增值稅納稅人分為幾種（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人分為幾種

有些小伙伴經(jīng)常分不清小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和小型、微型企業(yè)，感到很困惑，今天我就對這三個概念作個對比說明，希望對大家理解這幾個概念有所幫助。

項目

小規(guī)模納稅人

小型微利企業(yè)

小型、微型企業(yè)

一、適用范圍

增值稅法下的概念

企業(yè)所得稅法下的概念

企業(yè)分類統(tǒng)計下的概念

二、法律依據(jù)

《增值稅暫行條例》等

《企業(yè)所得稅法實施條例》、

《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）

《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)【2015】309號）

二、定義

增值稅法根據(jù)會計核算是否健全和年應稅銷售額這兩項指標把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

企業(yè)所得稅法根據(jù)登記注冊地或實際管理機構是否在中國境內，將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，再從居民企業(yè)中根據(jù)其規(guī)模和盈利狀況識別出小型微利企業(yè)（簡稱“小微企業(yè)”），以便給予優(yōu)惠政策。

中小企業(yè)劃為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合各行業(yè)特點制定。

三、判斷標準

1.自2023年5月1日起，小規(guī)模納稅人的標準調整為年應征增值稅銷售額≤500萬元；

2. 非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅；

3. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（自然人），不得辦理一般納稅人登記；

4.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人(即≤500萬元)，但會計核算健全，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）：小型微利企業(yè)需同時符合以下三個條件（“335”）：

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過300萬元；

2.從業(yè)人數(shù)不超過300人

3.資產(chǎn)總額不超過5,000萬元

注1：年度應稅所得額是指年度匯算清繳的年應納稅所得額；

注2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)包含派遣用工人數(shù)；

注2：從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按全年季度平均值計算。

即：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季平均值之和/4

如：

1.農、林、牧、漁業(yè)：營業(yè)收入20,000萬以下的為中小微型企業(yè)。其中：營業(yè)收入500萬及以上為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬及以上為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬以下為微型企業(yè)。

2.工業(yè)：從業(yè)人員1,000人以下或營業(yè)收入40,000萬以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2,000萬及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬以下的為微型企業(yè)。

……

四、作用

分別進行增值稅相關的稅收征收、優(yōu)惠管理

分別進行企業(yè)所得稅相關的稅收征收、優(yōu)惠管理

便于進行相關國民經(jīng)濟統(tǒng)計分析等

【第2篇】增值稅納稅申報表附列資料四下載

hello，新的一周工作又要開始啦！

小易發(fā)現(xiàn)很多今年增值稅申報表變化巨大，很多舊的填法已經(jīng)不再適用，新的具體有哪些變化？變化的申報表如何填寫？今天小易和大家一起系統(tǒng)的來學習一下。

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2023年3月21日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)，明確了新的申報表。

從5月1日開始實施。也就是新稅率實施后的第一個申報期開始實施。

1

附表一的變化

原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對應調整成13%的內容。

原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。

原10%所在欄次名稱一一對應調整成9%的內容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調整為3、4。

具體如下圖展示：

調整之前的申報表附表一

調整后的增值稅申報表附表一

附表一調整的目的就是應對稅率下調增值稅的申報問題。

國家稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。怎么理解？以案例方式給大家說一下

1、4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報表的填寫示范。

2023年4月10日，公司收到一張供應商2023年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，把有限責任公司開成了公司。

發(fā)票直接退回供應商。

供應商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國家稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

供應商申報的時候也很簡單，注意，為了方便展示過程，下面申報列明具體填寫數(shù)據(jù)的過程。

其實就是把一正一負合并填寫到對應欄次的13%欄次即可。

2、4月1日之前按未開票收入申報后，4月份補開16%、10%發(fā)票的增值稅申報填寫實例。

2023年3月公司發(fā)生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報3月增值稅時候進行了未開票收入的填寫申報。

注意：新申報表從5月開始實施，4月申報3月的還是舊申報表。

2023年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務時間發(fā)生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

國家稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

那么4月補開16%的發(fā)票后5月如何申報呢？

申報表填寫如下：

這里其實也體現(xiàn)了一個對應關系，那就是15號公告說的，16%的對于填寫到13%欄次。

2

附表二的變化

1、附表二中農產(chǎn)品加計扣除欄次8a維持不變。

第8a欄“加計扣除農產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

比如，納稅人購買的農產(chǎn)品，購買時取得增值農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物。

