增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目申報(bào)入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關(guān)于申報(bào)“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目入庫的通知》，明確了申報(bào)范圍、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)?！拔迳稀逼髽I(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

申報(bào)注意事項(xiàng)

申報(bào)范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計(jì)庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營活動的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位。

申報(bào)類型及時(shí)間

不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進(jìn)行申報(bào)。月度入庫僅限新建企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模（限額）標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)（申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計(jì)調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)（申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模（限額）標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)。申報(bào)時(shí)間為2023年11月20日前。

申報(bào)材料清單

“五上”單位共性申報(bào)材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報(bào)材料如下：

一申報(bào)規(guī)模以上工業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤表》復(fù)印件?！由w稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料（表一）》。▲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地入口的實(shí)地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產(chǎn)加工現(xiàn)場的設(shè)備照片。備注▲新開業(yè)（投產(chǎn)）單位還需提供發(fā)改委（經(jīng)信委或工信委）對建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)（或備案）文件復(fù)印件?！律陥?bào)的工業(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表，同時(shí)提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。

二申報(bào)資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有總承包和專業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”字樣和住建部門公章頁面的資質(zhì)證書掃描件、復(fù)印件；最近一期施工合同或納稅申報(bào)表。

三申報(bào)限上批發(fā)和零售業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務(wù)收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個(gè)季度報(bào)表復(fù)印件）。▲加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無法反映實(shí)際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計(jì)部門的專業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個(gè)月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個(gè)體經(jīng)營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。

四申報(bào)限上住宿和餐飲業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個(gè)季度的報(bào)表復(fù)印件）?！?打印并加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無法反映實(shí)際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個(gè)月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個(gè)體經(jīng)營戶）經(jīng)營情況》（s204-3表）。

五申報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有開發(fā)經(jīng)營活動的全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì)，提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件。

六申報(bào)規(guī)模以上服務(wù)業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)g、i、n三個(gè)門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年?duì)I業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個(gè)門類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位，年?duì)I業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年?duì)I業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤表》復(fù)印件。▲打印并加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項(xiàng)），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報(bào)表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）。備注g：交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)l：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)m：科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)p：教育o：居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)

七申報(bào)“投資項(xiàng)目”指南申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃總投資在500萬元及以上的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。所需材料法人入庫▲項(xiàng)目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！?xiàng)目施工現(xiàn)場照片?！?xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件，可行性研究報(bào)告?！┕ず贤！ㄈ藛挝换厩闆r表。項(xiàng)目入庫▲項(xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件，可行性研究報(bào)告，至少包含以下要素：文號、項(xiàng)目甲方、項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、建設(shè)內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等。▲項(xiàng)目施工現(xiàn)場照片，至少包含以下要素：拍攝項(xiàng)目名稱、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項(xiàng)目公示欄?！┕ず贤辽侔韵乱兀汉贤幪枴⒓追揭曳?、工程名稱、施工地點(diǎn)、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO(shè)單位為外省法人或本省非法人單位的項(xiàng)目，除以上材料外，需增報(bào)法人單位組織機(jī)構(gòu)代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設(shè)備采購項(xiàng)目入庫▲設(shè)備購置合同?！犊顟{證?！O(shè)備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項(xiàng)目名稱、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等。

咨詢服務(wù)電話

秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部統(tǒng)計(jì)調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126

建筑業(yè) 劉 超：029-33136125

房地產(chǎn) 雷海山：029-33136126

貿(mào) 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125

服務(wù)業(yè) 穆亞龍：029-33136125

投 資 劉 嬌：029-33136126

（來源：微動秦漢）

【第2篇】長江公司為增值稅一般納稅人

2023年會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前最后六套題（一）

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費(fèi)0.2萬元，因上述業(yè)務(wù)發(fā)生采購人員差旅費(fèi)合計(jì)0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬元。

a.122.2

b.122

c.141.6

d.122.4

2.下列交易或事項(xiàng)中，會引起上市公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）

a.盈余公積補(bǔ)虧

b.債權(quán)人豁免債務(wù)

c.發(fā)放股票股利

d.資本公積轉(zhuǎn)增股本

3.下列各項(xiàng)中應(yīng)在企業(yè)”銷售費(fèi)用“科目核算的是（ ）

a.購入原材料支付的運(yùn)費(fèi)

