小規(guī)模納稅人可以開增值稅專票嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人可以開增值稅專票嗎

大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)的時代，我們國家對小規(guī)模納稅人總是出臺利好便民政策，你還有不知道的么，那就每天學習一點點，今天讓我們來整理下小規(guī)模納稅人享受哪些利好政策，以及自開專票的便民措施的發(fā)展。

一、小規(guī)模納稅人標準及減稅降費政策

1、小規(guī)模納稅人標準

2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、享受方式

符合條件的小規(guī)模納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表就可以享受優(yōu)惠啦。可以通過辦稅服務廳或者電子稅務局兩種方式辦理。

4、申報表填報

填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，企業(yè)享受本優(yōu)惠的，填第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個體和其他個人享受本優(yōu)惠的，填第11行“未達起征點銷售額”。

注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇一個月或一個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不允許改變。

二、發(fā)票管理

1、發(fā)票開具

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票也可以取得增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，但是由于小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，所以不能抵扣進項稅額。

其一，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時期取得的專票不可以抵扣進項稅額。

其二：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

2、政策享受

小規(guī)模納稅人已使用金稅盤稅控盤等稅控專用設備開具增票的，月銷售額沒有超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開具專票的銷售額不能免征增值稅。如果月銷售額沒有超過15萬元，但就部分銷售額開具了增值稅專票的，未開具專票的銷售額仍然可以享受免征政策。開具專票的不享受免征，若需要享受免征，需要按規(guī)定將專票作廢或開具紅字專票才可以。

3、小規(guī)模納稅人自開專票的實行歷程

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票發(fā)展歷程是從2023年幾個行業(yè)的試點開始，逐步到國家稅務總局2023年第33號公告后，不再限制行業(yè)，并且遵循自愿選擇的原則。

試點歷程

2023年以前大家稱呼可以自開專票的小規(guī)模納稅人為八大行業(yè)，現(xiàn)在自2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也可以自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務機關不再為其代開。

三、小規(guī)模納稅人自開專票申請

1、流程梳理

①登錄國家稅務總局電子稅務局-→“我要辦稅”-→選擇“事項辦理”-→點擊“發(fā)票功能”-→選擇“發(fā)票票種核定申請”-→申請增值稅專票，填寫資料，提交系統(tǒng)核定

②待審核通過后，請返回“涉稅事項辦理”，依舊選擇“發(fā)票”，再點擊“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”，在如實填寫“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”申請表后，等待最終審核結果即可。

2、自開專票納稅申報表填報

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中?！?/p>

搓繩不能松勁，前進不能停頓，瞄準還不是射中，起跑還不算到達。創(chuàng)業(yè)就是把面前行走的機會抓住。每天都在前進，加油，老板們，加油打工人。

【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。想要了解更多關于小規(guī)模納稅人的認定標準是什么的知識，跟著小編一起看看吧。

小規(guī)模納稅人的認定標準是：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，

(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

(3)自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)或企業(yè)性單位。

對小規(guī)模納稅人的確認，由主管稅務機關依照稅法規(guī)定的標準認定。

【第3篇】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

問題一：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？能否向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票？

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

……

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定：“一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

……

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

四、關于銷售額和應納稅額

……

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄?！?/p>

問題二：

藥店向一般納稅人企業(yè)零售的應稅藥品能否開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此，藥店向一般納稅人企業(yè)零售應稅藥品可以開具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人企業(yè)購進藥品用于集體福利和個人消費的不得進項抵扣。

問題三：

北京市范圍內，個人代開普通發(fā)票去哪里繳納個人所得稅？

根據(jù)《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于個人申請代開普通發(fā)票有關事項的公告》(北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告2023年第24號)第二條規(guī)定：“個人取得應稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定履行扣繳義務的，個人可以直接到各區(qū)地方稅務局、各分局所屬的納稅服務廳辦理納稅申報，依法繳納稅款?！?/p>