購進當期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×9%

領用當期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。

這個填法其實在2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率的時候，國家稅務總局公告2023年第19號確定下來的，一直就沿用到今天。

最早農產(chǎn)品扣除率13%，是沒有這個加計扣除概念的，后面17年稅率簡并，13%并入11%，為了支持農產(chǎn)品扣除，在11%扣除率上加計扣除2%。

18年5月，稅率下調，17%下調到16%，11%下調到10%，農產(chǎn)品扣除率也相應下調，以12%來扣除，填表還是分開填，2%部分單獨填寫到8a。

19年4月開始，稅率再次下調，也就是這次，填表就按上面辦法。

2、附表二中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

調整之前的申報表附表二

調整之后的申報表附表二

這里的變化主要應對兩個新政策。

不動產(chǎn)分期抵扣取消

4月1日起，不動產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

那么從4月1日開始取得不動產(chǎn)抵扣憑證，專票就填到相應的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫當期允許抵扣的部分。

保留第9欄次，這個第9欄次也僅僅為統(tǒng)計功能，其本身不計算到12欄中去，也不會過錄到主表，僅僅是統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

比如，假如公司2023年4月20日購入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當然勾選確認。

這里取得的是專票，那么通過勾選確認后填寫在第1欄、2、35欄次，同時第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也需要填寫上。但是這欄次不參與計算。

第12欄=1+4+11，這欄數(shù)據(jù)過錄到主表去。

購進國內旅客運輸服務抵扣

這個是配合增值稅稅率下降的一個優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計客運運輸服務的抵扣金額，在附表2的第10欄體現(xiàn)。

比如，公司員工小白2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「僅做展示，以文字表述為準」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報表如何填寫？直接按照票面計算出可抵扣進項稅后填寫到8b欄次，同時填寫到第10欄，本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證中去。

為什么還要填寫到8b？不直接光填10欄就行了嗎？

其實和不動產(chǎn)抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個本期統(tǒng)計數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計算中去，所以我們在抵扣不動產(chǎn)和購進的旅客服務都需要根據(jù)取得的相應扣除憑證填寫到其他相應欄次去。

這里取得是鐵路票，填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫到第1、2、35欄次去即可。

3

附表三的變化

將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

調整之前的申報表附表三

調整之后的申報表附表三

這塊沒什么說的，就是對應的稅率調整引起的變化。

4

附表四的變化

原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

這個主要是應對新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

這個表怎么填寫呢？這個表實際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計記錄用于加計抵減的表。

哪些納稅人滿足條件呢？

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

如果判斷自己滿足，那么應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》格式如下：

假如2023年4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當期銷項稅120萬，前期無留抵。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當期應交稅額=120-100-10=10萬。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額，這里就是10萬。

其實附表4的這個表格有點類似稅控設備抵減的填法，它就是把我從一開始到最后加計抵減的進項稅的過程用表格方式記錄下來。

這個表填寫后，如何進入主表最終實現(xiàn)少交稅，這個里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報的時候和主表進行比對，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫到本表第5列去。

比如本期銷項減去進行120-100=20，和可抵減數(shù)10比，10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進去。

回到主表，主表沒有專設一欄體現(xiàn)這個10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。

又比如，4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當期銷項稅80萬，前期無留抵。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當期應交稅額=80-100=-20，留抵20。

所以10萬的加計抵減計提數(shù)就不能實際抵，因為本身都留抵了，你還加計抵個啥。

只有計提了留下期。

再看主表

相當于計提的10沒用，下期填寫表格時候它自動跳到期初余額去了。

5

附表五的變化

取消了附表五，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

這個表取消原因就是因為這次不動產(chǎn)分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末余額怎么辦？

很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產(chǎn)就不會填寫這個表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉入到附表2的8b欄次進行抵扣。

比如，截至2023年3月稅款所屬期，公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現(xiàn)在當期的抵扣了。

6

取消原《營改增稅負分析測算明細表》。少填一個是一個，這是好事。

最后來說說主表。

增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應納稅額”的填寫口徑進行了調整。這個主要是為了適應加計抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點的內容，也就是如果能享受加計抵減，那么加計抵減的數(shù)據(jù)直接會體現(xiàn)在19欄次。