b.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

c.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證金

d.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標(biāo)價(jià)260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時(shí)合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（ ）萬元。

a.251.72

b.256.86

c.302.1

d.256.36

5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費(fèi)1萬元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。

a.1082.83

b.1150

c.1182.53

d.1200

6.事業(yè)單位非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（ ）

a.專用結(jié)余

b.其他結(jié)余

c.非財(cái)政撥款結(jié)余

d.非財(cái)政撥款結(jié)余分配

7.林科公司2023年度利潤總額為138萬元，當(dāng)年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則林科公司2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元。

a.103

b.114

c.103.5

d.108

8.企業(yè)購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)后，其市場價(jià)值降低。根據(jù)會計(jì)要素計(jì)量屬性中的（ ）屬性，不得因市場價(jià)值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

a.重置成本

b.歷史成本

c.可變現(xiàn)凈值

d.公允價(jià)值

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)等式的說法正確的是()。

a.”資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)

b.”資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)

c.”資產(chǎn)＝權(quán)益”是編制所有者權(quán)益變動表的基礎(chǔ)

d.”收入－費(fèi)用＝利潤”中的利潤為企業(yè)的凈利潤

10.企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行()。

a.定期清查

b.內(nèi)部清查

c.全面清查

d.外部清查

11.總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)不包括的是（ ）。

a.方向相同

b.記賬時(shí)間一致

c.期間一致

d.金額相等

12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府決算報(bào)告與政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要區(qū)別說法不正確的是（ ）。

a.政府決算報(bào)告編制主體是各級政府財(cái)政部門、各部門、各單位

b.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)來源以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

c.政府決算報(bào)告報(bào)送本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)

d.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制

13.下列關(guān)于原材料采用計(jì)劃成本核算的會計(jì)表述中不正確的是（ ）。

a.”原材料“科目借方登記入庫材料的計(jì)劃成本

b.材料采購的實(shí)際成本與入庫原材料計(jì)劃成本的差額計(jì)入材料成本差異

c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本

d.月末需結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的材料成本差異

14.下列交易或事項(xiàng)中不會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是（ ）。

a.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回

b.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

c.實(shí)際發(fā)生壞賬損失

d.沖回多提壞賬

15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補(bǔ)，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關(guān)因素，大發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤的余額為（ ）萬元。

a.300

b.275

c.180

d.725

16.下列關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表的說法中不正確的是（ ）。a.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

b.財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成

c.預(yù)算會計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收人支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表

d.單位應(yīng)當(dāng)按月或年編制現(xiàn)金流量表

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場售價(jià)120萬元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。

a.-139.2

b.20

c.-119.2

d.23.2

18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值l元，發(fā)行價(jià)格為5.5元，支付的券商手續(xù)費(fèi)為發(fā)行價(jià)格的2%’則甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬元。

a.43900

b.11000

c.39000

d.53900

19.企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備的是(）

a.交易性金融資產(chǎn)

b.存貨

c.固定資產(chǎn)

d.應(yīng)收賬款

20.甲公司2023年5月1日結(jié)存a商品1200件，單價(jià)120元。5日購入a商品2300件，單價(jià)105元，25日購人a商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)用a商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存a商品的成本為（ ）元。

a.256300

b.223650

c.252500

d.243500

21.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。

a.將現(xiàn)金存入銀行

b.從銀行提取現(xiàn)金

c.支付管理人員工資

d.收到出差人員返回的差旅費(fèi)借款

22.甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1230萬元，增值稅稅額196.8萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額1萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬元。則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ）萬元。

a.1230.8

b.1230

c.1240.8

d.1437.7

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)憑證的保管要求的說法不正確的是()。

a.會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失

b.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)由遺失人員寫明詳細(xì)情況，由本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證

c.會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證

d.遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀

24.甲公司2023年2月28日進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有200元系采購員報(bào)銷時(shí)少交回導(dǎo)致的，剩余部分無法查明原因。則下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

a.計(jì)人營業(yè)外支出200元

b.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用220元

c.計(jì)入其他應(yīng)收款200元

d.計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢220元

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于各種賬簿形式優(yōu)缺點(diǎn)表述中正確的有（ ）。

a.訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁

b.活頁賬的缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁

c.活頁賬的優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬

d.訂本賬缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁

2.對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記入的科目有（ ）。

a.管理費(fèi)用

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.銷售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