問題四：

有哪些情形的納稅人本年度不能評為a級？

第一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)規(guī)定：“第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為a級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為d級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的?！?/p>

第二、根據(jù)《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2023年第85號)規(guī)定：“五、關于不能評為a級的情形

非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為a級。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續(xù)3個月。”

來源：北京國稅，版權歸作者所有，如多練會計轉載該文涉及版權等問題，請作者立馬與多多聯(lián)系，多多會在第一時間協(xié)商處理。

多練會計微信專注分享最接地氣的會計實務，財會干貨，稅務知識等。

關注多練會計微信，收獲更多會計干貨！拿更多會計課程優(yōu)惠！

【第4篇】小規(guī)模納稅人附加稅減免

大家好，我們是武漢小頂盈企財稅服務有限公司，本公司是一個專門為中小型企業(yè)提供代理記賬、工商變更、資質代辦、稅收籌劃等一站式企業(yè)服務的平臺。我們深耕武漢、孝感財稅領域，已為湖北省1800多家中小型企業(yè)排憂解難。能為大家解決各種財稅方面的問題。希望看到這篇文章的朋友們，為我們點點關注，如果有任何財稅方面的問題，都可以在評論區(qū)給小頂留言，小頂會第一時間幫大家解答，你們的支持將會是小頂最大的鼓勵！

今天小頂將繼續(xù)給大家?guī)硪黄谪敹惛韶浄窒恚谴蠹曳浅ｊP注的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策方面的問題。如果覺得有用請為小頂點點關注，這樣小頂將有更大的動力為大家分享更多財稅知識！

一、增值稅免征優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。優(yōu)惠期間2022.4.1-2022.12.31

二、六稅兩費減半征收政策

對于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅的六稅，以及地方教育附加、教育費附加的兩費是可以在50%的稅額幅度內進行減征的。

三、兩費減免政策

地方教育附加及教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)的附加費，一般是與增值稅一同減免。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對于小規(guī)模納稅人的年應納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計入應納稅所得額，同時企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計算下來企業(yè)所得稅的稅負是2.5%。

今天的分享到這里就結束啦，關注小頂，帶你了解更多財稅知識！

【第5篇】小規(guī)模納稅人入賬價值

中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家

會計濫用“暫估”，被稅局要求補稅128萬！財務人，你真的了解暫估入賬嗎？你可能一直都做錯了！

01

會計濫用“暫估”被查！

稅務局：補稅128萬！

某新三板公司在股轉平臺發(fā)布公告，稱其全資子公司收到稅務稽查局處理決定書，并對該稅務處理決定書的內容進行了披露：

# 第二項第（一）條，涉嫌違規(guī)事實：#

**盡管在2023年的企業(yè)所得稅年度申報項目中，“主營業(yè)務成本”包含“漳州龍江南路、南環(huán)城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區(qū)棚戶區(qū)改造項目（步港路北側綠地綠化景觀工程）”等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結轉的暫估成本，該暫估成本共計5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規(guī)定在2018 年度匯算清繳期內進行納稅調整，應補繳企業(yè)所得稅1,287,221.01元。

看完這段，小伙伴們都倒吸了一口涼氣，這公司膽兒也太肥了，一次性暫估了500多萬的成本，還明目張膽的在稅前扣除了！

成本大幅增長，必定引起與成本相關的財務指標異常變動，如成本變動率、毛利率、存貨周轉率、成本費用利潤率等等，排除了行業(yè)環(huán)境變化等客觀因素的影響，有這么多的異常指標，不被稅務盯上才怪呢！

要想不被查，先得會自查，營業(yè)收入和營業(yè)成本的涉稅風險點了解一下：

02

暫估入賬怎么做？

這是我見過最好的回答！

那么，暫估入賬怎么做才對呢？沒有發(fā)票也可以入賬嗎？“暫估”又是什么意思呢？

“暫估入賬”其實是會計上實質重于形式的一種體現(xiàn)。業(yè)務已經(jīng)發(fā)生了，雖然“票”還沒到，但是按照權責發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，就需要“暫估入賬”了。