- end -

來源 | 高稅財會

江蘇省省級眾創(chuàng)空間

南京市重點文化產(chǎn)業(yè)項目

南京市巾幗英雄創(chuàng)業(yè)示范基地

南京市江北新區(qū)廣告產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟

【第3篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅率

依據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？

我們通過一個案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。

會計處理參考如下：

1、收到租金時

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務收入 500000

應交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借：應交稅費—簡易計稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預交增值稅時

借：應交稅費—預交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅 7500

貸：應交稅費——預交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

在按規(guī)定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定的納稅期限內預繳稅款。

【第4篇】增值稅納稅申報表附5

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質性減稅，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下稱39號公告），并公布一系列深化增值稅改革的配套措施，明確了2023年深化增值稅改革的政策規(guī)定、征管規(guī)定及具體的執(zhí)行口徑。

自2023年4月1日起，在全國范圍內推進增值稅實質性減稅工作，本次增值稅實質性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為和進口貨物稅率下調、擴大進項稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內容。為適應新的減稅政策，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號，以下稱15號公告），明確增值稅一般納稅人申報表（以下稱申報表）部分調整內容。以下將結合申報表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填寫要點。

案例分析

填寫案例1

開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

【分析】

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

填寫案例2

開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務，應開具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調整為第3欄，項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第4b欄調整為第4欄，項目名稱由“10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例3

開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

【分析】

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例4

不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購進不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。

【分析】

根據(jù)39號公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進項稅額應填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細，以下稱《附列資料（二）》）對應欄次，同時填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例5

不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

【分析】

按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例6

旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

【分析】

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例7

適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例8

適用加計抵減政策申報表填寫案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術服務取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進項稅額合計為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項稅額100000元，取得進項稅額50000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號公告相關規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進項稅額可以在2023年8月一并計提加計抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計提的加計抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實際抵減額。

填寫案例9

適用加計抵減政策申報表填寫案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報表《附列資料（四）》第六行“一般項目加計抵減額計算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉出的進項稅額60000元，該部分進項稅額前期已計提加計抵減額。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第二項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年7月當期調減加計抵減額=當期進項稅額轉出額×10%=60000×10%=6000（元）

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調減額=5000+0-6000=-1000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

需注意，本期可抵減額為負數(shù)時，本期實際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例10

期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內向主管稅務機關申請退還留抵稅額，進項構成比例為80%，主管稅務機關于當月批準并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

【分析】

根據(jù)39號公告第八條第（六）項，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管稅務機關于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應在2023年10月（稅款所屬期）申報時，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例11

綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

【分析】

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表表樣

4月季度申報的小規(guī)模要注意了，新政下一季度的增值稅申報表如何填寫？

新政要點匯總

1、2023年開具增值稅專票、普票均按1%征收率開具；專票可以放棄1%征收率開具3%征收率，但必須按3%征收率納稅；普票必須按1%征收率開具；

2、2023年在新政文件發(fā)布前（1月9日）已開具的免稅發(fā)票和3%征收率發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可；已經(jīng)開的3%征收率的專票，能追回的可按1%征收率重新開具，無法追回必須按3%征收率納稅；

3、2023年適用3%征收率行為季度銷售額未超過30萬元（按月申報的，月收入未超過10萬元）免稅，對開具普票和未開票收入免稅，對開具專票部分征稅；超過30萬全額征稅。

【提醒】

客戶對開票征收率沒有要求的，直接開具1%征收率的普票或專票；客戶對開專票有征收率要求，根據(jù)客戶的要求開具1%或3%征收率的專票。

填報案例

案例均為按季申報的小規(guī)模納稅人，選擇享受3%征收率應稅收入減按1%征收率征收增值稅

1、季度銷售額不超過30萬，開具普票，免征增值稅

公司2023年一季度開具1%征收率普票價稅合計262600元

如為個體戶的小規(guī)模納稅人，填寫未達起征點欄次

2、季度銷售額未超過30萬，開具普票和專票，普票免稅，專票納稅

公司2023年一季度開具1%專票價稅合計90900元，開具1%普票181800元

3、季度銷售額超過30萬，全額納稅，開具普票，減按1%納稅

企業(yè)2023年一季度開具1%征收率普票價稅合計424200元

4、新政發(fā)布前開具免稅和3%征收率普票，無需追回，超免稅額按1%納稅

公司2023年一季度銷售：1月9日前開具60000元免稅發(fā)票， 開具3%征收率普票價稅合計81400元，1月10日后開具1%普票價稅合計202000

分析：不含稅銷售額=（60000+81400+202000）/（1+1%）=340000元，超過30萬應減按1%征收率計算繳納增值稅，其減征額為340000*2%=6800元，應繳納增值稅=340000 *（3%-2%）=3400元