3.某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的專用設(shè)備，支付購買價(jià)款120萬元，支付運(yùn)費(fèi)2萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)l萬元，該事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付了上述款項(xiàng)。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應(yīng)編制的會計(jì)分錄有()。

a.借：固定資產(chǎn)120

事業(yè)支出3

貸：財(cái)政撥款收入123

b.借：事業(yè)支出123

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入123

c.借：固定資產(chǎn)123

貸：財(cái)政撥款收人123

d.借：固定資產(chǎn)123

貸：資金結(jié)存123

4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。

a.養(yǎng)老保險(xiǎn)

b.生育保險(xiǎn)

c.失業(yè)保險(xiǎn)

d.工傷保險(xiǎn)

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的說法正確的有（ ）。

a.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)謹(jǐn)慎性

b.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式

c.企業(yè)前后各期應(yīng)用的會計(jì)政策一致體現(xiàn)可比性

d.保證會計(jì)信息真實(shí)完整體現(xiàn)可靠性

6.下列各項(xiàng)中，可以作為總分類賬登賬依據(jù)的有（ ）。

a.記賬憑證

b.科目匯總表

c.匯總記賬憑證

d.明細(xì)賬

7.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。

a.提取法定盈余公積

b.盈余公積補(bǔ)虧

c.分配現(xiàn)金股利

d.資本公積轉(zhuǎn)增資本

8.下列會計(jì)科目中，期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）。

a.庫存商品

b.材料成本差異

c.生產(chǎn)成本

d.委托加工物資

9.下列各項(xiàng)中屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)公司賠款

b.收取的包裝物押金

c.租人包裝物支付的押金

d.為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)

10.下列各項(xiàng)中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。

a.資產(chǎn)類賬戶

b.負(fù)債類賬戶

c.損益類賬戶

d.成本類賬戶

11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨成本確定的說法中正確的有（ ）。

a.外購存貨支付的增值稅不構(gòu)成存貨采購成本

b.進(jìn)口存貨支付的關(guān)稅構(gòu)成存貨的采購成本

c.商貿(mào)企業(yè)存貨采購費(fèi)用較少可以直接計(jì)入管理費(fèi)用

d.非正常損失的存貨成本計(jì)入當(dāng)期損益

12.下列各項(xiàng)中應(yīng)通過“管理費(fèi)用“科目核算的有（ ）。

a.研究費(fèi)用

b.籌建期的開辦費(fèi)

c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

d.印花稅

三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的清況下，在發(fā)生預(yù)付款業(yè)務(wù)時(shí)可以使用應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算。（ ）

2.應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）

3.全面性是政府會計(jì)高質(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。（ ）

4.長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。（ ）

5.對于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量或勞動計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（ ）

6.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。（ ）

7.不能將沒有相互聯(lián)系的幾個(gè)簡單會計(jì)分錄合并成一筆多借多貸的會計(jì)分錄。（ ）

8.企業(yè)外購存貨支付的采購費(fèi)用一律計(jì)入存貨的入賬成本。（ ）

9.除直接分配法以外的其他輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法，其“輔助生產(chǎn)成本“科目的發(fā)生額合計(jì)都大于原待分配費(fèi)用合計(jì)數(shù)，這是由于輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配而相互轉(zhuǎn)賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)都等于原待分配費(fèi)用合計(jì)數(shù)。（ ）

10.事業(yè)單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)通過“非同級財(cái)政撥款收入“科目核算。（ ）

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、令昔選、不選均不得分）

【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(l)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。

(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，巳計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。

(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。

(5)288,外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為50萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(6)318,在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。