下面，一起來了解一下最常見的三類“暫估入賬”的情形及相關的會計處理：

一

存貨暫估入庫

存貨暫估入庫是“暫估”中最常見的一種。

企業(yè)日常發(fā)生的采購業(yè)務中，經(jīng)常會遇到“貨已到，票未到”的情形，為了保證存貨賬實相符，需要先按結算單據(jù)或合同約定的價格對存貨做“暫估入賬”處理，等收到發(fā)票時再按發(fā)票價格入賬。

具體的賬務處理如下：

二

固定資產(chǎn)暫估入賬

實務中常常會遇到在建工程已經(jīng)投入使用，但是竣工決算還沒有辦理的情況。

《企業(yè)會計準則》規(guī)定：

1、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；

2、待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

具體的賬務處理如下：

三

未取得發(fā)票成本費用的暫估

1、暫估成本費用的賬務處理

對于已真實發(fā)生的業(yè)務，如房租、水電費等，當期未取得發(fā)票的，可以通過預提的方式暫估入賬。

具體的賬務處理如下：

2、“濫用”暫估

一提到“暫估費用”，有些小伙伴就頭疼了：老板就讓我們用這個“調整”報表呢！旁邊的小伙伴問了，怎么調？先看下圖：

從圖中的公式可以看出，要想降低利潤少交稅，途徑無非兩種：

降低收入；

提高成本費用。

收入需要通過開票系統(tǒng)開具發(fā)票，因此，相比隱瞞收入而言，提高成本費用就顯得相對簡單易操作。

所以，就有了文章開頭的那種“濫用暫估”的操作！

再次提醒大家，這種做法風險很大，如果業(yè)務是真實的還好，如果是憑空虛增成本，屬于違法行為，構成犯罪的，可能被追究刑事責任！

而且，一旦企業(yè)被查，財務也不能免責，作為財務人員，學會保護自己很重要噢~

03

暫估入賬稅務要這樣處理才行！

80%的會計都弄錯了！

會計上做了暫估入賬，但由于發(fā)票沒有取得，稅務并不認可，于是就產(chǎn)生了稅會差異，那么暫估入賬在稅務上究竟該如何處理呢？

小編整理了關于暫估入賬的幾個常見稅務問題，搞懂了這些要點，稅務處理就不再是問題~

問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

1、一般納稅人

財會〔2016〕22號規(guī)定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。”

也就是說，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。

所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

問題二：企業(yè)所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

稅總公告2023年第34號第六條規(guī)定：

“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

劃重點：

已實際發(fā)生的成本費用可以扣除，未實際發(fā)生的不得扣除；

暫按賬面發(fā)生金額扣除；

在匯算清繳時，應補充提供發(fā)票。

因此，在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

那么，如果能合理利用這一點，可以避免后期多繳納稅款的情況發(fā)生。

問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？

1、已實際發(fā)生的成本費用

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。

2、未實際發(fā)生的成本費用

一律不得稅前扣除！

3、納稅申報表填列

a105000納稅調整項目明細表（部分）

問題四：取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理？

稅總公告2023年第15號第六條規(guī)定：

“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅?！?/p>

從上述文件中可以得出結論：

取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年；

如追補年度企業(yè)所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

來源：梅松講稅

【第6篇】小規(guī)模納稅人可以一直零申報嗎

小規(guī)模，一般納稅人可以長期0申報嗎？企業(yè)沒有業(yè)務，長期零申報可以嗎？對于小規(guī)模而言，稅法是沒有明確規(guī)定說不能零申報的，稅法只規(guī)定了按期正常申報，也就是說如果你真的沒有業(yè)務，那你可以零申報，是沒有時間限制的，對一般納稅人，稅法規(guī)定，新成立的公司，零申報不能超過6個月，也就是剛剛成立的企業(yè)，前六個月，沒有業(yè)務，不需要納稅，零申報也是很正常的，但如果企業(yè)長時間零申報，是會被稅務局監(jiān)控的?！居浀藐P注我哦】