【提醒】如后期遇到稅務機關推送開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)信息比對不符，據(jù)實說明即可。

5、季度銷售額超過30萬，但扣除不動產(chǎn)銷售額后未超過30萬，免征增值稅

企業(yè)2023年一季度開具1%普票價稅合計80800元，銷售自建的不動產(chǎn)取得不含稅收入200萬元（開具專票）。

分析：不動產(chǎn)應納稅額2000000*5%=100000.00元，

扣除不動產(chǎn)銷售額后未超過30萬元，免稅。免征增值稅稅額為80000*3%=2400元。

6、適用3%征收率差額納稅的小規(guī)模納稅人，差額扣除后的季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅

企業(yè)提供建筑服務，一季度取得全部含稅收入39.29萬元，按規(guī)定開具1%的增值稅普通發(fā)票，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款10萬元，

分析：差額后的不含銷售額=(39.29-10)/(1+1%)=29萬元,未超過30萬元免稅

【第6篇】增值稅納稅申報表填寫指引

各位小伙伴們，征期時間已到，要記得及時完成納稅申報喲！

針對有些剛入職的會計人員，增值稅納稅申報填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個增值稅申報表填寫案例，還精心整理了超實用資料喲，幫助大家解決申報問題！

（文末可免費領取資料及視頻教程學習權限哦）

下面，跟著小編一起學習吧～

一、開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=1300（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

二、開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=900（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

四、不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例

五、不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

六、旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

七、適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

……

領取方法：

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【第7篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓

比沒有培訓預算更難做的培訓項目是：通過培訓降低企業(yè)運營成本。不過這個目標與方向，的確是貼近業(yè)務的培訓項目。當然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。

對于這個問題在今天的文章中，我將從以下的五個方面分享我的看法：

（一）理解成本的構成

（二）通過培訓降低本的路徑與原理

（三）設計此類項目會用到哪些培訓技術

（四）用培訓降低成本的2個實戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實現(xiàn)這個目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構成：

①財務成本：這個比較直觀，也是老板及業(yè)務最關注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時間，看阿里、字節(jié)跳動、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。

④時間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質上講，時間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時間成本的價值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機會成本：這是關于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學生進來，這些課程未必有用。

⑨沉沒成本：如果項目失敗，所有的投資將被白白浪費。

⑩試錯成本：可能的結果是，最終課程搞砸了，培訓效果不好，參與項目的內訓授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來的負面情緒的成本，或者是情緒價值的高與低，例如管理者的領導力不夠，可能會為員工帶來較大的心理成本。

當我們對成本的構成有了一定的理解之后，我們才會知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構成了用培訓降低成本的基本出發(fā)點。

接下來，我們看第二部分的內容。

路徑與原理

關于用培訓降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓，讓員工通過自學的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓可以通過為學員輸入知識與方法，讓學員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術降低成本。在這里，培訓的價值與意義是催化劑，即便員工通過學習真的降低了成本，這個價值也不是培訓直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓可以設計一定的運營邏輯，在學習完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學員以小組或個人為單位，去真實地操盤一個以降低成本為目標的改善計劃。

第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動學習項目。舉個例子來說：通常培訓費在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應該在20%的范圍內，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個通用類的主題，在一個部門做試點，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關技術

從培訓的內容與新式的兩個角度去看，有以下的四種技術，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動學習技術：

行動學習的特點是，學員要帶真實的業(yè)務進入培訓項目。在行動學習中，將“降低成本”作為項目中的關鍵目標即可。這個可以與行動學習促動師共創(chuàng)，完成“成本導向”的行動學習項目。

（二）敏捷復盤技術：

如果說最簡單、最高效的用培訓降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務復盤，一點點地尋找業(yè)務改善的契機。敏捷復盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復盤的項目，通過培訓建立復盤文化，并以此來降低公司的綜合運營成本。

（三）技術類的培訓：

舉個例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項目都可以實現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓項目的時候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項目。

在這個過程中，絕大多數(shù)的管理層認為廠房太小，過于擁擠導致生產(chǎn)效率降低，需要擴建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個設想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術類的培訓是可以實現(xiàn)降低成本的培訓目的。