其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料(i)’下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記”原材料“科目152萬元

b.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“科目24.2萬元

c.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)“科目176.2萬元

d.應(yīng)貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬元

2.根據(jù)資料(2)和(3)’下列會計(jì)處理不正確的是（ ）。

a.銷售商品時(shí)：

借：銀行存款232

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32

b.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本140

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：庫存商品150

c.交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）35

貸：銀行存款35

d.交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅35

貸：銀行存款35

3.根據(jù)資料(4),甲公司應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

b.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

c.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）

d.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

4.根據(jù)資料(5)’甲公司下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

a.借：固定資產(chǎn)550

貸：銀行存款550

b.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50

貸：銀行存款550

c.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20

貸：銀行存款550

d.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30

一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額20

貸：銀行存款550

5.根據(jù)資料(6)’下列說法中正確的是()。

a.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）“科目4萬元

b.應(yīng)借記”其他應(yīng)收款“科目2萬元

c.應(yīng)借記“管理費(fèi)用“科目27萬元

d.應(yīng)借記”營業(yè)外支出“科目27萬元

【資料2】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額如下表所示：

2023年6月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2日，外購一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。當(dāng)日工程物資全部被工程領(lǐng)用。

(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，該批商品的成本為350萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，甲公司向長江公司開具一張金額為464萬元的銀行承兌匯票。

(3)20日，以銀行存款歸還200萬元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。

(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價(jià)值為1200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1200萬元，增值稅稅額192萬元。根據(jù)協(xié)議約定，a公司占實(shí)收資本金額為1000萬元。

(5)30日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料(1),下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“科目16萬元

b.應(yīng)借記“工程物資“科目100萬元

c.應(yīng)借記”在建工程”科目116萬元

d.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“科目16萬元

2.根據(jù)資料(2)’該筆業(yè)務(wù)對長江公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。

a.50

b.20

c.30

d.70

3.根據(jù)資料(4)’下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

a.借：原材料1200

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192

貸：實(shí)收資本1000

資本公積一其他資本公積392

b.借：原材料1200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192

貸：實(shí)收資本1000

資本公積—資本溢價(jià)392

c.借：原材料1392

貸：實(shí)收資本1000

資本公積一資本溢價(jià)392

d.借：原材料1392

貸：實(shí)收資本1000

資本公積一其他資本公積392

4.根據(jù)資料(5)’下列說法中正確的是（ ）。

a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會影響企業(yè)營業(yè)利潤

b.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會減少存貨賬面價(jià)值

c.計(jì)入資產(chǎn)減值損失金額為17萬元

d.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值

5.根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中長江公司6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目填列金額正確的是（ ）。

a.貨幣資金1820.55萬元

b.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款664萬元

c.存貨1431.55萬元

d.短期借款300萬元

【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大最大批生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機(jī)修車間。2023年4月1日無任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)a、b產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)a產(chǎn)品150件，生產(chǎn)b產(chǎn)品350件。

(2)128,生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。

(3)18日，支付水費(fèi)合計(jì)為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬元，行政管理部門耗費(fèi)3萬元。

(4)30日．計(jì)提生產(chǎn)丁人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元；計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。

其他資料：御園公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當(dāng)月a產(chǎn)品全部完工，b產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)掀比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，當(dāng)月a產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

1.根據(jù)資料(i)和(2)’下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品“科目105萬元

b.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——b產(chǎn)品“科目375萬元

c.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品“科目144萬元

d.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本-b產(chǎn)品“科目336萬元

2.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項(xiàng)說法中正確的是（ ）。

a.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本一一-a產(chǎn)品“科目64萬元

b.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一一b產(chǎn)品“科目136萬元

c.應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用177萬元

d.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬元

3.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）。

a.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬元

b.機(jī)修車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬元

c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元

d.交互分配后機(jī)修車間待分配金額為35萬元

4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為（ ）萬元。

a.112

b.300

c.320

d.295

5.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）

a.當(dāng)月a產(chǎn)品總成本為265萬元

b.當(dāng)月b完工產(chǎn)品總成本為715萬元

c.當(dāng)月b在產(chǎn)品總成本為195萬元

d.當(dāng)月b完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元

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【第3篇】增值稅一般納稅人簡易征收計(jì)算方法

問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營改增時(shí)間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日，'營改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'試點(diǎn)在全國實(shí)施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開

問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第4篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，自2023年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新的申報(bào)表。那么啟用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化呢?