*在國外賺的錢需要在中國交稅嗎？前幾天有個老板問我，新個稅規(guī)定在一個納稅年度內，在中國境內居住滿183天的個人為稅務居民，其在中國境內或者境外取得的所得都要繳納個人所得稅，也就是說，不管是你是中國居民，還是外國居民，還是擁有外國的永久居住權的居民，只要在中國居住滿183天的，就被認定為稅務居民，那就要要求把境外的和境內的收入，向中國去交稅，比如已經(jīng)取得了德國永久居住權的華人，他在中國在德國都有收入，在2023年他返華在中國居住滿183天，那他就必須向兩個國家的稅務機構去繳納個人所得稅，如果在一個納稅年度內，在中國居住不滿183天，那則不屬于中國的稅務居民，但是如果在中國境內所取得的收入，必須繳納個人所得稅。

【記得關注我哦】

【第7篇】a小規(guī)模所得稅預繳納稅申報表

【政策簡介】

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

【填報說明】

（1）查賬征收

小微企業(yè)判斷標準（以上為必填項目）：

1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人

2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元

3、國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”

4、小型微利企業(yè)選擇“是”

是否享受優(yōu)惠政策（應納稅所得額）為判斷標準，第9行實際利潤額為計算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：

1.應納稅所得稅≤100萬時：減免所得稅額=9行*20%

2.300萬≥應納稅所得稅＞100萬時：減免所得稅額=9行*15%+50000

3.應納稅所得稅＞300萬時：減免所得稅額=0

當符合小微企業(yè)標準時，需填寫減免所得稅優(yōu)惠明細表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。

（2）核定征收

小微企業(yè)判斷標準（以上為必填項目）：

1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人

2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元

3. 國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”

4. 小型微利企業(yè)選擇“是”

是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應納稅所得額）為判斷標準，第12行為計算依據(jù)得出減免額（15行）：

1、應納稅所得稅≤100萬時：減免額=12行*20%

2、300萬≥應納稅所得稅＞100萬時：減免額=12行*15%+50000

3、應納稅所得稅＞300萬時：減免額=0

【填報案例】

a企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2023年第一季度應納稅所得額為250萬元。

2023年第一季度預繳企業(yè)所得稅

=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬元

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）表填寫如下：

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。250萬計算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：

【申報指引】

第一步：填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》“預繳稅款計算”部分的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”……等項目，電子稅務局將根據(jù)您填報的數(shù)據(jù)自動計算生成“實際利潤額”的本年累計金額。

第二步：填報“按季度填報信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬元）”和“國家限制或禁止行業(yè)”5個項目。

請注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應當填報大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬元）”填報單位為萬元，填報金額應大于零。

第三步：電子稅務局將根據(jù)“實際利潤額”本年累計金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國家限制或禁止行業(yè)”等項目的情況，智能判斷并自動填報“小型微利企業(yè)”項目；對于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動計算填報a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

第四步：完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》其他項目的填報。

第五步：確認填報數(shù)據(jù)無誤且無遺漏項目后，可保存并發(fā)送申報數(shù)據(jù)。

【第8篇】小規(guī)模納稅人申報

財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報1%，大家再溫習一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報。

小編就簡單給大家說幾個，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

等等這些問題，你是不是覺得有點頭大？

當然實際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學習，去實踐。

小編的思路其實就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標準，然后再分項根據(jù)開票，業(yè)務類型來分析填寫申報表。

比如下面這個朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個業(yè)務，一個不動產(chǎn)租賃業(yè)務，一個安裝業(yè)務，那么按規(guī)定不動產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務3%減按1%征收。