（四）用理論體系指導高效創(chuàng)新：

理論指導實踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個例子：很早的時候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內成為了全球第二，中國第一。其實，比亞迪的這個例子，也算是對第一性原理運用的一個“典型”。

所以，從這個角度去看，傳統(tǒng)的培訓反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎原理開始學習，其實這是一種舍本逐末的，以完成工作任務為導向的培訓思維。所以，如果用培訓降低成本，另外一個方式反而是，對一些底層方法論的學習與應用。

我非常建議已經(jīng)付費的同學，認真看，反復看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅信這些內容，一定會讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門溝通其實是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關于這個主題，我們在多年前幫助db科技集團工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。

其實，這是一個巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個集團的溝通成本。

在這里稍做一個總結：

（一）意識層面：

很多人認為通用技巧的培訓不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個體系，做成一個覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學習項目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓，這導致綜合成本比較高。溝通類學習項目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓練層面：

溝通的技巧遠遠大于知，所以對于溝通基本功的訓練，是需要設計非常完整的行為訓練計劃，而非單純的課堂培訓；而對于情商與人際的訓練則是“活到老、學到老”的學問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學習策略。

通過這個案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓的本質是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項目設計與向上管理的角度去看，你的切入點、價值轉化及培訓項目設計的專業(yè)能力，決定了你所設計的學習項目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過管理培訓降低成本

在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓項目中，我們通過游戲體驗的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。

在課程結束之后，我們與培訓經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個小組利用課程所學到的方法與思想，在課程結束之后的一個月的時間做出一個改善的項目。

令我記憶深刻的是：其中有一個小組的提案非常巧妙。通過與供應商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個包裝材料得以重復循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個月可以節(jié)省1萬個包裝配件，每個配件可以節(jié)省1.2元錢，而當時這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年營收超過10個億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個訓練營中產(chǎn)生了類似的40多個改善專案。

這個項目，對于培訓管理者可以帶來一個啟發(fā)性的學習項目設計策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個降低成本的方案。

在設計此類學習項目的時候需要注意三點：

（一）高管強勢要求：這種項目必須有高管的強勢要求，并且需要高管在項目開始、項目成果評審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營計劃結合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計劃結合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標高度切合的改善項目，在培訓課程結束之后，每個小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運營邏輯。

（三）培訓的價值：在這里，培訓的價值主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面為學員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個方面，以培訓作為績效改善的工具或者切入點，用這種方式推行組織的變革，要比強壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來源：培訓經(jīng)理指南

關于思創(chuàng)

上海思創(chuàng)網(wǎng)絡有限公司，成立于2000年，專注于企業(yè)數(shù)字化培訓22年，以大數(shù)據(jù)、人工智能為驅動，集“平臺+內容+運營”三位一體服務，幫助企業(yè)業(yè)績增長、人才發(fā)展。已為數(shù)百家500強企業(yè)及行業(yè)龍頭企業(yè)提供在線學習解決方案，得到業(yè)內一致認可與好評。

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【第8篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人

在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關注公眾號后查看文章）

但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務工作者都認為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。

一、實務中免稅銷售額的確定

1.國家稅務總局的批復

《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉給其他單位，是否生效，不得而知。

2.“東奧會計在線”《涉稅服務實務》例題：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）。

a.14.73萬元

b.12.47萬元

c.10.20萬元

d.17.86萬元

【答案】b

【解析】應納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。

該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。

可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務師的培訓機構，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價款作為不含稅收入。

二、如此界定導致的問題

之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。

為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務實現(xiàn)應納稅所得額是多少？

如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。

應納稅所得額=主營業(yè)務收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。

到這里，可能有人質疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務無法核算應納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。

筆者認為，這兩種質疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質影響。

但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。

首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。

其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經(jīng)營者收取的價款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務從何而來？沒有納稅義務哪里來的免稅？

所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。

三、解決之道

我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下

購進：

借：庫存商品 11.7萬（含進項轉出額1.7萬）

貸：銀行存款11.7萬

銷售：

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務收入 17.09萬

營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬

在上述會計處理中，企業(yè)的應納稅所得額=主營業(yè)務收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。