一、新報(bào)表的三點(diǎn)變化

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

1、在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》；

2、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

3、增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

二、新報(bào)表的啟用時(shí)間

新報(bào)表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形：

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用新報(bào)表；

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用新報(bào)表。

【第5篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

c．稅制性國際重復(fù)征稅

d．政治性國際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2023年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬元

b．50.54萬元

c．62.8萬元

d．68.21萬元

3.甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，2023年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

a．2.62萬元

b．2.67萬元

c．2.89萬元

d．2.95萬元

5.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

b．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時(shí)贈送手機(jī)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

d．商場收取的會員費(fèi)收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

a．保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營業(yè)額

b．金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

c．金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

d．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬元（無同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）萬元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（）萬元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時(shí)開采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

d．個(gè)人所有的臨街商鋪

14.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

a．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機(jī)跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。

a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

d.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間表述，錯(cuò)誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷售，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

22.某教授2023年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

a．交易凈利潤法

b．利潤分割法

c．成本加成法

d．再銷售價(jià)格法

24.某企業(yè)擬對境外a國或b國擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國所得稅稅率是30%，b國所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在a國設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)

c．試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述，正確的有（）。

a．贈送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托人為個(gè)體經(jīng)營者或個(gè)人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

c．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

c．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

d．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

c．外國政府無償贈送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

b．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

c．對深水油氣田資源稅減征30%

d．對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

c．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

b．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國際稅收協(xié)定中，下列機(jī)構(gòu)場所，屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（）。

a．專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲存貨物同時(shí)也兼營商品銷售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

12.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個(gè)人取得的國債利息收入

c．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

d．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購進(jìn)一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、稅額17萬元，同時(shí)購進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計(jì)2014－2023年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長折舊年限

b．將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開始計(jì)提折舊

d．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司經(jīng)營各種進(jìn)出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺，本公司辦公自用20臺，向某基金會捐贈2臺。另支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為93.6萬元，當(dāng)月出口，出口離岸價(jià)格為120萬元。

（4）從國內(nèi)購進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，增值稅1.02萬元，委托加工成工藝臺布，支付加工費(fèi)1萬元，并取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)格10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅。

（4）計(jì)算出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說取得稿費(fèi)50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）8月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)1∶6.1）。

（4）9月份將國內(nèi)上市公司的股票對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價(jià)45000元。

（5）12月，通過滬港通購買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國已就該股息所得預(yù)提6000元個(gè)人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算李某2023年通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

（6）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬元，雜費(fèi)1萬。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)。

（3）12月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元。

（4）12月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價(jià)為60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元。

（5）12月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；12月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算企業(yè)12月銷售舊機(jī)器的增值稅。

（6）計(jì)算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（8）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入為6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費(fèi)用900萬元，管理費(fèi)用700萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1000萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元（已計(jì)入成本、費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。

（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)24萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。

（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。

（4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬元并已全額計(jì)入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬元，另支付不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對外投資，設(shè)備成本120萬元，市場不含稅銷售價(jià)格為200萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但企業(yè)未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營業(yè)外支出600萬元中，包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）對會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）

5.【答案】a【解析】選項(xiàng)b，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)c，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)d，采取預(yù)收款當(dāng)時(shí)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項(xiàng)a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷售手機(jī)按銷售貨物征增值稅；選項(xiàng)c，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)d，增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬元），銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30（萬元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬元）

10.【答案】b【解析】進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬元）。

11.【答案】c【解析】選項(xiàng)c，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目單獨(dú)扣除）。

13.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d，臨街商鋪屬于營業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項(xiàng)a，沒有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)c，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項(xiàng)b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項(xiàng)d，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機(jī)動船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。

21.【答案】a【解析】選項(xiàng)a，采取預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

22.【答案】d【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是交易凈利潤法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)d，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項(xiàng)a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)b，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)d，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)b，如果某固定場所既從事不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對這兩項(xiàng)營業(yè)活動的所得合并征稅；選項(xiàng)c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，連續(xù)六個(gè)月以上的，可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費(fèi)用在更長的周期中攤銷。

三、計(jì)算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬元）

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬元）

（4）出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬元）

2.【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

（5）通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）

（2）可以扣除的開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）

（3）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）

（6）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬元）

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬元）

（3）企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

（4）企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（7）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元。

（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬元），實(shí)際支出220萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬元）

工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬元），實(shí)際撥繳24萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬元）

（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為40萬元，實(shí)際發(fā)生額為80萬元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬元）

（4）企業(yè)取得國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（5）支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)以及不超過銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本120萬元。應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝200×17%＝34（萬元）應(yīng)補(bǔ)交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬元）