這下，分項也搞清楚了，然后就是填寫申報表了。

因為不免稅，所以分項出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因為未開具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因為開的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項。

然后本期應納稅額自動按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因為3%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當期應納稅額1.4萬。

你看，其實就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。

因為有減征的情況，還需要填寫減免稅明細表

其實就完事了。并沒有太復雜，思路是很重要的。

為了驗證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因為專票下游要抵扣，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項就分析完畢。

接下來就是填寫申報表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因為開了專票，所以其中項也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產(chǎn)的銷售業(yè)務。

這個案例，不考慮不動產(chǎn)銷售業(yè)務，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計算，實質這里應該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對應的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因為是普通發(fā)票，所以填寫其中項。

100萬是項目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2

免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。

因為涉及減免稅，所以需填寫減免稅明細表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個套路？

一樣的可以用這個思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項看，這里只有一個業(yè)務，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個套路的。

所以，小規(guī)模申報雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實質上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會計實操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第9篇】小規(guī)模納稅人可以出口退稅嗎

疑問

增值稅留抵退稅退給誰？自然人和小規(guī)模納稅人能否享受？

答復

增值稅留抵退稅僅僅限于一般納稅人，而且是期末留抵稅額大于0的一般納稅人，自然人和小規(guī)模納稅人不存在增值稅留抵退稅。具體的適用對象包括：

1.小微企業(yè)

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

2.制造業(yè)等6大行業(yè)

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務，以相關業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

提醒

在判斷你公司能否享受增值稅留抵退稅的時候，首先看看你是否屬于小微企業(yè)？若不是小微企業(yè)，再看看你是否屬于制造業(yè)等6大行業(yè)。

然后在看看是否符合留抵退稅的4個條件：

按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號，以下簡稱14號公告）規(guī)定，辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

參考

根據(jù)14號公告規(guī)定：

一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中稅答疑）

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅計算

當我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務登記時，稅務選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(年應稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實稅務登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務制度與專業(yè)財務人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領用：能領購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局 2023年第12號）及《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

【第11篇】小規(guī)模納稅人注銷流程

在成都來說，有很多小規(guī)模納稅人。對于此類的中小企業(yè)公司來說，也會和一般納稅人一樣，在注銷的時候遇到同樣的問題，公司注銷該怎么辦理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局辦理<公司注銷備案>

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復印件

②公司股東會決議(內容就是注銷公司，成立清算小組)

③公司原始檔案

④到工商局領取表格(第一步和第二步可以同時辦理)

二、登報公告(登報45日后才能注銷公司)

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復印件

②法定代表人身份證復印件

③公告內容(某某公司準備注銷，請各債權債務人自見報的45日之內到我公司的清算小組辦理債權債務等事項)

三、登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請

所需資料:

①公司營業(yè)執(zhí)照原件(正副本)

②稅務注銷證明文件

③公司股東會決議

④公司清算報告

⑤工商局領取的表格

⑥公司原始檔案

注銷難，其實難的是不知道該怎么去走這些流程，怎么去準備這些材料，

怎么去相關部門提交對應的資料等。把這些處理好了，其實注銷也就容易了。

【第12篇】小規(guī)模納稅人印花稅怎么報

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

【小規(guī)模納稅人優(yōu)勢】

一個季度補票不超過9萬元可以免增值稅。

1、小規(guī)模納稅人自行開票，開具的是增值稅普通發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人可以去稅務局代開增值稅專用發(fā)票，前提條件是受票方是一般納稅人。

3、你公司為小規(guī)模納稅人不能做增值稅抵扣。

4、減免政策。

【申請條件】

只要賬證健全，有生產(chǎn)經(jīng)營場地的固定業(yè)戶，均可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

小規(guī)模納稅人如何申報印花稅?