當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。

第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價款是含增值稅的。

來源：明稅研究中心。

【第9篇】增值稅納稅申報表微信識別碼

在增值稅納稅申報成功以后

如果發(fā)現(xiàn)申報有誤，應該怎么處理呢？

嘿嘿，其實不用擔心~

在這個全民線上辦稅的日子里

為您送上更正申報網(wǎng)上操作指南

輕輕松松在家就能辦好稅~

具體步驟如下↓

1、登陸國家稅務總局廈門市電子稅務局，點擊“我要辦稅”，輸入納稅人識別號、密碼和驗證碼，進入電子稅務局。

2、進入首頁“我要辦稅-稅費申報及繳納”模塊。

3、選擇“更正申報”，根據(jù)納稅人類型，自主選擇“增值稅一般納稅人更正申報”或“增值稅小規(guī)模納稅人更正申報”。

ps:以下步驟選取的是一般納稅人的界面，小規(guī)模納稅人的操作和一般納稅人一樣哦~

4、進入增值稅更正申報界面后，納稅人可查詢申報數(shù)據(jù)信息，選擇更正所屬期申報表信息（《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》），點擊“更正”即可。

系統(tǒng)提醒報表將重新取值，納稅人如確有更正需要，點擊“繼續(xù)”，即可進入申報表填報界面。

★小提示★

（1）更正申報僅允許更正最后一次申報記錄的所屬期 。

（2）更正申報僅支持全量更正，無法差額更正或補充申報。

5、更正申報表填報界面與納稅人例行填報界面一致。納稅人先填報附表一到四及減免稅申報明細表，對其他附表可根據(jù)納稅人情況進行選填，申報表主表將根據(jù)納稅人填報附表情況，進行取數(shù)。（ps：小規(guī)模納稅人申報表與小規(guī)模納稅人例行填報界面及流程也一致~）

6、填寫完畢后，保存后，提交申報就可以啦~系統(tǒng)將根據(jù)申報情況，進行稅款扣繳。

7、納稅人更正申報后，如需補稅，納稅人核實提交“確定”后，系統(tǒng)將根據(jù)更正數(shù)據(jù)進行后續(xù)稅款扣繳操作。如需退稅，納稅人同樣可選擇通過“國家稅務總局廈門市電子稅務局-我要辦稅-一般退（抵）稅管理”，根據(jù)情況填報資料在線辦理退稅。

怎么樣，是不是很簡單~趕緊收藏起來吧！

【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報資料

業(yè)務描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行小規(guī)模納稅人增值稅申報時，可自行選擇通過此功能自行確認數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導完成納稅申報

操作說明

1、登錄電子稅務局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】

2、選擇【按期申報】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點擊對應【填寫申報表】按鈕

3、進入申報表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報期內所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關閉界面后，可點擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點擊【導入申報表】，彈出提示信息，點擊【進入申報表】

4、進入申報表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報表對應欄次，自動填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動按1%計征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動填寫減免明細表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號”減免事項，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動完成，納稅人也可以根據(jù)實際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報表，納稅人確認申報數(shù)據(jù)后，點擊【申報】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報表嗎？”，如需修改則點擊【取消】返回申報表，點擊【確定】，申報提交

8、申報成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動跳轉“附加稅（費）申報”界面，并自動帶出計稅依據(jù)（為增值稅稅額），點擊【申報】按鈕

10、系統(tǒng)申報成功后，彈出申報成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設費認定，系統(tǒng)會自動彈出提示進入文化事業(yè)費申報，繼續(xù)進行文化事業(yè)費申報。

【第11篇】出口企業(yè)增值稅應納稅額的計算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務。自2023年8月1日開始，因為《關于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第25號）文件的出臺，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內銷征稅。

公司與客戶的定價采用到岸價（cif ），并按到岸價出口報關。到岸價中包含出口產(chǎn)品的貨值、內陸部分和海運部分的運費、途中的保險費。

隨后在計算出口征稅銷項稅額時，企業(yè)財稅人員與主管稅務機關負責此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。

稅務人員認為

既然出口產(chǎn)品視同內銷征稅，就應該按照內銷的規(guī)定，銷售額應為所收取的除增值稅額以外的全部價款和價外費用。

出口報關單上顯示按到岸價成交且企業(yè)也按到岸價實際收取了客戶款項，就應該按照到岸價計算銷項稅額。

企業(yè)認為

企業(yè)覺得自己很冤，到岸價里邊除了貨款大頭是運費，運費自己也沒有賺到，都支付給運輸公司了。

國內的運費還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅。海運費沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進項稅，白白繳納了銷項稅。

那么問題來了——

稅務人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的?！蛾P于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時按照離岸價計算銷項稅額。