應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤＝200－120－4.08＝75.92（萬元）稅收上確認(rèn)的所得=75.92÷5=15.18（萬元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會計(jì)利潤＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬元），捐贈限額＝2975.92×12%＝357.11（萬元），實(shí)際捐贈額為150萬元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬元）

【第6篇】非增值稅一般納稅人

差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。

01

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）

02

勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條

03

安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）第四條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條

04

人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第三條

05

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）

06

建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

07

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

08

納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條

09

納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條 第四條

10

北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買的住房

北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 第五條

11

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

12

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

13

旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

14

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

15

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

16

一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 第一條

17

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第三條

18

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第六條

19

簽證代理服務(wù)

納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條

20

代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第八條

21

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)

1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第三條

2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第三條

來源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點(diǎn)是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅，什么時(shí)候不含稅？

我們都知道， 在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時(shí)視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價(jià)外費(fèi)用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)候，銷售額是含稅的。

2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：

①購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元；

②購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項(xiàng)稅額。

（2）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價(jià)格，所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項(xiàng)稅額。 （4）商店零售價(jià)為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報(bào)退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時(shí)候，出口離岸價(jià)是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時(shí)是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項(xiàng)稅額（購貨方不會因?yàn)殇N售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價(jià)117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當(dāng)國家對這部分稅額免征的時(shí)候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當(dāng)117萬元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候，只需將117萬元價(jià)稅分離，計(jì)算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時(shí)給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時(shí)，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬元應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額。【例2-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購進(jìn)該批貨物的時(shí)候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了，沒有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第8篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，受托方是消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人。

2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；

c、由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產(chǎn)實(shí)木地板（消費(fèi)稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額 30.6 萬元、加工費(fèi) 5 萬元。

解：業(yè)務(wù)（2）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務(wù)（2）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：甲廠。其計(jì)稅依據(jù)確定方法：銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計(jì)算，不考慮外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除）

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由 受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是 個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，

a、 委托方——消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅款。

委托方納稅人補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計(jì)稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)）。

b、 受托方（個(gè)人、含個(gè)體工商戶除外）——消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款責(zé)任?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個(gè)體戶李某加

工實(shí)木地板。甲公司已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。

解：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應(yīng)要求乙公司補(bǔ)繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個(gè)體戶李某無扣繳義務(wù)。

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：

1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；

例3：下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為 2.75 萬元/噸。

解： 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)，因?yàn)楸髽I(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計(jì)稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒有同類價(jià)格的，按照 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

a、從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

從價(jià)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋ 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

例6：己市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進(jìn)已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月 m 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回。 m 企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)。（煙絲消費(fèi)稅率為 30%，甲類卷煙消費(fèi)稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格）： 不再繳納消費(fèi)稅；

2、加價(jià)出售（高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售）：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

例7：某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（涂料消費(fèi)稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 10 萬元（含代墊輔助材料費(fèi)用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計(jì)稅依據(jù)=93.75×80%=75（萬元）<銷售價(jià)格 85 萬元。

庚公司 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié)：

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【第9篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定

有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個(gè)納稅主體相關(guān)的內(nèi)容。通常對這兩個(gè)納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學(xué)習(xí)財(cái)會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個(gè)朋友，他們都不是學(xué)習(xí)這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1.增值稅率3%，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。 及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。

2.企業(yè)所得稅：

第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二種：核定征收。按收入計(jì)繳。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。

第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，實(shí)行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶。

3.個(gè)人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%；個(gè)人經(jīng)營所得，主要是個(gè)體戶口，按照五級累進(jìn)稅率5%-35%。

現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。出口稅率0%。及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。

2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。

3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 個(gè)人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%。

在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？

1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。

2. 進(jìn)項(xiàng)能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不得抵稅；一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵稅。

3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。

以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個(gè)不同主體相關(guān)的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)促進(jìn)發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關(guān)的政策法規(guī)。我們后期有機(jī)會再來一起交流分享相關(guān)的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補(bǔ)充，以此共勉。

【第10篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對此進(jìn)行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁面的復(fù)印件，每頁應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件和財(cái)務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請材料進(jìn)行審核，審核通過后對納稅人實(shí)際辦公場地進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)；3、查驗(yàn)通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期。

【第11篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

【導(dǎo)讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計(jì)量和保管，那么存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異有哪些呢？下面是會計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異