印花稅和增值稅是沒有關系的，它是按照合同金額來計算繳納的。在我國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個人，為印花稅的納稅人。根據(jù)書立、領受應納稅憑證的不同，納稅人可分別稱為合同的立合同人、產(chǎn)權轉移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)帳簿的立帳簿人、權利許可證照的領受人。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

當事人的代理人有代理納稅的義務稅目稅率

(1)購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。

(2)加工承攬合同。包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

(3)建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同，按收取費用萬分之五貼花。

小規(guī)模納稅人在金稅三期里可以不申報印花稅嗎?

既然在金稅三期系統(tǒng)中未做印花稅的稅種登記，當然也就沒有印花稅的應申報業(yè)務。

如果發(fā)生印花稅業(yè)務，必須在納稅服務大廳做印花稅稅種登記后，才能自行購買印花稅票，這個時候就需要進行印花稅的納稅申報，如當月未發(fā)生印花稅業(yè)務，可以做0申報。

雖然'一直沒有申報購銷合同印花稅，實際也沒有簽定任何合同。'但在實際操作中，通常是按照購進和銷售的平均金額計算印花稅，即使沒有購進貨物金額，但應該有銷售金額，也就是按照銷售額的一半，按照購銷合同印花稅稅率計算交納印花稅。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

以上就是關于小規(guī)模納稅人開發(fā)票，納稅等問題的分享，希望對您有幫助，如果您還想了解更多發(fā)票稅務知識，歡迎關注悅報銷網(wǎng)站！

【第13篇】小規(guī)模納稅人采購分錄

小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，不能做進項抵扣

買入材料：

借：原材料--xx

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

銷售商品后：

借：銀行存款/現(xiàn)金/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷)

小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?

根據(jù)《財政部印發(fā)<關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應作如下會計處理：

第一步：確認應交稅費

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等，因此可以直接計入應交稅費-應交增值稅。

第二步：確認稅金減免為營業(yè)外收入

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

關于采購原材料的小規(guī)模納稅人的會計分錄怎么寫的問題，小編就為大家講到這里了，小規(guī)模納稅人采購原材料開具發(fā)票是不可以進行抵扣的，小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第14篇】小規(guī)模納稅人可以開專票嗎

關注“高頓財稅學院”公眾號（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新稅務資訊，學習最實用的稅務工作技巧

問：

能否向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票？

答：

《增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

財稅2023年36號文第五十三條規(guī)定納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

所以，沒有規(guī)定不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，如果開具了也不違反規(guī)定。

延伸

雖然沒有明確規(guī)定不得向小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，但是在日常工作中，為了防止滯留票產(chǎn)生，因為小規(guī)模簡易計稅，不認證不抵扣，所以建議也不要給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模納稅人也不要向銷售方索取專票。

來源：二哥稅稅念

【第15篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復3%的增值稅？

稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內容了解公眾號：節(jié)稅寶典。

“增值稅”，從計稅原理上來說，本屬于一種流轉稅（以商品生產(chǎn)流轉額和非生產(chǎn)流轉額為課稅對象）。

簡單來說，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。

近兩年來因為特殊原因的影響，相關部門也及時地出臺了相應的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實際困難。

比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。

不過，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或將恢復原本3%的稅率呢？相信大家是比較關注和期待的。

根據(jù)現(xiàn)行情況來看，大概率還是會恢復的，但具體開始實施的時間，還得以稅務官網(wǎng)的公告為準。當然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實行新的政策。

總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！

另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收園區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：

1、一般納稅人的獎勵扶持：

增值稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存50%）

企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存40%）

2、小規(guī)模個體戶核定：

設立在園區(qū)的小規(guī)模個體戶，可享受當?shù)氐?.5%-1%左右的個稅核定（年開票額500w以內，對于成本票的要求不高）。

3、自然人代開政策：

個人無需注冊企業(yè)，僅需要做臨時的稅務登記，享受與小規(guī)模個體戶一樣的個稅核定，直接由稅局出票、并附個人完稅憑證，無需再二次納稅。

注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負的同時，切記確保業(yè)務真實，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。

【第16篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。