離岸價又稱fob價，與到岸價的區(qū)別是不包括海運費及海上的保險費。

朋友的公司雖然按照到岸價報關，在計算銷項稅額時，還是可以將海上的運費、保險費剔除掉。

結論

稅務人員也不是神仙，偶爾也有出錯的時候。納稅人也好稅務機關也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務。

所以納稅人遇到稅務機關有不同意見時，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應該怎么辦。

微信公眾號“稅繳繳” id shuijiaojiao2019

【第12篇】最新增值稅政策與納稅申報實務指南

二、確定了，2023年小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)享受1%優(yōu)惠！

2023年小規(guī)模增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策延續(xù)已經(jīng)是板上釘釘?shù)氖虑榱?，只不過目前為止還沒有出官方文件。

各地的開票軟件已經(jīng)升級，咨詢12366等渠道得到也是2023年繼續(xù)執(zhí)行1%的回復。

不過，目前大家不知道的是2023年到底是全年都可以執(zhí)行1%優(yōu)惠，還是只是到某個時間節(jié)點：比如2023年3月31日。

具體，相信很快會有官方文件出來，我們耐心等待即可。順便說一句15萬以內免增值稅的優(yōu)惠政策跟這個不是一回事，那個政策本來就是2023年12月31日才到期。

三、加計抵減2023年繼續(xù)執(zhí)行

原本生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減政策是在2023年12月31日到期的，目前官方歲未出臺延續(xù)文件，但是電子稅務局申報系統(tǒng)已經(jīng)提示該政策2023年繼續(xù)執(zhí)行。

在新文件沒有出來之前，大家按照之前的處理方式處理即可。加計抵減目前有兩個政策，一個加計抵減10%,一個加計抵減15%。具體如下：

【第13篇】一般納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人

轉讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人分為：

自建計稅有簡易和一般

非自建計稅有簡易和一般

上一篇專門說一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）

自建計稅簡易

非自建計稅簡易

自建和非自建：

相同

預繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計稅，自建是全額計稅

非自建預繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預繳（實際就是0）

自建預繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預繳

差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務是否有折舊無關。

自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購買不足2年全額5%

普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%

【第14篇】一般納稅人增值稅

一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務

2、適用9%稅率的

提供交通運輸業(yè)服務。

農產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。

3、適用6%稅率的

提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業(yè)務。

計稅方式

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據(jù)

納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第15篇】一般納稅人繳納增值稅會計分錄

計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

計價增值稅稅款會計分錄

第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

(1)計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

(2)結轉：

借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會計分錄怎么做?

借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

實物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

2、月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：

借：應交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

增值稅征稅范圍包括四個環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第16篇】增值稅的納稅申報

增值稅可以說是幾乎每個月會計人員都會與之打交道，我國現(xiàn)行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務部門都會十分重視的。因此，作為會計人員就會壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報就要嚴謹處理了。新手會計遇到增值稅網(wǎng)上申報繳納就會慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報實操詳解流程吧，為你處理納稅申報工作助力！

（文末可以獲取全套電子版資料）

一般納稅人增值稅按時申報實務詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報實務并非大家想象中的那么復雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計稅方法、適用稅率以及應納稅額的計算方法等等，這是申報繳納增值稅費的前提。

其次，熟知增值稅申報的流程?，F(xiàn)在多大數(shù)企業(yè)納稅人進行增值稅申報工作是通過電子稅務局來進行的，因此，掌握網(wǎng)上報稅的基本流程，處理稅務申報工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報表，增值稅納稅申報表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細表等組成，掌握這些表的填列方式，整個增值稅納稅申報工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個方面進行學習增值稅納稅申報實操流程

一、增值稅納稅申報的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標準

（二）增值稅計稅方法

簡易計稅方法和一般計稅方法是存有區(qū)別的，不同計稅方法會關系到納稅人計算應納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應納稅額的計算

（一）一般計稅方法

（二）簡易計稅方法

三、一般納稅人增值稅申報流程

一般納稅人增值稅申報流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報的準備工作

前期增值稅應納稅額計算好后，接下來就是重點工作了，網(wǎng)上申報繳納稅費。在此還要注意要提前做好準備，像準備好財務報表、匯總好發(fā)票認證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報稅準備事項。

五、增值稅納稅申報案例分析

增值稅納稅申報表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關增值稅納稅申報實操詳解就到此結束了。需要深入學習增值稅納稅申報全流程的，可以按照下面的方式來免費領取喲！

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