存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異及存貨發(fā)出會計(jì)計(jì)價(jià)方法和稅務(wù)計(jì)價(jià)方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會計(jì)和稅務(wù)的差異。

但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關(guān)稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實(shí)調(diào)整法進(jìn)行處理。采取據(jù)實(shí)調(diào)整法時(shí)，企業(yè)在按會計(jì)制度對存貨進(jìn)行核算確定入賬成本的同時(shí)，還應(yīng)對存在差異的存貨按照計(jì)稅成本設(shè)置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計(jì)稅成本進(jìn)行納稅調(diào)整。

在會計(jì)處理的基礎(chǔ)上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計(jì)稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的計(jì)稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計(jì)稅成本得以實(shí)現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

存貨的范圍有哪些呢？

存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對存貨的定義建立在會計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同，所以會計(jì)與稅法確認(rèn)存貨的范圍基本相同。

經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問題“存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異”歡迎關(guān)注

【第12篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對經(jīng)營者進(jìn)行的劃分，不能簡單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。

1什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)

1.個(gè)體戶用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請會計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個(gè)體戶享受免稅？

這個(gè)是指個(gè)體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會查你的！

比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個(gè)體可以開分店嗎？

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營場所，并且一個(gè)人只能注冊一家個(gè)體戶。

7.個(gè)體戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計(jì)未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第13篇】增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)也需要適用不同的增值稅稅率。

一般納稅人的增值稅稅率是多少？

一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對待才可以。

4、零稅率適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。

增值稅的征稅范圍有哪些？

增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個(gè)，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經(jīng)濟(jì)活動全部流程，當(dāng)然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實(shí)際情況還是有很多不同的。

當(dāng)然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，金融服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

當(dāng)然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細(xì)節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時(shí)間，虎虎再專門分享一下！

一般納稅人與小規(guī)模的稅負(fù)，誰的更低？

在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實(shí)并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。

從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。

其實(shí)對于這個(gè)問題也好理解，畢竟企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模，肯定希望和實(shí)力更強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理更標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實(shí)力的！

【第14篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人

因案例分析具有時(shí)效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時(shí)適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際稅收政策實(shí)行。

一、折扣折讓方式銷售：

【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價(jià)款300萬元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價(jià)格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購貨方及時(shí)付款，給予2%的銷售折扣，實(shí)收279.3萬元。要求：計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

『答案解析』銷項(xiàng)稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬元）

二、以舊換新銷售：

1.一般貨物：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格；

2.金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額，（扣減舊貨收購價(jià)格）。

【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷售額。

【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。

要求：計(jì)算百貨商場應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

『答案解析』

百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬元）

百貨商場10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬元）

三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。

四、以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·計(jì)算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下：

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

『答案解析』

平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）

銷項(xiàng)稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=204（萬元）

應(yīng)納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬元）

五、包裝物押金處理：

1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。

2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。

【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。

3.酒類產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否返還一律并入銷售額征稅。

【例題·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

『答案解析』

銷項(xiàng)稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

【考題·綜合題節(jié)選】某商場為增值稅一般納稅人，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場所有。

『答案解析』

商場的銷售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。

增值稅的銷項(xiàng)稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：

1.直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

七、貸款服務(wù)：

以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

【提示1】不得扣減利息支出。

【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

八、直接收費(fèi)金融服務(wù)：

以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

【第15篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務(wù)認(rèn)定管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認(rèn)定等業(yè)務(wù)管理活動。

（一）稅務(wù)認(rèn)定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

（1）年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（3）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認(rèn)定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達(dá)標(biāo)）認(rèn)定管理

a.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。

申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。

b.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報(bào)送的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（符合應(yīng)當(dāng)辦理規(guī)定的） 或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后認(rèn)定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

【第16篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車

c.某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

c.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（消費(fèi)稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺使用過的2023年購進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36 050元，該設(shè)備購買時(shí)支付價(jià)款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

d.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

c.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價(jià)為100萬元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元

b.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元

c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元

d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

b.從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

d.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

三、不定項(xiàng)

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)款為100萬元；

（2）將庫存價(jià)值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當(dāng)月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

d.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當(dāng)月對外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，電動自行車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費(fèi)品”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費(fèi)稅的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、不定項(xiàng)

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】