銷售額,為分別核算的,不得免稅,減稅

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【第2篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用的范圍

“某公司拖欠我公司工程款,經(jīng)法院執(zhí)行后,該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎?......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅??們r(jià)格和額外費(fèi)用需要結(jié)合起來(lái)計(jì)算銷售額。非差價(jià)需要繳納增值稅嗎?”

一.價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容是什么?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第50號(hào))第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、資金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、備用金等。

同時(shí),不包括以下項(xiàng)目:

(一)委托辦理消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

(二)同時(shí)符合下列條件的預(yù)付交通費(fèi):

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買方;

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時(shí)符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費(fèi)用:

1 .國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金,國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.代收時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

3.所有收到的錢都要上繳財(cái)政。

4.銷售貨物時(shí)向買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),向買方收取的車輛購(gòu)置稅和車輛牌照費(fèi)。

二、如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

以延期付款利息為例。當(dāng)賣方收到貨款和延期付款利息時(shí),應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼,按總金額開(kāi)具發(fā)票。例如,甲向乙銷售一批貨物,適用稅率為13%,合同約定含稅價(jià)格為113萬(wàn)元,乙支付給甲的利息為11.3萬(wàn)元,那么甲收到的124.3萬(wàn)元全部按13%計(jì)稅,開(kāi)票時(shí)選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼,金額為110萬(wàn)元,稅額為14.3萬(wàn)元。

有時(shí),額外費(fèi)用是單獨(dú)收取的。價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,必須按照銷售時(shí)原開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱和稅率開(kāi)具專用發(fā)票。例如,延期付款利息可以在開(kāi)具發(fā)票時(shí)寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)”這幾欄,不需要填寫,也可以在備注欄注明是加價(jià)。

額外費(fèi)用的發(fā)票應(yīng)與主要價(jià)格代碼一致,注明額外費(fèi)用-違約金等。,并選擇相同的稅目和稅率作為主要價(jià)格。無(wú)論是特價(jià)票還是普通票,都要與所售商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一致。

同時(shí),銷售免稅商品時(shí),向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售金額,享受免征增值稅。

【第3篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用

增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為,其中的價(jià)外費(fèi)用包括:價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。

那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用呢?

答:一般來(lái)說(shuō),代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)獲得的價(jià)外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用(如圖):

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【第4篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用有哪些

價(jià)外費(fèi)用是指銷售方在銷售價(jià)款之外向購(gòu)買方收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、補(bǔ)貼、賠償金等。

價(jià)外費(fèi)用與主合同價(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售價(jià)格,價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票,價(jià)外費(fèi)用與主合同應(yīng)選擇同一個(gè)稅率計(jì)算繳納增值稅及附加稅。

價(jià)外費(fèi)用可以開(kāi)普票也可以開(kāi)專票,和所銷售的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)保持一致,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和主合同項(xiàng)目抵扣方法一致。

價(jià)外費(fèi)用賬務(wù)處理:收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,收取違約金、補(bǔ)貼、賠償金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,返還利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于加價(jià)性質(zhì)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

價(jià)外費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn):業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生,合同正常履行,主價(jià)款存在,有主價(jià)款才有價(jià)外費(fèi)用。

有收到對(duì)方款項(xiàng)且需要繳納增值稅,肯定要開(kāi)增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開(kāi)票,如果合同沒(méi)履行,如解約違約金就不是價(jià)外費(fèi)用,開(kāi)收據(jù)就可以了。

【第5篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用換算

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,納稅人向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在并入銷售額征稅時(shí),應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

題目里出現(xiàn)商場(chǎng)零售、價(jià)外費(fèi)用、隱瞞收入等默認(rèn)為含稅價(jià)需要換算。

題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價(jià)格如不特別指明默認(rèn)為不含稅價(jià)直接用。

受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。

特殊銷售方式的銷售額

折扣銷售(會(huì)計(jì)稱為“商業(yè)折扣”),銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(在“金額”欄注明,而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額),按折扣后的銷售額征收增值稅。另開(kāi)發(fā)票的,不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折扣(會(huì)計(jì)稱為“現(xiàn)金折扣”),銷售折扣不得從銷售額中減除。

銷售折讓,一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。

以舊換新(金銀首飾除外),按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。(金銀首飾可按銷售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額)。

還本銷售,按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。

以物易物,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。(看人看票看業(yè)務(wù))

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者。(批發(fā))直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物,直接向消費(fèi)者收取貨款。(業(yè)務(wù)員)直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

包裝物押金

一般貨物包裝物押金,收取時(shí)不征增值稅,逾期征收增值稅(含稅價(jià)換算)。

白酒、其他酒包裝物押金,收取時(shí)征收增值稅(含稅價(jià)換算),逾期不征增值稅。

啤酒、黃酒包裝物押金,收取時(shí)不征增值稅,逾期征收增值稅(含稅價(jià)換算)。

增值稅是價(jià)外稅,所以增值稅稅額不計(jì)入銷售額中。

視同銷售行為銷售額的確定

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷售額:按納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下,可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅(5篇)

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù),銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物1貨物:是指有形資產(chǎn),包括電力,熱力,氣體在內(nèi)2勞務(wù):是指加工,修理修配…
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友情提示:

1、開(kāi)增值稅價(jià)外公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

同行公司經(jīng)營(yíng)范圍

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